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深化稽查成果增值利用发挥"以查促收、以查促管"职能作用的实践与思考
&&&&稽查成果转化是实现稽查部门"以查促收、以查促管"职能作用的基本手段。重视稽查成果运用，税务机关可以找准征、管、查弱点，有效提高税收精细化管理水平。同时，也可以向纳税人提供优质的纳税服务，不断提高全社会纳税遵从度。对此，笔者结合近几年来青岛地税局稽查工作实际，对如何更好地运用税务稽查的成果，谈几点粗浅的认识。
&&&&一、对税务稽查成果的理解
&&&&税务稽查成果是指通过稽查执法活动采集的各类涉税信息、查处的涉税问题、做出的税务结论、形成的规范性报告文件等能够反映执法工作绩效的结果，包括个案的结论、风险信息、专项检查的结果、检查的方式、方法等。
&&&&税务稽查成果分为直接成果和间接成果。直接成果是指通过税务稽查查补税收收入和查处涉税违法行为。间接成果是指通过对稽查执法活动的分析总结，包括稽查案例、征管建议、行业检查指引等。
&&&&税务稽查成果增值利用是指稽查部门通过研究税收违法行为的特点、动向及规律，提出健全税务稽查工作机制、完善税收征管和优化税收政策的建议，推进以查促查、以查促管，不断提高税务稽查自身能力和税收征管水平。
&&&&二、目前稽查成果增值利用中存在的主要问题
&&&&（一）税务稽查成果质量有待于进一步提高。传统的稽查成果增值利用，多是就案件说案件。运用的重点集中在查补税额、违法性质、作案手段和检查技巧、政策适用、案件定性等稽查业务方面，而没有从更深的层次分析案件问题产生的原因。这样的稽查成果增值利用，对提高稽查系统本身的工作效率有积极作用，对于税收征管、政策辅导、纳税监控等工作的参考价值则受到限制，甚至使成果转化流于形式。
&&&&（二）税务稽查成果增值利用机制尚未完善。税务稽查成果运用效果涉及到多个部门，稽查部门主要是摆问题、提线索、出思路，大量具体而复杂的后续工作是由其他单位和各环节来完成。目前，稽查成果运用尚未引起各级税务部门的足够重视，相互配合、相互协调、相互衔接、相互制约的机制不健全，这导致稽查成果运用流于形式、路径不畅、责任不明，效果难以充分发挥。
&&&&（三）税务稽查成果对以查促管作用发挥不够。目前，稽查系统和征管系统的运用软件相互独立，达不到信息互通、共享程度，又没有建立有效的信息传递渠道，稽查成果不能及时传递到征管部门，征管部门对稽查成果进行深度分析、挖掘不够，成果未得到很好开发运用，稽查屡查屡犯情况时有发生，稽查成果对提高税收管理水平促进作用不够。
&&&&（四）税务稽查成果增值利用内部交流不畅。稽查部门重稽查任务，轻成果总结，各部门、各级环节交流不够，稽查成果未能有效落实到具体的稽查工作之中。
&&&&（五）税务稽查成果对外震慑作用效果不佳。税务稽查成果体现于税企当事双方较多，由于大多数案件曝光不到位，在社会上并没有引起关注，其打击一小撮，震慑一大片的社会效应尚不明显，社会各方协税护税的效果还有待进一步增强。稽查部门对被查单位进行纳税辅导、提供稽查建议不多，对被查单位对稽查建议的整改督促不够。
&&&&三、青岛地税加强稽查成果增值利用的实践与探索
&&&&近年来，青岛地税稽查局坚持服务经济社会发展和税收工作大局，严厉打击各类涉税违法活动，注重稽查成果的转化与应用，做到严格执法和注重服务相结合，规范税收秩序和促进征收管理相结合，促进稽查成果增值利用取得明显成效。
&&&&（一）注重储备，提升成果质量，夯实增值利用基础。一是及时总结，分类固化稽查成果。对税务稽查中发现的税收政策缺陷、税收征管漏洞、税源变化情况及时总结，形成《征管建议书》、《稽查专报》、《审理简报》、《案件查处问题分析报告》、《行业检查指引》、《稽查案例》等9类稽查成果，使稽查成果由"碎片化"向"整体化"转变，为领导决策提供参考，为完善风险管理模型和风险应对措施提供借鉴，为加强日常管理、堵漏增收提供依据，充分发挥税务稽查"以查促收、以查促管"的职能作用。二是统一模板，提升稽查成果质量。对每一类稽查成果，设置统一的文件格式，从问题表述到原因分析，从整改建议到语言表达，都给予稽查一线人员一定的参照指引，从而可使稽查人员较好地有据可依、有本能学，提高各类稽查成果增值利用质量和效益。
&&&&（二）搭建平台，完善协作机制，畅通成果共享渠道。一是完善征管查定期联系协作机制。对于涉案税额50万元以上的案件、案情复杂的案件、经研究确定移交管理局监控管理的案件，检查结束后，10个工作日内向基层管理局传递《征管建议书》，指出征管工作中存在的问题和薄弱环节，并据此提出具有针对性、现实性和可操作性的稽查征管建议，督促税收管理规范化，消除税收管理漏洞，确保稽查工作的连续性。定期发布以查促管通报，选取典型案例，分析汇总案情成因、偷税手段等，为税源管理、风险应对等提供指导，有效降低税收执法风险。按季召开征管查联席会议，对稽查中发现的个性及共性问题，及时反馈相关管理部门，对亟待解决问题会商研究具体整改措施。二是搭建稽查内部成果交流平台。市稽查局及各级稽查部门充分利用"青岛地税综合业务平台""税务稽查智能管理平台""审计式查账软件"传递《稽查案例》、《行业检查指引》、《审理简报》，实现稽查成果的共享。三是建立稽查成果外部转化机制。要按照总局、省、市局的部署，利用青岛地税门户网站进一步加大对典型案件的曝光力度，及时发布税收"黑名单"，对重大税收违法案件实施联合惩戒，增大税收违法成本，让不法分子畏惧战栗，让心存侥幸者引以为戒，促进社会信用体系建设。
&&&&（三）充分利用，激活稽查成果，税收转化效应明显。不同渠道稽查成果的共享利用，积极推进地税稽查的现代化，有效促进了稽查成果向现实税收的转化。一是征收管理水平不断提升。2015年以来向各管理局传递涉及房地产、建筑业等5行业共28份《征管建议书》，通过6份《稽查与征管联系单》监控税款1.7亿元，起到了挖掘税源、堵漏增收的作用，市局各业务部门充分利用案件查处问题分析报告、稽查专报，研究案件特点、规律和成因，归纳行业、税种存在的共性税收问题，拟定具体的管理办法，推进行业和税种管理质量提升，实现了稽查工作以查促管、以查促治的目的。二是税务检查质效不断提升。通过《行业检查指引》，制订了房地产业、建筑业、银行业等9个行业，资本交易、高收入者个人所得税等3个特殊交易事项的税收专项检查工作方案，并修正审计式查帐软件必查项目，加强痕迹化管理，提升检查质效。三是风险应对能力不断提升。风险检查结束后，对风险检查情况、指标模型修正等方面提出反馈建议，以提高风险识别能力。四是稽查人员素质不断提升。各级稽查干部通过学习分析《案件查处问题分析报告》、《审理简报》、《行业检查指引》、《稽查案例》，不断提升税务稽查案件查办经验，不断增强税务稽查的针对性，提高稽查案件查办质量。今年一季度，全市各级稽查局累计检查212户（含自查），实现稽查收入11524万元，同比增长31%.其中百万元以上案件7起，千万元以上案件1起，偷税案件2起，2015年省局组织精品案例评选活动，我局送选的4篇案例均被选中，其中2篇被评为精品案例，2篇被评为优秀案例。
&&&&（四）强化培训，提高人员素质，提高成果利用质效。"人才是第二税源"，高素质、专业化的税务稽查人员是稽查成果增值利用的关键。一是提升执行能力。确保政令畅通，使各项稽查工作落到实处。二是提升业务能力。努力培养出一支具有较高专业技能的复合型人才队伍，以适应新形势下的稽查工作的要求。三是提升办案能力。依托"大数据"和"信息化"，加强培训，分类实施，不断提高稽查人员数据分析能力、证据收集运用能力、调查询问能力、电子查账能力、政策把握审理能力，把复杂问题简单化，用最便捷、最高效、最省力的办法不断加速、增效。四是提升风险防范能力。牢固风险防范意识，将风险意识植入脑中，不断增强应对各种执法风险和挑战的危机感和紧迫感。
&&&&（五）加强反馈，优化绩效考评，实现利用效能最大化。稽查成果增值利用部门在规定的期限内落实稽查成果反映的事项内容，及时收集、统计增值利用的成效，并将处理结果及时反馈领导小组办公室，以利于不断改进提升工作质效。为确保稽查成果增值利用工作取得实效，省局、市局已将该项工作纳入《绩效考核3.0版》进行绩效考核，并按照绩效管理工作要求，将有关监控数据及时上传绩效管理信息系统，对执行情况日常监控。
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温县国税局扎实推进重大税务案件审理工作
发布日期：来源: 焦作日报责任编辑：张亚婷点击:
核心提示：截至目前，温县国税局重大税务案件审理委员会按照规定共集体审理了稽查局提请的税务案件13户，涉税税款111.6万元，罚款42.1万元。
为进一步规范税收执法行为，强化对税务案件的日常监督管理，今年年初以来，温县国税局始终坚持&合法、合理、公平、公正&的审理原则，严格落实重大税务案件审理制度，不断规范审理程序，持续提高案件审理质量，有力促进了依法治税水平的提高。截至目前，该局重大税务案件审理委员会按照规定共集体审理了稽查局提请的税务案件13户，涉税税款111.6万元，罚款42.1万元。
该局始终把开展重大税务案件审理工作作为规范税收执法的重要举措来抓，不断完善基础管理，抽调一批素质高、业务精、作风硬的人员充实到审理机构，切实强化了人才保障。同时，该局注重把好&三关&，通过审查案卷中是否存有税务检查通知书和出示税务检查证的证明记录、调取账簿通知书及调账清单等，严格把好程序关；通过重点审核证据的有效性、数据的准确性等，严格把好证据关；对应当依法给予罚款处罚的案件，除按照程序告知听证外，还邀请纳税人对补缴税款和罚款等事项进行约谈，并建立各类案件处罚标准制度，最大限度地制约执法自由裁量权，确保税务行政处罚公开、公正、公平，严格把好处罚关。
该局还将重大税务案件审理工作纳入绩效考核，对责任人工作不到位的，严格按照考核标准进行责任追究，进一步强化了对稽查案件全过程的监督，规范了税收执法程序，增强了稽查人员的执法意识。
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税务简报，简报模板范文：
县局采取五项措施
论文核心提示：
为了认真贫彻落实市财税会议精神，确保全年税收任务的完成，县局经研究决定采取五项措施：
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&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 税务
& ××县税务局&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&×年x月x日
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&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 县局采取五项措施落实市财税会议精神
&& &为了认真贫彻落实市财税会议精神，确保全年税收任务的完成，县局经研究决定采取五项措施：
1．任务落实副基层。根据各单位税源情况，在保证完成年初计划的前提下，后5个月争取多收税额，并实行超奖块罚制度。
2．认真开展税收检查。一是组织两个专业检查组开展农村税收检查；二是组织税收检查组对重点企业、重点项目进行检查li是配合有关部门积权准备税收大检查。
&3．开展促产促销活动。帮助企业清理王角债，处理积压产品，扩大销售，促销增收。
&4.深入开展“学、比、争”活动，大力表彰成绩突出纳税务工作者。
&5 .转变机关工作作风。从县局机关领导到一般同志都要深入基层．搞调查，帮征收，千实事，解决实际问题。
____________________________________________________________________________
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& (共印60份）
报：省、市税务局．县委、政府、人大、政协友：各税务所、稻征处、县局各股、空、队
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