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　　日前，经报国务院批准，中国国电集团公司与神华集团有限责任公司合并重组为国家能源投资集团有限责任公司，成为央企改革的又一新例。至此，央企数量从2003年国资委成立之初的196家大幅缩减至98家，减幅过半。记者发现，国企在改革实践中逐渐沉淀了三条宝贵的税收经验：提前谋划，制定合规重组方案；吃透政策，用足用好税收优惠；借助外力，解决疑难税收问题。有关专家表示，这些经验对其他即将实施改革的国企提供了重要参考，值得借。
　　深化国有企业改革，发展混合所有制经济，培育具有全球竞争力的世界一流企业。
　　——摘自党的十九大报告
　　经验1:提前谋划，制定合规重组方案
　　据了解，近年来，随着国企改革进程的加快，财税部门先后出台了多项税收扶持政策，涉及税种涵盖了增值税、企业所得税、土地增值税、契税、印花税和个人所得税等多个税种，构建了比较完善的有助于国企改革的税收优惠政策体系。中瑞税务师事务所董事长魏斌表示，这些比较完善的税收优惠政策体系，为企业提前谋划重组方案奠定了基础的政策条件。
　　魏斌告诉记者，国企改革中有四种形式：
　　一是国企股份制改革和集团公司整体改制上市；
　　二是引入非国有资本参与的混合所有制改革；
　　三是提高国有资本配置效率，优化国有经济布局结构性改革；
　　四是混合所有制企业员工持股改革。
　　魏斌表示，这四种国企改革的方式都有相应的税收优惠政策支持。无论国企采取哪种改革方式，都应该提前谋划，避免额外的税收支出。
　　据介绍，企业重组的税收优惠政策中，企业所得税优惠最为集中，也最为重要。其中，
　　《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号），对于符合条件的股权收购和资产收购、合并分立等重组业务，给予递延纳税的特殊性税务处理待遇；
　　《财政部、国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税〔号）对股权、资产划转给予了递延纳税优惠；
　　《财政部、国家税务总局关于企业改制上市资产评估增值企业所得税处理政策的通知》（财税〔2015〕65号）针对国有企业改制上市资产评估增值，明确了其企业所得税处理政策······
　　魏斌说，这些税收法规大大降低了国企改革的税收成本，非常值得关注。
　　凡事预则立，不预则废。中国中车财务部综合处副处长申积新全程参与了中国北车和中国南车的合并，对重组事前规划的重要性深有感触。他说，国有企业的并购重组往往结构复杂，一次重组中可能涉及股权转让、股权置换、资产并购、增资、合并、分立等多种类型的交易，交易金额也比较大，由此产生的涉税事项纷繁复杂，如果不提前考虑好税收因素，将产生巨额的应纳税款，对企业现金流和纳税能力都是不小的挑战。申积新表示，只有提前筹划，做好交易税务处理工作，才能确保企业重组业务成功实施。
　　采访中，不少专家都提及一个案例。
　　案例：
　　某国有钢铁集团公司在收购另一钢铁集团时，涉及资产交易额达116亿元，而该集团在设计重组方案时没有考虑好税收因素，按照一般性重组实施了重组，产生了10多亿元的应纳税额，对企业产生了不小的冲击，重组一度因税搁置。后来，在主管税务机关和相关部门的协助下，该企业基于特殊性重组的税收优惠重新设计了重组方案，税负大减，重组因此得到重启。
　　有关专家表示，此案例提醒所有准备改革的国企，只有提前谋划，才能制定出最优的税收方案——既能符合现行税法的所有规定，又能最大限度地实现节税。
　　经验2：吃透政策，用足用好税收优惠
　　国企重组前能否吃透政策，把所有的税收优惠用足用好，考验着国企财务团队的智慧。“充分考虑税收因素制定重组方案，能够大大推进重组进程——这其实也是国家制定这么多税收优惠政策的目的所在。”上海智方圆税务师事务所总经理王冬生说。
　　在中国节能环保集团财务管理部税务主管于妍看来，财政部和国家税务总局出台的一系列税收优惠政策，对于国企改革来说具有重要的意义。以集团持有上市公司股权为例，集团的持有行为是国家性的、战略性的、长期性的，持有的目的并不仅是为了交易本身，更多是为了实现对关键市场和技术的掌控。在此背景下，如果没有一系列税收优惠的支持，将会对企业资产重组上市产生巨大的税负影响，并可能会影响集团对上市公司的控制。于妍认为，对国家税收优惠政策的深度理解和灵活运用，实际上是国企改革的必然要求。
　　正是基于上述原因，中国节能环保集团在为旗下子公司设计重组方案时，都会充分考虑税收因素。
　　重组案例：
　　比如，中节能太阳能科技股份有限公司与重庆桐君阁股份有限公司重组中，中国节能环保集团财务管理部对税收政策做了细致的研究。在此次重组中，主要涉及两个重要内容：
　　一是与重庆桐君阁股份有限公司的股权收购，
　　二是中节能从其原大股东重庆太极实业（集团）股份有限公司购买股权。
　　如果两项业务同时开展，相当于把多步交易交叉在一起，不利于参与各方享受资产重组税收优惠政策。因此，财务管理部在集团主管领导协调与部署下，逐条研读了有关资产重组的税收优惠政策，修订了借壳上市业务方案，将股权收购业务作为一项单独的项目处理，从而形成了步骤清晰、易于操作并符合证券主管部门和税务机关要求的方案，为最终成功享受到税收优惠政策打下了良好的基础。
　　谈起吃透税收政策带来的好处，五矿集团财务部经理王帆也深有体会。
　　重组案例：
　　他介绍，五矿集团旗下子公司五矿股份下属有两个全资子公司：长沙冶治研究院和五矿资本，其中长沙冶治研究院控股A股上市公司金瑞科技。为推动金融业务发展，提升资本实力和市场竞争力，实现国有资产保值增值，五矿集团筹划将所属五矿资本注入金瑞科技并配套融资。经评估，此次重组五矿资本100%股权的交易价格超过150亿元，涉及金额巨大。如果按照一般性税务处理，将产生巨额的应纳税款，这对企业经济效益和现金流都将产生巨大的不利影响。经过研究，金瑞科技选择通过向五矿股份发行股份的方式完成此次重组，享受了特殊性税务处理的税收优惠，避免了高额税款给企业带来的负面影响。
　　中瑞税务师事务所董事长魏斌表示，实践中，一些国企对税收政策理解不透彻，造成税收政策适用失误。如中船重工和国华电力等企业，在取得划转股权12个月内转让，被税务机关补征巨额税款。
　　同时，还有一些国企内部交易安排与税务处理脱节，可能带来巨大的税务风险。
　　还有些企业不注重税收政策适用的程序性及资料的完备性，从而给重组带来障碍。比如，适用企业所得税特殊性税务处理，就需要按规定向各当事主管税务机关报送相关资料。
　　经验3、借助外力，解决疑难税收问题
　　五矿集团财务部经理王帆表示，由于重组上市是企业非日常活动，自己平时几乎接触不到。在这种情况下，学会借助税务机关和专业服务机构提供的外力，就成为一门“必修课”。
　　记者了解到，基于服务国企改革的需要，近年来税务机关非常关注国企改革的进程，并推出了一系列有针对性的纳税服务措施，包括实地走访调研、上门政策辅导、争议政策研讨和税收事先裁定等。因此，有关专家建议，有重组计划的国企，一定要保持与税务机关的良好沟通，借助税务机关的纳税服务措施，有效解决自身的税务问题。中国节能环保集团财务管理部税务主管于妍告诉记者，企业重组往往非常复杂，实际操作中常常会遇到无法准确判定的问题。他们旗下子公司的历次重组中，许多无法判定和理解不透彻的问题，都是在税务机关的帮助下解决的。
　　“几次咨询的经历让我非常难忘。”王帆说。他告诉记者，有一次，他们旗下子公司在重组中需要就特殊性重组到税务机关备案，但关于备案资料的一些细节问题不清楚，便到上海市海淀区国税局办税服务大厅咨询。对于他提出的所有问题，办税服务大厅的税务人员都耐心做了解答。考虑到五矿集团对公章管理非常严格，一旦备案资料出现错误将要重新盖章，比较麻烦，了解到这种情况，办税服务大厅的税务人员就决定先审核备案资料，确认没有问题了再让他回公司盖章。“税务机关对企业重组的支持，正是体现在这一点一滴上。无论大事小事，都能从企业角度出发考虑问题。”王帆说。
　　记者了解到，常林股份和江苏苏美达集团有限公司均为国机集团控股的国有企业。常林股份吸收合并江苏苏美达集团有限公司，实现了国企之间的资源整合和资产优化。在此过程中，主管税务机关多次辅导，常林股份依据现有政策合理设计方案，享受了8亿元企业所得税递延纳税优惠，有力缓解了企业当期资金缺乏的困境。重组之后，常林股份实现了从单一的机械制造到机械、光伏、纺织的多元化跨越。2016年，常林股份实现扭亏为盈，销售收入超过500亿元，增幅超过20%，实现利润3.59亿元，凸显了“1+1>2”的效应。
　　中国节能环保集团财务管理部税务主管于妍告诉记者，在国企改革中，会计师事务所、税务师事务所和律师事务所等专业服务机构的帮助也非常重要。相比之下，专业服务机构在日常工作中接触过的重组案例较多，能够基于这些案例提出很多有创见并且具有可操作性的建议。同时，对于一些比较复杂的交易，还能抽丝剥茧，清晰地理出交易实质，让复杂的问题简单化，避免企业少走弯路。于妍说，正是基于这样的考虑，每次重组方案的制定过程中，我们都会多次召开专门会议，听取专业服务机构的意见，不断完善重组方案。
　　以上，便是小编为大家介绍的内容，如果对以上内容有任何疑问，请与我司取得联系，问您进项详细内容的解答。
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什么类型的公司可以享受股权激励税收优惠？
递延纳税对纳税人有什么好处？
昨天（11月29日）下午
东莞市地税局联合市金融局等部门
在松山湖控股大厦举行
‘激’不可失”股权激励税收政策及制度安排研讨会
为现场近300位企业代表解疑答惑
那么这场会议上都有什么干货呢？
现在松湖妹仔细跟大家说道说道
我们来具体看一看
股权激励政策到底有什么变化
首先是非上市公司的变化：
非上市公司只纳一次税
这个变化在于
由两个征税环节合并为一个
纳税人在行权等环节暂不纳税
而是递延至转让股权时
按财产转让一次性征税
由于统一适用20%的税率
纳税人的税负可比原来降低10%—20%
有效缓解了纳税人在行权等环节时
纳税现金流不足的问题
PS.所谓的递延纳税，就是纳税人取得股权激励和以技术成果投资入股的时候不用纳税，什么时候转让，就什么时候纳税。
那么适用非上市公司的股权激励
有哪些类型呢？
而需要注意的是
“新三板”挂牌公司纳入非上市公司的范畴
目前松山湖“新三板”挂牌公司22家
新三板在审企业4家
上市后备企业19家
新三板挂牌企业：东莞市百大新能源股份有限公司、东莞市锐源仪器股份有限公司、广东三凯新材料股份有限公司 、东莞市意普万尼龙科技股份有限公司、广东安尔发智能科技股份有限公司、广东奥美格传导科技股份有限公司、广东科硕机械科技股份有限公司、广东世纪网通信设备股份有限公司、东莞瑞柯电子科技股份有限公司、广东葫芦堡文化科技股份有限公司、广东爱瓦力科技股份有限公司、东莞市松湖塑料机械股份有限公司、广东新球清洗科技股份有限公司、东莞市科旺科技股份有限公司、广东泰通农业发展集团股份有限公司、东莞市贝特电子科技股份有限公司、广东拓荒牛智能切割科技股份有限公司、东莞市天宇网络技术股份有限公司、广东新创华科环保股份有限公司、中集新型环保材料股份有限公司、广东微云科技股份有限公司、广东酷乐互娱科技股份有限公司
新三板在审企业：广东微模式软件股份有限公司、广东易凌科技股份有限公司、广东威迪科技股份有限公司、东莞市本润机器人科技股份有限公司
上市后备企业：领亚电子科技股份有限公司、东莞市安美润滑科技有限公司、广东康菱动力科技有限公司、东莞泛亚太生物科技有限公司、东莞瑞柯电子科技股份有限公司、广东阿尔派电力科技股份有限公司、东莞市百大新能源股份有限公司、广东高标电子科技有限公司、广东佳禾声学科技有限公司、东莞市中之光电科技有限公司、广东葫芦堡文化科技股份有限公司、广东瓦力网络科技股份有限公司、广东龙正节能环保科技有限公司、广东远峰电子科技有限公司、广东世纪网通信设备股份有限公司、东莞市科旺科技股份有限公司、东莞市贝特电子科技股份有限公司、广东安尔发智能科技股份有限公司、广东泰通农业发展集团股份有限公司
因此上述企业及其他未上市企业
可递延纳税的条件如下
上面的条件中提到了
技术成果入股
这里有2个关键条件
关于非上市公司的部分
就讲到这里
然后是上市公司的部分
变化有亮点
①将可分期缴税的人员范围
由高管扩大至全体成员
②实行的股权激励缴税时间
则由原来的6个月延长至12个月
上市公司可延迟半年缴纳
松山湖上市企业有3家：广东生益科技股份有限公司、易事特集团股份有限公司、广东正业科技股份有限公司
最后就是关于股权激励的
对于这次的政策变化
看看相关人士是如何评价的
本次研讨会为全市企业进一步规范上市前后的财务运行和税务事项处理提供了专业的指导，体现了东莞对于鼓励企业创新、人才创业的决心，势必为东莞企业的改革转型带来新的动力。
--参会企业代表
这些纳税服务措施，促进国家“大众创业、万众创新”的税收政策落地实施、扶持本土企业“做大做强”、助推东莞经济发展、服务东莞经济大局。
--市地税局相关人员
信息来源：东莞日报，东莞阳光网
综合整理：幸福松山湖
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声明：本文由入驻搜狐号的作者撰写，除搜狐官方账号外，观点仅代表作者本人，不代表搜狐立场。
今日搜狐热点创新完善宏观调控 引领经济提质增效
来源：经济日报　作者：周剑 林火灿 周琳 陈果静　评论：
导语：党的十九大报告指出，加快完善社会主义市场经济体制，要创新和完善宏观调控，发挥国家发展规划的战略导向作用，健全财政、货币、产业、区域等经济政策协调机制。
　　党的十九大报告指出，加快完善社会主义市场经济体制，要创新和完善宏观调控，发挥国家发展规划的战略导向作用，健全财政、货币、产业、区域等经济政策协调机制。
　　过去5年，我国经济发展呈现出增长与质量、结构、效益相得益彰的良好局面，这与我国始终坚持稳中求进工作总基调，着力创新和完善宏观调控方式是密不可分的。2018年，如何继续创新和完善宏观调控?部分人大代表和政协委员接受了记者的采访。
　　保持定力&&
　　坚持积极的财政政策和稳健的货币政策
　　政府工作报告提出，今年要继续创新和完善宏观调控。在部署财政政策和货币政策时明确，积极的财政政策取向不变，要聚力增效;稳健的货币政策保持中性，要松紧适度。
　　&过去几年，我国实施积极的财政政策，取得了显著成效。通过减税让利，大大减轻了企业负担，达到了增强经济发展后劲和发展动力的效果。&全国人大代表、天津市财政局局长苑广睿说，从财政支出看，坚持保障基本民生和重点项目，把钱花在刀刃上，解决了人民群众最关切的许多问题。
　　全国政协委员、南开大学经济研究所教授钟茂初认为，财政政策要更加注重对高质量发展、动能转换等方面的支持。同时，要把有限的资金投入到推动质量变革、效率变革、动力变革的方向，需要继续保持稳健的货币政策，而不是提供过量资金无所区分地促进增长。
　　&财政政策过去侧重在支出方面扩大政府投资，如今会更加注重在收入方面减税降费。&全国政协委员、西安交通大学经济与金融学院教授李香菊说，积极的财政政策的内涵相比以往有了较大变化，今年将继续减税降费，包括完善增值税，按照三档并两档方向调整税率水平，重点降低制造业、交通运输等行业税率，提高小规模纳税人年销售额标准。
　　&积极的财政政策和稳健的货币政策，对于防范系统性金融风险有积极意义。&全国政协委员、南京大学商学院经济学系主任杨德才认为，当前我国地方债务风险仍然较为突出。政府工作报告调低了赤字率，使其远低于国际公认的3%的警戒线，实际上就是通过降低赤字率和地方政府负债率，来主动应对防范化解金融风险。
　　&政府工作报告在货币政策目标里没有设立M2的年度增长指标，也没有设立社会融资规模增长的具体指标。这是一个巨大进步，体现了国家对宏观经济的管理，从过去依靠数量型调控向依靠价格型调控、市场规律调控转变。&全国政协委员、中国进出口银行董事长胡晓炼建议，今后一段时间的宏观调控特别是财政政策、货币政策，要更加坚定地重视市场规律的作用，更加重视价格杠杆的作用。
　　形成合力&&
　　政策体系协同作战 调控注重相机精准
　　近年来，世界经济复苏乏力，国际金融市场跌宕起伏，贸易保护主义明显抬头。我国经济发展中结构性问题和深层次矛盾凸显，经济下行压力持续加大，遇到了不少两难多难抉择。面对这种局面，我国确立区间调控的思路和方式，加强定向调控、相机调控、精准调控。
　　政府工作报告提出，今年要保持宏观政策连续性稳定性，加强财政、货币、产业、区域等政策协调配合。这意味着，在今后的工作中将进一步强化政策工具的协同作用，形成政策合力。
　　全国人大代表、天津市环境保护科学研究院副院长温娟表示，近年来，我国越来越注重加强顶层设计，做好政策的协同配合。例如，京津冀区域大气污染治理已从各自&单打独斗&的模式逐步转换到联防联控模式，三地资源共享，责任共担，相互支持，不断推动联防联控工作机制深化。
　　全国人大代表、中国人民银行天津分行行长周振海表示，5年来，我国经济社会发展取得历史性成就、发生历史性变革，离不开宏观调控的协同施策。正是由于宏观调控政策的实施方向、力度、准度和时间窗口的把握准确，才能确保各项经济社会发展目标任务圆满完成。
　　全国政协委员、南开大学金融学院常务副院长范小云认为，货币政策需要配合打好防范化解重大风险攻坚战，要发挥货币政策的作用，对系统重要性金融机构等直接注入流动性，进行适时、适量干预，或通过非传统货币政策工具提供流动性;配合财政政策发行特种国债，协助管理地方政府债务增量，盘活、化解存量;通过设立机构，采取债务托管等干预措施，协助解决不良贷款和企业不良债务等问题。
　　钟茂初委员认为，宏观调控要找到各种调控手段的结合点，通过某一方面稳健的调控，起到多方面作用。以提高个人所得税起征点为例，直接减少了大部分工薪阶层的税收负担，又不会明显影响国家财政收入和支出;同时还能够间接地降低企业的用工成本，促进企业提高效率，增加社会消费，促进消费对增长、特别是对服务业增长的作用。大多数劳动者及其家庭都能够直接收获到减税政策的获得感，也有利于提振全社会的发展信心。
　　重点发力&&
　　统筹把握宏观管理 力促实体经济发展
　　从高速增长转向高质量发展，宏观调控应如何作为以更好地促进实体经济发展?钟茂初委员认为，一是经济手段方面，应当更加有效地抑制虚拟经济拉高资金收益率，降低实体经济融资成本，引导更多资金流向实体经济。二是法律手段方面，在社会保障政策完善和保底的前提下，通过法律手段加快处置&僵尸企业&，盘活其占有的资源和资产。三是行政手段方面，应通过改革降低企业制度性成本，加速构建完善社会信用体系。
　　周振海代表建议，在推进国企改革的过程中，有关部门应该坚定不移地通过深化改革解决发展中的问题，主要依靠市场化的办法解决问题，出台靶向性更强、可操作性更强的政策举措，特别是对不同地区国有企业存在的问题要区别对待、精准施策，增强政策弹性，赋予地方更多自主权。
　　杨德才委员认为，当前要实现创新发展，培育经济动能，一是要加快构建亲清型政商关系，打造良好的营商环境，把市场主体的活力动力潜力激发出来。二是降低企业税负，让中小企业能明显感受到减税降费带来的好处。
　　全国政协委员、财政部财政科学研究所所长刘尚希认为，实现高质量发展，就必然要提高供给体系质量，这就对深化供给侧结构性改革提出了更高的要求。供给侧结构性改革涉及诸多体制机制性问题，关键在于要素的市场化配置。在目前的市场体系建设中，生产要素还没有完全实现市场化，政府应该通过宏观调控的手段，推动深化要素市场化配置改革。
　　刘尚希委员指出，转向高质量发展阶段，宏观调控有必要探索向更具有前瞻性、长期性的宏观管理迈进。目前，我国的宏观调控本质上更多是相机决策，解决的是经济波动的问题。而高质量发展阶段，需要解决的是供给侧结构性改革的问题，主要任务是围绕结构优化来做文章，这就需要加强和完善宏观管理，统筹把握。
(责任编辑：韩梦晨)
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