【威科制作】最新版澳门税制指南（截至2017年11月）
澳门属独立关税区，拥有独立税务制度，实行低税制，仅开征约14个税种。根据《澳门特别行政区基本法》规定，澳门保持原有的自由港地位 ，对进口货物，绝大部分不征收税项。
澳门所有税项均由澳门特区政府负责征收。澳门财政局负责管理税务体系及实施税法，课税年度为每年1月至12月。
所得补充税
所得补充税以自然人及法人在本地区取得工商业收益作为课征对象（包括各类公司、分公司、自然人商业企业主及合作伙伴，但不包括被承认具行政公益法人资格的团体、具法人资格的任何宗教团体或组织）。
所得补充税属累进税，可课税收益在澳门币32,000元或以下，获豁免缴纳；介乎澳门币32,001元至300,000元者，税率由3%至9%，在澳门币300,000元以上，税率为12%。
2017年税收优惠：
须课征2016年度所得补充税收益，其豁免额订定为澳门币60万元。
2018年施政报告：
所得补充税可课税的年度收益豁免额维持60万元不变。
经营任何工商业活动均须办理营业税税务登记及缴纳营业税，税款按经营业务而定，金额一般为每年澳门币300元，而商业银行则为每年澳门币80,000元。另须附加5%凭单印花税。
2017年税收优惠：豁免缴纳营业税。
2018年施政报告：继续豁免政策不变。
所有从受雇及自雇获得的工作收益均构成职业税之课征对象。工作收益是指所有固定或偶然，定期或额外的报酬，不论该等收益是金钱或实物，也不论收益的来源或地点或计算与支付所定的方法及货币。职业税属累进税，税率最高为12%。
职业税纳税人分两大类：受雇（散工或雇员）及自雇人士（自由职业）。符合《职业税章程》第4条规定的收益，属不课税收益。
根据《职业税章程》第36条第2款规定，非本澳居民而被聘用在澳短暂工作的艺术家、演说家、科学家、技术人员及专门技工，即使其报酬尚未超过免税额，仍需援引第七条所指税率，征收至少5%的职业税。
2017年税收优惠：
2017年度之职业税税额扣减项目之扣减率订定为百分之三十，豁免额订定为澳门币144,000元，若在以下之情况：当散工每日工资超出澳门币640元或雇员每月收益超出澳门币16,000元，雇主须以增加之豁免额为基础而进行就源扣缴。向日持有澳门特别行政区居民身份证，及已缴纳2015年度职业税税款的纳税人，退回百分之六十税款，上限为澳门币12,000元。
2018年施政报告：
30%扣减率，144,000元豁免额维持不变；继续向缴纳职业税的澳门居民额外退还本年度已缴纳税额的60%，退税上限调升至14,000元，有关税款将于2019年退还。
根据以澳门特别行政区内房屋（包括住宅、商业和工业）的收益为课征对象，以房屋收益权利持有人为纳税义务人的原则，每年房屋税之结算均以房屋估价常设委员会所估定之年租值6%来征收，倘有租赁关系之房屋，按实际年租金收入的10%来征税。
2017年税收优惠：
房屋税税款扣减金额定为澳门币3,500元，倘纳税主体为两个或以上自然人(个人)，只要其中一位为澳门特别行政区居民，其房屋税税款，同样获上述税款之扣减，但如纳税主体为法人、自然人商业企业主或非澳门特别行政区居民，则不可享有上提房屋税税款之扣减。
2018年施政报告：
3500元扣减额维持不变。
包括含酒精饮料及烟草在内的某些进口产品，需缴纳固定金额之消费税。以下进口产品的税率与澳门原产品相同：
机动车辆税
进行下列事务的自然人或法人需按新机动车辆（包括汽车、重型及轻型摩托车）的税务价格缴纳机动车辆税：
1. 将新机动车辆移转予消费者的自然人或法人，而不论该移转是否属其从事的业务范围，抑或只属一次性之行为者；
2. 进口新机动车辆供自用的自然人及法人；
3. 参与新机动车辆商业循环的经济参与人，特别是出售者、进口商及出口商，将新机动车辆拨作自用的自然人及法人。
机动车辆税的税率为累进式。
汽车的计税价格在澳门币10万元或以下，结算时採用的平均税率为30%；澳门币10万元以上至20万元，相应税率及平均税率分别为40%及35%；澳门币20万元以上至30万元，相应税率及平均税率分别为65%及45%；澳门币30万元以上至50万元，相应税率及平均税率分别为70%及55%；澳门币50万元以上在结算时採用的平均税率为55%。
而重型及轻型摩托车的计税价格在澳门币1.5万元或以下，结算时采用的平均税率为10%；澳门币1.5万元以上至2.5万元，相应税率及平均税率分别为35%及20%；澳门币2.5万元以上至4万元，相应税率及平均税率分别为40%及30%；澳门币4万元以上的平均税率为30%。
凡符合公布于《澳门特别行政区公报》行政长官批示核准环保排放标准认可的新机动车辆，方能享有应缴税款之50%、上限为澳门币6万元的税务扣减。
2018年施政报告：建议推出减免受风灾浸毁车辆而另购新车的机动车辆税。
在澳门特区，大多数商业交易需缴付印花税，包括依照各项法例需缴交的税款（除所得补充税及职业税外）。另外从事银行活动、保险、广告宣传等活动的收入及财产的移转，均需缴交印花税。
o 在澳门特区，凡购买不动产（如：商住楼宇、写字楼及车位等）需缴以累进税率计算的财产移转印花税：
税项须附加5%的凭单印花税。
o 如获赠予不动产及其他价值超过澳门币50,000元，且根据法例须作登记的动产，印花税率统一为5%（税项须附加5%的凭单印花税）。
o 法人、自然人商业企业主或非本地居民以有偿/无偿方式取得居住用途的不动产或其权利，须额外缴纳10%的印花税。
o 可课税金额的厘定以纳税人申报的价值或房屋纪录价值（如属不动产）两者中较高者为准。
2017年税收优惠：
o 豁免保险合约和银行业务之印花税。豁免表演、展览或任何性质娱乐项目的入场券或观众票，包括在离场时方征收的门票的印花税。获豁免缴纳准照费用(即牌照费)之宣传或广告物品的张贴或放置，免缴相应之印花税。
o 取得不动产之澳门特别行政区永久性居民，为受惠于豁免印花税，须填写一份由本局提供的《确认豁免财产移转印花税》之申请表格，经确认后，符合条件之申请人士可获豁免征收可课税金额至澳门币3,000,000元之相应印花税，倘已于过往年度获得相同优惠，则不适用。
o 倘不动产取得人为两人或以上，则仅符合条件之取得人才有权按比例获得税款之豁免；另外，按同一条文规定，若不动产取得人为夫妻，且任何一方非为条文所指之不动产所有人，取得人有权享有相关之税款豁免。
2018年施政报告：
免收人寿及非人寿保险印花税和银行手续印花税；继续豁免表演、展览娱乐项目入场券及观众票的印花税；未拥有不动产的澳门永久性居民购买居住用途的不动产，可获豁免首300万元的不动产转移印花税；2018年将新增免收拍卖活动的印花税。
由4月1日第16/96/M号法令通过的酒店业及同类行业之规章所订定之酒店场所及同类场所（酒店、公寓式酒店、旅游综合体、餐厅、舞厅、酒吧），以及健身室、桑拿浴室、按摩院及卡拉OK所提供服务之价格，征收5%的旅游税。
2017年税收优惠：
根据四月一日第16/96/M号法令(核准酒店业及同类行业之新制度)第六条规定属第一组分类之豪华、一级及二级餐厅所提供之服务，以及第五条所指第一、二及第三组酒店中属第一组分类同类场所提供之专有业务，获豁免旅游税。
2018年施政报告：
各酒楼、餐厅免纳旅游税。
维持一贯的简单低税制度，是澳门吸引投资最有效的鼓励措施。任何投资者皆可享受企业利得税最高不超过12%的税率；作为自由港和独立关税区，进口澳门的大部份货品，无须缴纳进口税；且政府对于利润的调拨也没有任何限制。此外，为吸引投资，政府还实施多方面的营商优惠政策和措施。
所得补充税
o 某些工业场所的新建、扩建、改造及改变经营一般可获50%的免税额；
o 被批准经营的离岸机构在依法、合法进行离岸业务的情况下，可豁免所得补充税；
o 参与澳门政府公共房屋建设计划的建筑承包商，所得利润可获50%所得补充税的减免。
o 离岛的营业场所享有50%的免税额（离岸银行除外）；
o 经批准后，新建或扩建用作旅游用途的设施可享有100%的豁免。澳门半岛可长达8年，离岛可长达12年；
o 工业场所的新建、扩建、改造及改变经营一般可获100%的豁免；
o 被批准经营的离岸机构（包括离岸金融机构、离岸信托管理机构、离岸商业及辅助服务机构）在依法进行离岸业务的情况下，可豁免营业税。
获准在本澳定居之离岸机构领导及专业技术人员（非澳门居民），可豁免缴交在离岸机构工作首3年度薪酬的职业税。
o 经营任何工业的个人或团体，专供其工业场所之开设及工作用途的非租赁楼宇，免征房屋税。
o 经批准后，被列为旅游用途的物业可享有《市区房屋税章程》第九条第一款a)项所定之两倍，即澳门半岛为8年，离岛为12年。
o 如取得的不动产（不论透过购买或受赠）专门用于工业活动的经营，包括商业、行政及社会服务的设立，减免50%财产移转印花税；
o 获许可在本澳营运的离岸业务机构，如取得的不动产（不论透过购买或受赠）或动产（透过受赠）专门从事离岸业务用途，全数豁免；
o 离岸机构的设立、资本的增加、离岸风险的保险单、离岸业务范围内进行的银行交易活动，以及与非本地区机构签订的合同，均可豁免其他印花税；
o 购买被列为旅游用途的建设，全数豁免财产移转印花税；购买、顶让或租赁被列为旅游用途的建设，均可减免20%其他印花税。
公寓、饮料场所（咖啡室、冰室、饼店及茶馆）及饮食场所（粥麵店及饭店）获豁免缴纳旅游税。
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来源：中华财会网
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