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工资表(自动计算个人所得税)
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年终奖个人所得税怎么计算
来源:劳动法
　　春节快到了，很多公司都会发放年终奖奖励员工。很多人对年终奖个人所得税计算方法不了解。YJBYS的小编为您详细介绍年终奖个人所得税计算方法，仅供参考。
　　年终奖个人所得税计算方法，年终奖计算公式如下：
　　(一)发放奖金当月工资超过3500元的情况
　　发放奖金当月的工资超过3500，那么先将员工当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定税法规定的适用税率和速算扣除数。
　　然后按公式：应纳税额=应纳税所得额(即年终奖的总额)&适用税率-速算扣除数
　　(二)发放当月奖金工资低于3500的情况
　　如果，发放奖金当月工资低于3500，那么我们要先用奖金把工资补到3500，再用剩下的奖金来计算。
　　年终奖交税存在临界点问题
　　年终奖多发一元钱，个人所得税可能就要多缴一千多元钱。年终奖临界点，2011年9月开始实施新修订的个人所得税法，按七级税率计税。如果年终奖在 1.8万、5.4万、10.8万、42万、66万和96万这几个临界点上，会出现年终奖多发1元甚至1分钱，税后收入反而减少的情况，最极端的是多给1元到手收入减少8万多元。
　　例如发18001元比18000元多纳个税1154.1元;
　　54001元比54000元多纳个税4950.2元;
　　发108001元比108000元多纳个税4950.25元;
　　发420001元比420000元多纳个税19250.3元;
　　发660001元比660000元多纳个税30250.35元;
　　发960001元比960000元多纳个税88000.45元。
　　年终奖的三种发放形式
　　第一、guaranteedbonus：如外企普遍采用的13薪或14薪或更多，只要员工在年底仍然在岗，无论他个人的表现如何，无论公司的业绩如何，全员享受，属于&普惠&，类似于福利性质，表示公司对员工一年来&苦劳&的感谢。这里的发放规则是全员一致的，是公开的，具体数额就与每个人的基本工资水平相关了。
　　第二、variablebonus：如根据个人年度绩效评估结果和公司业绩结果，所发放的绩效奖金，这时发放比例和数额的差距就体现出来了。通常情况下发放规则是公开的，如某某级别的targetbonus(即个人表现和公司表现均是达到目标时对应的奖金)相当于多少月的基本工资(而且级别越高的人奖金占总收入的比例越高)，但对每个人具体的绩效评估结果各个企业的处理方法不一样，有的对全员公开，有的不。
　　第三、红包：通常是由老板决定的，没有固定的规则，可能取决于员工与老板的亲疏、取决于老板对员工的印象、取决于资历，取决于重大贡献等。通常不公开。民企多见。
　　亚商大多采取的是第二种方式(variablebonus)，部分人员还可以得到红包的奖励。
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回复内容如下： 《中华人民共和国个人所得税法》第八条“个人所得税,以所得人为纳税义务人,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人.” 《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条“税法第二条所说的各项个人所得的范围：（一）工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得.” 第三十五条“扣缴义务人在向个人支付应税款项时,应当依照税法规定代扣税款,按时缴库,并专项记载备查. 前款所说的支付,包括现金支付、汇拨支付、转账支付和以有价证券、实物以及其他形式的支付.”第九条“扣缴义务人每月所扣的税款,自行申报纳税人每月应纳的税款,都应当在次月七日内缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表. 工资、薪金所得应纳的税款,按月计征,由扣缴义务人或者纳税义务人在次月七日内缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表.特定行业的工资、薪金所得应纳的税款,可以实行按年计算、分月预缴的方式计征,具体办法由国务院规定.” 因而,从上述规定可以得出结论,贵企业这种操作方法有两处不当： 1、个人所得税应以扣缴义务人在向个人实际支付应税款项时进行代扣代缴,而贵企业每个月份扣缴考核将个人所得税时实际并未向个人支付但却代扣代缴了个人所得税,这是其一.2、个人所得税应以扣缴义务人在向个人实际支付应税款项时进行代扣代缴,而贵企业在半年考核后将暂扣部分一次兑现时应为实际缴纳个人所得税时,而贵企业却未在实际进行支付时履行代扣代缴义务.因而,贵企业如果确实采取这种考核办法正确的做法应为：在每月只按实际支付个人的工资进行代扣代缴个人所得税,在半年实际支付考核奖时与支付当月的工资、薪金合并计算代扣代缴当月个人所得税.或者贵企业也可以采用年终一次性奖金的计算方法,《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）规定“ 二、纳税人取得全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税,并按以下计税办法,由扣缴义务人发放时代扣代缴： (一)先将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数.” 但采取这种方法对贵企业目前的考核方式而言,还需要注意,在国税发[2005]9号文件规定“ 三、在一个纳税年度内,对每一个纳税人,该计税办法只允许采用一次.”
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今年绩效工资个税扣得很重，20000元约扣1900元，这让我脑洞大开，于是就去查资料，不查不知道，一查吓一跳。
首先，简单介绍一下个人所得税。
我国个人所得税法于日制定，此后经过多次修订，主要是修改起征点和调节税率及征管方法，最近一次是2011年修订的，起征点为3500元，工资薪金所得税率如表一。
表一：工资、薪金所得适用个人所得税累进税率表
那么，如果年末一次发放绩效工资是如何扣税的呢？
根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）第一条：全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
如果你符合这个情况，那么就应该：
（一）先将当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
（二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第（一）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税
应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金&适用税率－速算扣除数
日，国税总局的相关负责人在进行税收解答时还举了人例子：
韩先生在某一公司工作，日取得工资收入3400元，当月又一次取得年终奖金24100元，其应缴纳多少个人所得税？
应纳税额=（－3500）&10%－105=2295元
问题出在那里了？
如果你仔细看一看那个计算公式就会发现，一年的绩效工资都放在12月份扣了！当月收入大增，为了避免适用高档税率，所以税务总局采取除12个月的办法来降低税率，并不是说这是分摊到各月中按月计征。如果分到各月计征，则应当是：
每月收入＝0＝5408
应纳税所得额＝＝1908
应纳税额=（1908&10%－105）*12=1029.6元
两都相差＝＝1265.4元
还有一个更为严重的问题，临界税率问题，从下表你就可以观察得出，收入增加1元，但税后收入减少很多。
本来说实行累进制税率的目的是为了消除临界税率问题，但是现在依然存在这一问题。
为什么说税收中存在那么大的问题却没有人提出异议？为什么人大也迟迟没有对原有的法律进行修改？
2011年还没有实行绩效工资，现在这个绩效工资还真的与年终奖金不同，但却采用相同的计算方法。
当我们没有能力改变世界的时候，我们应当改变自己，那就是每个月考核，每个月造册发放当月的绩效工资。
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