更多公众号：jingguanjiuye发布最新就业实习信息,求职技能大讲堂,就业指导和职业生涯规划最新文章相关作者文章搜狗：感谢您阅读签了offer与三方，想毁约，怎么办？，本文由网友投稿产生，如果侵犯了您的相关权益，请联系管理员。今日新帖：1783　在线学员：36024
论坛等级：黄金会员
学术级别：会计员
经验：2987
鲜花：<span id='flower
金币：<span id='medal22
.甲公司2015年度财务报表于日对外报出。甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积。该公司2016年度发生的有关交易或事项以及相关的会计处理如下：　　（1）日，甲公司一未决诉讼结案。法院判定甲公司承担损失赔偿责任4500万元。该诉讼事项源于2015年9月一竞争对手提起的对甲公司的起诉，编制2015年财务报表期间，甲公司曾在法院的调解下，与原告方达成初步和解意向。按照该意向，甲公司需向对方赔偿1 500万元，甲公司据此在2015年确认预计负债1 500万元。 　　2016年，原告方控股股东变更，新的控股股东认为原调解决定不合理，不再承认原初步和解相关事项，向法院请求继续原法律程序。因实际结案时需赔偿金额与原确认预计负债的金额差别较大，甲公司于2016年进行了以下会计处理：　　借：以前年度损益调整　　 　　3 000　　　　贷：预计负债　　　　　　　　3 000　　借：盈余公积　　　　　　　　　 300　　　　利润分配——未分配利润　　2700　　　　贷：以前年度损益调整　　　　3 000&&『正确答案』甲公司对事项的会计处理不正确。　　理由：甲公司在编制2015年财务报表时，按照当时初步和解意向确认1 500万元预计负债不存在会计差错。后因情况变化导致法院判决结果与原预计金额存在的差额属于新发生情况，所承担损失的金额与原预计负债之间的差额应计入发生当期损益，不应追溯调整以前期间。更正分录如下：　　借：营业外支出　　　　　　　　　3 000　　　　贷：盈余公积　　　　　　　　　300　　　　　　利润分配——未分配利润　　　　2 700　　（2）甲公司于日依据法院判决向银行支付连带保证责任赔款4000万元，并将该事项作为会计差错追溯调整了2015年度财务报表。　　　　甲公司上述连带保证责任产生于2012年。根据甲公司、乙公司及银行三方签订的合同，乙公司向银行借款4 000万元，除以乙公司拥有的一栋房产向银行提供抵押外，甲公司作为连带责任保证人，在乙公司无力偿付借款时承担连带保证责任。2015年10月，乙公司无法偿还到期借款。 　　日，甲公司、乙公司及银行三方经协商，一致同意以乙公司用于抵押的房产先行拍卖抵偿借款本息。按当时乙公司抵押房产的市场价格估计，甲公司认为拍卖价款足以支付乙公司所欠银行借款本息4000万元。为此，甲公司在其2015年度财务报表附注中对上述连带保证责任进行了说明，但未确认与该事项相关的负债。　　　　日，由于抵押的房产存在产权纠纷，乙公司无法拍卖。为此，银行向法院提起诉讼，要求甲公司承担连带保证责任。日，法院判决甲公司承担连带保证责任。 　　甲公司于2016年进行了以下会计处理：　　借：以前年度损益调整　　　　　4 000　　　　贷：预计负债　　　　　　　　　　4 000　　借：利润分配——未分配利润　　3 600 　　　　盈余公积　　　　　　　　　　400　 　　　　贷：以前年度损益调整　　　　　　4 000 &&『正确答案』甲公司的会计处理不正确。理由：日法院判决甲公司承担连带担保责任时，甲公司2015年度的财务报表已经对外报出，就支付的赔偿款4000万元不能再追溯调整2015年度的财务报表，应计入发生当期损益。更正的分录：　　　　借：营业外支出　　　　　　　　4 000　　　　　　贷：利润分配——未分配利润　　　3 600　　　　　　　　盈余公积　　　　　　　　　　　400　　（3）日，甲公司收到当地税务部门返还其2015年度已交所得税款的通知，6月20日收到税务部门返还的所得税款项5000万元。甲公司在对外提供2015年度财务报表时，因无法预计是否符合有关的税收优惠政策，故全额计算交纳了所得税并确认了相关的所得税费用。　　　　税务部门提供的税收返还凭证中注明上述返还款项为2015年的所得税款项，为此，甲公司追溯调整了已对外报出的2015年度财务报表相关项目的金额。 　　甲公司于2016年进行了以下会计处理：　　借：其他应收款　　　　　　　　　5000　　　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　5000　　借：以前年度损益调整　　　　　　5000　　　　贷：利润分配——未分配利润　　　　4500　　　　　　盈余公积　　　　　　　　　　　 500&&『正确答案』 甲公司的会计处理不正确。理由：企业收到的所得税返还属于政府补助，应按《政府补助》准则的规定处理。在实际收到所得税返还时，直接计入当期营业外收入，不应追溯调整已对外报出的2015年度财务报表相关项目。更正的分录：　　借：利润分配——未分配利润　　　4500　　　　盈余公积　　　　　　　　　　 500　　　　贷：营业外收入（或所得税费用）　　5000
坚持到无能为力，拼搏到感动自己！
楼主其他文章
论坛等级：黄金会员
学术级别：会计员
经验：2987
鲜花：<span id='flower
金币：<span id='medal22
甲公司2015年度财务报表于日对外报出。注册会计师在对甲公司2016年度财务报表进行审计时，关注到甲公司对前期财务报表进行了追溯调整，具体情况如下：　　其他资料：不考虑所得税等相关税费的影响，以及以前年度损益调整结转的会计处理。　　要求：根据资料（1）至（3），判断甲公司对相关事项的会计处理是否正确，并说明理由；对于不正确的事项，编制更正有关会计处理的调整分录。 　　（1）甲公司2015年度因合同纠纷被起诉，在编制2015年度财务报表时，该诉讼案件尚未判决，甲公司根据法律顾问的意见，按最可能发生的赔偿金额150万元确认了预计负债。日，法院判决甲公司赔偿原告160万元。甲公司决定接受判决，不再上诉。据此，2016年甲公司相关会计处理如下：　　借：以前年度损益调整　　10　　　　贷：预计负债　　　　　　　10&&『正确答案』甲公司对事项（1）的会计处理不正确　　理由：上年度对诉讼事项的预计负债是基于编制上年度财务报表时的情形作出的最佳估计，在没有明确证据表明上年度会计处理构成会计差错的情况下，有关差额应计入当期损益。调整分录：　　借：营业外支出　　　　　　10　　　　贷：以前年度损益调整　　　10　　（2）甲公司某项管理用固定资产系日购入并投入使用，该设备原值1 200万元，预计使用年限12年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。2016年6月，市场出现更先进的替代资产，管理层重新评估了该资产的剩余使用年限，预计其剩余使用年限为6年，预计净残值仍为零（折旧方法不予调整）。 　　甲公司2016年的相关会计处理如下：　　借：以前年度损益调整　　　150　　　　管理费用　　　　　　　150 　　　　贷：累计折旧　　　　　　　300&&『正确答案』甲公司对事项（2）的会计处理不正确　　理由：折旧年限变更属于会计估计变更，不应追溯调整。　　估计变更后，2016年当年应确认的折旧金额＝/2＋（/12×3）/6×1/2＝125（万元）,调整分录：　　借：累计折旧　　（300-125）175　　　　贷：管理费用　　（150-125）25　　　　　　以前年度损益调整　　　150【心得】当时居然卡在算折旧这里了！！ 　　（3）甲公司日开始进行某项新技术的研发，截至日，累计发生研究支出300万元，开发支出200万元。在编制2015年度财务报表时，甲公司考虑到相关技术尚不成熟，能否带来经济利益尚不确定，将全部研究和开发费用均计入当期损益。日，相关技术的开发取得重大突破，管理层判断其未来能够带来远高于研发成本的经济利益流入，且甲公司有技术、财务和其他资源支持其最终完成该项目。 　　甲公司将本年发生的原计入管理费用的研发支出100万元全部转入“开发支出”项目，并对2015年已费用化的研究和开发支出进行了追溯调整，相关会计处理如下：　　借：研发支出　　　　　　　600　　　　贷：以前年度损益调整　500　　　　　　管理费用　　　　　　　100&&『正确答案』甲公司对事项（3）的会计处理不正确　　理由：日之前研发支出资本化条件尚未满足，在满足资本化调整后对于未满足资本化条件时已费用化的研发支出不应该进行调整。　　调整分录：　　借：管理费用　　　　　　100　　　　以前年度损益调整　　500　　　　贷：研发支出　　　　　　600
坚持到无能为力，拼搏到感动自己！
论坛等级：黄金会员
学术级别：会计员
经验：2987
鲜花：<span id='flower
金币：<span id='medal22
A、B公司为甲公司控制下的两家子公司。A公司于日自母公司甲公司处取得其所持有B公司全部股权（80%），合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并，A公司发行了9000万股本公司普通股（每股面值1元）作为对价，当日起主导B公司财务和经营政策。合并日B公司净资产相对于集团最终控制方甲公司的账面价值为30800万元，其中原母公司（甲公司）至购买日开始持续计算的可辨认净资产的公允价值为30000万元、原母公司（甲公司）合并报表确认的商誉为800万元；B公司可辨认净资产的公允价值为38000万元。假定A、B公司采用的会计政策相同。下列有关A公司企业合并的表述，正确的是（　）。　　A.合并日长期股权投资的初始投资成本为24000万元　　B.合并日个别财务报表中应确认资本公积15000万元　　C.合并日合并财务报表中应确认商誉800万元　　D.合并日合并财务报表中应抵销少数股东权益6800万元【心得】抵销分录的时候，抵销掉子公司所有者权益。少数股东权益按原母公司（甲公司）至购买日开始持续计算的可辨认净资产的公允价值计算。 &&『正确答案』C『答案解析』选项A，合并日长期股权投资的初始投资成本＝30000×80%＋800＝24800（万元）；选项B，合并日个别会计报表确认的资本公积＝2＝15800（万元）；选项D，合并日的抵销分录如下：　　借：子公司所有者权益　　　　30000　　　　商誉　　　　　　　　　　　800　　　　贷：长期股权投资　　　　　　　　24800　　　　　　少数股东权益 　（30000×20%）6000
坚持到无能为力，拼搏到感动自己！
论坛等级：黄金会员
学术级别：会计员
经验：2987
鲜花：<span id='flower
金币：<span id='medal22
.下列有关非同一控制下企业合并的会计处理方法，表述正确的有（　）。　　A.非同一控制下的吸收合并，购买方在购买日应当按照合并中取得的被购买方各项可辨认资产、负债的公允价值确定其入账价值，确定的企业合并成本与取得被购买方可辨认净资产公允价值的差额，应确认为商誉或计入当期损益　　B.非同一控制下的控股合并，母公司在购买日编制合并资产负债表时，对于被购买方可辨认资产、负债应当按照合并中确定的公允价值列示　　C.非同一控制下的控股合并，企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为合并资产负债表中的商誉　　D.非同一控制下的控股合并，企业合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，在购买日合并资产负债表中调整盈余公积和未分配利润【心得】我只选了BC,对于A，我只记得大于记入商誉，不记有什么是计入当期损益的啦！！吸收合并，合并成本小于取得被购买方可辨认净资产公允价值的应当计入当期损益。对于D，控股合并时合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的在购买日合并资产负债表中调整盈余公积和未分配利润！！ &&『正确答案』ABCD
坚持到无能为力，拼搏到感动自己！
论坛等级：黄金会员
学术级别：会计员
经验：2987
鲜花：<span id='flower
金币：<span id='medal22
.非同一控制下的企业合并中，购买方取得了对被购买方净资产的控制权，视合并方式的不同，应分别在合并财务报表或个别财务报表中确认合并中取得的各项可辨认资产和负债。其正确的处理方法有（　）。　　A.购买方在企业合并中取得的被购买方各项可辨认资产和负债，在购买日满足资产、负债的确认条件时，应作为本企业的资产、负债（或合并财务报表中的资产、负债）进行确认　　B.合并中取得的被购买方的各项资产（无形资产除外），其所带来的未来经济利益预期能够流入企业且公允价值能够可靠计量的，应单独作为资产确认　　C.合并中取得的被购买方的各项负债（或有负债除外），履行有关的义务预期会导致经济利益流出企业且公允价值能够可靠计量的，应单独作为负债确认　　D. 购买方在对企业合并中取得的被购买方资产进行初始确认时，不应当确认被购买方未在财务报表中确认的无形资产【心得】要对未确认的无形资产进行充分辨认和合理判断，而不是不应当确认被购买方未在财务报表中确认的无形资产，满足以下条件之一的，就应确认为无形资产：（1）源于合同性权利或其他法定权利；（2）能够从被购买方中分离或者划分出来，并能单独或与相关合同、资产和负债一起，用于出售、转移、授予许可、租赁或交换。 &&『正确答案』ABC『答案解析』非同一控制下的企业合并中，购买方在对企业合并中取得的被购买方资产进行初始确认时，应当对被购买方拥有的但在其财务报表中未确认的无形资产进行充分辨认和合理判断，满足以下条件之一的，应确认为无形资产：（1）源于合同性权利或其他法定权利；（2）能够从被购买方中分离或者划分出来，并能单独或与相关合同、资产和负债一起，用于出售、转移、授予许可、租赁或交换。
坚持到无能为力，拼搏到感动自己！
论坛等级：黄金会员
学术级别：会计员
经验：2987
鲜花：<span id='flower
金币：<span id='medal22
A公司有关企业合并的资料如下：日A公司以一项账面价值为500万元的固定资产（原价600万元，累计折旧100万元）和一项原价为1500万元、累计摊销1000万元的无形资产为对价取得同一集团内另一家全资企业B公司70%的股权。当日起主导B公司财务和经营政策并办理完毕股权转让相关手续。A公司为进行企业合并支付了审计费用、资产评估费用以及有关的法律咨询费用等共计5万元。合并日，A公司个别报表和B公司所有者权益构成如下表所示（其中，A公司所有者权益已考虑A公司合并日相关处理）：　　单位：万元项　目A公司B公司股　本2600200资本公积（股本溢价）1500600盈余公积800300未分配利润2000900合　计69002000　　上述B公司所有者权益账面价值为相对于集团最终控制方而言的金额，原B公司的母公司在合并财务报表中未确认商誉。合并日，A公司和B公司利润构成如下表所示：　　利润表（简表）　　日至6月30日　 单位：万元　A公司B公司一、营业收入42501200减：营业成本3380955销售费用8025管理费用19085加：投资收益3010二、营业利润630145……　 　 四、净利润630145　　下列有关A公司在日合并财务报表的处理，不正确的有（　）。　　A.合并资产负债表中资本公积的列报金额为0　　B.合并资产负债表中盈余公积的列报金额为925万元　　C.合并资产负债表中未分配利润的列报金额为2375万元　　D.合并利润表中净利润的列报金额为775万元『正确答案』ABC『答案解析』选项ABC，在合并资产负债表中，对于被合并方在企业合并前实现的留存收益（盈余公积和未分配利润之和）中归属于合并方的部分，需要自合并方的资本公积转入盈余公积和未分配利润。所以A公司合并资产负债表：　　资本公积＝（）－600－1200×70%＝660（万元）　　盈余公积=（800＋300）－300＋300×70%=1010（万元）　　未分配利润＝（）－900＋900×70%＝2630（万元）　　选项D，合并方在编制合并日的合并利润表时，应包含合并方及被合并方自合并当期期初至合并日实现的净利润，所以合并利润表中，净利润的列报金额＝630＋145＝775（万元）。购买日会计分录：借：长期股权投资贷：固定资产清理500无形资产500资本公积400合并日合并分录&&&&借：股本&&&&&& 200&&&&&&&&&&资本公积&& 600&&&&&&&&&&盈余公积&& 300&&&&&&&&&&未分配利润&&900&& 贷：长期股权投资&& 1400&&&&&&&& 少数股东权益&&&&600恢复子公司留存收益的分录借：资本公积&& 840 （母公司）&&贷：盈余公积&&&&210 （子公司）&&&&&&未分配利润&&630 合并报表中归属于母公司的权益=母公司个别报表的所有者权益+合并报表中母公司按权益法调整确认的权益，同时确认少数股东权益，不存在不平衡的问题，借：资本公积&&840（母公司享有的留存收益)贷：盈余公积 210（子公司盈余公积300*母公司持股比例70%）未分配利润 630 （子公司未分配利润900*母公司持股比例70%）
坚持到无能为力，拼搏到感动自己！
论坛等级：黄金会员
学术级别：会计员
经验：2987
鲜花：<span id='flower
金币：<span id='medal22
A公司有关投资业务的资料如下：日，A公司以银行存款5000万元从B公司其他股东处购买了B公司30%的股权，采用权益法核算此长期股权投资。当日B公司可辨认净资产的公允价值为18000万元，公允价值与账面价值相等。日，A公司再以银行存款6000万元从B公司其他股东处购买了B公司30%的股权。至此持股比例达到60%并控制B公司，当日起主导B公司财务和经营政策，形成非同一控制下企业合并，由权益法转为成本法核算。日至日，B公司实现净利润1800万元，其他综合收益税后净额1200万元。不存在内部交易。日B公司可辨认净资产账面价值总额为21000万元（其中股本10000万元、资本公积7000万元、其他综合收益1200万元、盈余公积280万元、未分配利润2520万元），公允价值为19000万元（包括一项固定资产评估减值2000万元）。原持有30%股权投资在购买日的公允价值为6000万元。日A公司资产负债表的资本公积项目金额为36000万元。下列有关A公司个别报表的会计处理，表述正确的有（　）。　　A.2014年末A公司“长期股权投资—投资成本”科目余额为5400万元　　B.2014年末A公司长期股权投资明细科目“损益调整”科目余额为540万元，“其他综合收益”科目余额为360万元　　C.购买日该项投资的初始投资成本为12300万元　　D.购买日之前持有的被购买方的股权涉及的其他综合收益360万元，于购买日转入当期投资收益&&『正确答案』ABC『答案解析』选项A，“长期股权投资—投资成本”科目余额＝18000×30%＝5400（万元）；选项B，“长期股权投资—损益调整”科目余额＝1800×30%＝540（万元）；“长期股权投资—其他综合收益”科目余额＝1200×30%＝360（万元）；选项C，购买日该项投资的初始投资成本＝＝12300（万元）；选项D，购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，应当在处置该项投资时将与其相关的其他综合收益转入投资收益。　　6.资料同上。下列有关A公司合并报表的会计处理，表述正确的有（　）。　　A.合并财务报表中的合并成本为12000万元　　B.购买日的合并商誉为600万元　　C.购买日合并报表中投资收益的影响金额为60万元　　D.购买日合并报表中资本公积的列示金额为36000万元&&『正确答案』ABCD『答案解析』选项A，合并成本＝＝12000（万元）；选项B，购买日的合并商誉＝1×60%＝600（万元）；选项C，对于购买日之前持有的被购买方的股权，应当按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，即＝－300（万元），借记“投资收益”，贷记“长期股权投资”300万元；购买日之前持有的被购买方的股权涉及的其他综合收益360万元计入当期投资收益，借记“其他综合收益”，贷记“投资收益”360万元；合计60万元；D选项，购买日调整、抵销分录：　　借：资本公积　　　　　　　　　　2000　　　　贷：固定资产　　　　　　　　　　 2000　　借：股本　　　　　　　　　　 　10000　　　　资本公积　　　（）5000　　　　其他综合收益　　　　　　　　1200　　　　盈余公积　　　　　　　　　 　280　　　　未分配利润　　　　　　　　　2520　　　　商誉　　　　　　　　　　 　　600　　　　贷：长期股权投资　　　　　　　　12000　　　　　　少数股东权益 　（19000×40%）7600　　所以，购买日合并报表中资本公积列报金额＝（3）－＝36000（万元）。　　【思路点拨】非同一控制下多次交易分步实现企业合并的情况（权益法转为成本法），需要区分购买日个别报表的初始投资成本与合并报表的企业合并成本两种不同的计算口径，以及购买日之前形成的其他综合收益在个别报表和合并报表的不同处理方式。【心得】其他综合收益个别报表处理方式：购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，应当在处置该项投资时将与其相关的其他综合收益转入投资收益；合并报表处理方式：购买日之前持有的被购买方的股权涉及的其他综合收益计入当期投资收益。
坚持到无能为力，拼搏到感动自己！
论坛等级：黄金会员
学术级别：会计员
经验：2987
鲜花：<span id='flower
金币：<span id='medal22
　　A公司2014年起实施了一系列股权交易计划，具体情况如下。　　（1）日，A公司与W公司签订协议，协议约定：A公司向W公司定向发行15000万股本公司股票，以换取W公司持有的B公司80%的股权。A公司定向发行的股票按规定为每股3元，双方确定的评估基准日为日。B公司经评估确定日的可辨认净资产公允价值（不含递延所得税资产和负债）为60000万元。　　（2）A公司该并购事项于日经监管部门批准，作为对价定向发行的股票于日发行，当日收盘价为每股3.5元。A公司于6月30日起主导B公司财务和经营政策。以日的评估值为基础，B公司可辨认净资产于日的账面价值为33030万元［股本15000万元、资本公积8000万元、其他综合收益1000万元（全部为重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益）、盈余公积3000万元、未分配利润6030万元］，公允价值为65100万元（不含递延所得税资产和负债），其差额见下表（单位：万元）：项　目账面价值公允价值评估差额备　注存　货15301360012070至年末，该存货全部对外出售固定资产（管理用）180003300015000尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，净残值为0无形资产（管理用）300090006000尚可使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值或有负债010001000至年末，已经判决，要求赔偿损失1000万元　　（3）B公司2014年7月至12月实现净利润12500万元，B公司当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升增加其他综合收益税后净额1000万元，由于重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益税后净额200万元，当年其他所有者权益变动300万元（已考虑所得税影响），未发生其他引起所有者权益变动的事项。　　（4）日，B公司个别财务报表中净资产的账面价值为79530万元，其中2015年实现净利润30000万元，上年购入的可供出售金融资产因公允价值上升增加其他综合收益税后净额2500万元。　　（5）2016年3月，A公司与另一子公司（C公司）协商，将持有的全部B公司股权转让给C公司，以B公司日评估价值120000万元为基础，C公司向A公司定向发行本公司普通股6000万股，按规定为每股20元，该并购事项于日经监管部门批准，作为对价定向发行的股票于日发行，C公司于当日起主导B公司财务和经营政策。C公司股票当日收盘价为每股22元。B公司可辨认净资产公允价值为123000万元。B公司个别财务报表中2016年上半年实现的净利润为20000万元，前年购入的可供出售金融资产于2016年5月全部出售。　　（6）其他资料：上述公司适用的所得税税率均为25%，盈余公积的计提比例均为10%。　　购买日，B公司资产和负债的公允价值与其计税基础之间形成的暂时性差异均符合确认递延所得税资产或递延所得税负债的条件，A公司与B公司在此项交易发生前不存在关联方关系。A公司向W公司发行股票后，W公司持有A公司发行在外普通股的9%，不具有重大影响。B公司相关资产、负债的计税基础与其原账面价值一致。　　不考虑其他因素。　　【要求及答案（1）】确定A公司合并B公司的类型，并说明理由。如该企业合并为同一控制下企业合并，计算取得B公司80%股权时应当调整资本公积的金额；如为非同一控制下企业合并，确定购买日，计算合并成本、合并中取得可辨认净资产的公允价值、合并商誉。　　该项企业合并为非同一控制下企业合并。理由：A公司与B公司在此项交易发生前不存在关联方关系。购买日为日，企业合并成本＝1＝52500（万元）。　　合并中取得可辨认净资产的公允价值＝6×25%－15000×25%－6000×25%＋1000×25%＝57082.5（万元）　　合并商誉＝5.5×80%＝6834（万元）　　【要求及答案（2）】编制A公司日个别报表中投资的会计分录及合并资产负债表中的调整分录、抵销分录。　　①A公司日个别报表中的会计分录：　　借：长期股权投资　　　　52500　　　　贷：股本　　　　　　　　 15000　　　　　　资本公积—股本溢价　 37500　　②A公司在购买日合并资产负债表中的调整分录：　　借：存货　　　　　　　　　　　　 12070　　　　固定资产　　　　　　　　　　 15000　　　　无形资产　　　　　　　　　　　6000　　　　递延所得税资产　　（1000×25%）250　　　　贷：预计负债　　　　　　　　　　　1000　　　　　　递延所得税负债　（33070×25%）8267.5　　　　　　资本公积 　　　　　　　　　　24052.5　　③A公司在日合并资产负债表中的抵销分录：　　借：股本　　　　　　　　　　　　　15000　　　　资本公积　　 （.5）32052.5　　　　其他综合收益　　　　　　　　　 1000　　　　盈余公积　　　　　　　　　　　 3000　　　　未分配利润　　　　　　　　　　 6030　　　　商誉 　　　　　　　　　　　　　6834　　　　贷：长期股权投资　　　　　　　　　 52500　　　　　　少数股东权益　 （%）11416.5　　【要求及答案（3）】计算自购买日开始持续计算至2014年末B公司可辨认净资产的公允价值，编制A公司2014年末合并报表中相关的调整、抵销分录。　　自购买日开始持续计算至2014年末B公司可辨认净资产的公允价值＝57082.5＋（1×75%－×75%－×75%＋1000×75%）＋（＋300）＝61992.5（万元）　　A公司2014年底合并报表相关调整抵销分录：　　①借：存货　　　　　　　　　　　 　12070　　　　　固定资产　　　　　　　　　 　15000　　　　　无形资产　　　　　　　　　　　6000　　　　　递延所得税资产　　（1000×25%）250　　　　　贷：预计负债　　　　　　　　　　　1000　　　　　　　递延所得税负债　（33070×25%）8267.5　　　　　　　资本公积　　　　　　　 　　　24052.5　　②借：营业成本　　　　 　12070　　　　　管理费用　　　　　　1050　　　　　预计负债　　　　　　1000　　　　　贷：存货　　　　　　　 　12070　　　　　　　固定资产 （）750　　　　　　　无形资产　（）300　　　　　　　营业外支出　　　　　　1000　　③借：递延所得税负债　[（1）×25%]3280　　　　　贷：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　3030　　　　　　　递延所得税资产　　　　　　（1000×25%）250　　④调整后的净利润＝1－＋（万元）　　借：长期股权投资　　　　　3928　　　　贷：投资收益　　　（3410×80%）2728　　　　　　资本公积　　　　（300×80%）240　　　　　　其他综合收益　 （1200×80%）960　　⑤借：股本　　　　　　　　　　　　 　15000　　　　　资本公积 （.5＋300）32352.5　　　　　其他综合收益　　　（）2200　　　　　盈余公积　　　　　（）4250　　　　　未分配利润　（－　　　　　商誉　　　　　　　　　　　　　　6834　　　　　贷：长期股权投资　　　（5）56428　　　　　　　少数股东权益　　 （%）12398.5　　⑥借：投资收益　 　（3410×80%）2728　　　　　少数股东损益　（3410×20%）682　　　　　年初未分配利润 　　　　　 6030　　　　　贷：提取盈余公积　　　　　　 1250　　　　　　　年末未分配利润　　　　 　8190　　【要求及答案（4）】计算日B公司应并入A公司合并财务报表的可辨认净资产的价值。　　B公司应并入A公司合并财务报表的可辨认净资产的价值＝61992.5＋（3/10×75%－%）＋.5（万元）　　【要求及答案（5）】确定C公司合并B公司的类型，说明理由；确定该项合并的购买日或合并日，计算B公司应并入C公司合并财务报表的净资产价值并编制C公司个别报表确认对B公司长期股权投资的会计分录，编制C公司日合并报表中长期股权投资与B公司所有者权益抵销的分录。　　该合并为同一控制下企业合并。理由：B公司和C公司在合并前后同受A公司控制。合并日为日。　　B公司应并入C公司合并财务报表的净资产价值＝92917.5＋（2/10/2×75%－×75%）－（）＋商誉6834＝108630＋（万元）　　借：长期股权投资　（%＋6834）93738　　　　贷：股本　　　　　　　　　　　　　　　　 6000　　　　　　资本公积　　　　　　　　　　　　　　87738　　借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15000　　　　资本公积　　　　　　　　　　　　　　　（.5＋300）32352.5　　　　其他综合收益　　　　　　　　　（＋200＋）1200　　　　盈余公积　　　　　　　　 　　　　　（＋）9250　　　　未分配利润　（＋2.5－－.5　　　　商誉　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 6834　　　　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　93738　　　　　　少数股东权益　　　　　　　　　　　　　 　　　（%）21726
坚持到无能为力，拼搏到感动自己！
论坛等级：黄金会员
学术级别：会计员
经验：2987
鲜花：<span id='flower
金币：<span id='medal22
1.（2015年考题，本小题18分。）甲公司为一上市的集团公司，原持有乙公司30 %股权，能够对乙公司施加重大影响。甲公司20×3年及20×4年发生的相关交易事项如下：　　（1）20×3 年1月1日，甲公司从乙公司的控股股东——丙公司处受让乙公司50%股权，受让价格为13000万元，款项已用银行存款支付，并办理了股东变更登记手续。购买日，乙公司可辨认净资产的账面价值为18000万元，公允价值为20000万元（含原未确认的无形资产公允价值2000万元）除原未确认入账的无形资产外，其他各项可辨认资产及负债的公允价值与其账面价值相同。上述无形资产系一项商标权，自购买日开始尚可使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊銷。　　甲公司受让乙公司50%股权后，共计持有乙公司80%股权，能够对乙公司实施控制。甲公司受让乙公司50% 股权时，所持乙公司30%股权的账面价值为5400万元，其中投资成本4500万元，损益调整870万元，其他权益变动（其他综合收益）30万元；公允价值为6200万元。　　（2）20×3年1月1日，乙公司个别财务报表中所有者权益为18000万元，其中实收资本为15000万元，资本公积为100万元，盈余公积为290万元，未分配利润为2610万元。　　20×3年度，乙公司个别财务报表实现净利润500万元，因可供出售金融资产公允价值变动产生的其他综合收益60万元。　　（3）20×4年1月1日，甲公司向丁公司转让所持乙公司70%股权，转让价格为20000万元，款项已经收到，并办理了股东变更登记手续。出售日，甲公司所持乙公司剩余10%股权的公允价值为2500万元。转让乙公司70%股权后，甲公司不能对乙公司实施控制、共同控制或施加重大影响。　　其他有关资料：　　甲公司与丙公司、丁公司于交易发生前无任何关联关系。甲公司受让乙公司50%股权后，甲公司与乙公司无任何关联方交易。　　乙公司按照净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。20×3年度及2 0×4 年度，乙公司未向股东分配利润。　　不考虑相关税费及其他因素。　　【要求及答案（1）】根据资料（1），计算甲公司20×3年度个别财务报表中受让乙公司50%股权后长期股权投资的初始投资成本，并编制与取得该股权相关的会计分录。 　　长期股权投资的初始投资成本＝ ＝18400（万元）　　借：长期股权投资　13000　　　　贷：银行存款　　 13000　　【要求及答案（2）】根据资料（1），计算甲公司20×3年度合并财务报表中因购买乙公司发生的合并成本及应列报的商誉。 　　合并成本 ＝＝19200（万元）　　商誉＝1×80%＝3200（万元） 　　【要求及答案（3）】根据资料（1），计算甲公司20×3年度合并财务报表中因购买乙公司50%股权应确认的投资收益。 　　应确认的投资收益＝6200 － 5400 ＋30 ＝830（万元）　　【要求及答案（4）】根据资料（1）和（2），编制与甲公司20×3年度合并资产负债表和合并利润表相关的调整及抵銷分录。 　　借：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　2000　　　　贷：资本公积　　　　　　　　　　　　　　　2000　　借：管理费用　　　　　　　　　　（0　　　　贷：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　 200　　借：长期股权投资 　　　　　　 （）800　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　 800　　借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　30　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　30　　借：长期股权投资　　 　　　　　　　　　　　288　　　　贷：投资收益　　　 [（500-2000/10） ×80%] 240　　　　　　其他综合收益　　　　　　　　 （60×80%）48　　借：实收资本　　　　　　　　　　　　　　 15000　　　　资本公积　　　　　　　　　（100+　　　　其他综合收益　　　　　　　　　　（0+60）60　　　　盈余公积　　　　　　　 （290+500×10%）340　　　　年末未分配利润 （0/10-50）2860　　　　商誉　　　　　　（1×80% ）3200　　　　贷：长期股权投资 　　　　　 （）19488　　　　　　少数股东权益　　　　　　　　　　　　　4072　　借：投资收益　　　　 [（500-2000/10）×80%]240　　　　少数股东损益　　　　　　　　　　　　　　60　　　　年初未分配利润　　　　　　　　　　　　2610　　　　贷：提取盈余公积　　　　　　　　　　　　　　50　　　　　　年末未分配利润　　　　　　　　　　　　2860　　【要求及答案（5）】根据上述资料，计算甲公司20×4 年度个别财务报表中因处置70%股权应确认的投资收益，并编制相关会计分录。 　　应确认的投资收益＝2×70%/80%＋30＋2 500－1% ＝4130 万元）　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　20 000　　　　贷：长期股权投资 　（18400×70%/80%）16100　　　　　　投资收益 　　　　　　　　　　　　3 900　　借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　30　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　30　　借：可供出售金融资产（或交易性金融资产）2500　　　　贷：长期股权投资　 （1%） 2300　　　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　 200　　【要求及答案（6）】根据上述资料，计算甲公司20×4年度合并财务报表中因处置70%股权应确认的投资收益。 　　应确认的投资收益＝2－（2－）×80%－%＝3 060（万元）
坚持到无能为力，拼搏到感动自己！
论坛等级：黄金会员
学术级别：会计员
经验：2987
鲜花：<span id='flower
金币：<span id='medal22
下列有关固定资产的盘亏损失，表述正确的是（　）。 A、固定资产盘亏损失应直接计入当期损益 B、固定资产盘亏净损失应区分原因计入管理费用或营业外支出 C、固定资产盘亏过程中收到的保险赔偿或过失人赔偿，应冲减盘亏损失 D、固定资产盘亏损失应通过以“以前年度损益调整”科目核算 【正确答案】 C 【答案解析】 固定资产盘亏应通过“待处理财产损溢”核算，将盘亏固定资产账面价值结转记入“待处理财产损溢”中，待管理层报经批准后，将扣除保险公司或责任人赔偿之后的净损失记入“营业外支出”，不是直接将损失计入当期损益，不需要区分原因，也不通过“以前年度损益调整”处理。 【心得】我当时选了个D，固定资产盘盈才通过“心前年度损益调整”科目核算。
坚持到无能为力，拼搏到感动自己！
论坛等级：黄金会员
学术级别：会计员
经验：2987
鲜花：<span id='flower
金币：<span id='medal22
下列各项中，不属于投资性房地产的是（　）。 A、已出租的土地使用权 B、持有并准备增值后转让的土地使用权 C、已出租的建筑物 D、持有并准备增值后转让的建筑物 【正确答案】 D 【答案解析】 选项D，不属于企业的投资性房地产，应作为企业的固定资产或存货核算。 【心得】觉得四个选项都属于投资性房地产，选项D，对于房地产企业来说应该作为存货，但是对于一般企业来说，应该属于投资性房地产吧？？
坚持到无能为力，拼搏到感动自己！
论坛等级：黄金会员
学术级别：会计员
经验：2987
鲜花：<span id='flower
金币：<span id='medal22
甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，2010年5月，甲公司用一项账面余额为250万元，累计摊销为110万元，公允价值为200万元的无形资产，与乙公司交换一台生产设备，该生产设备账面原价为200万元，已使用1年，累计折旧为60万元，公允价值为160万元。甲公司发生设备运输费5万元（不考虑运输费抵扣增值税的问题）、设备安装费10万元，收到乙公司支付的银行存款12.8万元。该项资产交换具有商业实质，甲公司换入该设备的入账价值为（　）。 A、160万元 B、187.2万元 C、175万元 D、172.8万元 【正确答案】 C 【答案解析】 因该项非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量，设备的入账价值＝200-收到的补价40＋5＋10＝175（万元）。 【心得】当时选了A，忘了加上设备运输费和设备安装费了！
坚持到无能为力，拼搏到感动自己！
论坛等级：黄金会员
学术级别：会计员
经验：2987
鲜花：<span id='flower
金币：<span id='medal22
下列有关无形资产特征的相关表述，不正确的有（　）。 A、商誉与无形资产都有不可辨认的特征 B、投资性房地产与无形资产都有由企业拥有或控制的特征 C、固定资产与无形资产的特征都是不具有实物形态的特征 D、应收账款与无形资产都有非货币性的特征 【正确答案】 ACD 【答案解析】 选项A，无形资产具有可辨认的特征；选项C，固定资产的特征是具有实物形态；选项D，应收账款是货币性的。
坚持到无能为力，拼搏到感动自己！
论坛等级：黄金会员
学术级别：会计员
经验：2987
鲜花：<span id='flower
金币：<span id='medal22
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，销售价格（市场价格）均不含增值税额。日，采用分期收款方式销售大型设备，合同销售价格为2 000万元（不含增值税），分5年，每年3月31日收取，该设备适用增值税税率17％，假定甲公司发出商品时开出增值税专用发票，注明的增值税额为340万元，并于当天收到增值税额340万元。假定该大型设备不采用分期收款方式时的销售价格为1 600万元（不含增值税），假设实际利率为6%。设备成本为1 500万元。甲公司分期收款方式销售实现时正确的会计处理有（　）。 A、确认长期应收款2 000万元 B、确认主营业务收入1 600万元 C、确认未确认融资费用400万元 D、确认递延收益740万元 【正确答案】 AB 【答案解析】 采用分期收款方式销售商品，实质上具有融资性质的，在满足收入确认条件时，应按应收合同或协议价款，借记“长期应收款”科目，按应收合同或协议价款的公允价值，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，贷记“未实现融资收益”科目。本题的账务处理为：借：长期应收款 2 000　　银行存款 340　　贷：主营业务收入 1 600　　　　未实现融资收益 400（倒挤）　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 340 【我的答案】 ABC，哎，又选了C，收款的一方按现在的公允价值与应收款之间的差额，应该属于未实现融资收益，因为钱还没到手，分期给钱怎么还有利息吧，比公允价多出来的，当然算是收款方的收益了！！
坚持到无能为力，拼搏到感动自己！
论坛等级：黄金会员
学术级别：会计员
经验：2987
鲜花：<span id='flower
金币：<span id='medal22
甲公司2015年应付工资总额为2000万元，其中，生产工人工资800万元，生产部门管理人员工资200万元，行政部门职工工资100万元，财务部门职工工资300万元，销售人员工资600万元。按照规定，甲公司需要分别按照职工工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费。不考虑其他因素，下列表述正确的有（　）。 A、甲公司应确认职工薪酬的金额为2070万元 B、甲公司应计入生产成本的职工薪酬金额为1035万元 C、甲公司应计入管理费用的职工薪酬金额为414万元 D、甲公司应计入财务费用的职工薪酬金额为103.5万元 【正确答案】 AC 【答案解析】 甲公司应计入生产成本的职工薪酬＝800＋800×（2%＋1.5%）＝828（万元），应计入制造费用的职工薪酬＝200＋200×（2%＋1.5%）＝207（万元），应计入管理费用的职工薪酬＝（100＋300）＋（100＋300）×（2%＋1.5%）＝414（万元），应计入销售费用的职工薪酬＝600＋600×（2%＋1.5%）＝621（万元），因此，应确认的职工薪酬的金额＝828＋207＋414＋621＝2070（万元）。 【心得】生产部门管理人员的工资应计入制造费用！！我多选了个B，把生产部门管理人员的工资也计入生产成本的职工薪酬了！！
坚持到无能为力，拼搏到感动自己！
论坛等级：黄金会员
学术级别：会计员
经验：2987
鲜花：<span id='flower
金币：<span id='medal22
A公司于日从证券市场上购入B公司于日发行的债券，该债券5年期、票面年利率为5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日为日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1 000万元，实际支付价款为1 005.35万元，另支付相关费用10万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券实际利率为6%。假定按年计提利息。日B公司发生财务困难，该债券的预计未来现金流量现值为930万元（不属于暂时性的公允价值变动）。日，A公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，其公允价值为925万元。日，A公司以890万元的价格出售所持有的B公司的债券。 <SPAN id=childSerialNum_& 、计算日计提减值前A公司持有该金融资产的摊余成本、计提减值损失的金额，并编制计提减值损失的会计分录。【正确答案】 日取得B公司债券时持有至到期投资的期初摊余成本=-50=965.35（万元），（其中50为实际支付的价款中包含的B公司2009年度应付未付利息）。日取得持有至到期投资时应确认的利息摊销额==34.65（万元）。日，应确认的投资收益＝965.35×6%＝57.92（万元），持有至到期投资利息调整的摊销额＝57.92－1 000×5%＝7.92（万元）所以日计提减值前A公司持有该金融资产的摊余成本＝965.35+7.92＝973.27（万元）A公司应计提的减值损失＝973.27－930＝43.27（万元），分录如下：借：资产减值损失　　　　　43.27　　贷：持有至到期投资减值准备　　　　43.27 【您的答案】 日摊余成本973.271;计提的减值损失:43.271借:资产减值损失 43.271贷：持有至到期投资减值准备 43.271<SPAN id=childSerialNum_& 、确定重分类日可供出售金融资产的入账价值，并编制与重分类有关的会计分录。【正确答案】 日持有至到期投资的账面价值＝1 000－34.65+7.92－43.27＝930（万元）重分类日可供出售金融资产的入账价值=925（万元），应确认的其他综合收益＝930－925＝5（万元）（借方）借：可供出售金融资产——成本　　　1 000　　持有至到期投资减值准备　　　 43.27　　持有至到期投资——利息调整　　（34.65－7.92）26.73　　其他综合收益 ——持有至到期投资转为可供出售金融资产　5　　贷：持有至到期投资——成本　　 1 000　　 　　可供出售金融资产——利息调整 26.73　　　　　　　　　　　　 ——公允价值变动 48.27 <SPAN id=childSerialNum_& 、计算日A公司处置该债券投资时影响损益的金额，并编制处置债券时的会计分录。【正确答案】 日A公司处置该债券投资时影响损益的金额=890-（1 000-26.73-48.27）-5=-40（万元）。借：银行存款　　 　　　　　　　　 890　　可供出售金融资产——利息调整 26.73　　　　　　　　　　——公允价值变动 48.27　　投资收益　　　　　　　　　　　　35　　贷：可供出售金融资产——成本　　　　 1 000借：投资收益　　　　 5　　贷：其他综合收益——持有至到期投资转为可供出售金融资产　 5
坚持到无能为力，拼搏到感动自己！
1702问答数
论坛等级：终极会员
学术级别：高级会计师
回帖：7085
经验：15293
鲜花：<span id='flower01
金币：<span id='medal75
论坛等级：黄金会员
学术级别：会计员
经验：2987
鲜花：<span id='flower
金币：<span id='medal22
<SPAN id=serialNum_、甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）系一家上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年至2015年对乙股份有限公司（以下简称“乙公司”）投资业务的有关资料如下。（1）日甲公司以一项固定资产、可供出售金融资产和库存商品作为对价取得乙公司20%的股权。该固定资产原值为360万元，已计提折旧60万元，未计提减值准备，公允价值400万元；可供出售金融资产账面价值1 000万元（其中成本为800万元，公允价值变动为200万元），公允价值为1 200万元；库存商品账面价值为300万元，未计提减值准备，公允价值为500万元；相关资产均已交付乙公司并办妥相关手续。假定该固定资产不属于增值税的应税范围。乙公司可辨认净资产公允价值与账面价值均为9 000万元。（2）日，甲公司以其作为一个资产组运作的生产线（构成业务），向乙公司增资。同时乙公司的其他投资方（持有乙公司80%股权）也向乙公司增资从而导致甲公司对乙公司的持股比例仍然为20%，并仍能施加重大影响。上述资产组（构成业务）的净资产账面价值为1 000万元（原值为1 500万元，计提折旧500万元，未计提减值准备），该业务的公允价值为1 315万元。不考虑相关税费等其他因素影响。（3）日，乙公司将其成本为950万元的一批商品（未计提减值准备）以1 200万元销售给甲公司，款项尚未结算。甲公司将取得的商品作为存货管理，截至12月31日已对外销售20%。（4）2014年度，乙公司实现净利润5 200万元，可供出售金融资产公允价值下降200万元，分配现金股利200万元。日甲公司收到现金股利存入银行。（5）日，由于生产规模扩大，需要筹集资金。因此甲公司将持有的乙公司股权全部对外出售，售价为5 000万元。 <SPAN id=childSerialNum_& 、根据资料（1），计算日取得乙公司20%股权的初始投资成本和入账价值，并编制相关会计分录；【正确答案】 甲公司取得长期股权投资的初始投资成本＝400＋1 200＋500×（1＋17%）＝2 185（万元）（1分）长期股权投资的初始投资成本2 185万元大于取得投资时应享有的乙公司可辨认净资产公允价值的份额1 800万元（9 000×20%），该差额385万元应当作为商誉包含在长期股权投资的账面价值中，不需要调整长期股权投资的账面价值。因此长期股权投资入账价值＝2 185（万元）。（1分）相关分录：借：固定资产清理300　　累计折旧60　　贷：固定资产360（1分）借：长期股权投资——投资成本2 185　　贷：固定资产清理300　　　　可供出售金融资产——成本800　　　　　　　　　　　　——公允价值变动 200　　　　投资收益200 　　　　营业外收入100　　　　主营业务收入500　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）85（1分）借：主营业务成本300　　贷：库存商品300（1分）借：其他综合收益200　　贷：投资收益200（1分） <SPAN id=childSerialNum_& 、根据资料（2），计算日长期股权投资账面价值，并编制相关会计分录；【正确答案】 甲公司以一个资产组即一项业务给联营企业作为增资。甲公司应当按照所投出资产组的公允价值1 315万元作为新取得长期股权投资的初始投资成本。（1分）初始投资成本与所投资的资产组的账面价值1 000万元的差额315万元应全额计入当期损益。借：固定资产清理1 000　　累计折旧500　　贷：固定资产1 500（1分）借：长期股权投资——投资成本1 315　　贷：固定资产清理1 000　　　　营业外收入315（1分） 【心得】光看题目却啥分录也写不出来，看到答案又觉得挺简单的！！直接把公允价值也账面价值之间的差额全额计入了营业外收入！
<SPAN id=childSerialNum_& 、根据资料（3）和（4），计算2014年末长期股权投资的账面价值，并编制权益法后续计量的相关会计分录；【正确答案】 乙公司向甲公司销售存货，为逆流交易，30%的部分实现对外销售，对未实现内部交易损益＝（1 200－950）×（1－20%）＝200（万元）调整后的乙公司的净利润＝5 200－200＝5 000（万元）2014年末长期股权投资账面价值＝2 185＋1 315＋（5 000－200）×20%－200×20%＝4 420（万元）（2分）权益法后续计量的分录：借：长期股权投资——损益调整 960　　应收股利 40　　其他综合收益40　　贷：投资收益 1 000 　　　　长期股权投资——其他综合收益　40（1分） <SPAN id=childSerialNum_& 、根据资料（5），编制处置乙公司股权的相关会计分录。【正确答案】 处置乙公司股权：借：银行存款5 000　　长期股权投资——其他综合收益40　　贷：长期股权投资——投资成本3 500　　　　　　　　　　——损益调整960　　　　投资收益580（1分）借：投资收益40　　贷：其他综合收益 40（1分）
坚持到无能为力，拼搏到感动自己！
论坛等级：黄金会员
学术级别：会计员
经验：2987
鲜花：<span id='flower
金币：<span id='medal22
<SPAN id=serialNum_、A公司、B公司和C公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，不考虑其他税费。A公司、B公司和C公司2014年和2015年有关业务如下。假设委托方和受托方之间协议标明，如果B公司和C公司没有将商品售出，可将商品退还给A公司。（1）日A公司委托B公司销售甲商品1000件，每件单位成本为0.8万元，每件协议价为1万元（不含增值税额），商品已发出。合同约定B公司对外销售价格最高不得超过每件1.5万元。B公司日实际对外销售甲商品200件，开具增值税专用发票，售价为每件1.2万元，货款已经收到。同日A公司收到B公司开来的甲商品代销清单，注明已销售代销商品200件，A公司给B公司开具增值税专用发票，当日收到货款。（2）日A公司委托C公司销售乙商品2000件，每件单位成本为0.3万元，每件协议价为0.6万元（不含增值税额），商品已发出。合同约定C公司对外销售价格不得改变，即仍然为每件0.6万元。A公司按照销售收入的10%向C公司支付代销手续费。C公司日实际对外销售乙商品800件，开具增值税专用发票，售价为每件0.6万元，货款已经收到。同日A公司收到C公司开来的乙商品代销清单，注明已销售代销商品800件，A公司给C公司开具增值税专用发票，当日收到货款（已扣除手续费）。（3）B公司日实际对外销售甲商品700件，开具增值税专用发票，售价为每件1.3万元，货款已经收到。同日A公司收到B公司开来的甲商品代销清单，注明已销售代销商品700件，A公司给B公司开具增值税专用发票，当日未收到货款，此外B公司将剩余的100件甲商品退还给A公司，A公司收到入库。A公司日收到货款。（4）C公司日实际对外销售乙商品1000件，开具增值税专用发票，售价为每件0.6万元，货款已经收到。同日A公司收到C公司开来的乙商品代销清单，注明已销售代销商品1000件，A公司给C公司开具增值税专用发票，当日未收到货款，此外C公司将剩余的200件乙商品退还给A公司，A公司收到入库。日A公司收到货款（已扣除手续费）。 <SPAN id=childSerialNum_& 、编制2014年A公司委托B公司代销甲商品的会计分录，并计算A公司该业务在2014年年末会计报表中存货、营业利润项目列报的金额。【正确答案】 2014年12月6日 借：发出商品（1000×0.8）800　　贷：库存商品　 　　　800（0.5分）2014年12月31日借：银行存款　　　　234　贷：主营业务收入（200×1）200　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 34（0.5分）借：主营业务成本　　　　　160　　贷：发出商品（200×0.8）160（0.5分）存货项目列报金额＝800－160＝640（万元）营业利润项目列报金额＝200－160＝40（万元）（0.5分） <SPAN id=childSerialNum_& 、编制B公司2014年有关受托代销商品业务的会计分录，并计算该业务在2014年年末会计报表存货、营业利润项目列报的金额。【正确答案】 日 借：受托代销商品　　　　　　　1000 　　贷：受托代销商品款（00（0.5分）日借：银行存款　　280.8 　　贷：主营业务收入（200×1.2）240 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　40.8（0.5分）借：主营业务成本　　200 　　贷：受托代销商品　　200（0.5分）借：受托代销商品款　200 　　应交税费——应交增值税（进项税额） 34 　　贷：银行存款　　　　234（0.5分）存货项目列报金额＝0（0.5分）营业利润项目列报金额＝240－200＝40（万元）（0.5分） <SPAN id=childSerialNum_& 、编制2014年A公司委托C公司代销乙商品的会计分录，并计算A公司该业务在2014年年末会计报表存货、营业利润项目列报的金额。【正确答案】 日借：发出商品 　　　　　　　600 　　贷：库存商品（）600（0.5分）借：银行存款　（561.6－48）513.6 　　销售费用 　（480×10%）48 　　贷：主营业务收入（800×0.6）480 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　81.6（0.5分）借：主营业务成本　（800×0.3）240 　　贷：发出商品　　　　　　240（0.5分）存货项目列报金额＝600－240＝360（万元）营业利润项目列报金额＝480－240－48＝192（万元）（0.5分） <SPAN id=childSerialNum_& 、编制C公司2014年有关受托代销商品业务的会计分录并计算该业务在2014年年末会计报表存货项目列报的金额。【正确答案】 日借：受托代销商品　（）1200 　　贷：受托代销商品款 　　　　　　分）借：银行存款　　　　　　　561.6 　　贷：应付账款　（800×0.6）480 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 　81.6（0.5分）借：受托代销商品款　（800×0.6）480 　　贷：受托代销商品　　　　　　　480（0.5分）借：应交税费——应交增值税（进项税额）81.6　　　贷：应付账款　　81.6（0.5分）借：应付账款　　　（480＋81.6）561.6 　　贷：银行存款 　（561.6－48）513.6 　　　　其他业务收入　（480×10%）48（0.5分）<SPAN id=childSerialNum_& 、编制2015年A公司委托B公司代销甲商品的会计分录。【正确答案】 日借：应收账款　　819 　　贷：主营业务收入 （700×1）700 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　119（0.5分）借：主营业务成本 （700×0.8）560 　　库存商品　（100×0.8）80 　　贷：发出商品　　　　640（0.5分）借：银行存款　　819 　　贷：应收账款　　819（0.5分） <SPAN id=childSerialNum_& 、编制B公司2015年有关受托代销商品业务的会计分录。【正确答案】 日借：银行存款　　　　　　　　　1064.7 　　贷：主营业务收入　　（700×1.3）910 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）154.7（0.5分）借：主营业务成本　　700 　　贷：受托代销商品　　700（0.5分）借：受托代销商品款　　700 　　贷：应付账款　　　　　700（0.5分）借：受托代销商品款　　100 　　贷：受托代销商品　　　100（0.5分）借：应交税费——应交增值税（进项税额）　119 　　贷：应付账款　　　　　　119（0.5分）日 借：应付账款　　819 　　贷：银行存款　　819（0.5分） <SPAN id=childSerialNum_& 、编制2015年A公司委托C公司代销乙商品的会计分录。【正确答案】 日 借：应收账款　　（702－60）642 　　销售费用　　（600×10%）60 　　贷：主营业务收入（）600 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　102（0.5分）借：主营业务成本（）300 　　库存商品　　　（200×0.3）60 　　贷：发出商品　　　　　　360（0.5分）借：银行存款　　642 　　贷：应收账款　　642（0.5分） <SPAN id=childSerialNum_& 、编制C公司2015年有关受托代销商品业务的会计分录。【正确答案】 日 借：银行存款 　　　　　　　　702 　　贷：应付账款　　（）600 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 　102（0.5分）借：受托代销商品款　（）720 　　贷：受托代销商品 　　　　　　720（0.5分）借：应交税费——应交增值税（进项税额）102 　　贷：应付账款　　102（0.5分）借：应付账款　　　　　　　　　702 　　贷：银行存款（702－60）642 　　　　其他业务收入（600×10%）60（0.5分）
坚持到无能为力，拼搏到感动自己！
论坛等级：黄金会员
学术级别：会计员
经验：2987
鲜花：<span id='flower
金币：<span id='medal22
长发股份有限公司所有的股票均为普通股，均发行在外，每股面值1元。长发公司2×10年度部分业务资料如下：（1）2×10年初股东权益金额为24 500万元，其中股本10 000万元。 （2）2月18日，公司董事会制订20×9年度的利润分配方案：分别按净利润的10%计提法定盈余公积；分配现金股利500万元，以10股配送3股的形式分配股票股利。该利润分配方案于4月1日经股东大会审议通过。（3）7月1日增发新股4 500万股。（4）为了奖励职工，11月1日回购本公司1 500万股。（5）2×10年度公司可供股东分配的净利润为5 270万元。 根据以上资料，长发公司2×10年的基本每股收益为（　）。 A、0.53元　 B、0.22元　 C、0.35元 D、0.34元 【正确答案】 C 【答案解析】 计算基本每股收益时，分子为归属于普通股股东的当期净利润，即企业当期实现的可供普通股股东分配的净利润或应有普通股股东分担的净亏损金额。长发公司2×10年发行在外的普通股加权平均数＝【事项2】10 000×130%×12/12＋【事项3】4 500×6/12－【事项4】1 500×2/12＝15 000（万股）长发公司2×10年的基本每股收益＝5 270/15 000＝0.35（元）。 【心得】主要对标红部分事项二挺疑惑的：（1）130%的意思：是原来10000加上每10股送3股=/10*3=13000（股）（2）&&为什么是乘以12/12：12/12是年初，以年初为基数送股，所以是12/12，而7月1日，所以是6/12；11.1回购，所以是2/12
坚持到无能为力，拼搏到感动自己！
会计培训 正保培训项目
　　您尚未登录,发表回复前请输入学员代码和密码，或。
学员代码：
密　　码：
10.59.0.30:Execute time :0.04}