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HTTP Error 400. The request URL is invalid.如何确认建筑施工企业内部审计的工作标准_爱学术
<meta name="description" content=" 迄今为止,如何确认不同层次的审计标准仍然是审计学术界一个重要议题。那么,建筑施工企业的内部审计工作标准又该怎样确定呢?笔者根据国内外有关审计标准的研究讨论和国际内部审计师协会的《内部审计实务标准》的理论,结合建筑施工企业内部生产经营的特点和组织机构的形式,认为建筑施工企业内部审计标准应该定义为内审机构的设置、内审人员的配备及" />
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如何确认建筑施工企业内部审计的工作标准
资源类型：pdf
资源大小：2.23MB
文档分类：经济
上传者：李宁
【出版日期】
【摘要】 迄今为止,如何确认不同层次的审计标准仍然是审计学术界一个重要议题。那么,建筑施工企业的内部审计工作标准又该怎样确定呢?笔者根据国内外有关审计标准的研究讨论和国际内部审计师协会的《内部审计实务标准》的理论,结合建筑施工企业内部生产经营的特点和组织机构的形式,认为建筑施工企业内部审计标准应该定义为内审机构的设置、内审人员的配备及
【刊名】中国审计
、左■今为止,如何确认不同层次的审计标准仍人S兰然是审计学术界一个重要议题。那么,建筑施工企业的内部审计工作标准又该怎样确定呢?笔者根据国内外有关审计标准的研究讨论和国际内部审计师协会的《内部审计实务标准》的理论,结合建筑施工企业内部生产经营的特点和组织机构的形式,认为建筑施工企业内部审计标准应该定义为内审机构的设置、内审人员的配备及审计事务中带有物化和量化表现的工作规范。 一、施工企业开展内部审计工作条件的标准 工作条件的标准应包括机构的设置和人员的配备,这是企业内部实施审计的基础。1.机构设置标准。机构设置的目的,是贯彻落实审计署关于内部审计工作的规定中提到的:企业根据内部的需要设置独立的内部审计机构,在本单位主要领导人的直接领导下,独立行使内部审计监督职权。其标准为:应充分体现其独立性,即企业内审机构要独立于任何部门之外而非联合办公;要受总经理直接领导而非总会计师主管;要坚持上级审下级。 2.人员配备标准。提出人员配备标准的目的是为了保证审计工作质量,使内部审计工作在企业中发挥作用。其标准应概括为:素质标准、年龄标准和数量标准。素质标准就是实事求是的工作作风和高尚的职业道德;实际工作中的亲和力及高尚的人格魅力;具有审计专业及相关专业的知识水平,集团公司级的审计机构应考虑人员具有中、高级专业职称。年龄标准就是:既有中年以上又有中年以下的年轻人;充分体现既有丰富的工作经历又有旺盛的工作精力;既有审计工作的原则准绳,又能随时接受新的专业理念;具有新的意识,能与国际内部审计接轨,适应人世后的变化。人员数量的标准就是最低限度为6人,应能保证组成两个2至3人的审计小组。 二、施工企业内部审计工作人员的行为标准 行为标准也就是审计人员按既定的审计程序进行审计工作的规范,表现为: 1.审计工作方案标准。制定审计工作方案的主要目的是向上级领导和审计人员明示工作内容和工作目的,以求得前者的审定、批示;以使后者明白自己将要进行的工作。其标准为:审计项目确定后即成立审计小组,由组长制定审计方案。其中应载明被审计单位名称、编制依据、审计类型、审计方式、计划日期、审计目的、审计范围、审计内容、审计方法、审计工作步骤、审计时间安排、人员分工等。再由审计部门负责人审定、主管领导审批。 2.审计通知书标准。下达审计通知书的主要目的是让被审计单位了解将要对其进行的审计项目,以便做好相应的准备配合审计部门的工作。其标准:应载明被审计单位名称、审计依据、审计范围、审计内容、审计时间、审计方式、审计小组成员和需提供的资料及工作条件等。 3.实施审计工作标准。实施审计工作的目的是完成领导交办的工作和履行审计工作方案;让审计人员明白在具体工作中必须付出怎样的时间、精力;获取何种资料,才能达到审计效果。其标准应载明:审计人员深入被审计单位后,通过证、账、表、卡及相关资料的查证、确认;搜集到实现审计目的的真实、可靠、有效的一切证明资料。这些证明资料应是:审计人员的工作记录、被审计单位认证材料、复制的原始凭证、实物证据等。 4.审计报告标准。撰写审计报告的目的是对审计工作方案履行结果作出交待,是审计结果的书面文件。其标准应为:审计依据、被审计单位自然状况、审计目的、审计范围、审计内容、审计时间、审计结论和审计建议。其中,最主要的应是审计结论和审计建议。前者应客观公正,后者则切实可行。审计组长完成审计报告需做三项工作:a.}艮告初稿要经过审计小组讨论,书面征求被审计单位的意见,再行修改。b.审计报告定稿后要经审计部门领导审定后,报主管领导审阅、批复。c.审计报告打印两份,发至被审计单位和存档各一份。 5.审计回访标准。审计回访的主要目的是对审计结论进行跟踪确认,查证审计结果的定位是否准确,以观审计质量,提高审计水平。其标准应为:召开回访座谈会,邀请有关人员参加,落实审计结论、建议执行情况,撰写回访报告。同时,确定是否需要实施后续审计。 6.复审标准。复审的主要目的是查证、落实被审计单位对《审计报告》的不同意见是否真实、合理;是否需要对原《审计报告》进行重新修正。其标准应为:根据《被审计单位意见书》中所提的异议进行重复核实审计、补充审计。 三、建筑施工企业内部审计档案工作标准 建筑施工企业内部审计档案工作标准首先要符合国家有关档案管理的制度规定,结合建筑施工企业具体情况,内部审计档案的工作标准应为: 1.审计项目档案标准。制定审计项目档案标准的主要目的是供现实及若干年后审计工作备查之用;与会计档案设立的目的相同。其标准应为:专题项目审计工作结束后,由审计部门的专人将审计决定、审计工作方案、审计通知书存根、审计工作记录、审计取证、审计报告、被审计单位意见书、审计回访等资料归集整理装订成册,定期移交单位档案管理部门正式归档。 2.其他审计资料归档的工作标准。制定其他审计资料归档的工作标准的目的。主要是为了保证审计档案的完整性。其次,满足审计工作的备查需要。其他审计资料应包括上级有关审计工作的制度规定;审计部门自行制定的制度规定、审计报表、台账、计划、总结、请示报告。其标准应为:审计档案管理人员随时对上述资料进行筛选、归类、整理,装入专用的档案盒。按期上报或移交给本单位档案管理部门归档。 3.国家及本单位有关制度规定等资料的管理工作标准。制定国家及本单位有关制度规定等资料的管理工作标准的目的,是为保证企业在实施审计具体工作时有章可循,有法可依;使国家有关部门颁布的各项审计法规在企业中确实起到“纲举目张”的作用。其标准应为:对审计署、审计局、财政局和本单位颁发的有关制度、规定、标准等资料,按保密程度划分、按行政隶属划分、按使用频繁程度划分;分门别类由审计部门的档案管理人员定期整理、保管,并负责借阅登记。 此外,还可根据审计的不同目的,结合审计方式制定出相对固定内容、范围、方法的审计标准。总之,制定出一套适应企业实际情况、切实可行的审计标准需要做大量调研、分析和取样工作。 本栏编辑/张一平E—mail:zhangyiping96@263_net如何确认建筑施工企业内部审计的工作标准@侯文平$北京建工集团有限责任公司审计部&正& 迄今为止,如何确认不同层次的审计标准仍然是审计学术界一个重要议题。那么,建筑施工企业的内部审计工作标准又该怎样确定呢?笔者根据国内外有关审计标准的研究讨论和国际内部审计师协会的《内部审计实务标准》的理论,结合建筑施工企业内部生产经营的特点和组织机构的形式,认为建筑施工企业内部审计标准应该定义为内审机构的设置、内审人员的配备及
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迄今为止,如何确认不同层次的审计标准,仍然是审计学术界一个重要的议题。那么,建筑施工企业的内部审计工作标准又该怎样确定呢?已有的审计工作实践表明,企业内部审计无论是先前的“监督导向型”,还是逐步步入“服务导向型”,都与推动企业的改革发展密不可分,在国有企业改制工作中起到了积极的作用。为此,尽快制定一套切实可行的、适应施工企业的内部审计工作标准十分必要。 关于建筑施工企业的内部审计工作标准,笔者根据国内外有关审计标准和国际内部审计师协会颁布的《内部审计实务标准》,结合建筑施工企业内部生产经营的特点和组织机构的形式认为,建筑施工企业内部审计标准应该定义为:内审机构的设置、内审人员的配备及审计事务中带有物化和量化表现的工作规范。份骂箱遐濒洋蔺礁筛军汽工作条件的标准蒸工作条件的标准应包括机构的设置和人员的配备。这是企业内部实施审计的基础,至关重要。 1.机构设置的标准。机构设置的原则是企业根据内部的需要设置独立的内部审计机构,在本单位主...&
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林业内部审计工作要贯彻落实“三个代表”重要思想,要实现我省林业工作的各项目标,必须要坚持与时俱进、求实创新。并要结合时代发展需要,不断地总结,不断地突破,大胆学习和借鉴国内外先进的审计方法、手段和经验,解放思想,与时俱进,才能提高林业内部审计工作的质量和水平。笔者认为应做好以下几个方面。一、以解放思想来推动林业内部审计业务的发展。我国加入WTO,面对新形势、新要求、新任务,这给内部审计带来了新的挑战,因此也要求内审人员应主动接受新思想、新观念、新知识、新方法,并能适时调整工作思路,创新工作领域。从解放思想入手,不断开拓新视野,明确新目标,培育新机制,为林业的可持续发展提供有力保证。一要以开拓的精神调整审计思路。要转变那种审计监督就是检查会计账目的思维模式,转变“就账审账、以数核数”的传统审计方法。应站在全局的角度,并根据林业现代化建设的要求,适时调整审计思路,努力探索出一条与我省林业内审工作相适应的审计工作新思路、新机制。二要积...&
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中国加入世界贸易组织,将对我国政治、经济、社会等各个领域产生重大影响。内部审计作为我国审计监督制度的重要组成部分,正确应对“入世”的机遇和挑战,将有助于内部审计事业的更快发展。一、内部审计现状分析总体上说,内部审计在完善内部控制,加强内部管理,提高经济效益和社会效益等方面做出了积极贡献。但同时必须承认,目前内部审计的现状与加入世界贸易组织后对内部审计的要求存在较大的差距。1.内部审计建制不规范。目前部分单位将内部审计设在财务部门或将其与纪委、监察合并,这样就大大削弱了内部审计的独立性,审计的独立性得不到保障,要求做到客观、公正、超脱只是一纸空谈。2.国家相关法律、法规不完善、不配套。市场经济是法制经济,要求一切经济行为均有法可依,而目前关于审计方面的法律相对滞后,难以适应不断出现的新情况、新问题,涉及内部审计方面的法规更少,这种情况导致内审人员在审计过程中必然要辅以大量的职业判断去认定某一审计事项,而个体主观的差异必然会导致审计...&
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一、改进我国内部审计工作势在必行随着我国市场经济的发展,现代企业制度的建立,以往的内部审计已远远不能适应新的形势。这种内部审计存在以下问题:1、组建的非自觉行为。我国的内部审计制度是在实行改革开放政策,从计划经济转向社会主义市场经济的过程中,在建立国家审计机关的同时,国家通过制定法规、下达文件规定各部门和国有企事业单位建立内部审计制度。因此,我国内部审计制度的建立并不是各主管部门和企事业单位自身发展的需要,而是用行政手段自上而下建立的,带有明显的外部要求和计划经济的痕迹,对部门和企事业单位负责人可以说是一种非自觉行为。所以,很难受到其重视,也很难发挥内部审计应有的作用。2、内部审计的独立性不强。独立性是审计监督的基本特征。我国的内部审计部门是本单位机构的一部分,在本单位主要负责人的领导下开展审计工作,在没有得到领导充分认识与足够重视的情况下,往往对其工作支持程度不够,影响了独立性的发挥。加之内部审计对被审计单位存在的问题没有处理...&
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我国的企业内部审计,自诞生之日起,已经历了十几年的探索与发民一些经济发达地区的国有大中型企业已普遍建立了内部审计机构。内审的出现,对维护我国经济秩序,促进单位加强管理和加强廉政建设方面发择了一定的作用。但是由于我国内部审计从产生之日起就存在着理论和实践等多方面的不足,这就极大地制约了内审的发展。在当前建立现代企业制度的新形势下,对我国企业的内部审计的改革已成必然的趋势。 一、我国企业内部审计的现状 (一)内审机构的类型及隶属关系 我国内审机构的类型及隶属关系存在着多样性及不规范性。专 在我国大中型国有或集体企业叭有的企业设置了 职审计机构,有的企业不设专职审计机构,只有专职审计人员,其中专职审计人员主要合并在监察和财会部门,还有的企业只配备了兼职审计人员。 在内审机构隶属关系方面,有的企业内审机构受董事会或监事会领导,有的内审机构受总经理或总裁领导,有的内审机构受财务经理领导。还有的企业内审存在双重领导的问题,较为典型的是受财务...&
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审计改革的迫切性 中国林业企业的改革和发展,不仅需要内部审计,而且迫切需要改革林业企业内部审计。主要原因:一是保证林业企业各层次管理人员履行经济责任。现代企业制度的建立要求企业必须改革现行的企业内部审计制度。企业的高层管理者不可能亲自收集各种管理所需信息;不可能对各级管理层次和各个管理区域的管理者进行监督。各级管理者所代表的利益是不一致的,而人类追求自身利益的天性,使得企业必须建立内部审计制度来监督、规范与评价各级管理者所履行的经济贵任,使企业管理者行为成为企业整体利益的保证。二是促进林业企业建立健全自我约束机制。约束机制是企业的自控能力,健全约束机制需要改革企业内部审计。三是完善企业决策机制。随着市场竞争的日益激烈,企业的经营风险不断增加。内部审计可以通过实施审计监督和评价,为企业领导提供大量的综合信息,促进企业提高应变能力,降低经营风险,保证企业总体发展目标的顺利完成。四是完善企业协调机制。以往的企业以专业管理为主,使得企业...&
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