软件企业如何享受“两免三减半”政策？
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软件企业如何享受“两免三减半”政策？
税法上对于很多名词有自己专门的解释，企业若想享受税收优惠政策，就需要了解这些政策中那些关键词的内涵和外延。比如，我国对符合条件的软件企业给予“两免三减半”的企业所得税税收优惠政策，而这个优惠政策其实里面有很多关键词是企业必须了解和掌握，并按照其规定来执行方能享受。
税法所谓的软件企业是指以软件产品开发为主营业务的企业。而仅达到这个条件，离享受税收优惠政策还有很大的差距。要享受“两免三减半”的税收优惠政策，截止至发稿，还需要同时具备以下条件：
1、 在我国境内日以后成立的、并经过认定的软件企业。而认定软件企业的政府主管部门是工业和信息化部（认定标准需参考该部门相关规定），例如上海就归口于经济与信息化委员会。
2、 40%以上签订劳动合同的员工需具有大专以上学历，其中研发人员占企业当年月平均职工人数的20%以上。
3、 拥有核心关键技术，当年度研发费用占销售（营业）收入6%以上，且研发费用的60%以上发生在境内。
4、 该企业年度软件产品开发销售（营业）收入需占企业收入总额的50%以上（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入需占企业收入总额的40%以上），其中软件产品自主开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于30%）。
软件产品开发销售（营业）收入，是指软件企业从事计算机软件、信息系统或嵌入式软件等软件产品开发并销售的收入，以及信息系统集成服务、信息技术咨询服务、数据处理和存储服务等技术服务收入。
5、 主营业务拥有自主知识产权，其中软件产品拥有省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料和软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》。
6、 具有保证设计产品质量的手段和能力，并建立符合软件工程要求的质量管理体系，并提供有效运行的过程文档记录文件。
7、 具有与软件开发相适应的生产经营场所、软硬件设施等开发环境，以及与所提供服务相关的技术支撑环境。
在同时符合以上条件的情况下，软件企业就变成了俗称的“双软企业”，即具有经检测、登记的软件产品的软件生产企业。请注意，但凡有具体数据或比例要求的，这就是硬指标，在企业财务核算时，需要单独核算该项支出或费用。有些企业将这些研发费用、收入结构隐藏在企业成本费用或收入总额中，若不能从账务处理中直接看到该笔费用，这种账务处理的方式，并不利于企业去申请享受税收优惠政策。这种情况在高新技术企业每年度的税务核查中也有体现。
按照现行税法的规定，新办的符合以上条件的软件企业，经认定后，在日前自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。这就是俗称的“两免三减半”税收优惠政策。
而这里又有几个关键词需要了解和掌握。新办企业是指日以后成立的软件企业A公司。而获利年度就有很多不同的理解需要去厘清。比如，有一个软件企业成立于2011年3月，2011年累计亏损350万元，而2012年盈利320万，那么2012年是否要作为盈利年度开始计算免税期？这里需要明确一个概念，盈利年度是指企业在弥补以前年度亏损后依然有盈利的当年，因此，该企业在2012年在弥补亏损后，依然还有30万的未弥补亏损，因此2012年度不能作为盈利年度开始计算免税期。假设其2013年盈利300万元，则在弥补30万累积亏损后，剩余270万元，可以享受第一年免税的税收优惠政策。
以A公司为例，经认定后享受税收优惠的软件企业A公司，应在获利年度2013年或2014年的企业所得税汇算清缴之前取得相关认定资质，则A公司均可从获利年度2013年起享受相应的定期减免税优惠。如果A公司在获利年度次年，即2014年的企业所得税汇算清缴之（是指日）后取得相关认定资质，该A公司应在取得相关认定资质起，就其从获利年度（2014年）起计算的优惠期的剩余年限享受相应的定期减免优惠，即2014年由于没有取得双软认定，但是两免三减半的起算期依然从2014年开始计算，那么A公司实际上只能享受剩下的一年免税三年减半征收的税收优惠政策了。由此可见，取得双软认证的时机同样非常重要。
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　　插画 黄禧
　　一、南山区孔小姐来电咨询：软件企业享受“两免三减半”的税收优惠需符合哪些条件？
　　地税局申小姐回答：我国境内新办的集成电路设计企业和符合条件的软件企业，经认定后，在日前自获利年度起计算优惠期，可以享受“两免三减半”的优惠，即：第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。
　　软件企业是指以软件产品开发销售（营业）为主营业务并同时符合下列条件的企业：
　　（一）在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法注册的居民企业；
　　（二）汇算清缴年度具有劳动合同关系且具有大学专科以上学历的职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于40%，其中研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于20%；
　　（三）拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于6%；其中，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%；
　　（四）汇算清缴年度软件产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于50%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售&营业&收入占企业收入总额的比例不低于40%），其中：软件产品自主开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售&营业&收入占企业收入总额的比例不低于30%）；
　　（五）主营业务拥有自主知识产权；
　　（六）具有与软件开发相适应软硬件设施等开发环境（如合法的开发工具等）；
　　（七）汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。
　　二、福田区王先生来电咨询：个人以技术发明成果出资设立一家新的企业，请问对于该投资行为个人是否需要缴纳个人所得税？
　　地税局杨先生回答：根据《财政部 国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》(财税〔2015〕41号)的规定，个人以非货币性资产投资，属于个人转让非货币性资产和投资同时发生。对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税。
　　上述所称非货币性资产，是指现金、银行存款等货币性资产以外的资产，包括股权、不动产、技术发明成果以及其他形式的非货币性资产。
　　上述所称非货币性资产投资，包括以非货币性资产出资设立新的企业，以及以非货币性资产出资参与企业增资扩股、定向增发股票、股权置换、重组改制等投资行为。
　　因此，个人以技术发明成果出资设立一家新的企业属于个人以非货币性资产投资行为，应按规定缴纳个人所得税。
　　（许娇蛟 杨双宁 申丽娜）
　　下期预告
　　8月10日将介绍保险代理服务从业人员有关个人所得税政策。
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我国已经确立了计算机软件产业在国家发展中的重要地位。为了鼓励软件产业的发展国家先后出台了多个法律法规和优惠政策，极大地改善了我国软件企业的发展环境。同时，为了甄别真正的软件企业国家还规定，必须获得软件产品证书，并通过国家软件企业认定的企业才能够享有免税、重点扶持等优惠措施。因此，软件企业应当积极办理软件产品证书和软件企业认定。
&& &双软认证&简而言之：即&软件产品认证&和&软件企业认证&，但是在做&软件产品认证&前要先办理&软件著作权登记&和&软件检测&；
　　1.软件著作权登记（软件知识产权归属的证明）；
&&& 2.软件检测（软件产品登记的法定必经程序）；
　　3.软件产品登记（信息产业部《软件产品登记管理办法》第七条规定软件 销售前必须进行登记）；
　　4.软件企业认证（企业从事软件开发应当具备的资质）
软件企业享受的优惠政策：
经认定的软件生产企业的工资和培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。对我国境内新办软件生产企业经认定后，自开始获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。
&博远管理咨询根据企业的具体的情况，派专业的项目经理到企业内部开展调研，根据企业的不同状况作成详细项目计划书，为企业开展管理咨询服务，解决企业中存在的问题。k苏州昆山双软认证咨询，双软企业享受两免三减半政策！！由苏州博远咨询管理有限公司提供，该企业负责k苏州昆山双软认证咨询，双软企业享受两免三减半政策！！的真实性、准确性和合法性。商务路路通对此不承担任何保证责任。}