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[财会考试]企业内部控制审计指引企业内部控制审计指引第一讲 1 各国内部控制的审计要求中，要求基于基准日对内部控制进行审计的有（多选）美国． 答：A 美国．B 日本2 注册会计师可以对财务报告内部控制和非财务报告内部控制出具审计意见答：错误3 由于注册会计师可以对内部控制审计和财务报表审计 整合审计所以这两个审计业务基本 相同答：错误第二讲 1 表明..
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[财会考试]企业内部控制审计指引
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试题来源：
正确答案：答案:
(1)了解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为注册会计师在下列关键环节作出职业判断提供重要基础：
& &①确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当；
& &②考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报(包括披露，下同)是否适当；
& &③识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等；
& &④确定在实施分析程序时所使用的预期值。
& &(2)C和D注册会计师还可以选择实施下列审计程序以了解相关内部控制：
& &①观察被审计单位的业务活动和内部控制的运行情况。
& &②执行分析程序了解被审计单位的业务活动和内部控制的运行情况。
& &(3)C和D注册会计师还可以询问内部审计人员、采购人员、生产人员、销售人员等其他人员，并考虑询问不同级别的员工，以获取对识别重大错报风险有用的信息。
& &(4)注册会计师还可以实施下列观察和检查程序：
& &①阅读由管理层和治理层编制的报告；
& &②实地察看被审计单位的生产经营场所和设备；
& &③追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)。
& & (5)第(1)项：没有缺陷。第(2)项：有缺陷。会计部门职员G一人登记主营业务收入和应收账款的明细账。理由：如果主营业务收入明细账由记录应收账款明细账之外的职员独立登记，则可以构成一项自动交互牵制。建议：主营业务收入和应收账款的明细账应该由不同岗位的人员来登记。
& & (6)控制测试的程序除了包括询问、观察、检查和穿行测试以外，还包括重新执行程序。但是通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑通过重新执行来证实控制是否有效运行。
& & (7)资料四第(1)事项表明相关控制得到有效执行。第(2)事项表明相关控制未能得到有效执行。理由：因为在Y公司于7月12日向W公司发出32000件产品前，W公司的经授权的剩余赊销信用额度仅为190500元，因此，在Y公司于7月12日以赊销方式向W公司发出价值为 210600元的18000件产品前，除了经过职员E的批准后，还需获得经授权的信用审核部门经理 F的批准。改进建议：在销售的产品发出前，职员E应检查是否存在超过剩余赊销信用额度的情况。对于超过剩余赊销信用额度的销售，在职员E审批后，必须获得经授权的信用审核部门经理F的批准才能发货。第(3)事项表明相关控制未能得到有效执行。理由：因为Y公司人为提前了发货单日期，并提前确认了相关的主营业务收入。改进建议：所有发货单应该按照实际发货时间填写日期。
& & (8)资料四第(1)事项与应收账款和销售收入的存在性认定相关。第(2)项是与应收账款和销售收入的准确性这一内控目标相关。第(3)事项与应收账款和销售收入的截止认定相关。
& & (9)测试控制运行的有效性与确定控制是否得到执行所需获取的审计证据是不同的。在实施风险评估程序以获取控制是否得到执行的审计证据时，注册会计师应当确定某项控制是否存在，被审计单位是否正在使用。但在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据：
①控制在所审计期间的不同时点是如何运行的；
②控制是否得到一贯执行；
③控制由谁执行；
④控制以何种方式运行。
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第&1&题：填空题:附加题：针对给出的相关信息，指出受影响的相关交易和账户余额的认定。 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &
被审计单位的控制活动
受影响的相
& & &关交易和账
& & &户余额及其
如果是新顾客，销售经理&&&将对其进行客户背景调查，
&获取包括信用评审机构对顾客信用等级的评定报告等，填写
&&新顾客基本情况表&，并附相关资料交至信用管理经理
&&&&审批。
&信用管理经理&&&将在&新顾客基本情况表&
&上签字注明是否同意赊销。通常情况下，给予新客户的信用
&额度不超过人民币&&&元的；若高于该标准，应经总经理
&&&&审批。
&如果是现有顾客，业务员&&&将订单金额与该顾客已被授
&权的信用额度以及至今尚欠的账款余额进行检查，经销售经
&理&&&审批后，交至信用管理经理&&&复核。如果是超
&过信用额度的采购订单，应由总经理&&&审批。
对于新顾客的初次订单，不允许超过经审批的信用额度。如
&新顾客能够及时支付货款，信用良好，则可视同&现有顾
&客&进行交易。
&收到现有顾客的采购订单后，业务员&&&将订单金额与该
&顾客已被授权的信用额度以及至今尚欠的账款余额进行检
&查，经销售经理&&&审批后，交至信用管理经理&&&复
&核。如果是超过信用额度的采购订单，应由总经理&&&审批。
信息管理员&&&负责将顾客采购订单和销售合同信息输入
&Y系统，由系统自动生成连续编号的销售订单(此时系统显
&示为&待处理&状态)。每周，信息管理员&&&核对本周
&内生成的销售订单，对任何不连续编号的情况将进行检查。
&每周，应收账款记账员&&&汇总本周内所有签订的销售合
&同，并与销售订单核对，编制销售信息报告。如有不符，应
&收账款记账员&&&将通知信息管理员&&&，与其共同调
&查该事项。
信息管理员&&&负责将顾客采购订单和销售合同信息输入
&Y系统，由系统自动生成连续编号的销售订单(此时系统显
&示为&待处理&状态)。每周，信息管理员&&&核对本周
&内生成的销售汀单，对任何不连续编号的情况将进行检查。
船运公司在货船离岸后，开出货运提单，通知S公司货物离
&信息管理员&&&将商品离岸信息输入系统，系统内的销售
&订单状态由&已完工&自动更改为&已离岸&。
&应收账款记账员&&&根据系统显示的&已离岸&销售订
&单信息，将销售发票所载信息和报关单、货运提单等进行核
&对。如所有单证核对一致，应收账款记账员&&&在发票上
&加盖&相符&印戳并将有关信息输入系统，此时系统内的
&采购订单状态即由&已离岸& 自动更改为&已处理&。
月末，应收账款主管&&&编制应收账款账龄报告，其内容
&还应包括应收账款总额与应收账款明细账合计数以及应收账
&款明细账与顾客对账单的核对情况。如有差异，应收账款主
&管&&&将立即进行调查。
信息管理员&&&根据系统显示的&已完工&销售订单信
&息和销售合同约定的交货日期，开具连续编号的销售发票
&(出口发票一式六联发票)，交销售经理&&&审核，发票
&存根联由销售部留存，其他联次分别用于报关、出口押汇、
&税务核销、外汇核销以及财务记账等。
&应收账款记账员&&&根据系统显示的&已离岸&销售订
&单信息，将销售发票所载信息和报关单、货运提单等进行核
&对。如所有单证核对一致，应收账款记账员&&&在发票上
&加盖&相符&印戳并将有关信息输入系统，此时系统内的
&采购订单状态即由&已离岸& 自动更改为&已处理&。
如果期末存在商品已经发出尚未离岸，则应收账款记账员&&&
&根据货运提单等单证记录应收账款，并于下月初冲回，
&当系统显示&已离岸&销售订单信息时，记录销售收入实现。
S公司销售业务系以出口销售为主，与顾客签订的销售合同
&中不允许退货，若发生质量纠纷，应采取索赔方式，根据双
&方确定的金额调整应收账款。业务员&&&接到顾客的索赔
&传真件等资料后，编制连续编号的顾客索赔处理表，交至生
&产部门和技术部门，由生产经理&&&技术经理&&&确定
&是否确属产品质量问题，并签字确认。如确属S公司的责
&任，应收账款记账员&&&在顾客索赔处理表注明货款结算
&情况。对于索赔金额不超过人民币&&元的，由销售经理
&&&&批准，如超过该标准，应经总经理&&&审批。
月末，应收账款主管&&&编制应收账款账龄报告，其内容
&还应包括应收账款总额与应收账款明细账合计数以及应收账
&款明细账与顾客对账单的核对情况。如有差异，应收账款主
&管&&&将立即进行调查。
业务员&&&接到顾客的索赔传真件等资料后，编制连续编
&号的顾客索赔处理表。
&应收账款记账员&&&编制应收账款调整分录，后附经适当
&审批的顾客索赔处理表，交会计主管&&&复核后进行账务处理。
业务员&&&接到顾客的索赔传真件等资料后，编制连续编
&号的顾客索赔处理表，交至生产部门和技术部门，由生产经
&理&&&技术经理&&&确定是否确属产品质量问题，并签
&字确认。如确属S公司的责任，应收账款记账员&&&在顾
&客索赔处理表注明货款结算情况。对于索赔金额不超过人民
&币&&元的，由销售经理&&&批准，如超过该标准，应经
&总经理&&&审批。
& &坏账准备
& &和核销坏
& &账，并记
公司董事会制订并批准了应收账款坏账准备计提方法和计提
&比例的会计估计。
&每年末，销售经理&&&根据以往的经验、债务单位的实际
&财务状况和现金流量的情况，以及其他相关信息，编写应收
&账款可收回性分析报告，交财务部复核。
&会计主管&&&应收账款可收回性分析报告，分析坏账准备
&的计提比例是否较原先的估计发生较大变化。如发生较大变
&化，会计主管&&&编写会计估计变更建议，经财务经理
&&&&复核后报董事会批准。
&S公司坏账准备由系统自动计算生成，对于需要计提特别坏
&账准备以及拟核销的坏账，由业务员&&&填写连续编号的
&坏账变更申请表，并附顾客破产等相关资料，经销售经理
&&&&审批后，金额在&&元以下的，由财务经理&&&审
&批，金额在&&元以上的，由总经理&&&审批。应收账款
&记账员&&&根据经适当批准的更改申请表进行账务处理。
&答案解析：第&2&题：判断题（子母）:
L注册会计师正在对C公司的销售与收款循环以及筹资和投资循环进行审计，请运用专业判断回答下列问题．
企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更处理。 & &( & &)答案解析： 2小题>
为了解投资证券的真实性，无论其是由被审计单位保管，还是由某些专门机构代为保管，在审计实施阶段，注册会计师都应参与对这些证券的盘点。 & &( & &)答案解析： 3小题>
&助理人员审计了R公司提供的相关银行存款余额调节表中的调节事项，对其中应予以调整的事项提出了审计调整建议。在R公司接受调整建议后，助理人员得出其不再存在未入账银行存款收支业务的审计结论。 & &( & &)答案解析：第&3&题：判断题（子母）:
甲、乙注册会计师已经完成了D公司的审计业务，在出具审计报告后，阅读其他信息时发现以下问题，请做出正确的专业判断
甲、乙注册会计师了解到D股份公司在2008年 5月5日披露的配股说明书中所用的2007年度会计数据与其已审计的2007年度财务报表数据存在重大不一致，应视具体情况要求D股份有限公司修改配股说明书或已审计财务报表。 ( & &)答案解析： 2小题>
甲、乙注册会计师了解到D股份公司在2008年 5月5日披露的配股说明书中存在对事实的重大错报，注册会计师应视具体情况要求D股份有限公司修改配股说明书或已审计财务报表。 ( & &)答案解析：第&4&题：判断题（子母）:
乙注册会计师正在执行验资业务，请代为做出以下判断。
甲公司申请取得一项土地使用权，已交纳土地出金10000万元。并拟以此土地使用权与他人合资成立有限责任公司。根据甲公司向国土资源管理部门汇款的凭证、国有土地出让合同、股东出资确认函、国土资源管理部门收到款项的确认函及在3个月内向新设公司直接核发土地使用权证的承诺函。A注册会计师在对该新设公司验资时确认甲公司以土地使用权方式的出资。 & &( & &)答案解析： 2小题>
中方戊公司拟与外方公司己公司合资设立中外合资经营企业。该中外合资经营企业的注册资本币种和记账本位币均为人民币。戊公司以经评估确认的土地使用权作价人民币2000万元出资，己公司以货币资金美元500万元出资。美元对人民币的合同约定汇率为1:8.23，出资当月1日的汇率为1:8.21，出资当日汇率为1:8.24。注册会计师审验了中外双方的实际出资情况，验证确认中外双方缴纳的注册资本为6115万元。 ( & &)答案解析：第&5&题：单选题（子母）:
L注册会计师负责以下业务循环实施控制测试和实质性程序，请代L注册会计师对以下业务循环审计请进行判断。
对采购与付款循环交易进行实质性程序时，注册会计师从被审计单位验收单追查至采购明细账，从卖方发票追查至采购明细账，目的是为测试已发生的采购业务的( & &)。
C&分类与可理解性
D&计价的分摊
答案解析：2小题>
为证实会计记录中所列的固定资产是否存在，了解其目前的使用状况，注册会计师应当实施的程序是( & &)。
A&实地观察固定资产的状况
B&以固定资产细账为起点，进行实地追查
C&检查固定资产的所有权归属
D&以固定资产实物为起点，追查至固定资产的明细账
答案解析：3小题>
以下销货业务的内部控制未进行适当的职责分离的是( & &)。
A&主营业务收入账由记录应收账款之外的职员登记，并由加一位不负责账薄记录的职员定期调节总账和明细账
B&负责主营业务收入和应收账款的职员不经手货币资金
C&银行存款余额调节表应由出纳员负责定期编制
D&负责赊销审批的职员不涉及销货业务的执行
答案解析：4小题>
采购与付款循环中&完整性&认定的关键内部控制程序是( & &)。
A&已填制的验收单均已登记入账
B&订货单、验收单、卖方发票均连续编号
C&采购的价格和折扣均经适当批准
D&内部核查应付账款明细账的内容
答案解析：
做了该试卷的考友还做了
······企业内部控制审计工作底稿编制指南_(Word版)_文库下载
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当前位置： &
& 企业内部控制审计工作底稿编制指南_(Word版)
企业内部控制审计工作底稿编制指南_(Word版)
学习贯彻企业内部控制基本规范促进我国企业又好又快可持续发展――财政部副部长王军
在企业内部控制基本规范发布会上的讲话 ................................................................................... 3 发布实施内控规范 服务经济社会发展一一财政部副部长王军在《企业内部控制配套指引》
发布会上的讲话 ............................................................................................................................... 8 充分认识内部控制审计制度重要意义将内部控制审计业务做好做实做到位――中国注册会
计师协会副会长兼秘书长陈毓圭在企业内部控制审计业务培训班上的讲话 ......................... 15
第一章计划审计工作 .................................................................................................................... 21
第一节初步业务活动 ..................................................................................................................... 21
第二节计划审计工作时应当考虑的事项 ..................................................................................... 23
第三节风险评估 ............................................................................................................................. 26
第四节应对舞弊风险 ..................................................................................................................... 28
第五节利用他人的工作 ................................................................................................................. 29
第六节重要性 ................................................................................................................................. 34
第九节 总体审计策略和具体审计计划 ....................................................................................... 40
第二章自上而下的方法................................................................................................................. 52
第一节识别、了解和测试企业层面控制 ..................................................................................... 52
第二节识别重要账户、列报及其相关认定 ................................................................................. 54
了解潜在错报的来源并识别相应的控制 ..................................................................... 56
第四节选择拟测试的控制 ............................................................................................................. 58
第三章测试控制的有效性............................................................................................................. 63
内部控制的有效性的涵义 ............................................................................................. 63
第二节与控制相关的风险 ............................................................................................................. 63
第三节测试控制有效性的程序的性质 ......................................................................................... 64
第四节控制测试的时间安排 ......................................................................................................... 66
第五节控制测试的范围 ................................................................................................................. 69
第四章企业层面控制的测试......................................................................................................... 72
第一节与控制环境(即内部环境)相关的控制 .............................................................................. 72
第二节针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制 ......................................... 73
第三节被审计单位的风险评估过程 ............................................................................................. 74
第四节对内部信息传递和期末财务报告流程的控制 ................................................................. 75
第五节对控制有效性的内部监督(即监督其他控制的控制)和内部控制评价 ........................... 76
第六节集中化的处理和控制(包括共享的服务环境) .................................................................. 77
第七节监督经营成果的控制 ......................................................................................................... 77
第八节企业层面控制对其他控制及其测试的影响 ..................................................................... 78
第五章业务流程、应用系统或交易层面的控制的测试 ........................................................... 114
了解企业经营活动和业务流程 ................................................................................... 114
第二节识别可能发生错报的环节 ............................................................................................... 115
第三节识别和了解相关控制 ....................................................................................................... 116
第六章信息系统控制的测试....................................................................................................... 154
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企业内部控制审计工作底... 50页 1下载券企业内部控制审计工作底稿编制指南之五 暂无...百度文库 专业资料 经管营销企业内部控制审计工作底稿编制指南之三...企业内部控制审计工作底稿编制指南之四_财务管理_经管营销_专业资料。企业内部控制审计工作底稿编制指南之四今日推荐 89份文档 爆笑大撞脸...二 企业内部控制审计工作底稿编制指南之二 隐藏&& 分享到:
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单项选择题A和B注册会计师在复核助理人员对Y公司的内部控制调查记录及相关审计工作底稿时，注意到以下情况，其中存货相关内部控制可能不存在缺陷的是（）。
A．Y公司在2004年度未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录
B．采用预先编号、采购价格已确定、并按获得批准的购货订单进行购货，并且定期清点存货
C．Y公司生产产品所需的零星Z材料由XYZ公司代管，Y公司对Z材料的变动暂不进行会计记录；另外，Y公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代XYZ公司保管的E材料
D．Y公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，不在财务部门的会计账上反映
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A．如果有迹象表明以前期间据以计提固定资产减值的各种因素发生变化，使得固定资产的可收回金额大于其账面价值，则以前期间已计提的减值准备应当转回，转回的金额可以超过原已计提的固定资产减值准备
B．已计提减值准备的固定资产，应当按照该固定资产的账面价值以及尚可使用寿命重新计算确定折旧率和折旧额
C．如果已计提减值准备的固定资产价值又得以恢复，应当按照固定资产价值恢复后的账面价值，以及尚可使用寿命重新计算确定折旧率和折旧额
D．企业应当对固定资产的使用寿命进行复核。如果固定资产使用寿命的预期数与原先的估计数有重大差异，则应当相应调整固定资产折旧年限
A．能够确认
B．不能确认
C．不能全部确认
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A．经常包括关于某机构内部控制情况的一般性问题，并提供很多空白，供该公司的员工以文字形式回答问题
B．一般用于收集尚未编制流程图的职能部门的信息
C．很少在审计师怀疑有严重内部控制薄弱环节存在时应用
D．一般包括一系列&是／否&问题，并且否定回答表明存在潜在的内部控制薄弱环节
A．确定资产负债表日应收账款余额是否正确
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