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按城市找债权债务律师个人借款需要注意哪些税务风险
信息来源：每日税讯微信（南通市通州地方税务局）
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　　又到年底，个人从企业借款相关个人所得税事项又要提到日程上。企业对于该事项应如何进行财税处理，又应该注意哪些风险呢，本文对此进行解析如下：
　　一、政策简介&&个人从企业借款个人所得税事项的&两种情况，三种人员&
　　对于个人向企业借款的个人所得税事项，现行文件主要是根据《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知财税》（〔2003〕 158号，以下简称158号文件）以及《财政部、国家税务总局关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复》（财税〔2008〕83号，以下简称83号文件）的相关规定。
　　其相关规定有：（两种情况）
　　1、纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后即不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照&利息、股息、红利所得&项目计征个人所得税。
　　2、企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的。
　　对个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的利润分配，按照&个体工商户的生产、经营所得&项目计征个人所得税；对除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的红利分配，按照&利息、股息、红利所得''项目计征个人所得税；对企业其他人员取得的上述所得，按照&工资、薪金所得''项目计征个人所得税。
　　从以上规定，我们可以看出，个人从企业借款的个人所得税事项，主要涉及三种人员：
　　1、个人独资企业、合伙企业之外的个人投资者
　　个人独资企业、合伙企业之外的个人投资者从企业借款，在该纳税年度终了后即不归还，又未用于企业生产经营的，依照&利息、股息、红利所得&项目计征个人所得税。
　　个人独资企业、合伙企业之外的个人投资者从企业借款，用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的，依照&利息、股息、红利所得&项目计征个人所得税。
　　2、个人独资企业、合伙企业个人投资者
　　个人独资企业、合伙企业个人投资者从企业借款，用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的，按照&个体工商户的生产、经营所得&项目计征个人所得税。
　　3、企业其他人员
　　企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的，按照&工资、薪金所得''项目计征个人所得税。
　　二、关于借款年度的理解
　　《个人所得税法实施条例》规定，&税法和本条例所说的纳税年度，自公历1月1日起至12月31日止。&
　　因此，上述纳税年度应指公历1月1日起至12月31日。
　　上述文件规定中的&在该纳税年度终了后不归还借款&，是指在发生借款的年度。比如，企业个人投资者与于2014年12月向企业借款，在日尚未归还的，即属于上述规定的范围，如符合其他条件，也应按照规定缴纳个人所得税。
　　这里我们要注意，《国家税务总局关于印发&个人所得税管理办法&的通知》（国税发〔号）第三十五条第四款规定，&加强个人投资者从其投资企业借款的管理，对期限超过一年又未用于企业生产经营的借款，严格按照有关规定征税&。按照该条款规定，借款期限超过一年又未用于企业生产经营的借款，严格按照有关规定征税，这与158号文件规定的不一致。前者指的是借款时间超过一年，后者指的是借款年度终了未归还，没有时间长度的要求。到底应该按照哪个执行呢？根据笔者的实际经验，一般是根据158号文件执行，即在借款年度终了时未归还借款，又未用于生产经营的，应按照规定纳税。
　　三、关于纳税后又归还借款的税务处理
　　假设相关个人从企业借款，符合上述文件的规定，从而导致缴纳个人所得税后，又向企业归还借款，此时是否可以退还或抵扣已经缴纳的个人所得税？
　　税务机关制定上述政策，主要是为了防止企业以借款的名义向股东分配利润或者向员工发放工资薪金等，从而规避个人所得税纳税义务的情况。如果将借款归还，则实际上等于未发生上述情况，应该将缴纳的税款退还或抵扣。但因此可能缴纳的滞纳金或罚款，不能退还。这是从税理上讲，但现在没有统一的明确规定，以后归还的借款可以退还个人所得税。
　　《河北省地方税务局关于秦皇岛市局个人投资者借款征收个人所得税问题请示的批复》（冀地税函〔2013〕68号）曾规定，个人投资者归还从其投资企业取得的一年以上借款，已经按照&利息、股息、红利&征收的个人所得税，应予以退还或在以后应纳个人所得税中抵扣。
　　笔者个人认为河北地税的规定比较相对来说比较合理。但滞纳金和罚款仍然是不能退的。还有很多地方的税务机关，即使在稽查前归还借款，也是不允许退还或抵扣已经缴纳的税额。所以，不管个人从企业借款的真实原因是什么，笔者个人建议，最好是不要年终挂账不还，这样才能最大程度的规避税务风险。
　　四、关于用于生产经营的理解
　　158号文件规定，纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后即不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照&利息、股息、红利所得&项目计征个人所得税。
　　此种情况的个人借款负有个人所得税纳税义务的，有两个条件，一个是年度终了不归还借款，一个是未用于企业生产经营，这两个条件必须同时符合。
　　比如企业的股东，在外地采购原材料，由于对方只收现金，企业将款项转入股东个人账户，用以采购原材料。这种情况，虽然年底未归还借款，但因用于生产经营，因此企业计入其他应收款的借款，不属于上述文件规定的负有个人所得税纳税义务的情况。
　　在实务中，对于个人从企业借款是否用于生产经营，此种判断实际上对于税务机关来讲，难度还是很大的，有的税务机关迫于无奈，只能根据年底是否归还这一个条件来判断借款的个人所得税义务。笔者曾经接触到一个案例，某企业的股东从企业借款年底未归还，被税务机关稽查后，该企业为股东出具该借款用于生产经营的各种证明，但未得到税务机关的认可。实际上据笔者所知，该借款确实用于股东个人购买房屋使用。因此，笔者个人建议，不要盲从所谓税务专家的筹划，认为只要证明借款用于生产经营即可免除个人所得税义务，从个人经验来讲，还是不要沾惹这种风险为好。
　　五、企业盈亏对视同分配的影响
　　笔者曾见到这这样的观点，认为如果股东长期借款不还，在判定其个人所得税纳税义务时，应根据企业盈亏情况来判定。比如企业亏损，即使股东的借款行为符合文件规定的应纳税的条件，也不应视同分配计算个人所得税；或者以实现的可供分配利润为限来计算个人所得税。
　　笔者不太赞同这样的观点。在实务中，个人股东以借款形式行利润分配之实，一种情况是企业实现利润，股东要求回报，但出于税款的考虑，以借款的形式进行分配；一种情况是企业假亏实盈，无法分配，所以用借款形式分配给股东，同时规避个人所得税义务。
　　所以，以企业的盈亏情况作为借款按照利润分配计税的依据，是不可取的。
　　六、账务处理以及税款计算
　　1、企业其他人员借款个人所得税
　　案例：某企业，2014年6月为企业一高级管理人员购买汽车，价值15万，汽车的所有权登记为该高管个人。该企业以借款给该高管的形式支付该笔款项，账务上计入其他应收款，在2014年底该款项尚未归还。为方便理解，暂不考虑其月工资。
　　根据158号文件规定，企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的，按照&工资、薪金所得''项目计征个人所得税。
　　有以下三种计算方式：
　　（1）、将该借款作为不含税工资计算个人所得税
　　该高管取得了价值15万的汽车，相当于取得了到手工资15万，因此应按照不含税金额计算个人所得税。
　　企业的账务处理应为：
　　借：管理费用&&职工薪酬　　
　　　贷：应付职工薪酬　　
　　借：应付职工薪酬　　
　　　贷：其他应收款　　150000
　　　　　应缴税费&&应交个人所得税　　95309.09
　　验算，（-3500）&45%-.09
　　需要说明的是，《国家税务总局关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告国家税务总局公告》（2011年第28号）第四条规定，&雇主为雇员负担的个人所得税款，应属于个人工资薪金的一部分。凡单独作为企业管理费列支的，在计算企业所得税时不得税前扣除。&
　　上述账务处理中，企业为员工负担的个人所得税款，未单独作为管理费（注意，不是指管理费用）列支，而是计入当期的工资薪金，因此可以企业所得税税前扣除。
　　如果按照不含税工资计算，我们可以看出，个人所得税税负很高，汽车价值15万却需要缴纳将近10万元的税款。因此，可以考虑由高管个人负担此税款，则150000成为含税工资。
　　（2）、将该借款作为含税工资计算个人所得税
　　应纳个人所得税为=（0）&45%-元
　　账务处理为：
　　借：管理费用&&职工薪酬　　150000
　　　贷：应付职工薪酬　　150000
　　借：应付职工薪酬　　150000
　　　贷：其他应收款　　97580
　　　　　应缴税费&&应交个人所得税　　52420
　　个人所得税款，由该高管负担：
　　借：银行存款　　52420
　　　贷：其他应收款　　52420
　　其他应收款全部冲销完毕。
　　我们可以看出，按照含税工资计算个人所得税为52420，与按照不含税工资计算个人所得税的95309.09，其差额还是很大的。
　　（3）、将该借款作为含税年终一次性奖金计算个人所得税
　　假设符合年终一次性奖金的条件：
　　年终一次性奖金个人所得税额=%-，账务处理同上。
　　以上三种方式，按照不含税工资计算，个人所得税额95309.09；按照含税工资计算，个人所得税额52420；按照含税年终一次性奖金，个人所得税额36495。
　　当然，还需考虑其他事项，比如后两种方式，虽然税额降低，却是由员工负担个人所得税；年终一次性奖金每年只能使用一次；还要考虑与当期员工工资薪金合并计税等情况。
　　2、个人独资企业、合伙企业个人之外的企业个人投资者借款个人所得税
　　根据文件规定，个人独资企业、合伙企业之外的个人投资者从企业借款，在该纳税年度终了后即不归还，又未用于企业生产经营的，依照&利息、股息、红利所得&项目计征个人所得税。
　　个人独资企业、合伙企业之外的个人投资者从企业借款，用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的，依照&利息、股息、红利所得&项目计征个人所得税。
　　案例：某有限责任企业个人股东，2014年6月从企业借款80万，未用于企业生产经营，且在2014年底未归还借款，按照&利息、股息、红利所得&计征个人所得税。
　　该股东应缴纳个人所得税=80&（1-20%）&20%=20万
　　账务处理为：
　　借：利润分配&&应付现金股利或利润　　100
　　　贷：应付股利　　100
　　借：应付股利　　100
　　　贷：其他应收款　　80
　　　　　应缴税费&&应交个人所得税　　20
　　假设在以后期间股东还款80万，此时应账务处理为：
　　借：银行存款　　80
　　　　营业外支出　　20
　　　贷：利润分配&&应付现金股利或利润　　100
　　这里的营业外支出，是因为之前因借款年度终了未归还导致计征个人所得税，以后期间归还时不能退税或抵扣导致的，这是因企业不熟悉税法导致的税务损失，当然，是不能在企业所得税税前扣除的。
　　如果当地税务机关允许以后退还借款时可退还或抵扣个人所得税，则在还款的分录中，可将20万税款计入应缴税费&&应交个人所得税科目借方。
　　七、总结
　　鉴于我国现行税法中对于个人从企业借款的个人所得税的规定，建议以借款名义行利润分配以及工资发放之实的行为应尽快偃旗息鼓；而不属于这些行为的情况，也应尽量注意税务风险，毕竟在实务中，执行起来还是较复杂的。公司可以借款给个人吗？利息收入怎么记账？ - 财税问答社区 -- 中国最大的财税问答知识库
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公司可以借款给个人吗？利息收入怎么记账？
公司可不可以向个人借款，有没有什么法律规定。
个人向公司借款的利息应该怎么处理，请问这部分利息需要纳税吗?
2012年 7月 25日
(229 财富)
根据最高人民法院《关于如何确认公民与企业之间借贷行为效力的批复》规定
公民与非金融企业（以下简称企业）之间的借贷属于民间借贷。只要
双方当事人意思表示真实即可认定有效。但是，具有下列情形之一的，应
当认定无效：
　　（一）企业以借贷名义向职工非法集资；
　　（二）企业以借贷名义非法向社会集资；
　　（三）企业以借贷名义向社会公众发放贷款；
　　（四）其他违反法律、行政法规的行为
所以是可以借款的。双方需要签订一个双方认可的借款协议，包含对于本金和利
息等协议条件。这样合同就有法律效力，如果合同中写明了利息，这样利息收入
就要归于公司，这部分利息就要缴纳税了
2012年 7月 25日
(293 财富)
2012年 7月 25日
如果是私企应该可以借款，利息收入归公司，这样就要缴纳企业所得税了
2012年 7月 25日
(167 财富)
肯定要交税的
2012年 7月 25日
(237 财富)
个人借款返还
贷：其他应收款
然后，利息都现金交给老板，不入外帐，如何？对税务局来言，这个是无息借款
，借条上也不提利息，这样可以不？
2012年 7月 25日
(263 财富)
可以借款给个人的。
关于利息收入处理需要看一下借款协议是怎样约定的。如果有利息就要交税的，就需要交税，如果没有约定且公司规模不大（如私企）可以考虑给老板或做为小金库，但这种做好是不提畅的。你还是自己考虑一下吧，不提倡留作私人小金库
2012年 7月 25日
(242 财富)
楼上说的有道理，其实利息收入就属于公司了，计入公司的帐就纳税了，按照税法来说，不能随便就归个人了。
2012年 7月 25日
(263 财富)
以啊,只要借款人出具借据,相关领导签批就行了.
一样的,都是要列入其他应收款科目
2012年 7月 25日
(266 财富)
怎么感觉像是放高利贷似的，楼主公司真要借钱给个人的话，要注意利息。民
间借贷的利率最高不得超过同期银行贷款利率的4倍，双方可在银行同期贷款利
率4倍内协商。如目前一年期的银行贷款年利率为5.85%，则一年期的民间借贷年
利率不得超过23.4%。由此可归纳为在银行同期贷款利率4倍以内的属于合法利率
，超过4倍的，属于高利贷，而高利贷的部分是不受法律保护的。
当然也可以不不收利息了。
2012年 7月 25日
(262 财富)
楼主说的情况就属于民间借贷了。应该是可以的，现在这样的情况不少了。但
是要注意别收不回来了，收不回来账务还是有别的问题。
2012年 7月 25日
(234 财富)
这个好像必须收利息的，而且要有合同，如果不收利息的话，工商年检的时
候有可能不通过，因为这样不收利息很有可能算作是抽资。但是看到很多公司这
样工商说是不行，还是让通过了，所以我感觉还是老老实实的签合同，收利息。
2012年 7月 25日
(316 财富)上市企业股东向公司借钱长期不还要缴税吗
上市企业股东向公司借钱长期不还要缴税吗
09-06-05 &匿名提问
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要掌的财务知识 每一个企业管理者无不希望企业蓬勃发展经济的发展将是企业发展的最基本前提。作为优秀的企业管理者,了解一些常用的财务知识是非常必要的。传统会计中使用的资金来源和资金占用式的分类已被现行的、适用的资产、负债等六大会计对象式的分类所取代，此六大要素为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。此六者构成了企业财务的全部，如想知道这些财务方面知识，首先要明白这六者的组成和相互关系。 具体如下： 资产由固定资产、流动资产等组成； 负债由流动负债、长期负债等组成； 所有者权益由实收资本、盈余公积等组成；收入由主营业务收入、营业外收入等组成；费用由制造费用、经营费用、管理费用、财务费用等组成；利润由营业利润扣除各项开支后的项目等组成；资产=负债+所有者权益；所有者权益=资本+利润；利润=收入-费用；资产+费用（成本）=负债+资本+收入；资产类科目余额+成本类科目余额 =负债类科目余额+所有者权益类科目余额 +损益类科目余额。 看懂财务报表 财务信息的主要来源是企业的年度财务报告（由社会公众拥有的公司，即公开发行股票的公司，要按照法律的要求编制这些报告；而私人拥有的公司勿需如此）。这些文件包括资产负债表、收益表和现金流量表。 在年度财务报告中，会发现，题为管理讨论与分析的部分。这是企业管理者发现管理中出现的问题和机会。 财务报表附注虽然是以脚注的形式对财务报表所提供的信息进行的解释，但实际上，这与财务报表本身同样重要。这些附注可能会揭示企业的一些重要事项，例如重要的法律诉讼案、会计方法的变更、高级职员组成结构的变化、以及各商业分部的买卖和重组等。如何合理地减少纳税减税同增加收入和营业利润一样，增加了其净利润或称“底线”。通常，企业可以用许多种方法达到合理地减税目的。 一、企业的结构 即使一个经济实体是公司，而非合伙或独资企业，不同种类的公司都有不同的所得税税率。在经济实体从一种类型转变为另一种类型时，也会引起纳税款状况的变化，进而影响到企业的收益情况。此外，公司注册地所在的地区税收政策或法律，也会影响企业的税收负担。 二、购买的时机 大多数会计活动是建立在权责发生制基础之上的。运用这种方法，经营活动所带来的收入，在其实际发生的会计年度予以确认；反之，如果收入在其实际取得的会计年度予以确认，那么其会计核算便遵循现收现付制。有时，将业务仅仅推迟一天，就会引起收入的确认挪至下一个年度的问题。如果在某一年度获利较多，企业可通过在同一年度冲销各种可扣除的开支而获益，即有效降低其应税收入；反之，如果获利很少，或企业已经在本年度冲销了许多支出，那就可以将购买行为推迟至下一年度，即将其在下一年度扣减。 三、坏帐冲销的时机 那些实际已经过期而尚未收回的应收帐款，有时可能收不回。与上述购买的时机完全相似，企业可将冲销坏帐的时间，定在这种扣减能够带来很大好处时候。 四、折旧 政府允许企业确认因设备和不动产的磨损或过时所引起的价值减少，进而减少其应缴税金。一般来说，政府可以通过折旧政策的变更，来试图刺激某一特定行业或经济的增长。 如何看懂报表? 财务报表是企业向管理者和外界提供和公布企业经营情况的正式文件，因此正确编制会计报表对于企业来说十分重要。财务报表分为月报表和年报表两种，各行业的会计报表如下：行业编报期报表名称1工业月报 1资产负债表 2商品月报 1资产负债表企业月报 2损益表流通月报 2损益表年报 3财务状况变动表企业年报 3财务状况变表年报 4利润分配表年报 4利润分配表年报 5主营业务收支明细表年报 5主营业务收支明细表3旅游、月报 1资产负债表 4运输月报 1资产负债表饮食、月报 2损益表企业月报 2损益表服务年报 3财务状况变动表年报 3财务状况变动表企业年报 4利润分配表年报 4利润分配表年报 5营业收支明细表年报 5主营业务收支明细表5施工月报 1资产负债表 6房地月报 1资产负债表企业月报 2损益表产开月报 2损益表年报 3财务状况变动表发企年报 3财务状况变动表年报 4利润分配表业年报 4利润分配表会计报表中,除财务状况变动表中有些数据来自于分析外,其余各表都来自于帐本。基本报表为资产负债表和损益表,资产负债表资产总数等于负债总数,并且要求数字正确,期期相关；损益表实际上是一张结转利润的会计凭证，通过收入与各项费用的相互抵减可以体现出企业本期的净利润；利润分配表是分配企业净利润去向的会计报表，通过净利润与各项目的抵减，可结算出未分配利润的数额；财务状况变动表是反映企业年度内营运资金增减变化的报表(营运资金就是流动资金减去流动负债后的差额,流动资金是用于企业日常经营的资产,流动负债是企业在一年要偿还的债务)。财务状况变动表可以帮助投资者和企业管理者了解企业资金的使用是不是合理,资金来源的渠道是不是顺畅,企业资金融通有没有困难,进而了解企业的财务政策,分析企业的偿债能力。现金流量表是反映企业在各种经济业务上所发生的现金流量的一张动态报表，现金流量的最后结果是计算出本期新增加的净现金流量。现金流量表可以反映净收益与现金余额的关系，现金余额与企业盈亏并不一定成正向变化，一般认为有现金流量支持的净收益是高质量的，否则反之，现金流量表报告过去一年中的现金流量，可以预测未来的现金流量，评价企业取得和运用现金的能力，确定企业支付利息、股利和到期债务的能力，再者可以表明企业生产性资产组合的变化情况。 各报表的作用用一句话来概括就是： 1.资产负债表是反映某一时刻的财务状况。 2.损益表是反映某一时刻的经营成果，该表的最后一个数字“净利润“将列入利润分配表。 3.利润分配表反映某一时期的利润分配情况，将期初未分配利润调整为期末未分配利润，并列入资产负债表。 4.现金流量表反映现金变化的结果和财务状况变化的原因。 一、资产负债表 首先让我们来看看关于会计的两个重要公式。 公式1借方=贷方 会计的基础课程始于借方和贷方。借方在帐簿的左侧，贷方在帐簿的右侧。在这里，要牢记一条不变的定律：“借方=贷方”，换句话说，在任何交易中，都必须同时登记到帐簿的左右两侧，其原则如下：(1)资产增加时，记入左侧；资产减少时，记入右侧。 (2)负债增加时，记入右侧；负责减少时，记入左侧。 公式2资产=负债+股东权益 会计学上最重要的概念是“平衡”，它的主体就是刚才提过的借方与贷方，简言之，资产增加是借方；负债或股东权益增加是贷方，双方相抵即所谓的“平衡”。 资产负债表以这两个重要公式为依据，它反映了企业在某一定时间的财务状况，它揭示了公司拥有什么，即公司的资产；公司欠什么人的债，即公司的负债；以及公司净资产价值，即股东的权益。资产负债表上的各帐户在每一新的会计年度开始时，不能被结清而使其余额为零。在资产负债表中，资产是按流动性从大到小的顺序排列，而负债则是按债务到期日由近到远的顺序排列。 二、收益表 收益表反映企业在某一段时间内的获利情况。它与资产负债表的一个显著区别是每一新的会计年度开始时，收益表上的各帐户都会被结平，其余额为零。 该报表的一般关系式可表示为： 毛收入-总费用=净利润(损失) 这一表达式可派生出下列表达式： 营业利润(损失)=销售收入-成本费用合计上式中，成本费用合计包括：①销货成本②销售费用和管理费用③折旧税前利润=营业利润-利息费用净利润(损失)=税前利润-税金净利润或净损失代表企业的净盈利状况。其通常被称之为“底线”(俗称净利，一般位于收益表的末行)。作为经营者，重要的是要时刻意识到你所真正赚得的是净利润，而不是营业利润。此表中我们应该注意以下几个问题： (1)销售成本应该考虑以下各方面的问题：1.可以通过与供货商重新协商或寻找新的、较便宜的供货商来降低销货成本吗?2.可以大批量购进存货，以期有效地降低销货成本吗?3.可以用其他的物品、材料和产品，代替目前采购的吗?4.可以提高自己产品的销价吗? (2)销售费用和管理费用一般来说，当费用急剧下降时，多是周密计划管理的结果(反过来说，费用的明显上升，可能是各项开支慢慢地小幅度上升的结果，即管理者通常对支出小幅度缓慢增加不够敏感，而实际上，这种小幅度增加往往最终会累积成一个很大的数目)。可以考虑如下的问题： 1.费用的降低是由裁员引起的吗?换句话说，有职员被解雇或者公司规模缩小了吗?如果是这样，与裁员和缩小规模等相关的直接、间接费用是多少? 2.费用的降低是否由薪水的降低引起的?是否是由企业销售人员或独立的销售代理部门的佣金降低所引起的? 3.费用的降低是否是通过有关雇员费用和雇员福利的开支紧缩引起的? 4.费用的降低是否是象办公室租赁费、公用设施(例如：电话等)和保险这一领域的支出减少所引起的?如果是这样，这么做是否值得? 5.费用的降低是否源自研究和开发的缩减?如果是这样，其可能对企业将来的盈利情况产生什么影响? (3)成本与费用合计应考虑下列问题： 1.这一比例与同行业水平相比如何? 2.这一费用项目是否能在不产生不利影响的前提下得到进一步的降低? (4)折旧基于折旧费用反映了企业因设备等不动产的损耗或自然淘汰引起的税收抵减的潜力，我们可以考虑以下这个问题：折旧费用的增加是由购买新的机器设备或其它不动产引起的，还是由所使用的折旧方法的变更引起的? (5)营业利润与净利润的比较企业用其所获丰厚利润进行投资以获得国家的税收减免优惠或者企业净利润的增加仅是由于利率和利息费用下降而侥幸所得?需要注意的是：就绝对数来说，利息费用明显降低，其降低百分比为50%。并且，虽然所得税的课税对象是税前利润(其增加了50%)，但所得税的增长只有20%，远低于营业利润、税前利润和净利润的增长。 (三)现金流量表 这一报表揭示了在某一特定时期内现金的来源与运用，集中反映了企业所获得的收益和现有的债务。 现金流量可以分为三类：经营活动所带来的现金流量；投资活动所带来的现金流量和筹资活动所带来的现金流量。 利用现金流量表，可以进一步得出你的公司的一些基本结论。有些活动引起企业现金流入而有些活动却没有，其最终的结果是企业收入的现金更高于支出。 如何充分使用资金? 俗话说，“借钱难，用钱更难”。企业要用好钱就要“把钱花在点子上”。这就要求现代企业的经营者在运用资金时，随时注意根据各种资金的性质、结构和营运的需要，合理分配，使之能周转如流，避免风险，达到盈利的目的。资金运用是事关企业存亡的十分重要的问题。 首先，在资金运用上，凡属资本性的开支，必须获得稳定可靠的资金来源。这是因为资本性的占用，如固定资产的投资，属于长期占用，应选择成本费用最低的资金来源，应以内部自有资金为主。因此，投资之始，筹足稳定可靠的自有资金，是运用好资金的重要条件。即使在自有资金不足、需要依赖借入资金的情况下，在使用时，也要注意资金成本、归还来源以及归还期限的搭配，充分估计风险的可能性，采取避免风险的预防措施等。这是掌握资金运用的要领。 其次，在企业营运过程中，要注意固定资产与长期债务保持合理的比率。固定资产使用期限长、价值补偿分散、周转慢，其变现(即转变为货币资金)的能力差。因此，企业在获得长期债务来源时要充分考虑抵偿债务的能力。一般说，要使自己的固定资产规模高于长期债务规模，即长期负债的比率不宜高于固定资产的价值；其结构比率应视企业投资结构而定。最后，流动资产与流动负债，要保持适当比率。流动资产的运用，就其性质而言，具有周转快、变现力强、有自偿能力(销售后回笼)的性质。但也不能忽视其有遭受市场风险，违约风险和财务风险的可能，即遭受市场价格波动影响的销售损失，企业的债务人不能按时履约归还欠款，由于财务收支、分配安排上可能出现的时差、盈亏不平衡，致使企业出现现金调度失灵、遭致偿还流动负债的困难等等。这就要求在运用流动负债的同时要考虑到它对流动资金的比率与配合。在一般情况下，也应做到流动资产高于流动负债的比率，并应随经营状况随时加以适当调整。 总之，企业运用资金的结构和比率，是通过企业健全的供、产、销计划和财力收支的综合平衡，并随时注意调节资金营运行为来实现的。 企业在筹集与运用资金问题上，还必须注意两点：一是企业和它的组织经营者必须熟悉和精通金融业务，随时掌握金融市场的变化，充分运用金融市场来为企业获得广泛的资金融通服务；二是现代企业家必须树立起商品经济的投资意识，实行投资决策的科学化和民主化，才能获得事业的成功。 你的财务状况如何? 财务状况分析是指企业在一定时期内，以资产负债表、损益表、财务状况变动表及其它附表、财务情况说明书等为依据，分析企业的财务状况，作出财务评价，为投资者、债权人、国家有关政府部门，以及其他与企业有关的单位，提供财务报告。 一、企业偿还能力分析 企业偿债能力的大小，是衡量企业财务状况好坏的标志之一，是衡量企业运转是否正常，是否能吸引外来资金的重要方法。反映企业偿债能力的指标主要有：(1)流动比率。 流动比率=流动资产总额/流动负债总额×100%流动比率是反映企业流动资产总额和流动负债比例关系的指标。企业流动资产大于流动负债，一般表明企业偿还短期债务能力强。流动比率以2∶1较为理想，最少要1∶1。 (2)速动比率。 速动比率=速动资产总额/流动负债总额×100%速动比率是反映企业流动资产项目中容易变现的速动资产与流动负债比例关系的指标。该指标还可以衡量流动比率的真实性。速动比率一般以1∶1为理想，越大，偿债能力越强，但不可低于0.5∶1。 (3)现金比率 现金比率=现金类流动资产/流动资产总额×100%现金比率是反映企业流动资产中有多少现金能用于偿债。现金比率越大，流动资产变现损失的风险越小，企业短期偿债的可能性越大。 (4)变现比率 变现比率=现金类流动资产/流动负债×100%变现比率反映企业短期的偿债能力，又具有补充现金比率的功能。 (5)负债流动率 负债流动率=流动资产/负债总额× 100%它是衡量企业在不变卖固定资产的情况下，偿还全部债务的能力。该比率越大，偿还能力越高。 (6)资产负债率(负债比率) 资产负债率=负债总额/资产净值×100%资产净值是指扣除累计折旧后的资产总额。它反映企业单位资产总额中负债所占的比重，用来衡量企业生产经营活动的风险程度和企业对债权的保障程度。该比率越小，企业长期偿债能力越强，承担的风险也越校二、周转能力分析周转能力反映企业生产经营资金在获利条件下的周转速度。考核的主要指标有：1.应收帐款周转率。 应收帐款周转率=赊销净额/平均应收帐款余额×100%应收帐款周转天数=日历天数/应收帐款周转率应收帐款周转率是反映企业在一定时期内销售债权(即应收帐款的累计发生额)与期末应收帐款平均余额之比。用来验测企业利用信用环节展销货业务的松紧程度，反映企业生产经营管理状况。 2.存货周转率。 存货周转率销售成本额=销售成本额/存货平均占用额×100%存货周转天数=日历天数/存货周转率存货周转率是反映企业存货在一定时期内使用和利用的程度，它可以衡量企业的商品推销水平和销货能力，验证现行存货水平是否适当。 3.流动资产周转率。 流动资产周转率=销售收入/流动资产平均占用额×100%该指标用来衡量企业生产产品是否适销对路，存货定额是否适当，应收帐款回笼的快慢。 4.固定资产周转率。 固定资产周转率=销售收入/固定资产平均占用额×100%该指标表明固定资产的价值转移和回收速度，比率越大，固定资产的利用率越高，效果越好。 三、获利能力分析 企业获利能力分析的目的在于观察企业在一定时期实现企业总目标的收益及获利能力。衡量企业获利能力的主要指标有： 1.资本金利润率资本金利润率=企业利润总额/注册资本总额×100%该指标是衡量企业经营成果，反映企业获利水平高低的指标。它越大，说明企业获利能力越大。 2.销售利润率 销售利润率=利润总额/产品销售收入×100%该指标是反映企业实现的利润在销售收入中所占的比重。比重越大，表明企业获利能力越高，企业的经济效益越好。 3.成本利润率。 成本利润率=利润总额/成本费用总额×100%该指标是反映企业在产品销售后的获利能力，表明企业在成本降低方面取得的经济效益如何。 4.资产报酬率。 资产报酬率=(税后净收益+利息费用)/平均资产总额×100%该指标是用来衡量企业对所有经济资源的运用效率。 四、成长能力分析 企业成长能力分析的目的是为了说明企业的长远扩展能力，企业未来生产经营实力。评价企业成长能力的主要指标有：1.股本比重。 股本比重=股本(注册资金)/股东权益总额该指标用来反映企业扩展能力的大校2.固定资产比重。 固定资产比重=固定资产总额/资产总额 该指标用来衡量企业的生产能力，体现企业存在增产的潜能。 3.利润保留率。 利润保留率=(税后利润-应发股利)/税后利润该指标说明企业税后利润的留存程度，反映企业的扩展能力和补亏能力。该比率越大，企业扩展能力越大。 4.再投资率。 再投资率=(税后利润-应付利润)/股东权益该指标是反映企业在一个经营周期后的成长能力。该比率越大，说明企业在本期获利大，今后的扩展能力强。 必须指出，上述各指标是从不同角度、以不同方式反映和评价企业的财务状况和经营成果，因此要充分理解各种指标的内涵及作用，并考虑各指标之间的关联性，才能对企业的生产经营状况作出正确合理的判断。 这是我搜到的，希望对你有点帮助吧。
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