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下列有关固定资产后续计量及未确认融资费用的摊销处理中，说法正确的有（）。A.2007年应摊销的未确认融资费用的金额为64.15万元B.2008年应摊销的未确认融资费用的金额为44万元C.2007年应计提的折旧额为465万元D.2008年应计提的折旧额为527万元E.2008年应计提的折旧额为372万元
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1甲公司所得税税率为25%。递延所得税负债和递延所得税资产期初余额为0，2010年税前会计利润为1 000万元。2010年发生下列有关经济业务：（1）支付违反税收的罚款支出4万元，税法规定不得税前扣除。（2）企业当年因违反合同规定，支付一笔违约金6万元，税法规定支付时可以税前扣除。（3）国债利息收入10万元，税法规定国债利息收入免税。（4）计提资产减值准备10万元。税法规定计提资产减值准备不得税前扣除。（5）固定资产折旧：会计采用直线法第一年计提折旧100万元，税法采用加速折旧法第一年计提折旧150万元。（会计与税法的原值相等）（6）长期股权投资采用权益法核算（持股比例为20%），企业拟长期持有该项投资。初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，差额为6万元。被投资单位宣告发放现金股利100万元。被投资单位实现净利润，企业按持股比例调增账面价值，同时确认投资收益90万元。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。（7）长期股权投资采用成本法核算（持股比例为80%），被投资单位宣告发放现金股利500万元，已计入税前会计利润。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。（8）可供出售金融资产公允价值变动增加100万元。（9）交易性金融资产持有期间（未超过12个月）取得的现金股利2万元，税法上确认的投资收益计入应纳税所得额。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。有关甲公司在会计利润基础之上需要纳税调整的项目，下列表述正确的有（　）。A.支付违反税收的罚款支出应进行纳税调增4万元B.国债利息收入应进行纳税调减10万元C.计提资产减值准备应进行纳税调增10万元D.长期股权投资采用权益法核算，被投资单位宣告发放现金股利不需要纳税调整E.长期股权投资采用成本法核算，被投资单位宣告发放现金股利应进行纳税调减400万元2下列有关甲公司所得税确认的表述，正确的有（　）。A.计提资产减值准备应确认递延所得税资产2.5万元B.固定资产折旧应确认递延所得税负债12.5万元C.长期股权投资采用权益法核算应确认递延所得税资产5万元D.应交所得税为114.5万元E.递延所得税费用为10万元
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未确认融资费用与未实现融资收益的联系与差异
新准则应用指南对会计科目与主要账务处理作出了很大变更，详细内容请看下文未确认融资费用与未实现融资收益的联系。
新准则应用指南对会计科目与主要账务处理作出了很大变更，其中对租赁准则中的两个重要会计科目&&1532&末实现融资收益&及2702&未确认融资费用&的性质作出了新调整。此二者间既有一定联系也存在差异。
一、&未确认融资费用&及&未实现融资收益&账户的实质
《企业会计准则第21号&&租赁》第三章第11条规定了承租人融资租赁条件下在租赁开始日应进行的会计处理。在租赁开始日，承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额的现值两者中的较低者作为租人资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，并将两者的差额作为未确认融资费用。显然，这只是未确认融资费用产生的分录表现，即租入资产的入账价值与最低租赁付款额的差额，而其实际的经济意义源于融资租赁的成立与确认。将一项租赁交易确认为融资租赁，意味着在实质上将与资产所有权有关的全部风险和报酬从出租方转移到了承租方，这时对于承租方而言，无论是从会计处理还是从经济实质上讲，都应将此项资产视同为自有资产，可以认为承租方购买了该项融资租赁资产。承租方通过一次交易而达到了既融资又融物的目的。但如果承租方不选择这种方式，而是通过资本市场向其他金融机构直接融资或借款以获得必要的资金，然后再通过商品市场购买所需资产，即通过两次交易也可以同样达到融资和融物的目的。不过采用第二种方式，承租方就必须偿还所借本金及由此产生的利息。因此，可以将未确认融资费用视为承租方必须向出租方支付的因融资而产生的利息，因为融资租赁本身就包含了融资的目的。
与之相似，新准则第四章融资租赁中出租人的会计处理第18条规定，在租赁开始日，出租人应当将租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和作为应收融资租赁款的入账价值，同时记录未担保余值;将最低租赁收款额、初始直接费用及未担保余值之和与其现值之和的差额作为未实现融资收益。由于与未确认融资费用相对应，笔者在此不再重复阐述其产生实质。
二、&未确认融资费用&及&未实现融资收益&账户性质的改变
原《企业会计制度》在&会计科目名称和编号&部分将&未确认融资费用&作为资产类科目，但新《企业会计准则第21号&&租赁》指南中规定，承租人应当在资产负债表中，对&长期应付款&项目，根据&长期应付款&科目的期末余额，减去&未确认融资费用&科目期末余额后的金额分长期负债和1年内到期的长期负债填列。很显然，这里发生了重大转变：原企业会计制度中将&未确认融资费用&规定为资产类科目，应将其余额列示在报表的资产类项目中;而新准则规定应从&长期应付款&项目中抵减，也就是说从报表列示角度看，其应当属于负债类科目。基于此种考虑，新准则未将未确认融资费用规定为资产类科目，而是在负债科目列示。
笔者认为，这样规定的原因主要在于：(1)科目核算内容方面的原因。&未确认融资费用&账户所反映的内容是因融资租入固定资产所发生的应在租赁期内各个期间进行分摊的未实现融资费用。换角度看，可将其理解为由于融资而应承担的利息支出在租赁期内的分摊。尽管如此，对承租方而言，&未确认融资费用&既不是在未来预期可以为其带来一定经济利益流入的项目，更不是其在期初已经支付需要等到以后期间再进行摊销的待摊或者递延项目。因此笔者认为，原制度将&未确认融资费用&作为资产类科目不合理。但是从会计分录形式看，原制度首次确认&未确认融资费用&时是出现在会计分录的借方，而在后来摊销时转到了&财务费用&科目的借方，这样便使得该项费用在形式上具备了资产类科目的外在特征。(2)实质重于形式原则的体现。新准则应用指南之所以将其作为贫债类会计科目是由于该未确认融资费用是因承租人进行融资而产生的负债。因此，从实质上看，它由负债业务&衍生&出来。笔者认为该原因是&未确认融资费用&作为负债性质科目最关键的原因。
这篇未确认融资费用与未实现融资收益的联系，希望给正在阅读本文的你带来帮助!
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我的问题是实际利率法摊销的问题，的未确认融资费用摊销与下的利息调整的摊销对比问题。未确认融资费用和利息调整都是用实际利率待摊的利息费用，在未确认融资费用那儿我能理解，用每期的摊余成本计算出的实际利息费用来摊到当期财务费用，但是，同样是实际利率法待摊的利息，在持有至到期投资下却是用应付票面利息和实际利息（）的差来冲利息调整？简而言之，未确认融资费用和利息调整二者性质相同，为什么一个用实际利息在冲，一个却用实际利息和票面利息的差在冲，前者我能理解，后者看不懂。我不知道我说清楚了没有，没有的话，可以追问，另外我是新手，理解的可能有点怪。
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