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从零售环节征收消费税必然是一次加税?
信息来源：转自网络&&作者：重庆会计网校&日期： 17:03:38 点击数：953 [字体:
& 近日，消费税改革的消息再次引起关注。有消息指出，消费税改革已经迎来改革的窗口期，一些高污染高耗能产品、高档消费品以及高档服务将纳入消费税征收范围，征收环节或从生产转移到零售环节。此外，消费税还有望从中央税改为中央和地方共享税。
& 总的看来，拟议中的消费税改革，是一次幅度不小的加税。高污染高耗能产品、高档消费品以及高档服务将纳入消费税征收范围，明显就是扩大税基，由此带来更多的税收，是不言而喻的。除此之外，还有一个人们不在意的细节，即消费税的征收由生产环节转移到零售环节，这种调整也必然带来加税。
& 目前我国在生产环节征收消费税，产品出厂缴纳消费税，然后该税金就随着商品，经过批发和零售诸多环节，最后一直落到消费者头上。如果消费税由生产环节征收改为零售环节征收，将带来一连串的反应，首当其冲的是税负的增加，其次是新增加的税负在厂家、商家和消费者之间的重新分配。
& 因征收环节变化而导致的税负变化的商品，主要是从价征税的商品。如果是从量征税的商品，则税负的变化不大。在目前我国消费税税目中，成品油、黄酒和啤酒的消费税实行从量征收，而卷烟和白酒的消费税同时实行从量征收和从价征收两种方法。其余所有列入消费税税目的商品，均实行从价税。由于从价税的税额与商品价格变化挂钩，价格上涨必然带来税负的上涨。我们知道，任何一种商品的价格，从出厂到批发再到零售，价格必然越来越高，因为每一次转手必然意味着成本的增加。消费税如果在出厂环节征收，就以出厂价计税，如果是在零售环节征收，则以零售价计税，如果零售价高出出厂价一倍，则税收就增加一倍。从价征收的消费税，如果改出厂环节征收为零售环节征收，相关应税商品税负的增加是毫无疑问的。
& 当然，现实生活中，因为商品都是有价格弹性的，所以，由于征收环节改变而新增加的税负，既不可能完全由厂家或商家消化，也不可能完全转嫁给消费者。增加的税金，必然在厂家、商家和消费者之间进行重新分配。其最终结果是，厂家和商业承担一部分新增的税金，但价格也要上涨一部分。各自新增负担的多少，取决于该商品的价格弹性。总的来说，厂家和商家的利润被侵蚀压缩，而消费者则由于价格上涨而吃亏，消费量也会随之而下降。消费量的下降，又造成厂家和商家销售额的下降，总利润的下降。销量的下降，又不同程度地影响到税收收入。不过，如果销量下降不是非常剧烈的话，税收总额一定还是上涨的，因为零售环节的计税价格比起出厂环节来，要高很多，大多数情况下能够补偿销售量下降带来的损失。当然，不同的商品价格弹性不同，需要具体分析。
& 消费税征收环节为什么要改革？如果仅仅是为了变个法子增税，那么，这样的改革就不应该启动。如果是为了将消费税变成央地共享税，非改革不可，那么同时还应该有两项配套措施防止税负激增。第一，借此消费税改革之机，确实更加完善消费税税目，除增加一些高能耗、高污染等商品入税外，也应该将一些无需抑制的消费品从税目中删除，使这些商品负担17%的增值税即可。第二，适当降低一些应税商品的税率，使征收环节改变后，应税商品的税额保持基本不变，厂家商家和消费者的负担保持基本不变。
& 消费税的征收，因为有对资源浪费、能源消耗、酗酒抽烟等不良消费行为的抑制作用，具有一定的道德正当性，但是，何种消费行为和何种消费品应该受到抑制应该课税，应该课加怎样的税负，必须进行认真的考量，改革必须在民主与法治的轨道进行。如果按照税收法定原则，通过立法程序解决，则更为恰当可取。
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为什么这三种行为增值税按平均价、消费税按最高价征税？
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本帖最后由 一粒微尘 于
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增值税：纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股、抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人最近时期同类货物的平均销售价格。
消费税：纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为依据计算消费税。
疑问：同样的三种行为，为什么增值税是按照平均价计征、而消费税是按照最高价计征呢？
川哥解答：
增值税是以商品和服务在流转过程中普遍征收的税，既然是普遍征收的税，为了公平合理起见，显然应以平均价计税比较合理。
消费税是为了调节产品结构、引导消费方向而针对特别商品的征税行为征税，主要针对过度消费有危险、奢侈品、高耗能、不可再生资源和少部分具有一定财政意义的商品。为了更加切实落实不鼓励的政策，采用纳税人同类应税消费品的最高价计征显然有其明显的目的。
发散思维：以上三种行为之外的其他行为，是按照平均价还是最高价计税呢？答：除了以上三种行为之外的其他视同销售行为，无论增值税还是消费税，都是按照纳税人同类商品的平均价计税。
快速记忆法：除了换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务这三种行为按最高价计征消费税之外，无论增值税还是消费税，都按照平均价计税。
消费税最高价政策查询：国税发[号《消费税若干具体问题的规定》第三条第五款。
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下列各项中，属于消费税征收范围的是（ ）。A.电动汽车B.卡丁车C.高尔夫车D.用中轻型商务车底盘改装的中轻型商务车
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单选【正确答案】 D 【知 识 点】税目 【答案解析】电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税。用中轻型商务车底盘改装的中轻型商务车属于消费税的小汽车税目
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消费税的征收范围主要包括哪些项目？
会计城 | 日
来源 : 互联网
问：消费税的征收范围主要包括哪些项目？答：现行消费税征收的范围，是根据我国经济发展状况、产业政策、消费政策以及人民消费水平和消费结构以及国家财政的需要，并借鉴了国外成功经验和通行惯例而确定的。消费税暂行条例共设置了十一个税目，包括烟、酒
　　问：消费税的征收范围主要包括哪些项目？
　　答：现行消费税征收的范围，是根据我国经济发展状况、产业政策、消费政策以及人民消费水平和消费结构以及国家财政的需要，并借鉴了国外成功经验和通行惯例而确定的。消费税暂行条例共设置了十一个税目，包括烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝石、鞭炮及焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等。在此基础上，又将其划为13个子目，共计25个征收项目。
　　大体可划为五类：
　　第一类：特殊消费品。这些消费品若消费过度会危害人类健康、社会秩序和生态环境，如烟、酒、鞭炮、焰火等。
　　第二类：非生活必需的奢侈品。这类消费品系非生活所必需，生产原料又稀有昂贵，主要有金银首饰、珠宝玉石、化妆品等。
　　第三类：不可再生能源产品。这类消费品一旦消费掉便不可再生，如汽油、柴油等。
　　第四类：高档且又高能耗的消费品。这类消费品如小汽车、摩托车等。
　　第五类：其他一些具有一定财政意义的消费品。如汽车轮胎、护肤护发用品等。
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