>> 企业年度报告十大事项指引
企业年度报告十大事项指引
发布时间：
被阅览数： 96 次 来源：
企业年度报告十大事项指引
&&& 现将企业资产状况信息和新增加事项（社保和统计）的内容进行相关指引。
&& 1、企业资产状况信息：应当是企业年度资产负债表和损益表（利润表）中的期末数，年报填报中涉及到金额信息项的以万元为单位，须保留小数点后六位。
&& 2、资产总额：资产是指过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。即按企业资产负债表的&资产总计&项数据填报。
&& 3、所有者权益合计：所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，公司的所有者权益又称为股东股益。即按企业资产负债表的&所有者权益（或股东权益）合计&项数据填报。
&& 4、营业总收入：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。即按企业利润表的&营业收入&项数据填报。
其中：主营业务收入：指企业销售商品、提供劳务等主营业务的收入。即按会计科目&主营业务收入&项数据填报。
&& 5、利润总额：利润是指企业在一定会计期间的经营成果。即按利润表的&利润总额&项数据填报。
净利润：净利润是指企业在一定会计期间扣除所得税费用后的经营成果。即按利润表的&净利润&项数据填报。
&& 6、纳税总额信息：纳税税种包括增值税、营业税、消费税、企业所得税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、契税等税种，不包括个人所得税和堤围费。纳税金额的统计口径为税款所属期，如2016年12月的增值税在2017年1月交纳，此部分税额统计为2016年度的纳税额；查补的税额统计为实际交纳年度。
&& 7、负债总额：负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。即按企业资产负债表的&负债合计&项数据填报。
&& 8、社保事项：参保险种类型、单位参保人数、单位缴费基数、本期实际缴费金额、单位累计欠缴金额。其中第一项、第二项信息应当向社会公示，第三项至第五项信息由企业选择是否向社会公示。参保各险种人数指报告期末参加社会保险的职工人数（不含离退休人数）。单位缴费基数指报告期内单位缴纳社会保险费的工资总额，按缴费人员的应缴口径计算。本期实际缴费金额指报告期内单位实际缴纳的社会保险费，不包括补缴欠费和跨年度（或跨季度）的预缴金额。单位累计欠缴金额指截至报告期末单位累计欠缴各项社会保险费金额（本金）。
&& 9、统计事项：&主营业务活动、女性从业人员、企业控股情况（分支机构不填报，私营企业年报中的&企业控股情况&固定为&私营企业&）、分支机构隶属母公司的统一社会信用代码（仅分支机构填报）。其中第一项、第四项信息应当向社会公示，第二项、第三项信息由企业选择是否向社会公示。企业主营业务活动指企业实际从事的主要业务活动。其中，企业控股情况指根据企业实收资本中某种经济成分的出资人的实际投资情况，或出资人对企业资产的实际控制、支配程度进行分类。
&&&10、报表平衡公式：资产总额=负债总额+所有者权益合计。
| &| &| &| &| &| &| &| &| 东莞市&| &|
| &| &| &| &| &| &| 阳江市&| 肇庆市&|
主办：河源市工商行政管理局 技术支持：
&&&&&&&&&&&&&&备案号:
河源工商行政管理局 & 版权所有&&&地址：河源市兴源路15号 邮编：517000&
河源市政府热线：,&,登记注册科：,企业监管科：,商标广告科：,办公室：& 医?保?小?词?典
医?保?小?词?典
摘 要：什么是实施统帐结合的缴费基数总额实施统帐结合的缴费基数总额是指报告期内参加城镇职工基本医疗保险并实施统枨结合办法的单位及个人缴纳基本医疗保险费的工资总额，按缴费人员的应缴口径计算。
【题　名】医?保?小?词?典
【作　者】无
【机　构】
【刊　名】《健康必读：医保天地》2013年 第4期 66-66页　共1页
【关键词】城镇职工基本医疗保险 统帐结合 医疗保险费 工资总额 缴费
【文　摘】什么是实施统帐结合的缴费基数总额实施统帐结合的缴费基数总额是指报告期内参加城镇职工基本医疗保险并实施统枨结合办法的单位及个人缴纳基本医疗保险费的工资总额，按缴费人员的应缴口径计算。
【下载地址】
本文导航：
城镇职工基本医疗保险,统帐结合,医疗保险费,工资总额,缴费
上一篇：暂无您的位置： &
医保小词典
优质期刊推荐|||||||||||
|||||||||:
注会辅导：
会计职称辅导热招：
　实务课程：　：　综合辅导：　：
您的位置：&&&> 正文
应交税费的账务处理
14:56　　【
】【】【】
　　一、增值税预交与应交应通过两个明细账户核算　　一般人对当月预交的增值税与上交上月的增值税是不同。实际工作中，企业当月预交增值税时，通过&应交税费&&应交增值税（已交税金）&账户核算。而当月缴纳上期增值税则通过&应交税费&&未交增值税&账户核算。　　【例1】日，甲公司预交增值税200000元，通过付讫；月末，经计算甲公司当月增值税进项税额为520 000元，销项税额为980 000元；结转当月未交增值税。10月7日，甲公司通过银行缴纳上月未交增值税。有关账务处理如下：　　9月20日，预交增值税会计处理为：　　借：应交税费&&应交增值税（已交税金）200 000　　&& 贷：银行存款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 200 000　　9月30日，结转未交增值税：　　结转未交增值税=（980 000-520 000）-200 000=260 000（元）　　借：应交税费&&应交增值税（转出未交税金）260 000　　&& 贷：应交税费&&未交增值税&&&&&&&&&&&&&&& 260 000　　10月7日，上交增值税会计处理为：　　借：应交税费&&未交增值税&&& 260 000　　&& 贷：银行存款&&&&&&&&&&&&&&&&&& 260 000　　二、并非所有税费都通过&应交税费&账户核算　　如前所述，企业缴纳的税费有很多，但是，这些税费并非都通过&应交税费&账户核算。其中，印花税、耕地占用税等均不通过&应交税费&账户核算，而是直接缴纳并计入相关费用或资产账户。　　【例2】日，甲公司购买印花税票，支付税款3000元，以支票付讫。　　借：管理费用&&税金&&& 3 000　&& 　贷：银行存款&&&&&&&&&&& 3 000　　三、企业代扣代缴的税费应通过&应交税费&账户核算　　企业应交未缴纳税费一般应通过&应交税费&账户核算。但是，不属于企业应交未缴而应由企业代扣代缴的税费也应通过&应交税费&账户核算。如，应从职工个人工资收入中代扣代缴的的个人所得税、来料加工代受托单位缴纳的增值税、税等。　　代扣代缴是指按照税法规定负有扣缴义务的单位或个人，在向个人支付应税所得时，应计算应纳税额，从其所得中扣出并代为交入国库。企业作为职工薪酬所得的支付者，是个人所得税的扣缴义务人之一。按照规定在向职工支付薪酬时，应代扣代缴职工个人所得税。　　【例3】1月3日，甲公司根据&工资结算汇总表&结转上月代扣代缴本单位职工个人所得税 36 800元。8日，签发支票一张，上缴代扣代缴个人所得税。　　1月3日，结转个人所得税：　　借：应付职工薪酬&&工资&&&&&&& 36 800　　&& 贷：应交税费&&应交个人所得税&&&& 36 800　　8日，上缴时个人所得税：　　借：应交税费&&应交个人所得税& 36 800　　&& 贷：银行存款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 36 800　　四、应交所得税不因核算方法变更而变化　　目前，大中型企业按新会计准则体系要求，采用资产负债表债务法核算企业所得税，执行《》的小企业按应付税款法核算所得税。但是，无论企业所得税核算方法如何变化，企业通过&应交税费&&应交所得税&（或&应交税金&&应交所得税&）账户核算企业应交未缴的所得税都是一致的。即按照税法确认的收支口径计算应纳税所得额，按应税所得与适用所得税税率计算缴纳所得税是一样的。　　【例4】日，甲公司购买并交付使用设备一台，价款500000元，预计使用5年，预计净残值为零，税法规定按10年计提折旧。甲公司按直线法计提折旧。2009年年末，经计算甲公司实现利润100 000元，适用所得税税率为25％。试分别按资产负债表债务法和应付税款法进行2009年甲公司有关所得税的核算。　　（一）资产负债表债务法　　1.计算所得税　　资产计税基础=500 000-50 000=450 000（元）　　资产账面价值=500 000-100 000=400 000（元）　　可抵扣暂时性差异=450 000-400 000=50 000（元）　　递延所得税资产=50 000&25％=12 500（元）　　应交所得税=（1 00 000+100 000-50 000）&25%=37 500（元）　　借：所得税费用&&&&&&&&&&&&&25 000　　&&& 递延所得税资产&&&&&&&&&12 500　&& 　贷：应交税费&&应交所得税&&& 37 500　　2.上缴所得税　　借：应交税费&&应交所得税& 37 500　　&& 贷：银行存款&&&&&&&&&&&&&&& 37 500　　（二）应付税款法　　1.计算所得税　　企业应纳税所得额：100 000+100 000-50 000=150 000（元）　　应交所得税=150 000&25％=37 500（元）　　借：所得税费用&&&&&&&&&&&&& 37 500　　&& 贷：应交税费&&应交所得税&&& 37 500　　2.上交所得税　　借：应交税费&&应交所得税& 37 500　　&& 贷：银行存款&&&&&&&&&&&&&&&& 37 500　　通过以上处理，可以看出，无论采用哪种所得税核算方法，上缴给国家机关的应交所得税税额都是相同的。　　五、并非所有的价内税都计入当期损益　　与增值税相比，消费税、营业税、资源税及城市维护建设税等均属于价内税，但是，企业发生的这些价内税并非都计入当期损益。例如，企业自备原材料委托外单位加工的产品所支付的消费税计入库存商品的成本；企业计算出自产自用应税产品应缴纳的资源税计入&生产成本&或&制造费用&等账户。　　【例5】本月5日，甲公司发出甲材料一批，委托外单位准备加工成库存商品对外出售。支付加工费&& 100 000元，增值税17 000元，消费税20 000元。均以支票付讫。　　借：委托加工物资&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 120 000　　&&& 应交税费&&应交增值税（进项税额） 17 000　　&& 贷：银行存款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 137 000　　自产自用应税产品按规定应该在消费环节缴纳资源税，所缴纳税金计入产品成本。　　【例6】2008年12月煤炭公司将自产的煤炭1000吨用于产品生产，每吨应交资源税5元。有关会计处理如下：　　借：生产成本&&&&&&&&&&&&&&&&& 5 000　　&& 贷：应交税费&&应交资源税&&&& 5 000　　上交资源税时：　　借：应交税费&&应交资源税& 5 000　　&& 贷：银行存款&&&&&&&&&&&&&&&& 5 000&责任编辑：文会计
　　　　　　
　　　　　　
　　　　　　
　　　　　　
　　　　　　　　　　　
　　　　　　
　　　　　　}