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400-675-1600构建金融控股集团子公司财务绩效评价体系探讨
人力资源部 马 静
　　为进一步规范金融企业绩效评价工作，综合反映金融企业资产营运质量，推动金融企业提升经营管理水平，促进金融企业健康发展，财政部于2011年5月正式印发了《金融企业绩效评价办法》，从财政部门财务监管的角度，围绕盈利能力、资产质量、偿付能力以及经营增长状况等方面，对境内金融企业的年度经营业绩进行综合评判。该办法的颁布实施对引导国有及国有控股金融企业，尤其是中央金融企业的健康发展和高效营运，具有十分重要的意义，但是该办法主要是从国有资本出资人的角度，对金融企业的经营效益和经营业绩进行客观公正的评判，作为评价金融企业绩效、确定金融企业负责人薪酬、加强金融企业经营管理的重要依据，富有明显的外部部门财政财务监督的特点，对金融企业内部的绩效评价的指导作用有限。目前，除中信集团、光大集团外，国内一些银行和保险公司背景的准金融控股集团（以下统称金融控股集团）也发展迅速。由于国内金融控股集团组建时间不长、在国内的法律地位尚未明确等原因，实务界和学术界对金融控股集团内部绩效评价问题的研究并不多。现行的绩效评价大多是金融控股集团根据自身的利益及市场发展要求每年给各子公司下达任务书来进行，没有体现对子公司发展状况的全面评价，对子公司的引导力度不够，导致子公司重视当期利润目标和薪酬，忽视持续发展能力和市场竞争能力的培养，存在短期行为。 　　本文对构建我国金融控股集团子公司财务绩效评价理论体系进行探讨，旨在对金融控股集团内部财务绩效评价实务工作和理论研究提供有益参考。 　　根据财政部《金融控股公司财务管理若干规定》第二十五条，金融控股公司（集团）应建立和完善经营考核机制和激励约束机制，定期对本公司和子公司的经营业绩和发展情况进行全面考核。应当建立以资本回报和持续发展为核心的综合考核指标体系，建立以综合考核指标为导向的内部资源配置机制，建立以综合考核结果为基础的薪酬制度，形成对企业经营活动的有效激励和约束，保障企业稳健经营和合理资本回报。此规定对本文研究金融控股集团子公司财务绩效评价工作提出了方向和要求： 　　一、评价主体和评价客体 　　评价主体是绩效评价的行为主体。一般指与被评价对象存在利益关系、关心被评价对象业绩状况的相关利益人，包括资本的所有者、经营管理者、相关利益主体、政府部门等。评价客体是绩效评价的行为对象，包括被评价的企业和企业的经营者两个方面，一般由评价主体根据需要和实际情况确定。在金融控股集团子公司的财务绩效评价中，评价主体是金融控股集团，评价客体是子公司的财务绩效（本文只涉及子公司也是金融企业的情况），具体评价工作可由集团财会部门和与子公司业务不相干的部门共同承担。金融控股集团在完成对子公司财务数据采集后，运用特定指标体系，对照既定标准，按照一定程序，通过对比分析，对子公司一定期间的经营效益和效果进行综合评判，作为集团内部资源配置和对子公司高层管理者奖惩的依据。 　　二、评价目标 　　绩效评价目标是整个评价过程的灵魂，它是根据评价主体的需求而确定的，对整个评价系统设计和运行起着指导姓作用。按照委托代理理论，委托人通过实施绩效评价制度使代理人与委托人目标趋于一致，最终实现委托人利益最大化。在本文涉及的委托代理关系中，委托人即金融控股集团，代理人即其子公司。金融控股集团通过定期对其子公司的经营业绩和发展情况进行考核，以考核指标为导向建立内部资源配置机制，以考核结果为基础建立薪酬制度，能够形成对子公司经营活动的有效激励和约束，保障子公司的稳健经营和合理资本回报，实现母子公司战略协同，达到金融控股集团整体利益最大化的目标。 　　三、评价原则 　　绩效评价原则是设计评价系统时必须遵守的规则，具有普遍的适用性，集中体现了企业绩效评价活动的共性。金融控股集团对子公司进行绩效评价应当遵循以下原则：一是综合性原则。金融控股集团应当通过建立综合指标体系，对子公司特定会计期间的财务状况和经营成果进行多角度分析和综合评判。二是客观性原则。金融控股集团应当充分考虑内外部经营环境和集团发展状况，科学确定评价标准，客观公正地评判子公司的经营成果。三是发展性原则。对子公司的绩效评价应当在综合反映子公司年度财务状况和经营成果的基础上，客观分析各子公司年度之间的增长状况及发展水平，体现其发展趋势。 　　四、评价指标 　　评价指标是被评价对象的载体和外在表现形式，即对被评价对象在哪些方面进行评价，评价目标的选取要依据评价目标和评价对象的需要设计，要能够反映评价对象的特征。评价指标有财务方面的，也有非财务方面的。结合金融行业特征、主监管部门要求和子公司的业务特点确定财务评价指标，财务评价指标的选择遵循以下原则： 　　1、目标一致性 　　评价指标应与金融控股集团的总体发展目标和战略规划相一致，围绕提高金融控股集团整体经营效率和经济效益，以及发挥子公司的财务协同作用而建立，通过绩效评价，能够促进金融控股集团总体目标的实现和战略规划的实施。 　　2、科学全面性 　　评价指标应尽可能与金融控股集团的发展状况相适应，能科学、全面、系统地评价子公司的经营绩效，把影响子公司经营效益和经营结果的各种关键要素都作为评价的范围。 　　3、可比性 　　评价指标通用性要强，所涉及的评价内容、时间范围、计算口径和统计方法应当相互可比，既便于控股集团内部子公司之间的横向比较，又便于子公司自身的纵向比较，还要体现行业特点，方便子公司与行业标准和同行比较。 　　4、可操作性 　　一方面，评价指标要便于采集，并且尽量与子公司年度报告披露的指标和行业监管部门的风险监控指标保持一致；另一方面，指标之间应完全独立，不存在信息重叠。在不影响评价结果的情况下，指标数量越少越好，越便于操作。 　　由于中国银监会、保监会和证监会对所监管行业都有相应的风险监控类指标，因此，在选择确定金融控股集团子公司财务绩效评价指标时应主要侧重于体现收益类指标，同时适当应用一些行业风险监控指标，如资本充足率（银行类）、偿付能力充足率（保险类）、净资本与负债比率（证券类）等，使评价指标尽量全面反映金融企业的风险状况。另外，与主监管部门对金融企业的外部监管不同，金融控股集团对子公司的财务绩效评价，注重从集团战略协同和财务治理的角度，加强对子公司资本回报和预算执行等方面的评价，引导子公司为实现集团整体战略目标贡献力量。需要注意的是，在设计评价指标时，要区分对子公司的评价和对子公司经营管理者的评价，因为对于两者评价目的是不同的，应分别设计指标体系进行评价。 　　基于以上原则，财务绩效评价指标体系分盈利能力、经营增长、资本回报、预算完成4类共性指标和分行业的风险管控类指标5个方面（见表1），指标体系具有明显的层次性。其中对子公司风险管控状况的评价，因为具有明显的行业特征，分银行类、保险类和证券类三类行业分别适用不同的评价指标。 　　表1 金融控股集团子公司财务绩效评价指标
　　评价项目
　　评价指标
　　盈利能力 　　状况
　　资本利润率=净利润/净资产平均余额×100% 　　资产利润率=利润总额/资产平均总额×100% 　　成本收入比=营业费用/营业收入×100%
　　经营增长 　　状况
　　利润增长率=（本年利润总额－上年利润总额）/上年利润总额×100% 　　经济利润率=（净利润－净资产平均余额×资金成本）/净资产平均余额×100%
　　资本回报 　　状况
　　投资回报率=子公司对母公司回报/集团投入子公司的资源×100%
　　风险管控 　　状况
　　资本充足率（银行类）=（资本—扣除项）/（风险加权资产+12.5倍的市场风险资本）×100% 　　核心资本充足率（银行类）=（核心资本—核心资本扣除项）/（风险加权资产+12.5倍的市场风险资本）×100% 　　偿付能力充足率（保险类）=实际资本/最低资本×100% 　　净资本与负债比率（证券类）=期末净资本/期末负债×100％
　　预算完成 　　状况
　　预算完成率=预算指标的实际完成情况/预算指标的目标值×100%
　　1.资本利润率是评价营运资金及其积累获取报酬水平的指标，最具综合性与代表性，可反映资本运营的综合收益。以资本利润率来衡量子公司的经营表现与获利状况能反映母公司投资所能产生的收益；同时，通过该指标的综合对比分析，可以看出金融控股公司获利能力在同业中所处的地位。一般情况下，子公司的资本利润率越高，其自有资本获取收益的能力越强，运营效益越好，对股东和债权人的保证程度越高。 　　2.资产利润率是反映子公司资本结构及经营管理水平与利润之间关系的综合指标。一般情况下，资产利润率越高，子公司投入产出水平越好，资产运营越有效，股东权益能够得到更好的实现，股东价值可能会更高。 　　3.成本收入比率反映出子公司每一单位的需要多少。该比率越低，说明子公司单位收入的成本支出越低，获取收入的越强。该比率是衡量子公司的重要。 　　4.利润增长率是反映子公司成长性的基本特征，净利润增幅大，表明公司经营业绩突出，市场竞争能力强。反之，净利润增幅小甚至出现负增长也就没有成长性。 　　5.经济利润率反映了子公司经营净利润占母公司投入资本的比例，可以为正值，也可以为负值。当经济利润率为正时，表明子公司获得的收益高于母公司为其投入的资本，即为股东创造了新价值；当经济利润率为负时，则损害了股东的利益。经济利润率通过衡量子公司价值创造能力，有助于实现金融控股公司内部经济资源的更有效配置。 　　6.投资回报率用于衡量投出资金的使用效果，指金融控股集团从一项投资性商业活动的投资中得到的经济回报，反映股东投入子公司资本金的获利能力的指标。
　　7.资本充足率是抵御商业银行风险的一道防线，表明了商业银行的风险承受能力和业务扩张能力，母公司通过对商业银行资本与资产比率的强制约束，限制其风险资产的过度扩张，以达到减少经营风险的目的。偿付能力充足率是反映保险公司某一时点资本是否充足的金融监管指标，类似于商业银行的资本充足率是保险公司风险的综合体现，内外部主客观因素都会影响偿付能力充足率。净资本与负债比率是反映证券公司总资产结构的指标，也是衡量其长期偿债能力的一个重要指标，反映了企业清算时，其所有者权益对债权人利益的保证程度。净资本与负债比率过高则说明企业负债过高。 　　8.预算完成率反映了预算内当年实际支出的财政资金的预算完成情况，预算完成率越高，显示计划执行率越佳，管理越有效；反之则越差。 　　五、评价标准 　　评价标准是评判财务绩效计量结果优劣的尺度，也是连接评价目标和评价方法的纽带。常用的绩效评价标准有行业标准、历史标准、预算标准和客户要求标准等。金融控股集团各子公司虽然同属金融行业，但其所处具体行业不同、行业地位不同、所处发展阶段不同，表现为盈利能力、市场状况、行业监管等方面存在较大差异，所以采用的评价标准必须能够平衡这些差异。考虑到我国金融控股集团起步较晚、其子公司大多处于生命周期的成长阶段，除对风险管控类指标严格按照主监管部门要求作为评价标准外，其他指标可将行业标准与历史标准相结合，确定综合评价标准。行业标准能够反映子公司在所属行业所处的位置和水平，历史标准能够反映子公司自身的发展情况，通过横纵比较，能够全面反映子公司财务绩效的优劣。需要说明的是，随着社会经济不断的发展，评价标准不可能已 　　成不变，而是相对的、发展的、变化的。 　　六、评价方法 　　评价方法是绩效评价的具体手段，即运用一定的评价方法来对评价指标和评价标准进行实际运用，已取得公正的评价结果。目前，国内外企业集团对子公司的财务绩效评价中采用“经济增加值”方法的比较多，如国资委对中央企业负责人经营业绩考核基本指标中包括利润总额和经济增加值两个考核指标。由于“经济增加值”指标涉及的会计科目调整过多，不便于金融企业填列，考虑到绩效评价指标的层次性、每个指标的特性、所需数据的可获得性和便利性、评价结果的应用目的和评价方法的使用成本等因素，建议采用层次分析法（AHP方法）来判定评价指标的权重，建立财务绩效评价系统。层次分析法是美国运筹学家T·L·Saoty于70年代中期提出的一种系统分析方法，通过对所选指标两两比较重要程度而逐层进行判断评分，利用计算判断矩阵的特征向量确定下层指标对上层指标的贡献程度，从而得到基层指标对总目标而言重要性的排列结果，可以使评价更为简便、准确。层次分析法的评价步骤如下： 　　1、分析构成评价系统的目标、指标等要素之间的关系，建立多级递阶层次结构模型。 　　2、构造判断矩阵。根据专家或高层管理人员的问卷调查结果，以同级要素对上一级要素的重要性为准则对指标进行两两比较，构造成对比较判断矩阵。 　　3、进行层次单排序及其一致性检验。 　　4、进行层次总排序及其一致性检验，计算综合权重。 　　5、必要时，对判断矩阵及层次排序模型做修正与调整。 　　6、根据采集的实际数据，结合各指标的权重，计算绩效评价结果。 　　利用层次分析法，不仅可以降低工作难度，提高指标权重的精确度和科学性，而且通过对判断矩阵进行一致性检验等措施，能够提高权重确定的信度和效度，同时，还可以应用计算机来处理部分数据，具有较强的可操作性。 　　七、评价报告 　　绩效评价报告是根据评价结果编制、反映子公司绩效状况的文本文件，是绩效评价系统的输出信息。评价报告应集中体现评价的目标和原则，内容力求完整准确，形式力求规范，以满足金融控股集团整体战略管控的需要。 　　金融控股集团子公司财务绩效评价结果主要用于三个方面：一是金融控股集团通过对子公司实施绩效评价，作为集团进行整体经营决策、加强战略管理和实施财务控制的依据。二是进一步检验子公司的经营成果，诊断经营管理中存在的问题，揭示经营风险，作为子公司改进经营管理的依据。三是作为建立完善集团内部薪酬制度、股权激励制度、年金制度，对子公司高层管理人员进行考核任免和奖惩的依据。 　　金融控股集团子公司财务绩效评价系统由评价目标、评价主体、评价客体、评价原则、评价指标、评价标准、评价方法和评价报告等要素组成。其中，评价目标对绩效评价工作提出了总体方向和要求；评价主体是绩效评价的需求方，决定评价客体和评价原则；评价指标的选择要依据评价客体的特性和评价目标，按照评价原则确定，评价指标还是确定评价方法的主要依据；评价报告是记录评价要素、评价程序和评价结果的载体，它们共同构成了完整的财务绩效评价系统。 　　综上，金融控股集团子公司财务绩效评价与一般企业集团子公司绩效评价相比，既存在共性，又存在特殊性。本文结合我国金融控股集团实际，对金融控股集团子公司财务绩效评价系统问题进行了探讨，对实务工作具有一定的参考意义。另外，本文侧重利用财务指标对金融控股集团子公司经营绩效进行评价，而财务指标只有与非财务指标相结合，才能实现对子公司综合绩效的评价，这也是笔者今后要进一步研究的问题。
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财务管理的问题及措施(共5篇)
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一、事业单位财务内部控制的常见问题
（一）事业单位对财务的管理，尤其是对固定资产的管理相对薄弱，在事业单位实现政府统一集中采购之后，虽然事业单位财务资产的采购工作得到了加强和改善，但是各事业单位对财务的内部管理上仍然存在弊端，例如，新增的财政收入不能及时的入账，入账方式不能采用固定资产的明细账和实物登记账目，财务管理的责任负责制不明确，极其容易造成财产的流失和财产的挪用情况的发生。
（二）事业单位很难有效的控制费用的支出，事业单位对各种经费的支出缺乏指定的标准，特别是对招待费、费、办公支出费的控制，没有一个明确的标准来对事业单位的财务管理进行有效规定及监督。因此，事业单位中经常使用实报实销制度，单位规定只要有相关工作人员的签字认同，财务部门就可以对花费的资金进行报销，这种情况极易造成浪费现象和公款挪用现象的发生，不利于事业单位财务管理的内部控制。同时，花费的票据管理缺乏一定的合理性，并没有按照相应程序进行报账，常出现迟报、多报现象，从而导致不能及时对票据进行办理和验证，这会在很大程度上导致财务的入账困难和私设小金库情况的出现。
（三）各事业单位对预算的控制不强，虽然各部门已经认识到了这一问题，也进行了相应改革，提出了一些具有建设性的和策略，预算在控制上得到了一定程度的提高，但是仍然存在各种问题，对预算的整体控制把握不强。具体地说就是事业单位各部门对预算的和策略还比较简单，往往是根据当年的财政收入情况和去年的财政花费情况及并事业单位自身的特点来进行预算计划，这样并不能使预算的计划得以有效。同时，针对预算提出的计划没有一定的策略性及科学性。
（四）事业单位内部人员的整体素质较低，对财会内部控制的顺利实施造成影响。事业单位在招聘会计人员的时候，没有注重应聘人员的个人素质，且在上岗前也没有对应聘人员进行专业培训，从而导致事业单位的健康发展因会计人员的素质而受到影响，某些会计人员的财务知识还缺乏一定的专业性，某些会计人员在工作的过程中没有遵守相关规则，从而导致会计报表出现错误。这些都会导致事业单位的发展受到影响。
二、事业单位财务管理内部控制的措施及相关规范
（一）事业单位财务管理内部控制的措施
1.要加强国家相关法律的建设，建立起一整套完整的法律法规政策，切实保障事业单位财会管理方面存在的漏洞和不足，从法律的角度保障各项财务管理工作的实施和监管。《会计法》明确规定了财会监管的具体范围和监管的权限，加大了处罚的力度。一旦出现违规和违法行为，要运用法律的手段对违法违纪的行为严惩不贷，并且要不断加强相关法律的实施和建设完善。
2.针对事业单位财务管理责任制不明确现象，有些单位的责任负责人虽然承认自己对单位负有责任，但是一旦财务上出了问题，就会相互推诿，寻找解脱的方式或者是直接推卸责任。因此，要建立责任明细制度，在实际的操作中也要把责任落实到个人，加强各单位负责人对财务管理的监督和管理，避免当问题出现时，各个单位部门都把责任推脱到对方身上。
3.要加强财务会计人员的从业培养，事业单位财务会计的业务水平会直接影响到事业单位财务的管理水平，而且还会影响到事业单位的社会公信度。因此，应大力提高从业会计人员的整体素质，提高财务会计从业人员的执行能力和管理能力，并逐步加强事业单位财务会计管理人员的思想道德素质和诚信品质。
4.建立完善的内部控制制度。让各部门之间的权利形成相互制约及相互监督关系，并让各部门的负责人把责任落实到每个员工身上。建立比较严格的奖罚制度，对于某些滥用职权的职员，给予相应惩罚；对于某些表现优秀的职员，则给予一定奖励。在内部营造良好的范围，使职员的思维及工作方式得到不断改善及优化，使每个职员都参与到企业财务内部控制的监督中，从而使企业财务的使用更加合理高效。
（二）行政事业单位内部控制相关规范的主要内容
行政事业单位内部控制规范是在财务会计的基础上构建并不断完善的，其对财务管理的内部控制有着非常重要的意义，其主要包括以下几方面：1.预算控制。行政事业单位的收支标准都必须在预算的批准性下进行，其预算在一定程度上规定了单位支出的规模水平及支出方向，因此，对内部控制而言，预算有着非常重要的意义。预算控制在预算的执行、编制、整理、分析以及绩效评价中都占据着重要地位，通过对资金进行有效控制，可使预算编制更加合理有效。
2.资产控制。对行政事业单位而言，资产是其一切业务活动的主要来源，但是其还缺乏比较有效的措施对资产进行有效管理。资产的合理配置能使资产的使用性能得到很大程度的提高，资产控制具有以下作用:有效防止资金出现短缺现象，使资金的收支管理更加规范，能在一定程度上避免出现资产流失现象。
3.收支控制。对事业单位而言，采取有效措施对收支进行控制可使各项业务的正常开展得到有效保证。收支控制主要包括以下内容：保证收入来源的合法性，支出审批程序符合相关规范及标准；票据管理严格、合理；收支核查合乎规范。
4.采购控制。通过来取得货物、工程项目及服务等有偿行为。对行政事业单位而言，采购控制可使单位资金的利用更符合政府关于采购的相关政策及标准，把采购业务算在部门预算中，并制定合理而科学的采购计划，严格审核采购方式，可使采购控制更加合理。此外，应采取合法程序使采购过程公开公正，并使采购控制更加科学、全面。
5.项目建设的控制规范。对工程项目进行规范控制时，应在相关负责人的领导下对项目立项情况进行论证并作出有效决策，严格审核预算编制，采取相关措施对项目招标情况、项目的收支情况及施工过程进行合理控制，以使项目的资产验收及移交工作得到有效办理。
总之，事业单位财务管理内部的控制不仅需要逐渐加强国家对事业单位财务管理的控制，而且还要注重对事业单位财务从业人员综合素质的培养，更要注重加强事业单位内部控制系统及相关规范的建设，这样才能不断适应事业单位财务管理的发展需求。本文主要从事业单位财务管理内部控制的内容、事业单位财务管理内部控制的常见问题、事业单位财务管理内部控制的措施及相关规范三方面作了相关论述，以供同行参考。
作者：叶惠琴 单位：江西省景德镇市第五人民医院
一.施工企业内部控制和财务管理中存在的问题
1、认识不足且人员综合素质较低
水利水电施工企业对于财务内部控制的认识不足。由于受到传统观念和影响,部分施工企业管理层不重视企业内部控制和财务管理,甚至会破坏企业制定的财务内部控制制度,严重影响施工企业内部控制和财务管理的贯彻落实,对企业的利益产生直接影响,进而制约水利水电施工企业的稳定发展。水利水电施工企业的内部财务人员的综合素质比较低,专业的知识掌握不足,知识的结构比较窄。不能符合新时期的财务管理人员的综合素质需求,且没有经过专业培训,不具备财务管理相关资格和能力。企业的财务管理的人员分配不合理,且财务管理人员缺乏对管理风险的充分认识。
2、资金管理比较分散且风险较大
由于水利水电施工企业具有点多、流动作业、线长和分布的范围比较广,导致企业的流动资金不能进行集中管理和调配。工程中标后会形成各项目的临时性账户管理,并采用项目经理责任相关制度,造成企业资金和财务管理比较分散,企业各部么间不能协调工作,导致企业财务内部控制不能充分的发挥作用。且由于资金管理分散,管理不合理,导致企业的管理风险比较大。
3、控制和监督制度不健全
部分水利水电企业的财务内部控制的制度不健全,且不能保证对现有的财务管理制度的贯彻执行。施工企业财务内部控制制度的不健全,造成了企业财务管理混乱,且缺乏合理的财务内部控制的监督制度,出现一些假账和贪污现象。施工企业财务内部控制相关的监督机制不健全,企业安排不合理,不能完成企业内部监督制度的全面且动态的管理,监督的力度和范围比较小,监督的力度较低。
4、激励机制缺乏
水利水电施工企业财务内部控制的贯彻实施,属于复杂工程,企业的财务内部控制需要建立激励机制加以约束。但是,目前企业缺乏相应激励机制,没有建立合理适当的绩效评级体系,并对财务内部控制的实施情况进行有效约束。激励机制的缺乏,直接影响到企业的员工的积极性和施工企业内部控制及财务管理的有效实施。
二.强化施工企业内部控制和财务管理相关措施
随着经济和管理水平不断提高,对水利水电施工企业的财务管理及内部控制的要求也在不断提高。对于施工企业内部控制及财务管理存在的问题,需要加强宣传和人员的培训,强化企业的管理和风险防范,健全控制和监督制度并完善企业的激励制度,保证施工企业内部控制和财务管理能够贯彻执行。
1、加强宣传和人员培训
施工企业内部的管理层和财务内部控制的负责人需要加强对于内部控制重要性的充分认识,并加大对财务内部控制重要性的宣传力度。只有企业内部管理层和相关工作人员充分认识并产生观念的转变,才能顺利的进行财务内部控制的贯彻实施。加强对于施工企业内部对于财务内部控制的作用宣传,使企业员工能够明确财务内部控制的完整性及合法性。实施财务内部控制,能够提升会计信息的质量,确保资产完整性和安全性。进行企业内部定期的培训,在加大宣传的同时,能够提升员工对于财务内部控制的正确认识。重视员工综合素质的提升,进行员工定期且分层次的专业培训,针对不同知识层的员工进行合理科学的综合素质提升。
2、强化管理和风险防范
水利水电施工企业由于受到外部经济竞争和内部管理环境的影响,企业在管理中会遇到很多风险。施工企业想要实现长期稳定的发展,需要改变传统模式,加强企业的战略管理,进行有效的资源利用,并加强事前防范和事件的及时处理能力。在企业进行投标前需要进行企业风险评估,中标以后进行企业施工进度、资金和质量的管理。建立企业管理者风险识别和防范意识,并制定有效的应对措施,降低施工的风险,实现企业经营的最大化效益。
3、健全控制和监督制度
水利水电施工企业需要依据相关制度,结合自身实际情况,制度合理的内部控制制度,进而提升施工企业的整体效益和管理水平。企业的内部控制建设属于变化、持续发展的动态过程,需要涉及到企业施工的整个过程中,且需要结合企业特点和管理模式进行不断改进。加强对于施工企业中财务相关管理的规范,并建立合理的制度监督机制,加强全过程管理制度贯彻落实的监督机制,保证所有员工均能够参与到施工企业的内部控制中。
4、完善激励制度
建立合理的绩效考评和奖惩制度。水利水电施工企业的财务内部控制贯彻执行属于复杂工程,需要建立合理的激励机制,让企业全体员工参与到企业的内部控制中。建立合理的绩效考核相关体系及科学的奖罚制度,增加员工的工作积极性,保证企业的财务内部控制制度的贯彻实施,进而实现企业整体的效益提升和可持续发展。
三、施工企业内部控制和财务管理重要意义
水利水电施工企业内部控制和财务管理,能够保证施工企业的财务信息可靠性。企业的内部控制和财务管理,能够提供管理层进行企业管理决策的信息数据的支持,还能够为企业的决策提供信息支持。加强水利水电企业财务的内部控制,能够对企业中相关经济业务分类、记录、归集等进行合理管理,对于水利水电施工企业中财务信息的可靠性具有重要作用。水利水电施工企业内部控制和财务管理,能够保证施工企业中相关管理制度贯彻执行。加强企业的财务内部控制,结合企业实践情况,进行岗位的责任制度的规范,能够加强企业内部各部门间的相互配合、制约和促进,减低企业内部不规范的现象,进而保证企业内部相关财务政策的贯彻实施,并提升企业内部控制和财务管理水平。水利水电施工企业内部控制和财务管理,能够提升施工企业整体的效益和竞争力。加强企业财务内部控制,能够合理的规避企业潜在管理风险,降低企业的施工成本,提升企业的整体竞争力。企业财务的内部控制涉及到企业全部的经营活动。企业通过对财务内部控制,能够将企业目标转成内部各部门甚至个人的目标,企业财务的内部控制对于企业部门具有约束作用,能够从根本上保证企业的经营目标实现。企业财务内部控制能有效的进行水利水电施工企业项目成本的控制,使企业资本发挥最大潜力。财务内部控制能够实现企业物资和人力的合理安排,提升企业的施工质量及综合竞争力。
综上所述,进行水利水电施工企业的内部控制及财务管理需要符合国内的经济市场的发展需求。企业财务的内部控制,能够保证水利水电施工企业的财务信息可靠性和相关管理制度得以有效贯彻执行。要解决目前水利水电施工企业中财务内部控制存在的问题,则需要企业加强人员培训和宣传,强化企业管理和风险防范,完善企业控制、监督和激励制度,这对于水利水电施工企业的整体效益的提升及可持续发展具有重要意义。
作者：郝伟 单位：中国水利水电第十一工程局有限公司
一、加强中小企业财务管理出现的问题
1.财务管理认识不足，管理模式僵化
目前，我国的中小企业中绝大多数是个体的企业以及私营的企业。这些企业进行管理时采取的是经营权与所有权统一的模式，在企业中经营者就是投资者。这种模式对企业在财务方面进行的管理产生了负面的影响。企业的管理者因为知识限制，在管理的素质以及管理的能力方面没有专业性，没有相应的理念进行财务的管理。在企业中，领导者集权力于自身使得在财务的管理方面非常混乱，对财务也不能够形成严格有效的监督。企业中内部的部门没有办法建立，有的企业即使建立了内部审计的部门，也没有办法使其独立性得到保障。此外，许多中小企业为了使费用降低，将人员进行减少，在企业中有的岗位没有相应的人员，有的人员兼任数个岗位，企业内部的牵制就没有办法实现。同时，企业中的人员在业务素质的方面较低，没有管理的能力。一些企业中财务的人员仅仅是兼职的人员，他们的工作只是局限在报账以及记账，财务的管理也就无法实现。
2.融资困难，没有应急能力
目前，中小企业在融资的方面已经初步的建立了相关的体系。但是，在中小企业的发展中融资的问题一直制约着企业的发展，主要由于以下两点。一是中小企业中拥有较多的不良资产，进行融资时成本较高；同时，中小企业在经营的方面存在着不确定性，在经济的波动以及市场的变化中很容易出现倒闭的现象。二是在国家的方面，对中小企业优惠的力度不足；同时，一些的机构受到行政的干预以及传统的观念影响，面对中小企业的贷款没有足够的热心。此外，中小企业在业务量的方面非常小，手续相对繁琐，使得在放贷的过程中运作的费用相对较高。
3.财务的控制非常弱，在投资的方面不科学
中小企业在资金的利用以及财务的控制方面，因为财务的人员或者是经营者的素质较低，使资金在利用的方面效率较低，一些中小企业在资金的使用方面没有科学的计划，使企业在财务的方面陷入困境，还有一些中小企业对财务没有进行有效的控制，导致应收的账款在周转的方面非常缓慢，使得资金在周转的方面失灵。此外，中小企业在投资的方面不科学。一方面，小企业在投资方面的意识非常淡薄，许多中小企业注重资金的节流，通过产量的增加以及成本的降低使企业的利润增加，没有重视开源，不能将闲置的资金进行有效的投资，仅仅注重近期的回报，没有长期的投资；另一方面，许多中小企业在投资的方面是非常盲目的。随着时代的发展，在市场中新的技术以及新的产品在不断的增加，许多中小企业意识到新的技术以及新产品的重要性，对其进行投资。但是，在进行投资时没有将总体的走向、市场以及行业具体的情况进行详细的了解与科学分析，使企业面临着倒闭的风险。
二、中小企业加强财务方面的管理对策
1.树立现代化的管理理念
中小企业要加强财务方面的管理工作，就要树立现代化的管理理念，将家族式的管理存在的弊端进行有效的克服。中小企业的管理者以及拥有者要加强自身的学习，对相关的法律以及法规进行详细的了解以及掌握，对会计的程序要进行详细的了解，在企业中的岗位设置方面依据岗位的要求进行人员的设置。在财务管理的人员方面，要聘用具备现代化理念的人员进行财务的管理，对财务的人员要做到充分信任。同时，对财务的人员以及会计的人员要加强思政的以及专业的培训，使财务的人员以及会计人员能够完成财务方面的工作。除此之外，在进行管理的过程中，要运用科技的手段进行管理。如：商务、信息技术以及互联网等等，使企业在运作的模式以及业务的流程方面进行转变，将管理的理念进行更新。
2.政府扶植的力度要加大
中小企业的特点包括对市场风险的抵御能力较差、在资金的经营方面能力较差以及经营的规模较小等。针对这些特点，各级的政府要依据相关的政策，对中小企业进行扶植的力度要加大。要成立相应的基金促进中小企业的发展；同时，在中小企业的信用担保方面要加快体系的建设，在信用担保的机构方面，保障机构的主要目的不是盈利。对中小企业在信用方面的观念要进行积极的引导使其能够进行有效的增强，将信用的状况进行有效的改善，促进中小企业的发展。
3.加强财务控制，提高资金利用率
中小企业要将观念进行积极的转变，对资金的控制以及使用要高度的重视，将财务的控制意识以及资金的管理意识进行有效的加强。在对资金进行管理时，要将会计的工作进行有效的规范，将资金的管理作为重要的内容来对待，将资金的管理在企业中的各个部门进行有效的落实。对资金的使用要进行合理的分配，使固定的资金以及流动的资金能够达到合理化，将资金使用的效率进行提高，使资金能够发挥最大的作用。在对财产进行管理时，要将对财产进行管理的内控制度进行完善，在物资的采购以及管理方面要建立操作的程序同时将其进行规范，维护物资的安全。财产的记录与管理要相分离，形成内部的牵制，对财产进行定期或不定期的清点，对记录的人员以及管理的人员要进行督促。此外，对应收的账款以及存货要加强管理，避免出现资金的停滞。对应收的账款加强管理，对欠款的客户进行信用的评定以及调研，对应收的账款要进行定期的核对，将管理的方法进行完善。在对财务进行控制的方面，通过对财务进行分析将资产的结构、资本的结构、投资的结构以及负债的结构进行优化，使中小企业在财务方面的风险能够有效的降低。
4.在投资的方面进行科学的投资
中小企业在投资的方面要进行科学的投资，要依据企业自身特点，将企业经营的状况进行详细的分析，依据真实的财务方面的指标对投资项目进行科学的分析，对投资项目在市场方面的竞争力与生产力进行分析，做出科学的决策。中小企业在进行投资时要以中期的投资以及短期的投资为主，进行多角度的投资，利用多元化的投资，将投资的风险进行合理的分散。中小企业在进行投资时要以对内的投资为主，对设备以及技术的更新进行投资，对企业中的进行投资，使企业的品质得到提升，使企业的结构得到改善。如果项目存在较大的风险，中小企业在风险的实施过程中，如果与预期的目标严重的偏离，要及时的进行调整或者是进行终止。中小企业在实际的投资过程中，要对投资的程序进行有效的规范，对投资的项目进行科学的论证，对投资进行有效的监理，对投资过程中的每一个阶段要进行详细的，使中小企业将投资的风险有效的降低，使投资科学的进行。
总而言之，随着经济的发展以及经济的全球化，中小企业面临的挑战越来越严峻，在发展的过程中会遇到越来越多的困难。对中小企业而言，加强财务的管理能够使企业在财务的方面面临的风险有效的减少。但是，从目前的情况来看，我国中小企业在财务的管理方面出现了许多问题。中小企业必须要采取相应的措施将出现的问题解决，加强对财务的管理，树立现代化的管理理念。对财务的控制进行有效的加强，将资金的利用率提高的同时，在投资的方面要进行科学的投资，使中小企业面临的财务方面的风险有效降低。除此之外，政府进行扶植的力度要加大，促进中小企业健康稳定的发展，进而促进社会以及国民经济健康稳定的发展。
作者：宋燕 单位：利雅得能源公司
一、中小企业财务管理存在的问题
1.1资金短缺，融资能力不足
国家对中小企业的发展一直是扶持态度，在政策上也给予了一定程度的倾斜，但大多数中小企业注册资本比较少，不动产数量也很少。中小企业一般处于发展的起步阶段，发展速度快，对资金的需求量比较大。与此同时，中小企业信用等级比较低，负债率较高，也很难得到银行贷款。此外，中小企业融资渠道单一，很难像大企业、大公司一样向社会发行股票、发放债券来筹得资金。资金短缺不仅是中小企业财务管理方面存在的问题，也是企业发展壮大的瓶颈。
1.2财务管理缺乏制度，控制薄弱
很多中小企业因为公司规模较小，财务管理方面工作量小，对财务的管理颇具随意性，在资金的使用方面缺乏计划与安排。企业一般由一人或少数人控制，财务制度不健全，缺乏有效的内部控制机制。一旦市场发生变化，经济环境发生改变，企业现金便很难周转过来，形成财务危机。
1.3会计人员能力较弱，素质不高
受组织成本、人才资源等的限制，中小企业的财务管理部门比较简单，许多企业对财务管理工作也不是很重视，企业用人往往是超负荷工作。在企业成立初期，财务管理工作往往是由企业信任的人来担当，而通常这些人的会计核算能力不强，业务素质欠缺，很难做出正确的财务分析，导致企业难以做出准确的经济决策。
1.4财务管理目标不明确
企业运行的目的是为了获取利润，而中小企业在获取利润的同时，会采取快速扩张的方式以获取更大的利润。因此，大部分中小企业采取负债经营的策略。但是在负债的同时却忽视负债的偿还，只是一味地向银行贷款，向供应商赊购等，却无法很好地履行合同，导致贷款无法按时偿还，材料款无法按时支付，企业无法按时供货，经营成本和财务压力加大，生产也难以维持。
二、解决中小企业财务管理问题的对策
2.1拓宽融资渠道，增强融资能力
金融机构要突破传统观念的束缚，为民营经济的发展发挥更大的作用，加快信贷体制的改革，适应民营经济的发展需求。具体来说，银行或其他金融机构在对中小企业的信用进行一定的评级之后，可以将其存货或者应收账款等作为抵押品，积极帮助中小企业进行融资，帮助其拓宽融资渠道，增强融资能力。同时也要善于慧眼识珠，大力支持新兴的科技型中小企业，为它们积极参与竞争市场提供机会。中小企业也要注重自身财务管理和融资能力的提高。
2.2完善资金管理机制，提高资金使用效率
企业发展离不开资金，而中小企业资金有限，因此企业要积极完善资金管理机制。要压缩产品资金占用，及时处理库存积压或过时产品等。在资金使用方面要及时清理销售欠款，收回资金，建立销售收款责任制，调动销售人员销售与收款的积极性，确保销售款的及时收回。同时中小企业要保持合理的资金配置，优化资本结构。在筹资活动中要规范筹资行为，讲信誉，形成“借债生钱”、“以钱还债”的良性循环模式。
2.3加强财会队伍建设，提高人员管理素质
要实现财务管理的整体目标，一支素质高、硬、业务精的财会队伍是关键。企业要站在战略的高度，重视人的发展，定期对财会人员进行专业知识培训。财务人员自身也应该努力上进，提高专业素质与业务技能，使自己成为一名适应现代财务管理需要的财会工作者。
2.4政府应制定和完善有利于中小企业发展的政策
目前，政府出台了一系列鼓励、支持中小企业发展的政策，中小企业的发展环境得到了改善。随着经济全球化的发展，我国中小企业将会面临更加严峻的市场竞争。如果中小企业财务管理方面无法做到顺应经济全球化的潮流，必然会在整个市场中失去竞争力。我国要从经济大国跨越到经济强国，中小企业的健康发展起着重要的作用，这就要求中小企业在国民经济中增强其地位。因此，政府应该出台相关政策，鼓励中小企业发展，切实做好中小企业在发展中最需解决的问题，为其营造一个健康成长的外部环境。例如，政府可以帮助成立中小企业基金，加快建立中小企业信用担保体系，通过培训教育等方式提升中小企业财务管理水平。
中小企业的财务管理，应根据自身经营特点，建立最符合自身发展的管理制度，同时也要分析宏观经济的发展以及经营策略的变化，对财务管理制度进行完善与调整，最终达到合理管理、持续经营、发展壮大的目标。
作者：卜建梅 单位：中江国际集团智能分公司
一、后勤物业管理中财务管理存在的问题
(一)财务会计制度不规范。财务会计制度的不规范是物业管理中财务管理存在的主要问题。具体有：一，现金使用，调用不合理，导致现金不足或闲置的情况。很多人认为物业管理中银行存款，现金应该越多越好，导致预留金占资产的总比例过高，资金未能参与到生产的周转中去。与之相反，还有些企业的物业管理资金不够用，过量购置固定资产，资金周转不足，容易陷入财务困顿的情况。还有些企业的存货占用资金太高，导致资金周转呆滞，不灵。二，财物管理无序，丢失，浪费现象较为严重。很多企业后勤物业管理中对现金的收支看的较重，若出了差错能找出原因并及时改正，但对半成品，固定资产，材料等的管理也不够严格，出了问题要过很久才能发现，发现后因追查不及时又常不了了之，给企业带来了资产上的极大浪费和损失。三，应收账款的收回不够到位，造成企业资金周转困难。很多企业物业管理上没有赊账政策，缺乏账款催收的有效措施，导致应收账款回收的周期增加，导致资金周转周期变长，资金损失。
(二)拨款困难。企业物业管理虽然已经走上了多元化的发展道路，但担保，融资困难，导致资金不足，再加上企业重视不够，拨款力度小，融资渠道短缺，制约了企业物业管理的长期发展，是物业管理中较为突出的难题。这主要是由于企业领导层对物业管理的认识和关注不够，各个优先政策并没有惠及物业管理部门，在政府方面也没有建立专门对物业管理扶持的机构，这都使得物业管理工作长期处在被忽视的地方，不能有利发展。负债的增多，融资风险成本增高，导致其信用地下，提高了交易成本。
(三)缺乏有效的管理体制。由于很多企业的规模比较小，急求扩大企业规模，发展物业管理。但存在投资贷款比大企业困难，风险大，企业急于收回成本，只重视短期利益。加上在信息方面的渠道和获得都不够全面，投资的项目不够科学。这些盲目的投资严重阻碍了企业的发展，进而阻碍了后勤物业管理中财务管理的作用的有效发挥。为此，需要尽快建立有效的管理体制，不能下去。
二、提高后勤物业管理中财务管理的策略
(一)建立健全财务管理体制。只有在企业物业管理中建立合理，规范，科学，完整的财务管理制度，才能充分有效的发挥财务管理的作用，形成一套有效的适合当前实际的财务管理与自我约束体制，规范企业财务管理的行为，为企业提供准确可靠的决策材料，促进企业持续有序的发展。企业物业管理的财务管理体制规章建立需要依据国家统一的法规，并结合企业物业管理活动的主要范围和特点来确定，不能乱制定和盲从。
(二)提高会计人员的素质。会计人员的素质关系到后勤物业管理中财务管理的质量和水平，是财务管理中最为重要的因素，是进行财务分析，决策的基础组成。所以会计人员的素质就极为重要，但当前会计人员素质水平良莠不齐，为了物业管理中财务管理的良好发展，必须要加强对会计人员的培训，提高他们的素质。只有采取了有力的培训措施，才能让他们在岗位上做的更加出色，才能完善会计核算的工作。除了技能上的培训，还要对他们进行道德和国家法规上的培训，让他们吃透相关的财政政策，更好的为企业服务。企业要依据业务的需要安排人员，会计人员必须符合国家的规定，明确新会计法规并能正确的使用会计科目，登记账簿，审核凭证，编制财务报表等，接受监督。
(三)明确目标，为企业服务。后勤物业管理中的财务管理作为企业的重要部门，其目的是为了给企业提供精确的资料，核算，服务企业。所以作为企业的一部分，财务管理不能与企业发展相违背。为此可以制定一套行之有效的会计制度，赔偿意外损失，核算财产，预提费用等。后勤物业管理财务管理主要服务与和物业管理有关的部门财物核算，统筹资金的使用，平衡收支，为企业的决策和整体发展贡献一份力量，不能只追求短期利益，视乎企业的长期利益，为将来的发展埋下隐患。结束语
总之，为了后勤物业管理中财务管理的健康发展，在宏观上要依据国家法规和企业自身建立统一的会计制度，财务制度，实现和国际会计，财务接轨，适应后勤物业管理发展专业化，系统化和社会化的要求，在微观上，企业要根据自身经营的范围和特点，加强基础财务管理工作，建立各部门财务管理的方法，在负债，权益，资产等方面做好核算和管理控制工作。只有在宏观和微观上都做到了以上要点，方可切实提升后勤物业管理中财务管理的质量和水平，为企业进一步发展奠定基础。
作者：郭斌斌 单位：陕西蒲白煤化实业有限公司建安处社区财务管理的问题及措施(共5篇)责任编辑：陈老师&&&&阅读：人次
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