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两起美国公司成功避税案例
来源:中国会计网
　　笔者结合近期两家美国公司的避税案例，探寻美国公司的避税新趋势，以期为中国企业提供一些启示性的建议。
　　一、充分利用州政府给予的优惠
　　典型案例：特斯拉千兆工厂&落户&内华达州
　　2014年9月，特斯拉宣布将在美国内华达州的里诺城成立50亿美元的千兆工厂（Gigafactory），该工厂建成后将会成为世界上最大的锂离子电池工厂。
　　在此之前，加利福尼亚州、亚利桑那州、新墨西哥州以及德克萨斯州与内华达州一起参与到了争夺千兆工厂的竞争之中。之所以内华达州能够胜出，一个很重要的原因在于内华达州政府为特斯拉作出了极其优惠的税收承诺。
　　经过双方谈判，特斯拉与内华达州政府达成协议，内华达州政府承诺为特斯拉的千兆工厂提供长达20年、合计12.5亿美元的税收减免优惠，包括7.23亿美元的销售税减免，3.32亿美元的财产税减免以及1.95亿美元的可转让税收抵免。也就是说，直到2024年，千兆工厂才有可能达到税收创收状态。
　　特斯拉的千兆工厂之所以可以享受如此巨大的，主要得益于美国的&两税制&。美国宪法同时赋予联邦政府和州政府独立的税收立法权和征税权，地方政府在不违反联邦和联邦利益的条件下可以享有无限的税收主权。
　　同时，联邦政府与州政府的税收结构具有很大差异，联邦政府以社会保障税和所得税为主体税，州政府以销售税和财产税为主要收入来源。因此，美国的内华达州为了吸引特斯拉的千兆工厂，向特斯拉作出了极其优惠的税收承诺，尤其是在财产税和销售税方面，这正是内华达州政府充分行使其税收主权的体现。
　　二、利用倒置并购改变国籍
　　典型案例：汉堡王&移民&加拿大
　　美国知名快餐品牌汉堡王（Burger King）公司于1954年成立于美国佛罗里达州迈阿密，现已发展成为世界第二大汉堡连锁店，在全球近100个国家拥有逾13000家门店，市值接近100亿美元。2014年8月，汉堡王宣布将斥资110亿美元收购加拿大咖啡和零食连锁企业提姆霍顿，并将企业总部迁至加拿大。尽管集团运营地仍在美国，但汉堡王此次收购行为使得合并后的公司将改变其税务国籍，成为加拿大的居民公司，形成公司倒置。
　　汉堡王之所以能够实施倒置并购，原因就在于美国税法对居民公司的认定采用注册地原则，而不论其实际管理机构所在地是否在美国境内。汉堡王的倒置并购在税务层面可以实现以下两个目的：
　　1. &适用低税率
　　2013年汉堡王在美国的实际税率为27.5%，而在加拿大，公司所得税名义税率仅为15%。而且，汉堡王的收购行为得到了加拿大政府的大力支持，汉堡王为此获得了加拿大政府的税收优惠承诺，因此，合并后的公司在加拿大的实际税率可能只有10%左右。实际税率从27.5%降低到10%，能够给汉堡王降低超过三分之一的税负成本。
　　2. 规避海外利润的税收成本
　　由于美国国内的快餐业市场竞争非常激烈，汉堡王考虑把战略重心转移至海外市场。收购加拿大的提姆霍顿可以综合发挥两公司在全球业务拓展的优势，提高国际增长潜力。
　　因此，未来汉堡王的海外利润将会逐渐增多。由于美国税定美国的居民公司就其全球收入向美国政府，而加拿大税法不会对其居民公司的海外分支机构的盈利征税。
　　因此，汉堡王与提姆霍顿合并后的公司的海外利润只需在利润来源国当地缴税就可以自由汇回加拿大，从而规避了海外利润在母国的税收成本。
　　三、启示
　　美国法官汉斯曾说，人们合理安排自己的活动以降低税负，是无可指责的，每个人都可以这样做，不论他是富人还是穷人，纳税人无须超过法律的规定来承担国家的税收。美国公司可谓深谙此言之精髓。大多数的美国公司都会把降低税负、控制税收成本作为其的重要目的，并且特别重视税收因素对公司生产、经营以及投的影响。
　　一些知名的跨国公司甚至不惜重金聘请专业人士为其量身定做税务筹划方案。两起美国公司典型避税案例对中国境内企业具有很大的启示意义：
　　1. 充分利用境内不同地区的实际税负差异进行尽管当前中国境内只存在唯一的税收主权，但由于实施分税制，地方政府具备一定程度上的税收&自主权&。
　　另外，中国政府为促进中西部地区的社会经济发展，给中西部地区提供了各种国家层面的税收优惠政策，并且在一定程度上允许中西部地区的地方政府行使其在税收征管方面的自主权。
　　例如，《部、国家税务总局关于新疆喀什、霍尔果斯两个特殊经济开发区优惠政策的通知》（财税[号）规定，自日至日，对在新疆喀什、霍尔果斯两个特殊经济开发区内新办的特定产业目录范围内的企业，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，五年内免征企业所得税。中国的集团企业可以充分利用国家层面以及地方层面的税收优惠政策，通过一定的税务架构安排实现企业整体税负的下降。
　　尤其，随着新一轮税改的到来，未来中国的各级地方政府的财权将会被强化，财权的自主性将会在更大程度上予以认可。这在一定程度上会构成境内不同地区之间的税收政策错配。
　　因此，当前中国企业完全可以把美国公司的避税之道运用于己身，充分考虑境内不同地区的税负差异，制定合理的税收筹划，将境内利润向境内的低税负地区汇聚，从而实现企业集团在境内整体税负的降低。
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北京首批20%税案例:买房者承担28万个税
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记者昨天从伟业我爱我家集团了解到，北京已有第一批二手房交易缴纳了获利部分20%个税的案例出现，28万元个税由买房者承担。　　3月30日，房地产调控&国五条&rdquo
&& 记者昨天从伟业我爱我家集团了解到，北京已有第一批二手房交易缴纳了获利部分20%个税的案例出现，28万元个税由买房者承担。
　　3月30日，房地产调控&国五条&北京细则发布，其中规定，如不是家庭已购5年、唯一住房的，出售二手房时须按照售价差额的20%缴纳个人所得税。该规定从3月31日起实施，以网签时间为界。
　　昨天，伟业我爱我家集团副总裁胡景晖介绍，过去20天中，第一批二手房交易缴纳了获利部分20%个税的案例出现。其中在该公司代理的、最先缴税的是丰台区大成南里小区的一套二手房，房屋总面积为127平方米，交易房款为280万元，房主购买时价格为140万元，此次交易获利140万元，所缴纳的个税数额为140万元的20%，也就是28万元。
　　值得关注的是，按照政策规定，本应由卖房者承担的个税，经过买卖双方协商，最后由买房者承担。
　　这批案例也表示北京已正式开始执行二手房交易差额20%个税的收取。对于20%个税收取的其他具体案例，有没有双方分摊或者卖方承担个税的情况？胡景晖表示，还需要作进一步了解和统计。
　　■业内说法
　　个税缴纳要考虑市场供需
　　伟业我爱我家集团副总裁胡景晖表示，国家政策规定，个税缴纳应由卖房者承担，但在实际交易过程中，由于一般是卖方市场，所以习惯上由买房者承担个税。但随着新政的实施，个税缴纳额骤然增加，个税究竟由谁承担，主要还是看供需情况，他说，比如前面所说的案例，因为此套房源在该区域属于抢手房源，买卖者比例约为5:1，所以经过协商，由买房者承担。
　　全市的二手房成交，巨额个税会不会都转嫁给购房者？对此，胡景晖表示，这关键看市场情况，地段好、品质好、供不应求的区域，估计仍然会由买房者承担个税。而地段一般、房屋总价很高的房源，会有双方分摊个税、或者卖房者承担个税的情况。
　　胡景晖称，中介行业协会打算引导买卖双方各承担一半的个税，预计近期会有所动作，不过最终谁承担个税，还是要买卖双方根据房屋情况协商。　陕西公布涉税违法犯罪典型案例
央广网西安9月23日消息（记者雷恺）陕西省公安厅今天（23日）公布涉税违法犯罪典型案例。
案例一、西安市公安局、国税局联合破获中商华夏物产西安有限公司涉嫌虚开增值税专用发票案
2016年5月，西安市公安局、国税局破获中商华夏物产西安有限公司（以下简称中商华夏公司）涉嫌虚开增值税专用发票案，现已查明中商华夏公司涉嫌接受和虚开增值税专用发票5193份，价税合计12.19亿元，涉及全国9省市70余家企业。
2016年5月，西安市公安局经侦支队在专项行动中发现中商华夏公司有涉嫌虚开增值税专用发票重大嫌疑。西安市公安局与市国税局成立专案组，对中商华夏公司立案查处。现已查明中商华夏公司1175份增值税专用发票无实际货物交易，且资金存在大量直接回流，或通过关联人账户将资金回流。该案涉案金额高达12.19亿元。
目前，西安市人民检察院已批准逮捕犯罪嫌疑人3名，此案正在进一步侦办中。
案例二、宝鸡市公安局、国税局联合破获庞某虚开增值税专用发票案
2016年5月，宝鸡市公安局、国税局联合破获公安部督办案件——庞某锋等人涉嫌虚开增值税专用发票案，该案涉嫌虚开增值税普通发票880余份、虚开增值税专用发票750余份，涉案价税合计达2.2亿元。
2016年4月，宝鸡市开发区国税稽查局在税务登记调查时。发现宝鸡顺兴隆药业有限公司、宝鸡鸿金源纺织有限公司等企业实际负责人失联，同时存在开票金额和生产规模不匹配、收购发票中信息不符等现象，认为这两家存在虚开增值税专用发票重大嫌疑。为进一步查明案情，宝鸡市国税局稽查局联合宝鸡市公安局经侦支队成立专案组，查明了庞某、李某等人自2014年7月份以来，冒用他人身份信息在宝鸡市工商行政管理部门注册成立5家公司，并以其租住房为据点，在明知无实际业务往来的情况下，冒用宝鸡周边县区农民身份信息，以上述五家公司名义，大肆虚开增值税普通发票（收购业）880余份，并且在明知无实际业务往来的情况下，向河南、福建、新疆等地企业虚开增值税专用发票750余份，涉及金额价税合计达2.2亿元。
目前，犯罪嫌疑人庞某、李某已被宝鸡市人民检察院批准逮捕，此案在进一步侦办中。
案例三、宝鸡市公安局、国税局联合破获宝鸡中兴煤炭经销处虚开增值税专用发票案
2015年10月，宝鸡市公安局、国税局联合破获宝鸡中兴煤炭经销处虚开增值税专用发票案。犯罪嫌疑人刘某涉嫌虚开增值税专用发票96份，价税合计2789万元。
2015年10月，宝鸡金台区国税稽查局在稽查过程中发现宝鸡中兴煤炭经销处企业失联，有偷税重大嫌疑，遂以涉嫌逃税犯罪将该案移送宝鸡市公安局经侦支队查处。经宝鸡市公安局经侦支队和市国税局稽查局联合成立的专案组查明，犯罪嫌疑人刘某为达到获利目的，以宝鸡市金台斗鸡中兴煤炭经销处、凤翔天成工贸有限公司等5户企业名义虚开增值税专用发票共计52份，价税合计2489万元。犯罪嫌疑人赵某、张某等5人介绍虚开增值税专用发票共计27份，价税合计300万元。日，刘某等6名涉案嫌疑人被宝鸡市人民检察院批准逮捕，目前该案已移送检察机关进入起诉程序。
案例四、榆林市公安局、国税局联合破获8&31特大虚开增值税专用发票案
2015年8月，榆林市公安局、国税局联手破获榆林银煜煤炭运销有限公司等9户企业特大虚开增值税专用发票案。经侦查查明，自2014年8月至2015年8月期间，榆林银煜煤炭运销有限公司等9户企业共虚开增值税专用发票251份，金额16809万元，税额2824万元；虚开货物运输增值税专用发票1450份，金额86976万元，税额9567万元。同时，涉嫌非法取得增值税专用发票和货物运输业增值税专用发票抵扣税款，涉及全国22个省份。该案公安部和国家税务总局列为督办案件，已抓获犯罪嫌疑6人，查封9户企业的账簿资料，收缴作案车辆3台，假印章、票据制假模板等，冻结资金19万元，挽回税收损失10336.02万元。该案于日移送检察院起诉。
案例五、延安市公安局、地税局联合破获刘某制售假停车发票案
2015年8月，延安市公安局、地税局在联合检查时，发现犯罪嫌疑人刘某有涉嫌制售假停车发票重大嫌疑，延安市公安局立即对该案立案侦查。经侦查，发现了刘某制假发票窝点以及2个销售、使用假停车发票的犯罪网络。日，延安市公安局、地税局开展联合行动，一举抓获7名犯罪嫌疑人，捣毁了1个制售假发票窝点，现场查获制造假发票的大型印刷机一台、打码机3个、裁纸机1台，印制假发票模板 11张，缴获陕西省延安市定额通用发票11万余份，陕西省延安市定额通用发票半成品9万余份，涉案金额130余万元。目前，该案已经宣判，犯罪嫌疑人刘某被判处有期徒刑3年。
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出口退税骗税案例
出口退税骗税案例
篇一：出口退税骗税案例（617字）
张某发，1986年生，2007年，大专毕业的他来到深圳，在一家外贸公司工作，积累了不少骗取出口退税的门道。2008年5月，他成立注册了深圳市隆泰祥进出口有限公司，据其后来向公安机关交代，&成立隆泰祥公司的目的就是用来骗税的，隆泰祥接收的发票都是虚开的&。
骗取出口退税的手法有多种，产品主要以服装、电子产品和家具为主。举例来说，A从河南农民手中收购棉花，但农民没发票只能写收据，价格高低随意写，A拿收据去税务机关抵扣，开出棉花的发票，税收成本大约3%，B则从A处收购棉花后，加工成纱线，征税约5%，外贸公司再以6%&7%的成本，从B手里大量购买增值税发票。
原本从纱线到服装，中间还需大量的工序，但坐在办公室里闭门造车的外贸公司要从这些环节生产企业处购票，操作起来很麻烦，因此，外贸公司提供的一张服装发票，纱线的原材料发票就占九成，这个明显的作假痕迹，一经检查则易暴露。
张某发团伙控制了17家服装生产企业和7家外贸公司。张某发与服装企业之间达成协议，由其为企业支付场地租金，或者每虚开一百万元给予1%的好处费，企业则为张某发虚开增值税发票提供条件。
财务方面由其姑父王某负责，伪造购销合同、记账凭证、账本账册以及划拨资金，对外大量虚开增值税发票到张某发控制的隆泰祥等7家外贸公司，再伪造外贸合同、接受境外资金入境、获取空白外汇核销，勾结货代&配货配票&，虚假报关出口骗取国家税款。
篇二：出口退税骗税案例（566字）
上海海关与上海市公安局联合办案，破获一起用高报价格、循环出口等手法骗取退税的特大出口骗退税案件，案值达2。88亿余元，涉嫌骗取退税4200余万元，抓获犯罪嫌疑人10名。据悉，该案是迄今为止上海海关查获的最大一起出口骗退税案。
今年1月，上海海关在对某公司出口至香港的电容、二极管和按摩棒等商品进行数据查询比对时，发现其申报价格高于实际同类商品国内零售价数10倍。通过扩大风险分析范围后，发现另有5家企业自2009年起均以相同的手法申报出口这些出口退税率商品。上海海关与上海市公安局经侦部门开展联合办案。
经查，这6家公司具有相同的实际控制人。这些公司以4。5%―5。5%的费用购买增值税专用发票，并以高于同类产品数十倍的价格将电容、二极管和按摩棒涉案货物申报出口至香港等地，随后雇佣“水客”再将出口至香港的电子元器件走私入境，循环往复骗取退税。为获取退税所需的出口收汇核销单，该公司将货款通过地下钱庄非法汇兑至由其操控的香港公司账户内，再以正常付汇方式向代理其出口的外贸公司支付货款。截至案发，该犯罪团伙采用上述高报价格、循环出口等手法出口金额达2。88亿余元，涉案退税款约4200万余元。
3月29日，在上海海关的全力配合下，上海市公安局经侦部门对上述人员实施抓捕。目前，犯罪团伙主犯顾某、王某及其他8名团伙成员（均为中国籍）悉数到案。
篇三：出口退税骗税案例（423字）
日前，公安部、国家税务总局挂牌督办的特大骗取出口退税案“7。18案”成功告破，案件涉案金额达12。8亿元，涉案税款达1。8亿元，刑事拘留23人。8月1日，去年告破的“闪电一号”特大骗取出口退税案将在深圳市中级人民法院第二次开庭，涉案金额高达24亿元人民币，骗取出口退税款3。28亿元人民币，抓获团伙成员37人。1个团伙控制17家生产企业和8家外贸公司，利用17家生产企业伪造生产假像，虚开发票给贸易公司。总共虚开发票7787份，遍布福建、江苏、甘肃、江西等多个省市地区，涉案税款超亿元。通过骗取出口退税来钱快，甚至可买房买跑车，利益的驱动让一些人卷入犯罪的漩涡。
这两个案件是近年来骗取出口退税现象的缩影，其成功告破为国家挽回税款损失2亿多元。但案件反映出骗取出口退税手法日趋狡猾，形成上中下游团伙作案，配货配票隐蔽性强，从口岸向内地延伸等新特点。同时，需要引发我们思考：在犯罪嫌疑人作案手法“精益求精”的形势下，监管部门应如何加强监管、堵塞漏洞？
篇四：出口退税骗税案例（502字）
某市国税稽查局接到省国税稽查局转来的一起骗税案线索，初步分析后敏锐地意识到这触及了税收最为敏感的退税领域，而且是有货物出口但采取低值高报骗取出口退税，手法隐匿，性质恶劣，案情重大。
五年期间，&&&公司&出口劳保手套6000万双，报关金额6402万美元，与国外客户的实际成交价为2473万美元，高报出口3929万美元，指使49户生产厂家虚开增值税专用发票1707份，金额15210万元，税款2585万元，价税合计17796万元，骗取 出口退税 总值5469万元，该市国税局作出对&&&公司&已取得骗取出口退税款1305万元进行追缴，处以2倍罚款2610万元的处理决定，采取税收强制执行措施将&&&公司&离岸账户存款240万美元追缴入库，拟追缴外贸公司已退税款1043万元，外贸公司未退税款1506万元不予退税，其余骗税款已由各地税务机关陆续追缴并处理，公安机关批捕涉案人员8人，其中该公司法人代表已由该市检察院以涉嫌虚开增值税专用发票和骗取出口退税罪向该市中级人民法院提起公诉。}