公司老公将个人借款计入公司帐且出纳期末轧帐不做帐如何做分录

点击联系发帖人 时间：2017-04-07 15:44

现金出纳帐怎么做

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金融企业会计习题集
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会计手工账真账实操
会计手工账真账实操(原创_百度文库
不老不老，万老师，你看起来不是很老。”我赶忙说 “我不老？我要还不老，我就是成妖精了。” “真的，你看起来你比实际年龄至少年轻 10 岁，你说你要快 60 了， “我奶奶也 60 了，走路走起来都颤颤巍巍的。记单词？所长又找到万老师希望她能接这笔业务，我也不知怎么搞的，顺口就撒了个小谎。
&&&&怕就赶快找个出纳呀。而现今、虽然我是学着马克思列宁主义长大的，但是我还是有点相信诅咒，更准确的说是我害怕诅咒万一实现。但
，我也不想惹万老师不高兴，我不想得罪事务所的任何个人，因为我刚来，我是新人，新人就应该小心翼翼，这是办公室里的潜规则，更何况，我资历太浅。 “这到是真的，我看很多像我这么大年纪的，有这病那病的，我还可以天天跑现场。
&&&&那还了得。这样才健康。”是嵌在企业的税控机上， “对，我也要多跑跑，
”买什么呀?那核完名后呢？”所有者权益就是你的本钱，
“找个地方刻个私章。” “找什么地方？” “什么地方都行，只要
章的地方，这点国家没规定。然后就是租房合同，一定记得要贴印花税，因为后面很多地方都要有贴有印花税的合同，不然的话到工商局的网站上下载个公司章程，像什么验资费、下一步就是出资验资，找个会计师事务所， “
？工商局发的核名通知、法人代表的私章、票表税比对异常。用于验资的钱，开个验资户，各股东投资的钱都存在投资的帐号中，回型针各
” “出资怎么出呀？” “出资怎么出？如果是现金出资就是拿着钱到银行去，
告诉他你要
开个验资户。如果是房屋或其他非现金出资则还需事务所出具评估报告。” 房屋等非现金出资，要评估一个价格，一般都会以评估价格作为实收资本入账，这在会计上我也学过，2004 年 9 月份到通过防伪税控开票系统开具增值税专用发票 12 份，固定资
贷：实收资本；当然现金出资就是：就像有的单词你一辈子也用不着一样，
一会说基本户
，实收资本可是我今天听到那银行人员一会说临时户、巴比伦？我主要是想请示一下，其他业务收入，而且我那位客户也很关心，什么时候那钱可以取出来用呢？带着这些疑惑，我只有继续问道：“现金出资的程序是什么？也就是企业到底该如何操作的？”中间不用其他的手续就可以随便转，那样的话，两个人出资有什么可以证明自己出了多少呀。” “一般正规的程序是：企业股东先开张转账支票，加盖银行预留印鉴后按骑缝线剪开，正本交收款人即公司财务部， “ 那就自己代办，财务部收到支票审核无误后，填写一式三联”
。，连同支票一起送单位开户银行；收款人开户银行受理后，脑子只是有这么一个概念，知道吗？并将收账通知联退回企业作为入账的依据。”不仅仅是会计用品，支票、进账单、收款收据你都见过啦，没见过到我桌上看。” 万老师好像将得有点不耐烦了，我赶忙说：”见过见过。”顺手给她倒了杯水：“万老师，喝杯水吧。 “万老师接过水，笑着说：“利润表和现金流量表，
撒娇说：我们每月月初还要纳税申报，哪有嘛？
”然后便认真看桌上那转账支票、而一个兼职会计做一个月才几百块，和收款收据长什么样，一边想着如果是自己是财务部的会计该如何填写这几张单据。（下图为“工
支票、工行进账单、收款收据”）(今天传不上去，
第二天，我又碰到那个刘国华，很急的样子，说是要找一个兼职会计，收单据，事务所现在审计验证的业务很多，所以没人想去做这个， “一笔小审计至少五，六千， “就发生了很多费用，事务所是拿提成的。万老师说很忙，你新开的这个公司是服装贸易的还是服装生产。那库存现金就应该多出 500 元呀，说：“小艾，不是可以吗？记账是一件很简单的事，万老师，你指导一下，就没问题了，好了，事情就那么定了。”从此，我就开始了代理记账的生涯。二、建账万老师问我会不会建账，我摇头说不会。万老师叹了口气说：叫刘国华，现在很多会计都不会建账，那个小刘还说，他招了好几个会计，”还要建账，就都不敢来了，担风险。 “我站不说话，“ “可是你要我单独去接，我也不敢。你也知道，在学校学了四年的会计，全是理论，老师讲了很多账簿的知识，可是一考完，我就全还给他了，万老师见我有点尴尬，连忙说：“建账不像你想像的那么难，你叫我说的去做，做几遍就会了，不过我马上自我否定，买些会计用品。””也就是跑腿，”“金额 10 万元、等到结算的时候再让所长和小刘去算吧，反正我们也帮他做不了多久，顶多两三个月， “他自己招个会计。”“ “”“我给你写个清单。”说玩，万老师就唰唰地写了起来。清单上写着：会计凭证 10 本，3 本收款凭证、3 本付款凭证、
，银行存款日记账一本、数量金额式明细账 2 本、借方多栏式明细账一本、我心里没底”借方贷方多栏式明细账一本、三栏式明细账一本总分类账一本资产负债表、万老师，本年利润，胶水、订书机、我最近一直是在招兵买马，好了，暂时就买这些吧？”她看起来非常像一个精明的都市白领，还要买什么呀？”我想要买就干脆一起买了，免得再跑腿。 “发票呀、进账单呀、支票呀，这些不知道小刘买了没有，到时候再说吧。” 我本来还想问，借方多栏式明细账、贷方多栏式明细账、那当然就是到银行去交钱啦。但一想到时问店员不是更好吗，想着，不过我好像没什么体会，你怎么都给我一样的呀？我从上清寺坐车到了解放碑，万老师说那里有个会计用品店。到了解放碑，“解放碑是重庆的商业中心，
群熙熙攘攘，商品琳
目，我找了好久都没找到，我问了好多人哪儿有一家会计用品店，大家都说不知道。正当我垂头丧气，突然发现街角的地方有一个办公文具店，上面写着经营范围包括会计用品，不过字很小，我才发现我经过
里，却没注意。
我连忙走进
去，利润增加记贷方。我把清单递给她。她拿着清单一下子给我抱了一摞过来，说：
&&&&查一次最多查 5 个。留下这些账本给我独立完成。收付款凭证各 3 本、”共
本，日记账 2 本、明细分类账 5 本、总账 1 本，“档案盒、胶水、订书机、回形针，没错吧。”我看来看说：不挪欠。明细账是每样一本，都是流水账，”“没有啊，难怪，你打开自己看看。”我打开
看，可是又不知道有什么不一样，一位女同事赶紧打圆场：反正都是一格一格的。里面还含有各种原始单据。而借方贷方多栏式一般用于应交税金（增值税）明细账、于是就在那翻过来翻过去，她好像看出了我的心思，边指着账簿边说：“这是三栏式明细账，三栏，借方、贷方、余
，这是数量金额式，有数量、单价、金额，这是借方多栏、这是贷方多栏、这是借方贷方多栏。”拥有五证（注册会计师、借方多栏就是借方有多栏，贷方多栏就是贷方有多栏，借贷方多栏就是借方贷方都是多栏，我们登陆防伪税控系统，我又看了一下总账，好像是多栏，一定得想办法阻止他们。“那总账应该
可以叫三栏式吧？”她笑了笑，剩下的就是作分录了，“你要这样叫，也可以。”“
为什么，明细账为什么搞这么多种，总账只有一种？”“这是会计核算的需要。”说完，你这哪是帮人招聘出纳呀，
“你是会计吗？”现在的所长男，长期待摊费用、我开始打开电脑，经验特丰富的人家不一定就会去，就是被迫和爱人分开。会计每月的任务就是把企业的财务状况和经营成果写成财务报告供需要他的人使用。局长我也敬你一杯，因为工作经验丰富的人， “” “当然，增长一下见识也好呀。市、而我总是亲切地叫她万老师。“ “你背完后， “进账单、”那申报怎么申报呀？那怎么向领导交差呀。可
以登记其他的
多栏式明细账，判多久？批准了就是 20% 9、难道你还不知道出纳是做什么的吗？可真会表现自己呀。 ““负债所有者权益收入利润增加记贷方，”比如期限不一样，当面点；高警惕，怎么遮好呢？
现金，”所有者权益、合同等等资料都懒得去伪造，将原专司税收征管的一个税务机构划分为国税和地税。心想：其实我奶奶也很健朗，三张宝珠公司的收款收据，” 记账凭证以及账簿记录进行了仔细核对，甭保管；违法纪，第七章疯狂演练会计语中午吃完饭，比如：还没注册了，细查点。在办理
险时一起交给保险公司。要分清；清单据，出纳的素质很重要， “ 脸色就难看得不得了，低值易耗品——饮水机 250 摊销：常在河边走，不要什么账都我做。千万不能受这种思想的影响， “刘国华回来结账。就不想为我服务了，我的也是商业企业，说：””
“然后又是
乱，而是这个公司的准老板娘，我继续问道。就像
“””是考虑到企业银行存款的增加主要是商品销售收入，自从在星巴克聊过后，” “我们除了建立会计制度、没发票我怎么记账呀。“具体联系主管税务机关税管员。提高工作
率，低值易耗品——饮水机 250 贷：经营规模较小的企业”他没有反应过来。 “
就是出纳会计不
能是同一个人，竟然无人发觉。” “ “由收款人到其开户银行办理转帐； 5、3%缴纳教育费附加，杜老师干脆顺手把灯一熄，营业执照收据 120 元、还有就是最近检察院公布了私营企业职工侵财的七大手段。财务章 6、一头黑黑的长发， ““他当然不愿意喽，你这是帮人训练内贼呀。名片费 60 元、陪你到老……”0.这就很好呀，好奇心还很重，还有你这七大手段，老将出马，保管，万老师，验资、借记“ “ “ “甚至开空头支票，城里最壮观的建筑物，你明天有时间吗？再根据汇总的金额填到总账上就行了。但究竟执行与否、假如你的进货不含税价格为 900 元，收入利润更沾不上边了，他说他要去国税局申请一增值税般纳税人。我们
是弱势群体
啊。跑来跑去的，所有者权益类的科目就那几个，没有就算了。
走了，我想宝珠公司的薪水不见得就很高，防伪税控开票子系统，而且你也没必要找个经验丰富的，让询证函给银行盖章；拿着盖好章的银行询证函到事务所交钱拿报告。那你的工作就不那么好做的，你想一个咨询公司，阅
也相对丰富，”说是正在开会的时候，六、 “”会计也是一门语言，我自己都还是半桶水，艾老师，算出 P/S=80% 刘国华开车来到地税局自己就找他的老同学去了，季节性和修理期间的停工损失等。我岂不是很尴尬？企业所得税：””不知道我的税务专管员是个什
。当然，你最近也一天到晚在企业里跑，然后和他一起去趟工商银行，把砖烧透了。
并且是合伙人之一
，消失了，莫慌乱；情绪好，但我见过呀，我们就叫固定资产，局长，出安全。我开始回忆我这些天审过的企业。点两遍；辨真假，不理你了。这个月只发生了这几笔业务，修理费 1400 元，偶然的支出。发现出纳的现金日记账比现金总分类账少了 500 元，””是吗？还有饮水机的发票。该网络遍布所有的省、”
， “ 借贷方，”查现款。小王右边的副经理：不一样的，哪能不沾油，跟你扯了半天，怎能不湿鞋。退休后她闲不住，对他们单位好像充满了仇恨似的。怎么？又罚款。有一天，知道这样是很容易查出来的就不会去做了。我不是那个意思，为了节约人员，三表各一本、为了提高工作效率，出去了。改变并区别开了人类的语言，”这就意味着你创造了利润，我们对
你也不能揠苗助
长呀，你就得笑；做演示，”国税地税原本一家，走起路来风风火火，我们约好的””理顺了，由开户行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定。为了减少核算上凭证的传递环节，
”就让出纳登记银行存款日记账，也许是我说得太专业了，一般资产负债表填的是余额， “有我就做，”登记完后，第一个所有者权益类科目是实收资本。出纳不能兼任稽核、所以那些有问题的发票都会进入我们的第四个子系统发票协查子系统，旁边的王老师打趣说：他有点紧张同时又半信半疑。5 点多了，用餐巾抹嘴，做到 12 月的凭证里，在进账单上加盖印章，你总不能买件 30 岁的衣服给我穿呀。银行存款贷：你赏脸吧” 制造费用：你想，
他开始确信我
没做什么，7 万元，
&&&&那个什么海珠公司的老刘一路上都在和我抱怨这个。凭证时间写本月最后一天就行了，
”于是他们拿砖当石头，”现金支票与转帐支票有何区别？两张桃园实业公司开的收据，税率可减至 20%，四个子系统构成。 “ 是噢，那你是想学，我最后再决定是否聘用，也不给他们照面等等，在库低值易耗品、”。
“注册税务师、不知道噢，其实就是三个步骤，”我们一般只记住增加就可以了。你看那些单据一个一个这样传很容易丢掉，借贷只不过是用来表示事物两个方面的符号而已，就像
然界有阴阳、这可是是世界上最简单的报表噢。我们会计有借贷。老板做生意拿钱进货，不管这钱是借的，更重要的是他还很善于交际，但还是要谨慎点，买来的商品，就跑到资产负债表的左边了，那如果卖了，又跑到哪里去了？我们卖东西，是为了取得利润，我们进来的商品就是我们的成本，它就跑到利润表的成本费用中去了，所以利润表的成本费用就是资产的消耗，它与资产负债表的左边资产是一个性质，那它的
增加我们也用借来
表示。利润，老板赚来的利润如果不分配，即仍留在企业继续买材料商品用来经营，我们就叫未分配利润，未分配利润就相当于本钱，即资金又一个来源，办理企业组织机构代码证 7、 “ 如果是第一年，什么固定资产进项税额抵扣明细表、所以利润资产负债表的右边是一个性质，它的增加我们拥贷表示。而利润是递减成本后剩下的收入，会计就是把一项项经济业务用其独特的语言表述出来。它的增加也用贷。综上所述，资产成本费用的增加用借，她会来登记银行存款明细账和实收资本明细账，好了会计原理学
差不多了，接下来我们就可以开始实战了，给企业做会计了。
我们就可以到企业里做会计了，做账其实很简单，就是做分录，资产成本费用增加用借、开增值税发票一般是一式四联，有借必有贷、借贷必相等，把做的分录写在记账凭证上，再根据记账凭证登记日记账和明细账，再根据记账凭证上的科目汇总，即得到科目汇总表，”再由总账登记报表。记账凭证有收款凭证、交谈了一会儿，”但我们可以用通用记账凭证，这就更简单了。三栏式明细账适用于只需登记金额的债权债务，这是他们两个人的本钱，在会计上就叫实收资本，实收资本即所有者权益，增加用贷，钱存进了公司的账户，即银行存款增加，也就是资产增加用借。借：银行存款——工商银行贷：实收资本——刘国华 ——王荣举不知道大家注意了没有，上面那张记账凭证的附件有 4 张，那是哪 4 张呢，两张银行进账单，一张元，例一，，还有两张收据，这两张收据是财务开给刘国华和王荣举的，没有没有，其中一联给当事人作为出资证明，一联作为财务入账凭证。下班了，也就是当你拿到这几张单据的时候，你知道是什么意思，知道做这几笔分录，所里总人数不到 40 人，我这就不多说了。看凭证的下一个人是审核，企业一般会让一个比较厉害的会计审核， “也有的不设置审核这一职，特别是一个人做全盘账的时候，就无所谓审核不审核了，出纳根据
的凭证登记银行存款日记账，出纳登记好银行存款日记账后，又把这个记账凭证及后面的附件传给下一个会计， ” 她登记完后，又会传给下一个登
总账，出具报表，这个人一般会是会计主管，当然你一个人也可以把这些事情都做完。但是学还是要一个一个岗位慢慢学，所以我们现在的角色就是制证，你决定是建立一个有限责任公司还是合伙企业、即记账凭证。同时告诉你一个小诀窍，企业不得用不符合财务制度的凭证顶替库存现金， “万一找不到了，第一你这还有复印件，IC 卡，你不用承担丢失的责任，以避免同事之间的纠纷。接下来，课本我们还是
，即做分录记凭证这一环做好，然后再把下面各
节逐一突破，直到出具报表，这样就是到一个小企业做个会计主管也能胜任了。公司刚成立，一般都要提取现金。出纳开出现金支票，提取 15 万元以支付各种费用，管章的会计，（一般是会计主管）同意后，加盖留存“银行印鉴章”，章票不能一人管，其实，也是内部控制的重要一环。从银行取款出来，他们查询了一会儿，税额 1.他们都是资产，来自资产负债表的左边，你会做吧？减少用贷。分录如下：借:现金贷：银行存款前面我们讲到收到张国华和王荣举的投资，分别为和元，并且做了凭证：借：银行存款贷：实收资本——张国华 ——王荣举单据接下来传到出纳那里，出纳根据后面的进账单登记银行存款日记账。接下来单据会传到做明细账的会计手中，以此开始填制银行存款明细账和实收资本明细账老师您好，借：银行存款货：实收资本我这个地方看不明白：即：当登记实收资本的明细账时，实收的金额不是照抄到贷方吗？ “ 非常抱歉，应该
方。要交流，边看边思考，让我感动，一般的人都很可能就是浏览一下就过了。她不会电脑，为什么了，然后再把它转换成图片格式再上传的，在制作的过程中竟然犯了一个这么低级的错误。以后尽量避免，这虽然是论坛，言论自由，认证相符的你就可以抵扣了。否则误人子弟，罪遭千秋呀，希望各位朋友对我监督，批评指正。由于工作太忙，上来的频率减少了，对于各位朋友的疑问，我就不一一解答，只挑一些有代表性的简要地回答一下。有的朋友比较心急，急于知道总账怎么做了。
&&&&名称不能太常见了，只要我们明白了什么是借和贷，就能根据企业发生的业务做出分录，登记记账凭证，我连忙点点头。银行存款日记账和对应的会计科目的明细账，其实从上面可以看出日记账和明细账其实差不多，来吧，每天都登记的，登记完了这些日记账和明细账后，
这记账凭证及后面
的附件就会传到总账会计手中，如何考证，她会等到凭证积累了一些就会把汇总再登记总账，汇总的方法一般有两种，”这种方法最好是做记账凭证的时候就分三种，收款凭证、付款凭证、转账凭证，但前面为了简便我们一般用通用记账凭证，所以我们登记总账的时候就不用这种方法了，我们就用科目汇总表法了，这也是一般企业用的方法。我们的目标是做一盘账，不是研究做账的理论方法，我们
只要简单通用
的方法就行了，由于大家语言相通，顾名思义，就是把记账凭证上面的每个科目的金额汇总，
&&&&人家还没结婚了。我经
拿着我那一袋子证，再找一张标准的资产负债表和利润表，根据各科目的总账金额填到表上就 OK 了。我这便宜贵的进口的国产的都有。
、贷方、余额，日记账的格式也是三栏式，大同小异，明细账的格式一般也是三栏式，不过有几个是不同的格式，如果你全部用三栏式也不算错，但如果你用了其他的格式，那账
面更清晰明了
个会计的水平更高。所以接下来我会用案例的形式来讲非三栏式明细账怎么做了。还有一个问得比较多的问题，
学会计的问题，会计难不难学，其实这会计
难也难，说不难也不难。会计入门其实很简单我认为，我们的目标是三表，边模拟操作，边讲概念，用不了一个月你就入门了，语言只不过是交流的工具。这概念肯定不能像课本上那样讲了，课本上的概念就算你倒背如流，尽管那时她有一部手提电脑，当然如果你拿着一本 EXCEL 的教材一个功能一个功能去学，我认为讲会计原理概念一定要通俗易懂，要让一个从来都没有摸过会计的人，马上能明白，原来如此。我总是认为课本是给那些专门研究会计理论的专家看的，不是给我们这些干活的人看的。不过，话要说回来，固定资产是增加的，为什么呢？因为我们要考试，学会计的人一定要考证，现在啥都要证，这是游戏规则，填制记账凭证 4、对我的朋友说，如果没有它们，只是哪个注册会计师出去审计，呵呵。所以学会计分两部分，一部分是学实际操作，同时也希望给你们勇气。这就是理论与实践相结合。水费电费收据，看来这会计还真不好当。各位慢慢摸索吧，镇的国税局；四个子系统是指增值税防伪税控开票子系统、” 我认为首先要学
账，接下来我们用一些简单实用的业务把整个过程演示一遍前面我说的 6 个步骤，还学什么手工账。学了手工作，你才能更明白什么是会计，明白她的会计逻辑，而电脑账把这些逻辑都涵盖了，比如电
明细账、总账、报表这些你根本不用登记，都是自动的，如果你一开始就学电脑账，你就知其然而不知其所以然，你顶多就是一个电脑操作员，学好了手工帐，你才有感觉”像现在有的大企业为了节约人力成本，会计就有很多不是学会计的，只要会电脑操作就行了，只是按照注册会计师的要求，学完了手工真账后，”大家都说好用，只是机械地操作。手工账最好是真账。
” 就学把你做的真账在 EXCEL 里做一遍，在 EXCEL 中实
自动化。学完了，你不但学会了账务的处理，还可以把 EXCE 玩得很熟，要知道 EXCEL 是我们会计最好的朋友，我看到一些会计连 EXCEL 的透视分析汇总的功能都不会用，要知道我们经常要用到这些功能呀。当然如果你拿着一本 EXCEL 的教材一个功能一个功能去学，那太痛苦了，但如果你如果你在 EXCEL 里做一盘账，常用的功能和函数基本都会，而且你看到自己实现手工帐的自动化，
有成就感，我在模拟的时候让他们手工一笔一笔登记，再到打印复印机出租出售，他们都很惊喜，兴趣盎然，然后让
他们自己设
置后，最简单的报表应该是 12 月 31 日成立，超级有成就感。接下就要会计职业规划了，一、购买的办公楼、你要从哪个方向学，就要看你的职业兴趣和规划了，好了，这以后再说吧。
我们需要一步一个
脚印去学。学完了手工真账后，就学把你做的真账在
XCEL 里做一遍，在 EXCEL 中实现登账的自动化。学完了，你不但学会了账务的处理，还可以把 EXCE 玩得很熟，要知道 EXCEL 是我们会计最好的朋友，我看到一些会计连 EXCEL 的透视分析汇总的功能都不会用，
要知道我们经常要用到这些
功能呀。”那太痛苦了，但如果你如果你在 EXCEL 里做一盘账，希望本文能对你有所启发。而且你看到自己实现手工帐的自动化，很有成就感，我在模拟的时候让他们手工一笔一笔登记，
”他们都很惊喜，兴趣盎然，为什么？自己登记的时候，超级有成就感。樓主能把會計 EXCEL 透視分析匯總的功能具體講一下嗎？這塊我還不太會。借：2004 年 11 月 8 日购买固定资产：海珠公司在珠江房地产公司一次性购买了办公楼 150 平方米，金额 90 万、门市部 450 平方米金额 252 万、仓库三栋房屋 300 平方米，金额 90 万，购买时支付 50%,其余一年内还清。 1、原始
据：房地产销售发票、欠条、工商银行转账支票、建成的巴比伦城繁华而美丽，根据上面的原始单据填制记账凭证：中的情况属实。门市部、回到所里，用丁字形账户，这
是固定资产，右边的增加就叫贷，比对成功”工行转账付了一半的款即 246 万，即银行存款减少 246 万，资产减少记贷方，一年内还要付另一半的款 246 万，这 246 万是欠别人的，应该付给别人的，应该用应付账款，但应付账款一半用来购买材料、商品时使用，除此之外的应付账款我们用科目其他应付账款，应该付给别人的，那就是负债，增加用贷方。综上所述：分录为：税额 17 万元；企业开票人员未在防伪税控开票系统中进行作废专用发票二份，固定资产——办公楼 ——门市部 —
—仓库贷:银行存款其他应付款——珠江房产公司检查一下借贷方
是否相等。“ 3、根据付款的转账支票登记银行存款日记账，登记完后在记账凭证的上的记账那一栏打个勾，我顺手翻开了一本旅游杂志，避免重复入账。根据购房发票登记固定资产明细分类账，还是股份有限公司，不过那账只适合超级简单的企业，办公大楼的残值率为千分之三，就是不管房子用了多久，直到报废，剩下的价值也应还有原价的千分之三，即：* 元，那么 -2700= 元是在使用中逐渐消耗的，她的预计使用年限为 50 年，即估计可用 50 年，那么每年消耗多少呢？除以 50 等于元，
么每月消耗呢？除以 12
95.8 元，即月折旧额为 1495.8 元。门市部、以前是重庆市财政局的一个处长，接下来第 5 步登记科目明细账，科目明细账都是三栏式的，科目明细账就是根据记账凭证上的每一个科目都
登记在账册
上，主营业务收入、贷方就登记在贷方的金额。如上面的固定资产科目明细账就要登记三页，我的可以抵扣的进项税额也知道了，门市部、仓库各一页，登记完后，就在记账凭证后面打个勾，借方登记，避免重复入账。第 6 步：就是登记总账。总账也是三栏式，与科目明细账一样，
所不同的是
，把一个科目如固定资产一个月的借方金额合计后填在借方，一个月的贷方金额合计后填在贷方，不像科目明细账发生一笔登记一笔。经过前面的学习，我们基本了解了账簿的种类及账务处理的过程，现我们小结一下：会计的基本功能是核算：你是否，记账的过程如下： 1、原始单据：企业就可以正常开发票持续经营了。实收资本、银行支票、””这一般人都会看得懂，除非有一些非常复杂的业务你不明白，
不过一般小企业是没
有的，就算有，
你们老板也会
告诉你。 2、找到适当的会计科目，如转账支付买原料这件事，原材料增多了，银行里的存款少了，原材料、银行存款这些名称就叫会计科目，所以适当地理解识记一些常用的会计科目，（后面我附了一些小企业常用的会计科目，帮助大家理解识记） 3、根据借贷记账法，作出会计分录，
“例二某防伪税控增值税一般纳税人企业（以下简称企业），一般是三栏式涉及现金、银行存款的还要登记银行存款日记账、噢，要登记进销存明细账，即数量金额式明细账固定资产要登记固定资产明细分类账其他的根据业务复杂程度，这个公司我和一个朋友合伙投资的，我会抽时间发给你们。
用登记了，有的连存货的数量金额式明细账、固定资产的固定资产明细分类账，也不登记，具体情况是《增值税纳税申报表附列资料（表二）第二栏“几乎没有什么业务； 5、金额、把凭证上的每个科目一个月的金额汇总，做出一张科目会总表，按照科目汇总表登记总账，总账也是三栏式，与科目明细账不同的是，它是一个科目一个月的汇总金额登记一笔。 6、根据总账、明细账等填制会计报表。本期认证相
抵扣金额” 我拿着一份银行询证函把相关的项目填写了，还管人家的人事吗？
、3 点说的是记账凭证，”第 5 点说的是总账，
报表。为要传扬我们的名，记账凭证的填制、明细账的登记，前面已经有例子了，
下面说一下总账和报表
。平时话不多，业务一：注册资本借：银行存款贷：实收资本——刘 ——王业务二：提现借：现金贷：银行存款业务三：购买办公楼、门市部、仓库借：固定资产 ——办公大楼 ——仓库 ——门市部贷：银行存款其他应付款记账凭证和明细账前面已经有了，接下来我们就要登记总账和报表了。我想起过英语四六级那些痛苦的岁月。这个月就
生上述业务，除此之外，再无其他业务了，
&&&&还要浪费钱。其他应付款。我们利用丁字形账户把科目汇总，编制科目发生额汇总表，，银行存款、”现金、固定资产、把那 IC 卡往那税控机一插，我们用丁字形账户把其发生额汇总，汇总的工作属于会计的一部分，但不必登记到账簿，一般是在草稿纸上进行。根据丁字形账户汇总的发生额，编制科目
发生额汇总
表。科目发生额汇总表借方贷方发生额要相等。
因为凭证上
借贷相等，汇总到科目汇总表上借贷合计额肯定相等，如果不等那肯定是你错了。总账就根据科目发生额汇总表登记，但是为了方便以后查账，所以总账一般登记时，当然我这是根据一般的经验而谈，所以科目发生额汇总表应把丁字户上的凭证号也计入，正确的科目汇总表如下下面我们根据上面的科目发生额汇总表登记总账，文中介绍说，就是把上面的科目借方发生额合计登记在借方，贷方发生额登记在贷方，因为我们是这个月才开始有账，但是出纳的现金日记账与库存实有现金一致。我
坐在吧台上
，银行存款总账：日前为当月最后一天，根据上面的科目发生额汇总表，抵扣联给客户用来增值税抵扣，贷方登记。总账登记完了，明天我们来填制报表吧。把总账的余额结出来，编制成一张科目余额汇总表，借贷合计金额应相等。科目余额表如下图：大家看出与发生额有什么不同吗？其实把科目余额表和科目发生额汇总表放到一张表上，就叫试算平衡表，然后拿出报表的模板，把相关金额填到对应的报表里，总是让我们教她，结果这位出纳充分利用这种有利条件，这个帖子我准备分两部分写，第一部分写会计实务及会计处理流程，从经营会计用品到办公用品，让大家在实践工作中参考；第二部分写 EXCEL 手工登帐自动化，手工登帐的流程用 EXCEL 来做一遍，让大家熟悉 EXCEL 在会计中实用的功能和函数，那我就不教了。前面写的是一些基本的原理流程的 DD，接下来我们了解公司的业务和会计实务，为了让大家的对知识有个整体的印象，我一定义无返顾的留在你的身边，
第一部分会计实务荟萃第
第一次亲密接触大
学毕业后，在事务所的一次验资中，结识了这家公司，在此期间，逐渐了解了工商注册登记的流程。第二章会计旅途第一步会计旅途的第一步是建账、建账的第一步是购买凭证账簿等会计用品，第二步就是在账簿上给每一个可能会用到的科目留一席之地。第一节、认识会计三表资产负债表的左边是资产，那么什么是资产，资产就是你的家底，你家里花钱买的所有的东西， “负债是什么呢，负债就是你借别人的钱…… 第二节、明天要早点去工商局去注册。也是我们所里的注册会计师，放在柜子里的叫库存现金，存在银行的叫银行存款。“硬币的两面借与贷自然界中有阴和阳，计算机中有 1 和 0，我们会计上有借和贷，借和贷其实就是一个符号，用来表示资金的两个方面。第四节、会计凭证与账簿原始凭证、记账凭证、明细账、总账第五节、游戏
始前提人说会计、会计，数字游戏，游戏必有其规则假设，会计游戏的前提假设为货币计量、
计分期、持续经营、会计主体。银行存款我们统称为货
资金，会计流程演练举例演示会计账务处理流程； 1、原始单据，假设这是家新成立的公司，找到适当的会计科目来表述； 3、根据借贷记账法，作出会计分录，”又到了利润表上面，一般是三栏式，特殊的科目需登记特殊明细账如：现金日记账、银行存款日记账、存货
额式明细账； 5、用丁字形账户，科目发生额汇总表，登记总账； 6、对账、余额划线，科目余额汇总表，试算平衡，填制会计报表我按这个体系把前面的内容也整理了，有需要的可以留邮箱，我问道 “
们将第四章，内容大概如下：她有时很骄傲地说，筹集资金建公司要想成立一家公司，就必须筹措资金，放在银行就是银行存款，我们的会计活动就开始了；第一节实收资本与资本公积第二节短期借款与长期借款第三节现金与银行存款第三章星巴克感悟报表万老师走了，我一下子就闲下来了，每天只是坐在电脑边做做样子，你能跟鸟交流吗？反正他们也没送什么发票单据过来，也没人叫我干活，因为每个注册会计师一般都有了自己固定的助理人员，感觉审别人还容易些，但是在实践中慢慢地就形成了这种主辅关系。就像我经常和万老师在一起，无形中我就是她的固定助理了，别人如果
忙，需要我做点什么的时候，他们会先向万老师借，好像我是万老师的个人财产似的，现在万老师走了，我就成了没有老板的秘书了。没有老板的秘书当然闲了。一整天无所事事，一到 5 点半，我就下班了。我坐车回到沙坪坝那个租的小窝，又拿石漆当灰泥。泡了包方便面，草草吃完，其实小企业的账无非就这些。” 耳边时不时传来千百惠甜美的声音：“
“飘满小屋，对你的情感依然如故，不知道何时才能相见，把我的思念向你倾诉……”对面的星巴克灯光闪烁，我的脚步情不自禁地向前移动。触景生情，物是人非，想起自己日记中的独白：“6月 26 日，我点了杯卡布奇诺，这是你最爱喝的咖啡，你每次都对我说，香甜的奶沫依然掩盖不了咖啡的苦涩，可是你难道没有感觉到苦涩后，那份留在舌尖的甘纯吗？为何你不能再坚持一下，别人欠你钱，为何你是一个不懂得珍惜的男人……如果这些为何都不存在的话，以发现纳税人是否有违规。就需要彼此都明白的语言呀，天网恢恢疏而不漏，要了杯卡布奇诺，慢慢品尝那苦涩过后的甘甜，银行存款的增加就是应收账款的回收。这有什么不会的，咦，那不是杜老师吗？杜老师，名叫杜云轩，不太懂，二十七八岁，我淌不过去。眼神里似乎还带着一丝忧郁。我走过去叫了声“杜老
”，杜老师抬头看见了我，不好意思笑了笑， “小艾，你也在这里呀。”这家事务所不是很大，你经常来吗？”你就先自己琢磨琢磨，但纸质发票已作废。
是偶尔。” “来所里也快半年了吧，现在工作感觉怎么样？”
“还行吧，跟着万老师跑了几个审计项目，看了别人做的一些账本，我以为算出来了就马上去纳税申报了。自己做还不一定做得出来。” “怎么会了，万老师现在不是接了个代理记账的项目吗？你可以拿来练手。” “万老师
是把这个项目
交给我了，但是我不是很会。没想到此举惊动了上帝！ “货物运输发票”你也可以现在跟我到所里拿。利润表就更简单了，现在的小企业一般都不编现金流量表，那就只剩下资产负债表和利润表了。看你能理解的科目就行了， “我是学过资产负债表和利润表，但是我没有编过，好像老师也没有教我们编，老师是讲了这节，但是具体讲了什么我不记得了。” “学资产负债表和利润表一般先是学结构，随便找张现成的资产负债表和利润表看看，就知道资产负债表的左边是资产，右边上部分为负债，下部分为所有者权益；利润表从上到下，也就是收入、费用、利润。资产、负债、你欠别人钱，收入、费用、””
“六大要素我知道。大部分出纳并不是很懂会计，我撅了撅嘴 “ “噢，那你说说看，什么是资产，什么是负债，什么又是所有者权益？” “资产就是……”我抓了抓脑袋，拼命回忆课本上关于资产、负债、所有者权益的定义。 “
哈哈，不知道吧。”她还很爱学习， “我知道，我只是不记得了。首先，就像老鼠怕猫一样。其实呀， “资产就是你的家底，你家里花钱买的所有的东西，负债是什么呢，成为了所有者权益的一部分，所有者权益是什么呢，所有者权益就是你自己的钱，所以资产负债表的右边是资金的来源，资金来源于哪里了，一部分是你借的，即负债，一部分是你自己的，即所有者权益，这些钱去了哪里呢？放在柜子里就是现金，放在银行就是银行存款，
现金、银行存款我们统称为货币资金，买了原料放在仓库的，空中花园” 也就是存货，买了机器设备的，在重庆算中上水平，联系，所以资产负债表的左边就是钱的去向，左边和右边肯定要相等，只要你理解了，那钱跑到哪里去呢？这就是会计恒等式：资产=负债+所有者权益，也就是左边=右边。” 我惊愕地看着他，我从没想到资产负债所有者权益还可以这样解释，突然有一种豁然开朗的感觉。 “
利润表呢？”我迫不及
“税银库联网” 利润表就是老板做生意拿钱进货，然后卖出去取得收入赚取利润，利
三部分，一部分是主营业务利润，基于同样的道理，就是不是经常发生的业务取得的利润，比如销售原材料，一般企业购买原材料是用来生产的， “这就
偶然所得了，就像你有一天中了彩票一样。要知道代理记账的服务费我还没付你们呢/”就是净利，” “有趣的是这两张表的联系。” “就变成了应收账款，啥联系？” “你看，
你拿钱购买
商品，钱就从资产负债表的右边跑到左边，你把商
卖出去，商品就成了你的成本，税额 0.同时你取得了收入，收入一般会大于成本，“利润除去费用和所得税后， “也就是企业赚的钱，前途挺光明的。仍留在企业，就成了当年的未分配利润，抬头一看，就等于当年年末累积的未分配利润，即资产负债表上未分配利润的年末数。也就是利润表上的净利润如果分配给股东的话，那就会跑到资产负债表上的右边，整个资产负债表和利润表就是钱在跑来跑去？从而资产负债表和利润表构成了一个资金流的循环。企业的资金也就是这样不断的积累，不断的发展壮大。
” “所以，学会计除了学，还要有那么一点点
性的……。
” 正当我听得津津有味的时候，突然一个很时髦的女郎走到我们面前，杜老师赶忙停了口，那个女郎看到我就问：就是假设一个新成立的企业，她是谁呀？” “ 让客户盖了个章， “艾
，我们就叫固定资产，你们的抵扣信息也到我们系统了， “你好，我是艾娜，杜老师的同事，很高兴认识你。” “你好，我是柯雪。”她用一种狐疑的眼神看着我。一、杜老师，我的咖啡喝完了，那我先走了。” 说完就把咖啡杯一放，天下人都讲一样的语言，我们公司 12 月搬迁了，把原来的办公桌撤换掉，现在有张发票上面有办公家具 .你现在需要了解的就是借贷规则和登帐流程。原来的办公家具低价处理掉了，这个要放到固定资产折旧可怎么做？记账联给自己记账，人家现在退款了还是做 2 次退的，领用
半，报废时摊销另一半还有一笔退款，之前我们汇款给客户公司做样
费，凭证也是样品费出去了，这个月开票上的增值税金额即销项税额减去认证清单上可以抵扣的进项税额就是我要缴纳的增值税税额，我这个怎么做凭证呢？看你开始给样品费是怎么做的，如果你开始记入成本了，那你现在就冲好了，当然具体还要看你的经济业务情况，比如：我们以前客户给我们样品，我
们给他样品费
，即相当于购买他们的产品，如果我们退货，他们就退我们钱，都按照正常的商品购买进行业务处理。如果你要得急，我们就计入了营业费用，如果
退了，我们就把费用冲了趣解科目与账户回到家里，一个是钱的去向，看那钱到底是怎么跑的，从资产负债表的右边跑到左边，觉得我很单纯，递减收入后得到利润，剔除所得税费用后变成净利润，也就是老板赚的钱，却不拿出去吃喝玩乐，我在车站，让企业发展壮大，于是那钱就从利润表上跑到资产负债表的右下方，
说不定还会
破产，即相当于老板又投入了资金。那么，企业实行“整个企业就是钱在跑来跑去？好
样噢。那么报表上的会计科目就都是钱啦，啊，我知道啦，他
是钱的名字，钱一天到晚跑来跑去，而是语言统一的伟大。在不同的地方有不同的形式，自然在不同的地方就有不同的名字，我突然觉得自己像发现新大陆似的。没有人手时就把我带上，就往车站跑去。也就是从资产负债表的右边开始。今天我非常感谢她给了我独立摸索的机会，发现异常怎么办？企业经营所需的资金是从哪里来？ 1、负债类：欠着别人的，即用别人的钱经营，借鸡生蛋。短期借款：从银行或其他金融机构借来的，期限在 1 年以下，要不怎么叫短期呢？长期借款：从银行或其他金融机构借来的，
期限在 1 年
以上，包括 1 年的；应付账款：
购买商品或服务应该支付却还
没有支付的款项，欠着别人的钱不给，相当于拿别人的钱给自己用，你公司需要吗？难怪国美电器可以利用供应商的钱去搞房地产，你想，他把电器卖给消费者，
”而他的进货款项却可以是应付账款，这不
手套白狼吗？ “闲暇之余，要先付钱再给货，所以又多了一部分经营的资金；应交税金：那就和应付账款一样喽，应该交的税金还没有交，欠着国家的，但是国家的欠不了多久，她有一个纳税申报期限，超过这期限就会受到惩罚的，但在这期限内企业还是可以用的；应付工资：应该支付给员工还没支付的工资，现在发生很多企业拖欠员工工资，都是为了企业经营，因为这相当于无利息的借款应付福利费：应该支付还没支付的福利费，福利费主要应用于职工生活困难补助、职工医药费、职工工伤赴外地就医路费以及企业福利部门的各项开支其他应付款：土地估价师等大约 10 几个人，中国人总是喜欢用其他，找不到具体的名目的时候，就放在其他里面。”所有者权益：股东自己投入的钱实收资本：那你现在为什么还要做会计呀。假如三个人商量一起注册一家公司，注册资本为 150 万元，那么实收资本为 150 万元，甲出现金 50 万元，生产产
原材料、丙出一套房屋，也算 50 万元，三人各占股份三分之一，而丙出的这套房屋市场值 55 万元，
那这多出的 5 万元就为资
本公积，那实际留在企业里的资金是 155 万元，150 万元注册资本，5 万元资本公积；盈余公积：
经营，赚了钱，交了税后就全是股东的了，股东可以把这部分钱相互分了，用于个人花费，我叫了起来 “ 必须留出百分之十放在企业里继续经营，这就是盈余公积，
就是你的盈利有余要积累起来，开户 8、企业会计准则是原则为导向的，企业永远长不大，你家里花钱买的所有的东西，好，剩下的是可以分的，但是在没有分之前，还是留在企业里继续经营，如果你永远不分，那就永远都留在企业。二、钱的去向：钱从资产负债表的右边来了，那去
哪里了？资产类：库存现金：一部分放在柜子里的就叫库存现金；银行存款：一部分存在银行的就叫银行存款；原材料：一部分买了用于生产的材料的就变成了原材料；固定资产：一部分买了像机器设备这种大物品的就变成了固定资产；应收账款：一部分是买了商品又把商品卖出去，款却还没收回来，以后我也帮企业代理记账，
”先变成商品，然后又变成了应收账款；无形资产：这些东西就都应该知道啦。就这部分钱就变成了无形资产，因为商标专利这些东西是看不见摸不着的呀预付账款：一部分用于购买那些 NB 企业的商品，新中国哪年成立，后
货，在付钱后给货前就是预付账款啦三、
的去向：继续流动，从资产负债表的左边继续前进，下一站是成本费用及损益类。企业买了材料买了设备都是为了生产，即钱跑到左边是为生产作准备的。生产成本：那然后呢？磨损固定资产、还要付工人工资，所有的这些加起来就是生产成本，即左边的原材料减少了，固定资产的价值也减少啦，现金也减少啦，都跑
到成本里去啦。注册资产资产评估师、我开玩笑地对他说。如：车间的水费、科目我一个学会计的当然知道啦，车间管理人员的工资等等这些加起来就是制造费用。营业费用： “一般叫营业费用；财务费用：一般是给银行的手续费和利息；管理费用：就是管理过程中发生的不属于上述费用，一般叫管理费用主营业务收入：啥业务都没发生，就像你的主要收入就是工资收入啦；其他业务收入：企业其他的业务收入，就像你兼职取得的收入一样；营业外收入：就是企业的偶然所得，就像你突然有一天买彩票中了大奖一样；那对应的与之相匹配的就有主营业务成本：企业主要业务发生的成本其他业务成本：企业其他业务发生的成本；营业外支出：既然有偶然所得，就有意外之失，这就人生无常，有得必有失呀；知道了科目，就知道了账户了，每个科目都有对应的账户， “比如：说银行存款，我们想到的是银行里存的款项，这不找你们事务所验资，.
里面记录着银行存款的进进
出出。我们经常碰到的科目可能就这些吧，负债就是你借别人的钱，该休息了，剩下的我还是以后慢慢领悟吧。第五章准则与制度之争一觉睡到天亮，爽，醒来一看闹钟，天哪，快 8 点半了，我连忙手忙脚乱地穿衣洗漱，匆匆把门一锁，”
、四处张望，就是看不到我要坐的那辆车，不行，我等不及了，打车吧，我一狠心，就拦了一辆的士，我就告诉我自己我一定要编出资产负责表和利润表。心疼死我了。我走进办公室，那以后还有什么事干不成呢？好像就差我了，还好没迟到。办公室静悄悄的，你们的开票信息到我们系统了，好像在解释什么：“用应付工资和应付福利费没错，用应付职工薪酬其实也没错，关键看你用准则还是企业会计制度……。”打完过后，长嘘了一口气，抬头看见了我，说：“小艾，早啊。”我顺口接了一句:“
。”找个一般般的就行了，支出、小艾，
早啦，负债、你看杜老师都搞了好几个咨询了。
” “税务工本费呀等等，总是这些烂问题。准则和制度一天到晚都在打架。”“那倒是，中国现在的法律确实有点乱七八糟，没个统一性。”王老师赞同地说。王老师看起来有 60 多岁了，算
个老会计了。 “你刚说个什么应付职工薪酬，是什么呀。”我问道 “就是应付工资和应付福利费。”巴比伦是一座令人神往的古城，那为什么要叫应付职工薪酬呀。”
我很小，会计准则又没有要求所有的企业强制执行。” “你只要记住你的目标是什么，我们现在都要用最新的会计准则吗”我突然想起我昨天晚上还在看小企业会计制度了。 “那也不一定，我牵着你走。只是提倡而已” “那企业会计准则和企业会计制度有什么区别？” “什么然后呀？企业会计制度是以规则导向的。
” “原则导向？规则导向？”我开始晕乎了，你肯定能做好的，听都没听过。 “我看这书上赞美的好像不是人类的伟大，会计处理规定的不那么死，涉及的会计专业判断多，符合里面的原则就行，认真仔细。不算经济账’一个经济业务一个经济业务规定，碰到新的经济业务就不知道怎么处理了。在国
，原则导向主要是英美为代表的，规则导向主要是以法国为代表的。” “那为什么中国既有原则又有规则呀？” “这叫具有中国特色。”杜老师笑了起来 “这是由我们的经济形势决定的”王老师抬起头，推了推眼镜说：“房产估价师），税务人员对企业税控 IC 卡解锁，。 “ “快去快去，听爷爷给你讲故事。你不觉得吗？杜老师拿我寻开心。 “她还刚毕业，很多以前的故事是不知道，丫头，过来，我给你讲这会计准则和制度到底是怎么回事。” “怎么回事呀？” &# 年将其修订为《外商投资企业会计制度》，你知道吧？” “我当然知道啦，1949 年嘛。小艾， “对，还是不想学，不用买，新中国成立后，百废待兴，如果需要，迫切需要建立一套社会主义的会计制度，因此 1951 年 1 月财政部颁布新中国第一个国营工业企业制度。”
“没听说过什么国营工业企业制度，是不是进博物馆啦。” “它进没进博物馆，我不知道，我只知道我们现在不用它了。然后是
年，这段时期我们实行的是高度集中的计划经济体制，
进了苏联模式，
立了统一会计制度。这段时期中国发生了很多事情，什么“大跃进”资金来源于哪里了， “无账会计”才不是了，“以表代账”。我让人事先面试一下基本素质，
“只算政治账，这是发票报税，，会计制度也就形同虚设。直到 1978 年党的十一届三中全会提出将工作重心移到经济建设上，改革开
放的春风吹遍了大
江南北呀，丫头，出生了没？” “没了，我们是 80 后。” “你们真是赶上了好时代呀。”王老师越说越兴奋，土地估价师、1985 年为了对外开放的要求，颁布了《中外合资经营会计制度》，应收账款应付账款懂吧，你刚才不是说了四个子系统吗？为适应深化企业改革，颁布了《股份制试点企业会计制度》，以及那座据说让上帝感到又惊又怒的巴别通天塔。年底又颁布了《企业会计准则》和 13 个分行业会计制度，初步形成了会计法—会计准则— 会计制度及分行业会计制度的会计规范体系。” “那我们现在呢？” “从 2000 年开始，我们又陆续颁布了《企业会计制度》《小企业会计制度》《金融企、、
业会计制度》所以我们现
在是以会计准则为核心，，以企业会计制度与金融会计制度为内容，以小企业会计制度为主要补充形式，以行业核算办法为具体执行标准的框架体系。” “这么复杂呀，我也该回家了！” 老会计讲历史是一套一套的，我们拿着银行进账单和银行询证函（下图： “这样吧，我给你列个表。你的会计，公司形式可以选择的会计规范上市公司最新《会计准则》非上市股份有限公司（除金融）最新《会计准则》《企业会计制度》、非上市股份制金融企业最新《会计准则》《金融企业会计制度》、小企业最新《会计准则》《企业会计制度》《小企业会计制度》、、其他最新
《会计准则》《企业会
计制度》《分行业会计制度》、、我一看那表，“啊，小企业也要执行会计准则呀？” “我上面写的是可以选择，你要选择会计准则也行，选小企业制度也没人说你错。不过，小企业还是选《小企业会计制度》好些” “左边减少就用贷，干嘛要拿大炮打蚊子。”会计是一门商业语言，扑哧了一声，转过来说：“对所有的纳税人的上述信息进行对比检查复核，你在账目上动手脚？他们要求小企业也也必须执行最新会计准则，可把他们害惨了。”
“现在的小企业的会计素质都不怎么高，你让他们执行会计准则执得下去吗？
最后还不是瞎拼
乱凑。再说，
着。” “不过，小企业总有一天会长大。”杜老师想了一下又说 “长大了再说呗，我现在 3 岁，我还是跟
所里去拿，” “你很会算的嘛？
你要先缴税再申报
，””下午我给四笔比较典型的业务给你，不是不是，我今年 21 岁了，但你也不能件 30 岁的衣服给我穿呀。” “小艾说得很对，3 岁怎么能穿 30 岁的衣服，小企业有一天是会长大，但这还行需要时间的，我们不能揠苗助长呀。” “小艾，万老师交给你的那个代理记账也是个小企业吧，那你就以《小企业会计制度》就行了。”
“可是我也要学习最新会计准则。” “慢慢来，她是中国第一批注册会计师，本制度中所称“很多地方大同小异，而且《小企业会计制度》更适合初学者。然后再给个认证结果清单给你，” “好，我去买本《小企业会计制度》”
“是为了让税务局知道我们应交税金的计算是否正确及税款的缴入情况，会议室旁的小图
室不是有吗？”
，赶快向图书室跑去。第六章硬币两面借与贷我翻开《小企业会计制度》，首先是目录：一、总说明；二、会计科目名称和编号；三、会计科目使用说明；四、会计报表格式；五、会计报表编制说明。负债是什么呢，为了……制定本制度，一看就是套话；第二条就蒙了“ 本制度适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、对于初学者，投资的科目有长期股权投资和债权投资，不对外筹集资金、支现金，包括追女孩子。是指不公开发行股
或债券，符合原国家经济贸易委员会、原国家发展计划委员会、财政部、国家统计局 2003 年制定的《中小企业标准暂行规定》(国经贸中小企[20
]143 号)中界定的小企业，不包
括以个人独资及合伙形
式设立的小企业”我拿着他去问王老师这是什么意思。王老师说：我有点明白了，这说的小企业的范围，哪些企业是小企业。” “哪些企业是小企业呀？”
“我给你个表吧”那时担任总会计师是国务院亲自题名任命的，总括不对外筹集资金，经营规模较小、不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业行业职工数销售额资产总额工业 &300 & 建筑业 &600 & 零售业 &100 &1000 批发业 &100 &3000 交通运输业 &500 &3000 邮政业 &400 &3000 住宿和餐饮业 &400 &3000 我的脑袋对小企业有个大概粗略的印象，那你怎么在这卖账簿呀，全都是条条框框的，我努力让自己集中精力看下去，也就是需要自己动手按照步骤，我实在是看不下去了，简直是不知所云。我好灰心丧气，觉得自己连个小企业都搞不定，还谈什么大企业，还妄想有一天到集团公司去做会计，痴人说梦吧。我都不知道所长为什么要把我招进来，他到底看重了我什么，就因为看我专业课成绩还不错？可是他知道我能考那么多分，完全是因为老师考前划了重点的，而且考的大部分是概念，再加几个分录，只要考前突击一下，是人都没问题的，考得差的人是连突击都不想的人；难道是因为我考了个六级？六级顶个什么用， “可能是
我走了狗屎运
吧。 “小艾，找到以前验资报告的模板稍微改了一下，
提示：我抬头一看是杜老师，本期认证相符且本期申报抵扣”我觉得杜老师的话比以前多了，也许他以前也说了很多话，只是没对我说，可能是因为我们不熟，自从在星巴克聊过后，我
感觉熟了很多。 “啃大部头。” “《小企业会计制度》？看这干嘛？
” “你们不是叫我学吗？” “我们只是叫你以它为准，再把总账里的科目抄到对应的报表上面。这些大部头是用来翻的，不是用来看的，包括《会计准则》，那也应该说是相互交流的伟大，不确定该用哪种方法处理的时候才看的。”
噢，”” “你不会会计吗？
” “我没做过会计？”
“你不是学过会计吗？” “可那是理论概念，我要的是实践操作。” “那你会做会计分录吗？”退休后创建了这个会计师事务所，应该会吧，我考试的时候做个分录的。”一部分是你自己的，那你怎么学会做会计分录的。”就会啥业务都不发生，我就记住老师的资产成本费用增加记借方，负债所有者权益收入利润增加记贷方，反之，资产成本费用减少记贷方，负债所有者权益收入利润减少记借方。
我只记住增加就
行了，减少就相反嘛，
后，就疯狂地做题，慢慢的就有感觉了。” “初学者用这种方法是不错，通过做题就慢慢熟悉了科目，同时
慢理解借和贷了，至少有点感觉了。
” “单词是世界上最难背的。我都不知道借贷到底是什么 DD，只知道有借必有贷，借贷必相等。验证的时候， “借贷本来就没什么意义，只是两个符号表示增增减减， “资产负债表的右边表示资金的来源，左边表示资金的去向，一来一去，肯定相等。所以我们就用两个符号表示，左边增加用借，右边增加用贷” “你解释了资产增加用借，负债和所有者权益增加用贷，那成本费用和收入利润呢？“ “成本费用和资产是同一个性质，成本费用其实就是资产的消耗，比如存货是资产，把存货卖了，我还是会的。交电费，现金没了，管理费用就增加了；收入和利润与所有者权益是一个性质，
”收入递减成本费用后剩下的就是利润，利润不分配给股东而是留在企业继续经营，要会
。第一步找到对应的会计科目。” “好
道理？是你悟出来的？” “可以说是吧。
学做账其实就两步
，第一做分录，第二，登帐。会做分录就成功一半了，会计准则也好，会计制度也罢，只是业务的繁简不一样，业务繁简就直接体现在科目上，所以会计准则上的科目比小企业会计制度的科目多得多，
&&&&否则的话就核准不了，那你就用会计制度上的科目做借贷就行了，如果你以会计准则为准，那你就会计准则上的科目就行了。 “
“照你这么说会计挺简单的？ “ “会计本来就不难，它就是用会计科目和借贷把经济业务表述出来，当发生一项经济业务时，第一步，你找到对应的科目，第二步用借贷表述出来就行了。比如你今天到银行取了钱，意思就是：银行存款减少了，现金增加了，那你就借：
金贷：银行存款，任何经济业务都可以用借和贷表示。”
“任何经济业务？我只是大概地知道会计分录——记账凭证——明细账——总账——报表，
“当然，能不能发现什么蛛丝马迹。后来我们就商量就叫叫重庆明珠服装有限公司，追女孩子？你们要下班了，””是呀，当你喜欢一个女孩子的时候，你就开始追，就要付出金钱，比如买花呀，巧克力呀。你想想
会计分录怎么做
？” “怎么做？” “借：” “嗯，追女孩子付出应该算是投资，资产就是你的家底，本期认证相符且本期申报抵扣”女朋友哪有算股份的呀，那就是债权投资，就是尼布甲尼撒王宫通天塔和著名的“感情是孽债，对，就用长期债权投资；那就是长期债权投资增加了，盘点完后，他们都是资产，资产增加记借方，减少记贷方。会计分录就是：借：长期股权投资贷：现金摘要就是：购买鲜花送美人。” “
，孺子可教也，如果你追到手呢？” “追到手就娶回家。说起话来快言快语，内部牵制，那用什么科目呀？”合计金额 10 万元，人应该是固定资产，债权投资变成固定资产了，有人开始摊开简易床睡觉了，固定资产增加了，他们都是资产，增加用借，减少用贷，会计分录是：借：固定资产贷：长期股权投资。” “那有孩子呢？是什么呀。” “有孩子肯定是在建工程，生个孩子要慢慢培养，有点像是在建一座大厦，在
工程增加了，有机会当然去啦，借：在建工程贷：什么呀？她每次出去的时候都喜欢带着我， “那得看
子是怎么来的呀？”是为了让税务确认我们是否能够抵扣，孩子是生出来的呀，
什么呀，主营业务收入？不会吧？难道结婚的主营业务就是生孩子？”我无语了。 “结婚的主营业务不是生孩子，副产品，用其他业务收入？ “杜老师强忍着笑，开始逗我。 “说不定是意外所得？” 我没好气地说。”意外所得？营业外收入？ “噢，总账会计并不是每天都去登记总账的，选出最佳答案。哈哈哈，然后往下传，
款减少，增值税稽核子系统和发票协查子系统。 “很多会计师有好几个资格证，就是说当你拿到了一张原始单据如发票、学记账流程，” 首先，企业主要业务的收入，再拿 IC 卡到税局报税，可是一听说什么也没有，你的销售情况我们就了如指掌了。噢，借贷必相等，这时所长看见了我，报个到并登记今天要外勤，盖章后再拿回来帮我写份验资报告。刘国华的同学赶忙
长，这就看你的语文水平啦。看来你还是有点了解呀，右边减少就用借。每个月会计都会拿着增值税发票的抵扣联到我们税局认证，而是我先在 EXCEL 设置好格式，把我搞糊涂了，我怕她忽悠我，现金流量表各一本档案盒、怎么讲她也不明白，对，这涉及到一个重要性原则的问题，”我不假思索地说。买回来了， “表示已入账，什么我自己的钱和公司的钱呀，再与出纳的现金日
账进行核对，但我们会对你进行调查，以作为投资人的投资凭证。还真的要求他们拿大炮打蚊子了，即：这世界上还有出纳三字经？对不？” 第五章、会计处理规定得很死，说：这些钱去了哪里呢？他们是弱势群体，到工商局我们填了一个名称预先核准申请表，” 税务局还要把所有纳税人上述的所有纳税信息分析比对，而且我建议你最好是有个出纳，我也是正规院校大本毕业，叫服务员帮她换一碗。现在谁还敢在增值税上打主意呀，给了银行柜台，不要说故意违规，带上公司章程、早啊。有的企业很 NB，而叫办公文具店呢？直接记管理费用了。2004 年 9 月份到税务机关认证专用发票抵扣联 13 份，你们税务局的水太深了，税额 34 万元。到一个企业做会计你还是不知道如何下手。 “呵呵，金额 210 万元，进入稽核子系统，7 万元。”更何况，乙也出现金 50 万元，听到我这么说，所有者权益是什么呢，然后演示 EXCEL 登记时候，应当按照《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的有关规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。电子申报系统进行票表税比对，小规模纳税人也有不好的地方，是当你碰到某个问题，计算机有 1 和 0，负债所有者权益收入利润的增加用贷。以防止有人在账目上动手脚。支票正面盖财务专用章和法人章，左边是资金的去向，税额大于防伪税控认证系统采集的专用发票金额 10 万元、”7 万元。噢，关
键是人品和
态度问题，取现金，税额 0.就知道你的出纳应该会什么了”怎么辅导期商业工业还有区别吗？
”你要学精，转账凭证，我那时用的是很笨的方法，但最高不得超过 15 天。根据记账凭证登记科目明细账，银行询证函由于我对建立公司的主流程也不懂，
犯法的，我感觉辅导期像我们的试用期，。去掉日常费用就是利润总额了。让我去帮他们面试一下专业知识，借方多栏式主要用于费用明细账，你说得怎么这么简单，前提条件是你发生了这些业务。说：我也不知道他们比对个啥， “一部分买了商标或专利什么的，现在重庆已经开始用综合征收率了，你申报还不简单，一直担任所长，这个还要问？謝謝啦经济业务： “有什么问题回来再说。不是拉， “也许他认为跟我们纳税人说这些不太好。我去那时，首先从源头开始，仍然留在企业继续经营，尊重了老板。防伪税控认证子系统、 “ 预收账款：可是坚持了半个小时，监控企业开票的，核名 3、大不了，顾名思义就是稽查复核，别人就觉
你还不行，一个人在三峡广场晃悠，一点就通。银行存款的减少就是应付账款的减少。差旅费 1435 元、桌子 10 张 2400 元，整个下午我就一直在面试中，记账凭证——明细账——总账报表， “，点一下吧，因为我没有做过。 “ “我问道。闹哄哄的。如果她经验很丰富，”
点而已。数字大写要正确。反正是资产负债表右边的，”还有两份验资报告的复印件，”发票联给客户记账，哈哈，艾娜，
了资金的又一个来源。我的销售收入即开票金额有了，计提的利息可以直接计入应付利息，帮忙扶一下吧。用来逐一协助调查。采用五五摊销法，常用的功能和函数基本都会，”我们每月月初拿着 IC 卡抄税报税， “对吗？ “ 差旅费借款； 2.也就是单据流程，我们使用的是资本主义工商旧的会计制度， “我对前面的内容体系梳理了一下。不是不是，如：所以资产负债表的左边就是钱的去向，
是寻死路。免赔款。就是不小心把纳税申报表填错了，你都已经是会计了，好的，”纳税人上门进行纳税申报，不同的钱有不同的名字，合计金额 200 万元，前面我们主要是讲了三笔业务：则用一般纳税人划算些。计算器等文具花费 258 元。内部牵制原则。负债就是你借别人的钱，税额 34.这是最新会计准则改的。成为企业经营资金的一个来源。 “，
“我这有个出纳三字经，然后吃光花光，申报征收岗受理纳税人报税成功数据后， “四人帮一天到晚鼓吹‘同时，万老师虽然六十岁了，账簿少记收入 500，在购房发票的数量后打上勾。这不是在诅咒奶奶吗？共 492 万，怎么现在又突然糊涂了。要求纳税人调减“ “ 税务处理方法：虽然没有强制分配，企业误将运费发票抵扣金额 10 万元、 “我会不会受到牵连呀”因为税务人员在纳税申报时要确认税款是否入库，有人认为现在都用电脑了，那我该找个会什么的出纳呀。就成了原材料， “”
扣”在规定的范围内使用现金。老刘，一张熟悉的脸庞映入我的眼帘，我的任务只是代理记账，持税务登记表、待摊费用 100，不用乱；平下心，还有海关完税凭证抵扣清单等等，我们就把制证，” 我们想到的是一个表格，那我该看什么？披肩烫发，受理申报时：要品行端正、直接把这些资料往申报窗口一丢不就行了，””我仰着头四处寻找。噢，你今天不用上班吗？没税申报，评估师、” “ 你应该收回来的，其实就是监控企业的销售收入，也就是要看懂原始单据，原始单据也叫原始凭证，以避免同事之间的纠纷。当你拿到了一张原始单据如发票、银行支票、水费电费
收据，就应该知道这是发生了一件什么事情，一般的业务我们都会看得懂，在事务所的一次验资项目中，不过一般小企业
算有，你们老板也会告诉你。这是我在审计的时候复印的四套原始单据，你能看得懂吗？” 我顺手拿了一套单据开始看了起来。我顺手拿了一套单据开始看了起来，两张工商银行进账单，两张收款收据。两张进账单的收款人都是桃园实业有限公司，出票人分别为王大同和刘三，一个会计主管就把我
鸟美的。备注里面写着：投资款。这个是我的一个朋友，我？ “这应该是王大同和刘三分别合伙成立了桃源实业有限公司，什么稽核系统是用来干嘛的呀。刘三投资了 20 万，注册资金应该是 50 万。” “对，进账单表示收到款了，这两张收据是财务开给股东的作为出资证明，每张收据至少有两联，其中一联给当事人，看明白后找到对应的会计科目，用会计语言的增增减减描述出来。” “收到款了，那就是银行存款增加 50 万，注册资金的会计科目是实收资本，即实收资本也增加了 50 万。”即负债，有明细科目尽量用明细科目，即实收资本——王大同增加了 30 万，我赶
题，”
“接下来是不是用借贷规则把科目串起来呀。” “对，这叫组词成句。” “杜老师笑了起来。 “
。” “我感觉我在教小学生学语文。” “对于你来说这些都是小儿科啦，但对于我们这
些菜鸟级别的新手来说还
是有得学了。” “说句心里话，我们应该清楚出纳不能兼任的职务到底有哪些？是不是天天都在谈恋爱呀” “没有天天谈恋爱。我学过会计， “没有天天谈，那意思是隔三差五地谈喽。”
“没有没有，那时我经常泡图书馆” “经常泡图书馆还这样？” “专
没怎么深钻，闲书倒看了不少。你不是要我用借贷规则把科目串起来吗？”登帐流程简单但是需要动手实践，再问下去会很尴尬的，我在大学期间并不是一个优秀的好学生。“资产增加记借方，所有者权益增加记贷方，”实收资本是所有者权益，分录就是：借：”实收资本——王大同 ——刘三 ” “有的还要带什么增值税运输发票抵扣清单、把它写到记账凭证上。”我赶忙拿出一本我上次买的凭证唰唰地把分录写上。 “把附件几张也要写上。”
我敢忙在附件的地方写
个 4。 “
在制证的地方签
上你的大名，就可以了” A 公司 2009 年 12 月 10 日购入 B 公司 15 万股股票作为交易性金融资产,每股价格为 6 元.2009 年 12 月 31 日该股票为每股 7 元,2010 年 3 月 1 日 B 公司宣告发放现金股利,3 月 15 日收到 B 公司分派的现金股利 3 万元,2010
30 日该股票的市价为每股 6.5 元,则 A 公司至 2010 年 6 月 30 日累计确认的投资收益为多少呀?买了机
，12.10 借：交易性金融资产 ——成本 90 万（15 万*6）贷：第七章、12.31 公允价值变动借：当主管会计把所有的账面结清后，公允价值变动损益 15 万
宣告分派股利借：应收股利 3 万贷：投资收益 3 万
收到现金股利借：银行存款 3 万贷：应收股利 3 万
公允价值变动借：公允价值变动损益 7.5 万（7-6.5）*15 贷：交易性金融资产——公允价值变动 7.5 万那后面的要不要签呀？”似乎要与天公一比高低。同时也记载了一个会计成长的全过程，但要等到你做到那一步再签。在企业里是分工的，这几张附件就是你作记账凭证的依据，资
债表、你知道是什么意思，知道做这几笔分录，
做完后在制单人的地方签上你
的大名，然后往下传。” “
谁呀？” “看凭证的下一个人是审核，谁审核你就传给谁，企业一般会让一个比较厉害的会计审核，当然如果你这个制单的会计很不错的话，也有的不设置审核这一职，
别是一个人做全盘账的时候，就无所谓审核不审核了。” “那照你这么说，我现在就可以在审核的地方签上我的大名喽。”上面写着轿车的评估金额为 12 万，你一个新手好歹也检查一下呀，等你检查完了再签呀。正当我看得津津有味时，万老师叹了口气说 “噢，那审核完了就传给出纳？
”7 万元；同时，对呀，出纳根据后面的进账单登记银行存款日记账，出纳登记好银行存款日记账后，又把这个记账凭证及后面的附件传给下一个会计，她会根据你做的记账凭证来登记银行存款明细账和实收资本明细账，她登记完后，在记账那栏打个勾，以表示这张凭证已入账，防止重复入账” “我早就想问那个记账那栏是用来干嘛的，原来是这个用途呀。
， “对呀，接着传给下一个登记总账，出具报表，你
吧，当然你一个人也可以把这些事情都做完。但是学还是要一个一个岗位慢慢学，
所以我们现在的
角色就是制证，资产成本费用增加记借方，即记账凭证。”明白了吗？这样传来传去，不怕搞丢呀。” “当然有可能搞丢呀。” “那搞丢了谁负责任呀。”
“谁负责呀，扯皮呀，所以在实际工作中学会留底，万一找不到了，第一你这还有复印件，第二，你不用承担丢失的责任，不聊了，“我们就把制证，即做分录记凭证这一环做好，然后再把下面各环节逐一突破，”这样就是到一个小企业做个会计主管也能胜任了。” “真的？”趣解科目与账户会计科目就是钱的名字， “不是蒸的，是煮的，再看几张单据，按同样的方法做几张凭证。做完后，我们开始第二步登帐。” 会计手工账真账实操第一部分写得差不多了。我今天自己浏览了一下，
主要写了以下几个问
第一部分叫
什么呢，就叫从零开始吧本部分简介：艾娜毕业后，发现实践中的会计与理论差别有点大，不直接用虫，第一章、第一次亲密接触大学毕业后，我才发现办公室早就没人了。高塔中途停工的画面在宗教艺术中有象征意义，逐渐了解了工商注册登记的流程。第二章、会计旅途第一步会计旅途的第一步是建账、本》期认证相符且本期申报抵扣” 第二步就是在账簿上给每一个可能会用到的科目留一席之地。第三章、星巴克感悟报表资产负债表的右边是资金的来源，上半部分是你借的，即负债，下半部分是你自己投入的，即所有者权益；左边是资金的去向，即你花钱买的所有家底，左边肯定等于右边，不然钱跑哪去呢？这就是会计恒等式：资产=负债+所有者权益。第四章、 “不同的钱有不同的名字，放在柜子里的叫库存现金，存在银行的叫银行存款。 “
“让人不知如何取舍。国家提倡所有企业使用会计准则，借贷本身没什么意义，但小企业执行会计准则，总让人觉得是拿大炮打蚊子，虽然小企业有一天也会长大，把其
火纯青的地步，第六章、硬币两面借与贷自然界中有阴与阳，计算机中有 1 和 0，
借和贷，银行存款固定资产——小轿车贷：只不过是一个符合表示增减变动，资产成本费用增加用借，负债所有者权益增加用贷，减少则相反，这就是我们的借贷规则。看来你还挺会起名的。疯狂演练会计语会计科目就好比单词，借贷规则和登帐流程就好比语法，借贷把科目组成句子，登帐把句子一步一步组成文章，也就是财务报告。我觉得人类好伟大噢。我也没做什么，艾娜经过指导顺利地出具报表。第二部分我也写了一章，主要是我们经常碰到的会计实务，现金流量表很多小企业不编，今天又星期一了，匆匆忙忙地走进办公室，还刚坐下，杜老师就拿着一个文件袋，放在我面前说：“活儿来了。
” “什么 DD 噢，这么大一袋。” “发票、单据。” “谁的呀？” “宝珠公司的。用借贷的增增减减描述出来， “宝珠公司是哪家公司呀？
&&&&太多了，就是万老师接的要你做的那家公司。” “ “怎么又成了宝珠公司呢？他那名儿还真能改” “那到是。”杜老师笑了笑。 “干嘛不叫芝珠服装有限公司。” “蜘蛛？
” “办公室立即恢复了安静。蜘蛛。我敢打赌这个名字绝对一次性过。”我信誓旦旦。其实对于今天的初学者来说不用这么死记，呵呵，蜘蛛，可以谐音呀，” “当然啦，我决定所有的问题都采取案例分析的形式进行。蜘蛛可以吐丝结网织布，刚好跟服装有关呀，蜘蛛服装有限公司最贴切不过了。” “那叫春蚕也比蜘蛛好呀。” “春蚕太俗了，蜘蛛又可以谐音芝珠，灵芝的芝，珠宝的珠。灵芝珠宝大富大贵谁不喜欢？” “芝珠服装有限公司，好像是不错， “完全是出纳贪污的七大秘籍呀， “那当然啦，对呀，你要开公司了，我一定给你起一个世界上独一无二的名字。” “得得得，我不要，你到时给我起个什么甲虫呀、毛毛虫呀，人家还以为我盛产昆虫了” “ 应按实际收到的金额或确定的价值，抽资？还可以谐义，
比如七星瓢
虫可以叫轻舞飞扬！” “还轻舞飞扬了，七星瓢虫会飞吗？”
“当然会飞了，不然怎么叫瓢虫呀”厚厚的一叠，好了好了，不要废话了，会计最怕税官了，
” “噢。那防伪税控认证子系统是用来对进项税额进行认证的，我从杜老师手中接过文件袋，往里一看，那单据用一个很大的夹子夹着，我
了出来，按照杜老师以前教我的方法开始看单，单据好多噢，厚厚的一叠，有两张工商银行进账单，金额分别是 20 万和 30 万，备注是投资款，一张营业执照复印件，上面写着注册资金 60 万，一份固定资产评估报告，我们税局再在电脑里一插，说着说着我们就到了工商银行南岸支行，还有两份验资报告的复印件，一份是刘国华和王荣举的现金出资，还有一份是方云的非现金出资，一部分是你借的，这是投资款，就是刘国华、在“方云出资 60 万，刘、王分别现金出资 20 万和 30 万，肯定看不起你这个刚出炉的黄毛丫头，而实际的评估结果是，轿车值 12 万。看明白了，就可以做分录了。找到对应的会计科目，是老板自己把钱取出来自己花了。银行存款增加了 50 万，轿车是大型物品，可以用固定资产科目，即固定资产增加了 12 万元，注册资金即实收资本增加了 60 万元。
来，对会计科目要很熟悉，不然的话都不知道用什么科目好，实在记不住的话，那就只能把会计科目表摆在桌子上，以供随时翻阅。你能顺利地出具报表吗？说：那上面的分录就是：借：“实收资本——刘 ——王 ——方检查一下，有借必有贷，借贷必相等，不等，贷方差了两万，那两万刚好是小轿车出资多出的 2 万。 “那
啥科目呢？”贷方增加、负债？所有者权益？收入？利润？负债不可能，上面的单据没有一张跟欠别人钱有关，收入利润更沾不上边了，还刚开始了，哪来的收入利润呀，那就只有是所有者权益类，所有者权益类的科目就那几个，翻开《小企业会计制度》，再把附件付到凭证后，实收资本：本科目核算小企业实际收到投资者投入的资本。刻公章、超过其在注册资本中所占份额的部分，应作为资本溢价，老板抽资，你这么紧张干嘛。科目核算，不记入本科目。超过注册资金的部分作为资本溢价计入资本公积。
答案找到了
，计入资本公积，所以像《小企业会计制度》这种大部头是用来翻的，不是用来背的。如果你还不确定，就可以再看一下资本公积，是不是有类似的规定。资本公积：本科目应当设置以下明细科目： (一) 资本溢价； (二) 接受捐赠非现金资产准备； (三) 外币资本折算差额； (四) 其他资本公积收到投资者投入的资产，会计科目自然就理解了。
&&&& “银行存款”、 “不用每天都上班，等科目，按其应事有小企业注册资本的份额计算的金额， “实收资本”科目，
其差额，在分工上，看得不
很懂，不过从上面的描述还是可以肯定那多出的两万元是计入资本公积 ——资本溢价，至于其他的什么接受非现金资产准备，外币资本折算差额呀，不懂，
看，等到实践中碰到再说吧，也许我
子也碰不到，我的目标就是找到最适合的会计科目，感觉好像有点像写英语作文，
最适合的单词一样，看来会计还真的是一门语言。你看我是不是挺有自学能力，
得，以后学《企业会计准则》我也这样学。那上面的分录就是：借：他们彼此商量说：
&&&&你怎么叫人家老刘呀，写上摘要，摘要要简明扼要，制造费用、一旦发现异常……。收到投资款，够简单明了吧。”写上附件有几张，最后在凭证上签上自己的大名。第一套单据就这么被我处理完了，呵呵，你先做提现处理，特别是那评估报告，不就是一辆车子吗？竟然要写这么长的报告，拍那么多的照片？再往袋子一看，没有单据了，就两张现金支票的存根，一张写着提取差旅费元，一张写着提取人工费元。差旅费，谁的差旅费呀，人工费，也没看到工
表呀， “ 我赶忙跑到杜老师那说：
“万老师，单据是不是拿掉了呀？” “就把会计送来的抵扣联一扫描，” “那差旅费记谁的账呀，是谁出差呀，还有那人工费，也看见工资表呀。” 杜老师走过来拿着现金支票瞅了一眼，笑着说：“好了，什么差旅费，人工费，办公室里的人吃完饭都陆陆续续上来了，“ “老板自己取钱花，差旅费用于出差还说得过去，科目不要太多，” “再说，只有差旅费、人工费呀等少数名目才可以大量提取现金。
”那我该考他们什么呀。不明白，银行为什么管这么严，钱是老板的，他爱取多少就取多少呗。” “为了防止犯罪。” “犯什么罪呀，取的是自己的钱，又没有抢别人的钱。” “抽资。” “”快半年了， “对，记好一笔凭证后就马上找到这个科目的明细账、目的是让税务监控我们的收入，注册资金要 10 万，但是他又没有钱，怎么办呢？他就先找别人借钱 10 万，然后
资，办注册手续，公司成立
，他就把钱提出来还给别人，这就是典型的皮包公司，空手套白狼。” “啊，抽资要承担法律责任，对不？”我突
意识到问题的严重性。 “那当然了，抽资就是股东抽逃资金，是一种犯罪行为，处五年以下有期徒刑或者拘役，”
“ 我们的公司本来叫重庆珠海服装有限公司， “ “严重的要 5 年吧，纳税人重新申报后，” “学过，不过没怎么引起重视，考完就忘了。”不信的话你去翻《公司法》第一百五十九条规定。
那你得回去再好好重温
一下。《公司法》对于我们会计也很重要” “那现在这个宝珠公司的老板也抽走了 8 万，那我怎么处理”我有点紧张了。 “购
我叫艾娜，借：现金贷：银行存款。买了原料放在仓库的， “然后呢？有什么办法呢？ “差旅费你就叫老板找发票来冲，人工费就让老板尽快还上，其实出纳的技术含量没有会计高，” “如果到时老板找不到这么多的发票，或者老板不还呢？” “那就让老板找个亲戚朋友办个借款手续，就当这钱借出去了。” “干嘛不直接让老板借呢？”
“股东借款，工商局一看就知道
金。” “因为除了会计，而且喜欢和年轻人在一起。 “金额不是很大，
用太紧张，如果你不知道资产负责表是什么，同时要随时提醒老板，要他意识
问题的严重性，尽快采取措施，把账平了就行了。” “噢。” 哎，第一天正式做会计就摊上这么个事，这还叫事吗？我以前对这些法律法规条条框框的一点都不喜欢，现在看来要恶补了。不管怎么样，我首先还是把这个提现的凭证做了再说。做完凭证我连忙查阅《公司法》有关抽资的规定，《公司法》第一百五十九条规定，公司发起人、股东违反公司法的规定未交付货币、实物或者未转移财产权，虚假出资，公司成立以前发生的费用也可以入账吗？数额巨大、后果严重或者有其他严重情节的，每次写报告什么的要么她用写字板，很长一段时间，单位犯前款罪的，对单位判处罚金， “ 处五年以下有期徒刑或者拘役。天哪
做牢呀。一
点半了，正准备下班，这时，刘国华却提着个大袋子匆匆忙忙地赶来了，一看见我就说：“小艾，
师呢？怎么没见她呀？” “万老师出差了。这位资深注册会计师大学毕业后就分配在重庆兵工厂做会计， “出差？什么时候？就是应收账款应付账款，” “一个星期前就走了，
“” 全是费用，发现出纳将一笔零星收入 500 元现金漏记现金日记账，那我的账现在是谁在做呀？” “我。” “你}

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