小额贷款公司收取的借款利息可以在所得税税前扣除么？
来源：张钦光
作者：张钦光 人气： 发布时间：
摘要：随着私营经济的蓬勃发展，非金融企业向金融企业以及民间非金融企业之间的筹资行为越来越频繁。而金融企业以及非金融企业的借款利息各不相同，相差甚大。金融企业的借款利息基本围绕国家的基准贷款利率上下浮动，但民间非金融企业的借款利息往往很高，甚至高...
百度 www.shui5.cn
随着私营经济的蓬勃发展，非金融企业向金融企业以及民间非金融企业之间的筹资行为越来越频繁。而金融企业以及非金融企业的借款利息各不相同，相差甚大。金融企业的借款利息基本围绕国家的基准贷款利率上下浮动，但民间非金融企业的借款利息往往很高，甚至高过国家基准利率的很多倍。企业在支付各种借款利息后，如何真实记录在企业经营成本中，能否全额在企业所得税税前扣除？
案例：某企业在接受税务机关所得税汇算清缴检查时，查出其2014年从当地某小额贷款公司借得一年期借款100万元，支付了借款利息20万，所得税汇算清缴时全额进行了税前扣除。
税务机关认为，当年的当地银行贷款一年期借款最高利率为基准利率上浮90%，即6%上浮90%为11.4%，该企业支付的利息税前扣除应该为11.4万，超出的8.6万应该调整企业所得税应税所得。
企业认为，小额贷款公司属于金融企业，其收取的利息符合国家所得税法中&非金融企业向金融企业借款的利息支出，准予在所得税税前扣除&。而税务机关认为小额贷款公司不是银监会批准成立，而是当地的金融办批准成立，不应认定为金融企业，属于非金融企业，因此其收取的利息不应全额扣除。
新版企业所得税实施条例第三十八条规定：企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：
(一)非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出;
(二)非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。
也就是说，非金融企业向金融企业实际支付的借款利息，可以在所得税汇算清缴时全额扣除，而非金融企业之间的借款，超过金融企业同期同类贷款利率计算的部分必须做所得税税前扣除调准。
首先，我们必须弄清什么是金融企业。我们通常认为的银行、财务公司、信托公司等，他们是经过银监会批准的机构，自然属于金融企业；我们日常接触到的小额贷款公司，他们的审批机关往往是各地市的金融办，而不是银监会，他们属于金融企业么？
如果把小贷公司划归金融企业，那么，非金融企业间的受国家法律保护的借贷成本在取得了合格的票据后，就都可以税前扣除，因为小额贷款公司最高的借款利息就是国家基准贷款利率的4倍，而国家基准贷款利率的4倍，也是国家认可的受法律保护的民间借贷的最高利率。如果是这样，那么正常的非金融机构之间的贷款利息基本都不用做所得税扣除调整，直接计入成本即可，如此，&金融企业同期同类贷款利息&的限制就没有了意义（国家税务总局公告（2011）34号关于所得税若干问题的公告中明确：&同期同类贷款利率&是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同下，金融企业提供贷款的利率。既可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率）。
但是，关于所得税若干问题的公告中指出：该金融企业是指经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。这个机构中没有明确指出金融企业包含小贷公司。
如果金融企业不包含小贷公司，那么很多非金融机构之间借款利息支出在所得税汇算清缴时就必须调整，毕竟银行、财务公司、信托公司的借款利息要比小贷公司低得多。
所以，能不能把小贷公司划归金融企业，将是非金融企业间正常利息支出能否全额在所得税税前扣除的重要依据。
但是所有的税务文件中没能查出把小贷公司认定为金融企业的依据，毕竟，大家普遍认为，传统意义上的金融企业是指银监会审批成立的金融机构才能成为金融企业，而小贷公司只不过是地方金融办审批的机构，不是普遍被认可的金融企业。
税务机关说的有法律依据么？可是也没有税收法规明确把小额贷款公司划出金融企业的规定。因此，对于小贷公司是否属于金融企业这一概念认知成了税务机关和被检查企业之间争论的焦点。
经过企业和我们咨询沟通，我们决定抛弃税收法规的规定，换个角度来看这个问题。
经查阅，国民经济行业分类与代码(GB/)中对行业分类中对于&金融业&（本门类包括66-69大类）的分类中&6639&类&其他非货币银行服务&里，明确包括：指上述未包括的从事融资、抵押等非货币银行的服务，包括小额贷款公司、农村合作基金会等融资活动，以及各种消费信贷、国际贸易融资、公积金房屋信贷、抵押顾问和经纪人的活动。
这个分类明确指出：小贷公司被划分到了金融业，应该属于金融企业。既然国民经济行业分类把小贷公司划到了金融业名下，税务机关就没有理由认定小贷公司不属于金融企业，那么非金融企业从小贷公司处取得的借款所支付的利息，取得合格单据后就应该可以在所得税汇算清缴时全额扣除。
同时，我们借鉴文启用新的企业所得税纳税申报表（A表），新的报表将企业分为一般企业和金融企业。所附的《企业基础信息表》的填表说明，纳税人在填报自身行业代码时，统一根据国民经济行业分类与代码(GB/)进行选择，从而在税务申报资料里间接确认小额贷款公司可以认定为金融企业。
据此，企业跟税务机关沟通，确认其支付的20万利息可以全额在所得税税前扣除，无需进行任何调整。
建议其他企业在进行非金融机构之间的利息支出税前扣除调整时，参照当地同期同类贷款的利息支出标准时，选择小额贷款公司作为比对标准。
相关解读&&当前位置：
如何确认小额贷款公司利息收入？
浏览（1156）
收藏 （0）
【来&&&&&&源】
【引用文档】
【正&&&&&&文】
　　问：1、企业所得税小额贷款公司经营贷款业务如何确认收入时间（是按合同约定应收利息的时间吗）？假设合同约定每月10号为付息日，那么每年12月11号至31号的应计利息要计提作为当年收入申报企业所得税？ 　　2、企业所得税小额贷款公司经营贷款业务发生利息无法按时收取，如何确认收入？（包括贷款未逾期和逾期的应如何处理）？逾期贷款未收到的利息收入能按金融企业计提90天计入收入，还是要按合同一直计提计入收入（借款方如果一直没还，是否一直计提）？ 　　答：《企业所得税法实施条例》第十八条第二款规定，利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。 　　根据上述规定，小额贷款公司的贷款利息收入应按照合同约定的应付利息日期确认收入。如果合同约定每月10号为付息日，那每年12月11号至31号的应计利息不需要作为当年收入申报企业所得税。 　　小额贷款公司没有金融许可证，虽然从事贷款业务，但国家有关部门未按金融企业对其进行管理，因此，在没有新政策出台之前，小额贷款公司的逾期贷款利息收入，不适用《国家税务总局关
相关词典：国家规定的小额贷款公司的利息是多少-宜人贷问答
国家规定的小额贷款公司的利息是多少
问题分类：
请输入验证码
一般不超过银行同期基准利率的四倍，如果您想贷款的话可以到贷款无忧网
回答者：g***6 |
目前最新贷款基准利率：
6个月以内（含6个月） 6.1%
6个月到1年（含1年）
1年到3年（含3年）
3年到5年（含5年）
备注：基准利率由央行规定，银行贷款利率可以此为基准上下浮动。
提醒：在你成功办理贷款之前就以各种理由向你收取费用的机构肯定是不可信的！贷款还是要到正规的放贷机构或者是银行进行申请办理贷款是比较可靠的！
是不是可以贷款成功主要还是要看你个人的资质条件是不是满足银行贷款的要求才是可以的~
回答者：石***石 |
　　一般情况，小额贷款公司是按照自身的经营实力以及市场原则进行自主划定，在利率市场化的今天，利率变化是市场允许的，但是最高上限不得高于同期银行利率的四倍，否则就成了高利贷，至于最低限制，人民银行公布的贷款基准利率的0.9倍。　　不同的小额贷款公司，不同的贷款产品都有不同的贷款利率，有时候，不同的人去申请同一款小额贷款产品甚至利率都不相同。
回答者：s***3 |
　　小额贷款利息只要不超过人行同期同档基准利率的四倍就合法。　　利率表示一定时期内利息量与本金的比率，通常用百分比表示，按年计算则称为年利率。其计算公式是：利息率= 利息量÷ 本金÷时间×100%。加上x100%是为了将数字切换成百分率，与乘一的意思相同，计算中可不加，只需记住即可。
回答者：g***3 |
以央行发布的同期戴昆基准利率为基础，最高年利率不得高于此利率四倍，用这一年的利率除以12就行了。通俗易懂。OK?
公式吗嘛很简单了，（当前央行公布的一年期贷款基准利率x4）÷12=民间最高贷款月利率。没有下限
回答者：g***4 |
您目前处于未登录状态小额贷款是不是高利贷 我同学利滚利滚出27万了【本溪吧】_百度贴吧
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&签到排名：今日本吧第个签到，本吧因你更精彩，明天继续来努力！
本吧签到人数：0成为超级会员，使用一键签到本月漏签0次！成为超级会员，赠送8张补签卡连续签到：天&&累计签到：天超级会员单次开通12个月以上，赠送连续签到卡3张
关注：330,131贴子：
小额贷款是不是高利贷 我同学利滚利滚出27万了收藏
大学同学，沈阳人，联系不频但关系比较好。平时大大咧咧，喜欢吃喝玩，总自己结账，所以有一帮跟他混吃混喝的朋友。有房有车，打算今年结婚。昨天打电话管我借钱，说是从一年前开始借小额贷款，现在发展到借了3家，类似信用卡以卡养卡那种，每月要还1万5，才意识到严重性。现在车抵押了，还有20万的缺口，不敢告诉家里，跟我说现在还不上年底就能滚到将近50万，就彻底报片了。我也跟着上火，嗓子都肿了，但是只有2万块钱，这人啊，放着好日子不过呢？！无抵押小额贷款是不就是高利贷，合法不
智联沈阳找工作,是权威的行业招聘平台.提供全国真实可靠的各行业招聘信息.要招聘,找人才,就来智联招聘.24小时极速反馈,立即登录填写简历,快速找到好工作!
还指望法律帮你还啊？我跟你讲借钱打条比如五分利借10万直接打15万的条你上哪告都没招
让他看看戒赌吧
作死挡不住
我朋友也是这样 有车有房 利滚利 欠了 70万 最后也是跟家里摊牌了 趁早堵上吧
我之前做过小贷，法律承是不超过银行同期贷款利率四倍，四倍以内法律承认，四倍以外打欠条也没用，去年银行贷款利率5.7好像是，劝劝你朋友以后要是借钱找亲戚朋友窜窜，这行业太黑暗，有很多根本就是高利贷。
小额贷一两千的，半个月一般利息都要百分之十以上，没人管？
现在的私人贷款有些利息都达到了百分之四十，借十个东西，还十四个！
登录百度帐号大家都在搜：
扫描二维码安装房天下APP
手机浏览器访问房天下
> > 问题详情
我在信和汇金小额贷款公司贷了8万元,利息是2.5分多,每个月还5381元,分为24期,算算利息太高
5分多，他们说用了一个月还不合适，算算利息太高了，想提前还款，刚还了一个月，每个月还5381元我在信和汇金小额贷款公司贷了8万元，请问有知道的朋友们看看用到第几个月还款是最合算的，利息是2，分为24期
浏览次数：0
小伙伴们还在答题的路上，先看看下面这些内容吧~
公积金贷款额度怎么确定?具体会依据哪些因素?今天房天下就来跟大家分享一下相关知识,希望给大家实际的帮助。 []
浏览量：32207
下载房天下APP
提问获取更多回答
ask:2,asku:1,askr:303,askz:92,askzx0:751,ask0:0,RedisW:1askR:2,askD：1 mz:hit,askU:0,askT:0askA:4
Copyright &
北京拓世宏业科技发展有限公司
Beijing Tuo Shi Hong Ye Science&Technology Development Co.,Ltd 版权所有
违法信息举报邮箱：}