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企业往来帐中的税收问题
　　企业的往来帐主要有两种，一种是购销往来帐，另一种是其他往来帐。顾名思义，购销往来是指企业购销业务引起的债权债务，他们是通过&应付帐款&、&预付帐款&和&应收帐款&、&预收帐款&科目核算的。除购销往来业务以外的其他债权债务的核算，被记入其他往来帐中，也就是通过&其他应收款&和&其他应付款&科目核算。企业正常往来帐的核算内容应是体现企业正常经营过程中发生的债权和债务的多少，是不应该存在问题的，那么问题出现在那里呢？ 　　（一） 　　在企业中经常会发生这样的业务，企业出售货物，产品已经发出，货款也已经收到，帐务处理如下：借 银行存款，贷 应收帐款，应收帐款出现贷方余额。为什么会出现这种情况？因为企业没有开出销项发票。现行税定：人发生纳税义务必须同时具备两个条件，一是已经销售货物或提供应税劳务，二是已经收取价款或取得索取价款的凭据。纳税义务发生的时间，可以根据以下不同的情况确定：（1）采取直接收款销售方式，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款凭据，并将提货单交给买方的当天。（2）采取预收货款、托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物的当天。（3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天。（4）将货物交给他人代销，为收到受托人送交的代销清单当天。（5）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，按照规定应当增收增值税的，为货物移送的当天。（6）将货物作为提供给其他单位或者个体经营者，将货物分给股东或者投资者的，均为货物移送的当天。 　　按照规定，一般纳税人必须按照上述规定的时限开具增值税专用发票，不得提前或滞后。企业正确的帐务处理应该是这样的，企业在收取货款时，将发票开出，根据发票金额做分录如下，借：银行存款 贷：主营业务收入 贷：应交税费-应交增值税（销项税额）企业在收取货款的当期就应该正确核算该项业务的应纳增值税额。因为我国的税收核算方式主要是以票记税，只要企业开出销货发票，就要计入收入帐，计算并向机关申报应交纳的增值税额，而且必须上缴该税额。所以尽管税法中已经对纳税义务时间有了明确的规定，但是发票在企业手中，开不开发票，何时开发票企业能够自行灵活掌握，这就涉及到企业纳不纳税，何时纳税的问题。有些企业由于资金不足，交不起税，就从发票上做文章，拖延开具发票的时间，甚至有的为了躲避税收，对一些销售业务根本不开发票，销售货款长期挂在往来帐中。甚至有的销售业务通过现金结算的，货款不存入银行帐面。而是作为帐外资金管理，这样的事件并不罕见。谁能说得清这样的企业到底有多少？涉及的税额到底有多大呢？很多行业都不同程度的存在着这样的问题，它不仅仅只会影响到增值税的正确核算和征收，同样影响了不同行业不同税种的税收工作。例如，、、等等。这样的问题如若不引起有关部门的重视，我们的税法不就成了一纸空文？它所造成的损失也是无以计量的。 　　（二）。 　　我国的税款征收方式主要有以下几种：查账征收；查定征收；查验征收；定期定额征收；代扣代缴；代收代缴；委托代征等。各种征收方式与企业的会计核算有着密不可分的关系，所以企业的发票管理是税收工作的重点。因为多种税种的税基都是发票上的销货金额，它也是税务部门查补税额的主要依据，如果税务部门对企业的发票管理没有采取一个行之有效的措施，那么我们的将有大量的税收流失，这也不能不说是税务管理的一个重大失误。企业常发生这样的业务，销售货物给体经营者，取得的是现金收入，购买方不要发票。帐务处理是这样的，借：现金，贷：应收帐款，应收帐款体现贷方余额。实际上该项应收帐就涉及到增值税和企业所得税的核算。该笔业务正确的帐务处理是应该根据发票借：现金，贷：主营业务收入，贷：应交税费-应交增值税（销项税），从而核算产品销售利润。如果企业不开出销项发票，产品收入就不会在帐面体现，增值税就会漏交，相应的利润也不能够体现，企业所得税就不会被计算。另外，企业的现金核算也是非常灵活的，类似的业务，记入往来帐中的金额是否真实，或者销项发票虽已开出，但是发票金额是否是如实开具，或者根本就不将该笔现金收入记入财务帐中，现实中上述现象是不能排除的，这一切都将影响到企业收入和利润的核算，从而影响企业所得税的核算。 　　（三） 　　我们都知道印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的凭证征收的一种税。具有纳税人自行购买并粘贴印花完成纳税义务的特点。这就要求纳税人要有较高的自觉纳税的法制观念。因为印花税是一种小税，往往不容易引起人们的重视，所以企业对这个问题的处理也是良莠不齐。 　　就拿常见的购销合同来说。企业订购生产用原材料（金额省略），支付货款时，企业做如下的帐务处理：借：预付帐款或应付帐款，贷：银行存款；再看，企业购入原材料已验收入库，货款未付，帐务处理如下：借：原材料，贷：应付帐款。这样的业务在企业中是常见的，而且这样的帐务处理似乎也没有什么，实际上这里面就潜在着印花税的问题。那就是这样的购销业务到底有没有合同？按税法规定，企业应按购销合同金额的万分之三缴纳印花税，但是许多企业没有对购销合同进行专门管理，他们通常是按业务的性质，根据自制凭证和发票入帐。企业购什么货，购多少，销什么货，销多少，货款收支又是多少，这一切都由企业自己掌握和处理。即使企业的购销合同有专人负责，而税法规定购销合同印花税的税基是购销合同金额，企业签署多少购销合同，合同金额又有多少，由企业自己掌握。所以企业在计算和申报应纳印花税额的时候，能够留有余地，根据自身觉悟来计算，这样就会出现少申报或不申报印花税的现象。即使企业按规定正常申报并缴纳印花税，税务部门又有什么根据判断其税额的正确性呢？针对这种情况，税务人员不能掌握一个明确的查收依据，势必造成这种税收工作的不准确性。在一些大型企业中，帐面上的购销金额要远远大于他们所纳税的合同金额，而且能够找出各种理由和借口对其进行解释，没有纳税的那部分的购销金额就真的没有合同吗？这种情况税务部门无法控制。用一个中小型企业来估算，正常经营情况下，年营业收入应达到三千万元左右，如果暂不考虑其购货量，营业收入都按有合同来计算，应上缴的印花税额为九千元左右。小到一个企业、一个城市，大到整个国家，全年的购销额有多少，应纳税额有多少，入库税额又有多少？这是不是一个值得我们研究和深思的问题。在我们现在这种经济过渡时期，我们的全民纳税意识还没有那么高，我们的税法是不是还有待于进一步完善呢？ 　　（四） 　　企业经常会出现这样的情况，把应该支付暂时又没钱支付的费用记入&其他应付款&和&应付职工薪酬&帐上。就拿&销售费用&来说，许多企业为了鼓励业务人员的工作积极性，保持与客户的业务往来关系，不同程度的发生一定数量的销售佣金。有的企业由于资金紧张，这种费用有时不能及时兑现，就将费用记入&其他应付款&，体现欠款。帐务处理如下：借：销售费用，贷 其他应付款。记入应付款中的金额是没有扣除个人所得税的金额。在企业付出该笔费用的时候，根据帐面金额全额支付，这样个人所得税无形之中就被漏掉一块。因为各企业的销售政策五花八门，所以费用核算方也就一一不等，对这样的业务有关部门没有一个专门的规定，所以企业运行起来有一定的随意性。为了避务机关的查询，有的企业还将这样的业务挂在&应付职工薪酬&帐上，以奖金的形式发放。我们有没有注意过企业的&应付职工薪酬&中真的只包含职工的工资及其合理的相关费用？有没有注意过其中有多少是不记个人所得税的费用，又有多少是应记个人所得税的费用？应记的个人所得税真的如实核算和上缴了吗？这里面所隐含的问题是不是值得研究和深思的呢？ 　　二、企业往来帐中税收问题的管理措施 　　(一) 加强企业往来帐的管理，定期对企业往来帐进行核实，通过函证或其他有效的方式，使企业能够向税检部门提供核实报告，使企业的往来帐对外有一定的透明度。 　　（二）完善税收政策，增强执法力度，加强税收管理。加强税收宣传、教育工作，提高全民的纳税意识。 　　（三）提高对发票管理的认识，加强对发票的各项管理，重视企业纳税义务发生的时间，使税款及时缴入国库。 　　（四）重视企业各种营业费用的核算与管理，制定行之有效的税收政策。 　　（五）强化国家税收的宏观调控和企业的微观管理相结合。建立一个懂财务、懂税收、高水平、高素质的队伍。
[责任编辑：canet]
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很愤怒刚学习不久，没法学啊要考试了，急死我了这次就不告诉你们老板了，限你们赶紧弄好算了，麻木了503 Service Temporarily Unavailable
503 Service Temporarily Unavailable
openresty/1.9.7.4通过本课程，你能学到什么
每天都在做应收、应付账务处理工作，你是否有以下困扰：
&与供应商及客户对账总是存在沟通问题；
&往来款账总是无法确定最终期限，还要对逾期往来账进行分析及管理；
&最繁琐的就是协助总账会计装订应收、应付账凭证，整理会计档案。
　　本课程以实际案例模拟企业往来账的会计实务工作，细致地讲解各行业往来科目的设置技巧、往来账的期末对账、处理与涉税问题等，强调了往来账在会计报表项目的体现。同时，分别从内账、外账的角度讲解了往来账存在的日常问题与内部控制制度，并深入讲解了往来账会计职业晋升的发展方向及普遍发展规律。
手把手教你往来账会计 网络直播（第5期）
全面掌握“应收、应付”核算原理，“理账、报账、用账”一点通
【上课时间】
本期课程为业余班，累计6课时。
style="color:#月13日 周一 19:00～22:00
07月14日 周二 19:00～22:00
【报名收费】
【课程附赠】
附赠用友安易财务软件（安装版）
什么是网络直播？
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手把手教你往来账会计
段老师将在6小时的课程里，为大家详细讲解以下内容：
一、往来账会计日常工作
1. 负责公司应收应付账务的工作
2. 与供应商及客户做好对账工作
3. 每月及时核对相关单位款项的核销
4. 负责本岗位涉及的相关文件的编制工作（严格控制往来款账期）
5. 对逾期往来账进行分析及管理
6. 销售合同及采购合同保管
7. 工作范围内各项事务的保密工作
8. 协助总账会计装订应收、应付账凭证，整理会计档案（包括客户函等）
二、往来账的与期末对账、涉税处理
1. 各行业往来科目设置技巧（如何设置往来科目既能节省财务人员的工作量又能了解核算公司的资产负债状态）
　（1）房地产企业
　（2）工业企业
　（3）商业企业
　（4）建筑安装企业
2. 往来凭证编制（以工业企业为例）
　（1）汇款单(付给供应商款项)
　（2）进账单（临时回单及入账通知）
　（3）保险费（扣个人和公司负担部分）
　（4）出差临时借款
　（5）报销差旅费（来回程、宿费票子、冲出差借款）
　（6）材料入库（材料发票到）
　（7）材料赊购入库（发票未到）
　（8）销售收入确认（专用发票、普通发票、未开票）
　（9）支付宝提现
　（10）公司从个人处借款
　（11）员工从公司借款
　（12）扣员工伙食费
3. 往来账期末处理与涉税问题
　（1）同客户对账，保持诉讼时效。
　（2）同供应商对账，防止舞弊行为。
　（3）同员工及其他往来单位核对，及时清理未报销账款。
　（4）往来账期末挂账涉及的税务问题。
　（5）与出纳对账，编制应收、应付账账龄分析表。
三、往来账在会计报表项目的体现
1. 重分类的资产负债表涉及往来账的科目如何编制
　应收账款=应收账款下级明细借方余额合计+预收账款下级明细借方余额合计
　预收账款=应收账款下级明细贷方余额合计+预收账款下级明细贷方余额合计
　预付账款=预付账款下级明细借方余额合计+应付账款下级明细借方余额合计
　应付账款=预付账款下级明细贷方余额合计+应付账款下级明细贷方余额合计
　其他应收款=其他应收款下级明细借方余额合计+其他应付款下级明细借方余额合计
　其他应付款=其他应收款下级明细贷方余额合计+其他应付款下级明细贷方余额合计
2. 现金流量表涉及的往来科目如何编制
四、往来账存在的日常问题与内部控制制度
1. 往来账款中存在的问题
　（1）企业间对往来账的对账工作不够重视
　（2）企业没有定期清理往来账
　（3）对已做核销处理的往来款管理不善
　（4）有些企业出租、出借账户或为他人套取现金
2. 企业往来账款的内部控制管理的措施
　（1）企业应该建立完善的往来账目清算管理制度
　（2）加强企业内部应收款的管理
　（3）对企业往来账款相关人员加强管理
　（4）加强往来账款管理的执行与监督
3. 往来账内部控制方法设计
　（1）应收账款业务内部控制方法的设计
　（2）其他应收款业务内部控制方法的设计
　（3）预付账款业务内部控制方法的设计
　（4）应付账款业务内部控制方法的设计
4. 审计、税务、银行如何关注往来账项
　（1）往来账如何处理不会引起审计人员的关注
　（2）往来账如何处理不会给企业带来纳税风险
　（3）如何根据信贷要求规范报表
五、往来账会计职业晋升
　1. 往来账岗位的重要性
　2. 往来账会计的职业规划
六、财务软件应用
　1. 总账系统建账、日常做账、对账、错账更正的基本流程
　2. 财务报表公式设置原理解析
& &&国际公认内部审计师CIA，哈尔滨工业大学工商管理硕士MBA，北大纵横后MBA，哈尔滨博文财务顾问有限公司总经理CEO。从事财务工作20年，积累了丰富的财务工作经验，参与境内、境外上市，熟悉整个境内外资本运作过程；曾任国内多家公司财务总监及英国上市公司CFO；参与过公司ERP系统开发，精通ERP管理流程；曾为多家顾问单位进行税收筹划，积累了丰富的税收筹划经验；其公司为哈尔滨工业大学、黑龙江大学、哈尔滨理工大学、黑龙江科技大学、哈尔滨金融学院等多所大学的会计实习基地，使会计实训课程学生受益匪浅。
& && &逻辑严谨，经验丰富，善于通过多种典型案例进行讲解，深受学员好评。
往期学员对课程的评价
来自河北秦皇岛市的 tianle 同学 说：
老师授课逻辑严谨，典型案例众多！
来自广东汕头的 buhui1789 同学 说：
听了老师往来账的课程真是受益匪浅。
来自山东潍坊的lubeibei 同学 说：
感谢老师对我工作中的帮助。
来自陕西西安市的
yuan19 同学 说：
课程不错，实务性强、条理清晰
来辽宁抚顺市的 hqyt
感觉对财税方面受益匪浅，谢谢老师
来自云南昆明市的 zhoulu
案例重点突出、实务性强，感谢开放课堂
来自北京的 anyue658 同学 说：
很切合工作中的难点，老师讲的认真细致
来自宁夏银川的 luhan
老师的课程中穿插多个实务案例，深入浅出。
来自海南文昌市的 yunqian 同学 说：
老师的课程互动性强，特别喜欢老师的课程
来自新疆的 thky
感谢老师帮我解决了难点
来自四川成都的 feny
第一次听老师的课程，实务案列帮助我有了不小的提升！
来自湖北黄石市的 echa 同学 说：
案例清晰、答疑深入浅出
报课流程与注意事项
1果断点击右侧的【报名按钮】
开放课堂指&正保远程教育开放课堂&是中华会计网校的开放课堂、直播教室。
3选中该课程并通过网银支付学费
支持向开放课堂汇款支付学费或用您在开放课堂的现金余额报名，但需致电网校客服 010- 。
4按提示进入课程直播教室测试
交费之后，您要在课程开始前进入直播教室进行简单的测试，以保证到时可以顺利听课。
5提前预习课程内容整理问题
通常老师会提前将课程讲义（配套资料）上传至直播教室，您可以在【共享文档】中下载预习，同时请整理自己工作中遇到的问题，在师生交流时请教老师。
6准时进入直播教室听课学习
如果可以，请尽量提前进入直播教室！如果临时有事无法按时听课，请致电网校客服 010-申请改为下期听课。
直播课相关规则
1.直播课开课前，学员如当期无法上课，可免费申请更换至下期；
2.直播课招生截止前，学员可申请全额退还学费；
3.直播课招生截止后、开课前，学员申请退课需收取学费的10%作为退课费；
4.直播课开课前，若直播课有配套的视频课程，学员申请退课需根据视频课学习进度收取学费后退还剩余学费；
5.直播课开课后，学员未登录听课，不提供调/退课服务；
6.直播课开课后，学员如不满意课程内容且课程进度未过半，可申请退还剩余学费；
7.报课学员因故未能正常听课，可申请下期免费重听1次；
8.如需发票，请在报课交费后1个月内提交申请，逾期将不予办理。
9.直播课因其教学特点，若因故未达到开课标准，可能会延期或取消，遇此特殊情况时网校将及时通知，并可为学员办理退费。
1课程简介这是怎样的一个课程？
2网络直播这个课程是怎么讲的？
3课程试听看看课程到底什么样！
4课程内容这个课我能学到什么？
5教师介绍讲课的老师怎么样呢？
6学员评价听过课的同学怎么说？
7报课须知想要学习，怎么报名？}