在财产清查中，盘亏设备一台，原值80000元，已提折旧50000元。经查明，过失人赔偿5000元，已批准进行处理_百度知道
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在财产清查中，盘亏设备一台，原值80000元，已提折旧50000元。经查明，过失人赔偿5000元，已批准进行处理
盘亏时借：待处理财产损益　　30000　　累计折旧　　　50000　贷：固定资产　　　80000 失人赔偿5000元借：其他应收款－　　5000　　贷：待处理财产损益　　5000批准处理借：营业外支出　　25000　贷：待处理财产损益　　25000 希望能帮助到你！
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固定资产800002、收回赔偿金时：固定资产清理 30000
累计折旧50000贷，借1、将报废固定资产转为清理时，借
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2014年资产评估师考试《财务会计》强化练习7
发表时间：日13:40 来源：中大网校
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一、单项选择题1.
A公司以一项固定资产与B公司的一项长期股权投资进行资产置换，A公司另向B公司支付补价3万元。资料如下：①A公司换出：固定资产，原值为30万元，已计提折旧4.50万元，公允价值为27万元;②B公司换出：长期股权投资，账面余额为28.50万元，已计提减值准备6万元，公允价值为30万元;假定该项交换具有商业实质且其换入或换出资产的公允价值能够可靠地。则A公司该项非货币性资产交换产生的利得为()万元。(假定不考虑各种税费)A. 1.5B.30C.22.5D.272.甲公司以可供出售金融资产和交易性金融资产交换乙公司生产经营用的C设备和D设备。有关资料如下：甲公司换出：可供出售金融资产的账面价值为35万元(其中成本为40万元、贷方公允价值变动为5万元)，公允价值45万元;交易性金融资产的账面价值为20万元(其中成本为18万元、借方公允价值变动为2万元)，公允价值30万元，为此甲公司支付该金融资产的相关费用0.5万元。乙公司换出：C设备原值22.50万元，已计提折旧9万元，公允价值15万元;D设备原值63万元，已计提折旧7.50万元，公允价值60万元。假定该项交换具有商业实质且其换入或换出资产的公允价值能够可靠地计量。则甲公司因该资产交换而计入利润表“投资收益”项目的金额为()万元。A. 20B.25C.19.5D.16.53.长城公司以一栋办公楼换入一台生产设备和一辆汽车，换出办公楼的账面原价为600万元，已计提折旧为360万元，未计提减值准备，公允价值为300万元。换入生产设备和汽车的账面价值分别为180万元和120万元，公允价值分别为200万元和100万元。该交换具有商业实质，且假定不考虑相关税费。该公司换入汽车的入账价值为()万元。A. 60B.100C.80D.1124.下列项目中，属于货币性资产的是()。A.作为交易性金融资产的股票投资B.准备持有至到期的债券投资C.可转换公司债券D.作为可供出售金融资产的权益工具5.下列项目中，属于投资性房地产的是()。A.已出租的投资性房地产租赁期届满，因暂时空置但继续用于出租的房地产B.房地产开发公司开发的商品房C.企业拥有并自行经营的旅馆、饭店D.出租给本企业职工居住的宿舍6.关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法不正确的是()。A.成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更B.已经采用成本模式计量的投资性房地产，可以从成本模式转为公允价值模式C.非投资性房地产转换为投资性房地产，应当作为会计政策变更D.已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式7.某企业投资性房地产采用公允价值计量模式。日购入一幢建筑物用于出租。该建筑物的成本为510万元，用银行存款支付。建筑物预计使用年限为20年，预计净残值为10万元。日，该建筑物的公允价值为508万元。日应做的会计处理为()。A.借：其他业务成本　　　　12.5贷：累计折旧　　　　　　12.5B.借：管理费用　　　　　　12.5贷：累计折旧　　　　　　12.5C.借：投资性房地产　　　　　2贷：公允价值变动损益　　　　2D.借：公允价值变动损益　　　　2贷：投资性房地产　　　　　　28.甲公司拥有一项投资性房地产，采用成本模式进行后续计量。日，甲公司认为该房地产所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。日，该写字楼的原价为3
000万元，已计提折旧300万元，账面价值为2 700万元，公允价值为3 200万元。不考虑所得税影响，则甲公司的下列处理正确的是()。A.确认资本公积500万元B.确认资本公积200万元C.确认公允价值变动损益500万元D.调整留存收益500万元9.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量。转换当日的公允价值小于原账面价值的差额通过()科目核算。A.营业外收入B.资本公积C.公允价值变动损益D.其他业务收入10.下列各项中，说法不正确的是()。A.采用成本模式计量的投资性房地产的折旧(或摊销)费用应计入其他业务成本B.企业处置投资性房地产时，应当将处置收入计入其他业务收入C.企业处置采用公允价值模式计量的投资性房地产时，原转换日计入资本公积的金额，应转入投资收益D.企业处置采用公允价值模式计量的投资性房地产时，应当将累计公允价值变动转入其他业务成本11. A公司将原采用公允价值模式计价的一幢出租用办公楼收回，作为企业的自用房地产处理。在出租收回前，该投资性房地产的成本和公允价值变动明细科目分别为1
000万元和200万元(贷方)。转换当日该厂房的公允价值为900万元。则该资产在转换日影响损益的金额为()万元。A.0B.100C.-100D.30012.
日，乙公司将某专利权的使用权转让给丙公司，每年收取租金20万元，适用的营业税税率为5%。转让期间乙公司不使用该项专利。该专利权系乙公司日购入的，初始入账价值为10万元，预计使用年限为5年。假定不考虑其他因素，乙公司2008年度因该专利权形成的营业利润为()万元。A.-2B.17C.8D.9.513.甲公司出售所拥有的无形资产一项，取得收入300万元，营业税税率5%。该无形资产取得时实际成本为400万元，已摊销120万元，已计提减值准备50万元。甲公司出售该项无形资产应计入当期损益的金额为()万元。A.-100B.-20C.300D.5514.甲公司2007年2月开始研制一项新技术，2008年5月初研发成功，企业申请了专利技术。研究阶段发生相关费用18万元;开发过程发生工资费用25万元，材料费用55万元，发生的其他相关费用5万元(假定开发支出均可资本化);申请专利时发生注册费等相关费用10万元。企业该项专利权的入账价值为()万元。A.30B.75C.95D.10815.企业在研发阶段发生的无形资产支出应先计入()科目。A.无形资产B.管理费用C.研发支出D.累计摊销16.下列有关无形资产的会计处理方法中，不正确的是()。A.非房地产开发企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产，土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧B.企业取得的土地使用权无论是自用还是用于出租或增值，均应作为无形资产核算C.房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本D.企业外购的房屋建筑物所支付的价款无法在地上建筑物与土地使用权之间分配的，应当按照《企业会计准则第4号——固定资产》规定，作为固定资产核算17.购入固定资产超过正常信用条件延期支付价款、实质上具有融资性质的，按应付购买价款的现值，借记“固定资产”科目或“在建工程”科目，按应支付的金额，贷记“长期应付款”科目，按其差额，借记()科目。A.未确认融资费用B.财务费用C.销售费用D.管理费用18.
A企业2003年12月购入一项固定资产，原价为600万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为零，2007年1月该企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计400万元，符合固定资产确认条件，被更换的部件的原价为300万元。则对该项固定资产进行更换后的原价为()万元。A.210B.1 000C.820D.61019.某企业接受投资者投入生产经营用设备一台，该设备需要安装。双方在协议中约定的价值为500 000元，设备的不含税公允价值为450
000元。安装过程中领用生产用材料一批，实际成本为4 000元;领用自产的产成品一批，实际成本为10 000元，售价为24
000元，该产品为应税消费品，消费税税率10%。本企业为一般纳税人，适用的增值税税率为17%，在不考虑所得税的情况下，安装完毕投入生产使用的该设备入账成本为()元。A.471 160B.521 160C.545 160D.466 40020.企业接受投资者投入的固定资产，当合同或协议约定的价值不公允的情况下，应该按照()作为入账价值。A.接受投资时该固定资产的公允价值B.投资合同或协议约定的价值C.投资各方确认的价值D.投资方该固定资产的账面价值21.下列不能在“固定资产”账户核算的有()。A.购入正在安装的设备B.经营性租出的设备C.融资租入的不需安装的设备D.购入的不需安装的设备22.采用出包方式建造固定资产时，对于按合同规定预付的工程价款，应借记的会计科目是()。A.预付账款B.工程物资C.在建工程D.固定资产23.对于企业在建工程在达到预定可使用状态前试生产所取得的收入，正确的处理方法是()。A.作为主营业务收入B.作为其他业务收入C.作为营业外收入D.冲减工程成本24.下列关于固定资产的后续支出，说法不正确的有()A.已提足折旧仍继续使用的固定资产不需要计提折旧B.当期发生的固定资产必要维护支出，应当直接计入当期损益C.经营租入固定资产发生的改良支出，应当计入固定资产的入账价值D.固定资产计提的减值，在以后期间价值回升时，不得转回25.某企业因自营建造一栋办公楼，需要领用本单位生产的电机一台，生产成本为50 000元(其中耗用材料40 000元)。电机对外销售价格55
000元，企业生产的电机及其耗用的材料适用增值税率均为17%，企业应作的会计处理为()。A.借：在建工程——自营工程　　　　　　50 000贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　50 000B.借：在建工程——自营工程　　　　　　56 800贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　50 000应交税费——应交增值税(进项税额转出)6 800C.借：在建工程——自营工程　　　　　　58 500贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　50 000应交税费——应交增值税(进项税额转出)8 500D.借：在建工程——自营工程　　　　　　59 350贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　50 000应交税费——应交增值税(销项税额)　　9 35026.下列说法中，不正确的是()。A.固定资产的入账价值中还应包括企业为取得固定资产而缴纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费B.购置的不需要安装的固定资产，按实际支付的买价、运输费、包装费等，作为入账价值C.投资者投入的固定资产，按照投资合同或协议约定的价值作为入账价值(但合同或协议约定的价值不公允的除外)D.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本
（责任编辑：中大编辑）
共4页,当前第1页&&&&&&CPA会计考点：固定资产的后续支出
　一、固定资产后续支出的定义及处理原则
定义：是指固定资产使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。
处理原则：固定资产后续支出符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除；不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益。
二、资本化后续支出
处理规则①：应把固定资产的原价、已计提的累计折旧和减值准备转销，即固定资产的账面价值转入在建工程，并停止计提折旧。（资本化转入在建工程的当月仍需计提折旧，下月起不再计提。）
会计分录为：
借：在建工程
固定资产减值准备
贷：固定资产
处理规则②：发生的资本化后续支出，通过“在建工程”科目核算。
会计分录为：
借：在建工程
贷：银行存款等
处理规则③：达到预定可使用状态时，再从在建工程转为固定资产，并按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。（从达到可使用状态的下月起开始计提折旧。）
会计分录为：
借：固定资产
贷：在建工程
总结：企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，符合资本化条件的，可以计入固定资产成本，不符合资本化条件的，应当费用化，计入当期损益。固定资产在定期大修理间隔期间，照提折旧。
　三、费用化后续支出
处理规则：与固定资产有关的修理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当根据不同情况分别在发生时计入当期管理费用或销售费用。
会计分录：
借：管理费用
贷：银行存款等
注意：除与存货的生产和加工相关的固定资产的修理费用按照存货成本确定原则进行处理外，行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出计入管理费用；企业设置专设销售机构的，其发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，计入销售费用。
【例题】甲公司为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%。日，甲公司对某项生产用机器设备进行更新改造。当日，该设备原价为500万元，累计折旧200万元，已计提减值准备50万元。更新改造过程中发生劳务费用100万元；领用本公司生产的产品一批，成本为80万元，市场价格（不含增值税额）为100万元。经更新改造的机器设备于日达到预定可使用状态。假定上述更新改造支出后符合资本化条件，更新改造后，该机器设备的入账价值为（）
A.430万元 B.467万元 C.680万元 D.717万元
【解析】机器设备更新改造后的入账价值=该机器设备进行更新前的账面价值+发生的后续支出=（500-200-50）+100+80=430（万元）（是按产品成本计入账面价值，不是按市场价格；增值税按市场价格去缴纳：100*17%=17万元；增值税不计入设备成本）
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固定资产后续支出的会计与税务处理
17:40　《中国税务报》 　【
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　　固定资产在使用过程中，一般会发生更新改造支出和大修理费用等后续支出。《企业会计准则》以后续支出是否符合固定资产确认标准为依据，分别资本化和费用化处理。而《企业所得税法》及其实施条例对后续支出作如下处理：不符合固定资产大修理支出标准的，直接费用化；符合固定资产大修理支出标准和已提足折旧固定资产的改建支出，计入长期待摊费用；未提足折旧的固定资产发生的改建支出，增加计税基础，计入固定资产成本。如果作为固定资产的房屋发生后续支出，可能还会影响到房产税的计税基础。显然，会计和对固定资产后续支出的处理存在一定差异。
　　会计和税收对固定资产后续支出规定的差异
　　1.会计准则规定。《企业会计准则第4号——固定资产》及其应用指南规定，固定资产的后续支出是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。固定资产的更新改造等支出，满足与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业和该固定资产的成本能够可靠计量的确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应扣除其价值；不满足该固定资产确认条件的修理费用等，应当在发生时计入当期损益。
　　很显然，会计准则对固定资产后续支出的处理，以固定资产确认标准为依据，分为两种情况处理：不符合确认标准的，予以费用化，在实际发生时直接计入当期损益；符合确认标准的，予以资本化，增加固定资产成本，如有被替换的部分，还应扣除其价值。
　　2.《企业所得税法》及其实施条例规定。企业所得税法及其实施条例规定，改建的固定资产，除已足额提取折旧和租入的固定资产改建支出外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。计算应纳税所得额时，企业发生的固定资产大修理支出作为长期待摊费用，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。前述固定资产大修理支出应同时符合下列条件：修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；修理后固定资产的使用年限延长2年以上。
　　从上述规定可以看出，税收法律法规对固定资产后续支出的处理，以大修理标准为依据，分几种情况处理：不符合大修理支出标准的，予以费用化，在实际发生时直接计入当期损益；大修理支出和已提足折旧固定资产发生的改建支出，计入长期待摊费用，按照固定资产尚可使用年限分期摊销；未提足折旧固定资产发生的改建支出，予以资本化，增加计税基础，采用计提折旧的方式计入成本费用，如有被替换的部分，则应扣除其价值。
　　固定资产发生后续支出的处理
　　例：日，和谐宾馆固定资产明细账显示，其服务楼原值1500万元，累计折旧712.5万元，净值787.50万元。其中，主体工程原值1000万元，累计折旧475元，净值525万元；装修工程原值500万元，累计折旧237.5万元，净值为262.5万元。其中装修工程经合法中介机构，并报主管机关备案。
　　1.会计和税收均确认为当期费用。
　　如果发生的固定资产后续支出为中小修理支出，应在实际发生时计入当期损益，可作为成本费用项目，允许在计算企业所得税时全额扣除。
　　假设该宾馆2008年会计利润2000万元，无纳税调整项目，下同。当年发生300万元中小修理支出，其为：
　　借：管理费用或经营成本300万元
　　　　贷：存款等300万元。
　　2.会计确认为当期费用，税收确认为长期待摊费用或固定资产成本。
　　不满足固定资产确认条件的固定资产大修理支出和已提足折旧固定资产发生的改建支出，可以先在长期待摊费用科目归集，修理或改建项目完成后，在会计上一次性计入费用，税收上确认为长期待摊费用或固定资产成本，在固定资产尚可使用年限内分期摊销。在此种情况下，应考虑资产账面价值与计税基础的差异对所得税费用的影响。
　　假设该宾馆2008年发生800万元大修理支出，会计确认为当期费用，税法确认为长期待摊费用或固定资产成本，并规定其税前扣除金额为75万元，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额，则其账务处理为：
　　归集大修理支出时
　　借：长期待摊费用800万元
　　　　贷：银行存款等800万元
　　大修理支出转销时
　　借：管理费用或经营成本800万元
　　　　贷：长期待摊费用800万元
　　资产负债表日计算企业所得税时该宾馆2008年应缴企业所得税=（）×25%=681.25（万元），递延所得税=725×25%=181.25（万元），利润表应确认所得税费用=681.25-181.25=500（万元）。
　　借：所得税费用500万元
　　　　递延所得税资产181.25万元
　　　　贷：应交税费681.25万元。
　　注意：由于该项固定资产大修理支出按会计准则规定，应在发生时计入当期损益，不体现为资产负债表中的资产，如果将其视为资产，其账面价值为零。而按照税法规定，该项费用可以在固定资产尚可使用年限内分期税前扣除，税法准予其2008年扣除的金额为75万元，未来期间可税前扣除的金额为725万元（800-75），即其在日的计税基础为725万元。因此，该项资产的账面价值0与其计税基础725万元之间产生了725万元可抵扣暂时性时间差异，该差异在未来期间可减少企业的应纳税所得额，应确认为相关的递延所得税资产。
　　3.会计和税收均确认固定资产成本。
　　符合固定资产确认标准的大修理支出和改建支出，会计和税收均予以资本化，增加固定资产成本和计税基础，如有被替换的部分，应扣除其价值。计提的固定资产折旧费用允许在计算企业所得税时全额扣除。在此种情况下，资产的账面价值与计税基础一致，无需考虑暂时性差异对所得税费用的影响。
　　假设该宾馆2008年发生900万元改建支出，原来装修支出的80%已拆除，会计和税收均确认固定资产成本，按会计准则和税收法规确认的固定资产折旧额为100万元，则其账务处理为：
　　固定资产转入改扩建时
　　借：在建工程787.5万元
　　　　累计折旧712.5万元
　　　　贷：固定资产1500万元
　　2008年发生改扩建支出时
　　借：在建工程900万元
　　　　贷：银行存款等900万元
　　扣除替换部分的成本时
　　借：在建工程210万元
　　　　累计折旧190万元
　　　　贷：固定资产400万元。
　　固定资产改扩建支出达到预定可使用状态时
　　借：固定资产1477.5万元
　　　　贷：在建工程1477.5万元
　　转为固定资产重新计算折旧时
　　借：管理费用或经营成本100万元
　　　　贷：累计折旧100万元。
　　固定资产后续支出涉及房产税的处理
　　机器设备、构筑物等固定资产发生的后续支出如果不涉及房产税，则按照上述规定处理即可；如果作为固定资产的房屋发生后续支出，可能会涉及房产税（从价计征）计税基础的改变，则应按下列规定处理：
　　1.《中华人民共和国房产税暂行条例》规定，房产税依照房产原值一次减除10%~30%后的余额计算缴纳。《关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（财税地字〔1986〕8号）明确，房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。
　　2.国家税务总局《关于进一步明确房屋附属设备和配套设施计征房产税有关问题的通知》（国税发〔号）规定，为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。
　　对于更换房屋附属设备和附属设施的，在将其计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和附属设施中易损坏、需要经常更换的零件，更新后不再计入房产原值。
　　由上述规定可以看出，税收法律法规关于房产后续支出对房产税的影响如下：如果房屋发生中小修理支出，直接计入当期损益，不影响房产税的计税基础；如果房屋已提足折旧，发生的大修理支出直接费用化，也不影响房产税的计税基础，但纳税人须按照会计账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价作为房产税的计税基础；如果房屋发生改扩建支出和符合资本化条件的大修理支出，在计算房产税确定房屋原价时，应按照取得房屋时的原价（相当于历史成本），加上本次大修理和改建过程中发生的合理的、必要的支出，扣除本次大修理和改建过程中已拆除原来相应设备和设施的历史成本（包括已提取的累计折旧和未提折旧的净值）。此时，会影响房产税的计税基础。
　　以房屋为载体，与房屋不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，都应计入房产原值，计征房产税；可以随意移动的附属设备和配套设施，如电视机、非中央空调等，可单独作为固定资产或低值易耗品入账，不并入房产价值，无需计算缴纳房产税。
　　特别需要说明的是，若固定资产发生符合资本化条件的后续支出，应当用支出发生时的固定资产账面余额（相当于净值），扣减原来相应设备和设施的价值，加上本次达到预定可使用状态前发生的支出，确定固定资产的入账价值，并作为计算折旧的依据，和确定房屋房产税计税基础的原价不同。
1月份：国税1-20日申报缴纳增值税、消费税、09年第四季度企业所得税；地税1-12日按月申报缴纳个税2月份：国税1-22日申报缴纳增值税、消费税、按月预缴企业所得税；地税1-8日按月申报缴纳个人所得税3月份：1-8日按月申报缴纳个人所得税；1-15日申报缴纳增值税、消费税等，以及无应纳税（费）款申报4月份：国税1日-20日申报缴纳增值税、消费税、第一季度企业所得税；地税1-12日申报缴纳个人所得税5月份：国税1日-19日申报缴纳增值税、消费税和按月预缴企业所得税；地税1-12日申报缴纳个人所得税6月份：国税1日-17日申报缴纳增值税、消费税和按月预缴企业所得税；地税1-7日申报缴纳个人所得税7月份：国税1日-15日申报缴纳增值税、消费税和按月预缴企业所得税；地税1-7日申报缴纳个人所得税8月份：国税1日-16日申报缴纳增值税、消费税和按月预缴企业所得税；地税1-9日申报缴纳个人所得税9月份：国税1-15日申报缴纳增值税、消费税和按月预缴企业所得税；地税1-7日申报缴纳个人所得税10月份：国税1-26日申报缴纳增值税、消费税和按月预缴企业所得税；地税1-15日申报缴纳个人所得税11月份：国税11月1日-16日申报缴纳增值税、消费税，以及无应纳税（费）款申报；地税1-9日按月申报缴纳12月份：国税12月1日-15日申报缴纳增值税、消费税，以及无应纳税（费）款申报；地税1-7日按月申报缴纳 上传我的文档
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