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还没有账号？2016小微企业所得税应纳税额不超过80万
2016年最新小型微利企业所得税优惠政策2016小微企业所得税应纳税额不超过80万篇一
2016年最新小型微利企业所得税优惠政策
为扶持小型微利企业发展，发挥小型微利企业在促进经济发展、增加就业等方面的积极作用，《企业所得税法》)第二十八条第一款规定：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
为了进一步支持小型微利企业发展，《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2014〕34号)对小型微利企业的优惠政策作出进一步规定：自日至日，对年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
小贴士：小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照《企业所得税核定征收办法》(国税发〔2008〕30号)缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。
(一)政策依据
1.《企业所得税法》第二十八条第一款、《企业所得税法实施条例》第九十二条;
2.《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》(国税函〔号);
3.《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税〔2009〕69号);
4.《国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报口径问题的公告》(国家税务总局公告2011年第29号);
5.《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2014〕34号);
6.《国家税务总局关于小型微利企业预缴企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2012年第14号)。
(二)小型微利企业的条件
符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：
1.工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;
2.其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
1.“从业人数”是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。
2.“从业人数”按企业全年平均从业人数计算，“资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算。
3.年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
(三)小型微利企业的纳税申报
1.年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业的纳税申报
(1)预缴申报：上一纳税年度年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业，在预缴申报时，可以享受优惠政策。在填写《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》时，将第9行“实际利润总额”与15%的乘积，暂填入第12行“减免所得税额”内。
小贴士：纳税年度终了后，不符合规定条件的企业，在预缴时享受了优惠的，在年度汇算清缴时要按照规定补缴企业所得税。
(2)年度申报：将减免税额，即应纳税所得额与15%的乘积，填报在《企业所得税年度纳税申报表(A类)》的附表五《税收优惠明细表》第34行“符合条件的小型微利企业”。同时必须填报附表五《税收优惠明细表》第45-47行的“企业从业人数”、“资产总额”、“所属行业”三项指标。
2.年应纳税所得额高于10万元的小型微利企业的纳税申报
(1)预缴申报：上一纳税年度年应纳税所得额高于10万元的小型微利企业，在预缴申报时，可以享受优惠政策。在填写《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》时，将第9行“实际利润总额”与5%的乘积，暂填入第12行“减免所得税额”内。
小贴士：纳税年度终了后，不符合规定条件的企业，在预缴时享受了优惠的，在年度汇算清缴时要按照规定补缴企业所得税。
(2)年度申报：将减免税额，即应纳税所得额与5%的乘积，填报在《企业所得税年度纳税申报表(A类)》的附表五《税收优惠明细表》第34行“符合条件的小型微利企业”。同时必须填报附表五《税收优惠明细表》第45-47行的“企业从业人数”、“资产总额”、“所属行业”三项指标。
一般情况下，小微企业免征的增值税应计入企业所得税应税收入，计算缴纳企业所得税。
享受免征增值税的小微企业须特别关注，避免税务风险。
《财政部、国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》(财税〔2013〕52号)、《财政部、国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》(财税〔2014〕71号)和《财政部、国家税务总局关于继续执行小微企业增值税和营业税政策的通知》(财税〔2015〕96号)规定，对月销售额不超过3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税;对月营业额不超过3万元的营业税纳税人，免征营业税。
会计处理方面，《财政部印发〈关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定〉的通知》(财会〔2013〕24号)规定：“小微企业满足《通知》规定的免征营业税条件的，所免征的营业税不作相关会计处理。”小微企业免征的营业税不作会计处理，但免征的增值税需做会计处理。本文就小微企业免征增值税的会计和所得税处理展开探讨。
财会〔2013〕24号文件规定，小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到《通知》规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。
(1)销售货物时：
借：应收账款/银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——未交增值税
(2)月末符合免税条件时：
借：应交税费——未交增值税
贷：营业外收入
因此，小微企业免征的增值税应计入企业的营业外收入。
企业所得税处理
财会〔2013〕24号文件规定，小微企业免征的增值税应计入营业外收入，最终计入当年利润总额，那么企业所得税该如何处理呢?
《财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔号)第一条第一款规定，企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。第四款规定，财政性资金，指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种
税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。
因此，小微企业免征收的增值税属于“直接减免的增值税”，应计入“企业当年收入总额”。那么，该“直接减免的增值税”是否属于不征税收入呢?
《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税〔2011〕70号)第一条规定，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：(一)企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;(二)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;(三)企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
如果小微企业免征的增值税既没有“规定资金专项用途的资金拨付文件”，也没有“政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求”。那么，小微企业免征的增值税就不属于不征税收入，应当缴纳企业所得税。2015年会计继续教育《小企业纳税会计实务》限时考试 满分2016小微企业所得税应纳税额不超过80万篇二
《小企业纳税会计实务》
一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）
1.增值税一般纳税企业外购货物因质量、规格不符合合同约定的要求，发生购货退回，则其应收回的增值税额通过“应交税费——应交增值税”明细科目中（ ）专栏加以反映。 A .进项税额 B .已交税金 C.转出多交增值税 D.进项税额转出
答案解析：“应交税费——应交增值税(进项税额)”专栏,记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。故A选项符合题意。 2.某电器生产企业自营出口自产货物，2013年1月末计算出的期末留抵税款为8万元，当期免抵退税额为12万元，则当期免抵税额为（ ）。 A.0
B.6万元 C.4万元 D.15万元
答案解析：当期留抵税额≤当期免抵退税额，所以，当期的应退税额为留抵税额8万元，则当期的免抵税额为12—8＝4（万元）。
3.房地产开发销售房地产时，计算的营业税在进行会计处理时其借记会计科目为（ ）。 A．主营业务税金及附加 B．营业税金及附加 C．其他业务成本 D．营业外支出
答案解析：房地产开发企业销售房地产属于主营业务，因此计算的营业税要借记“营业税金及附加”。
4.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（ ）。 A.企业之间支付的管理费 B.银行内营业机构之间支付的利息 C.企业内营业机构之间支付的租金
D.企业内营业机构之间支付的特许权使用费
答案解析：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。
5.位于市区的某企业2013年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元，进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为（ ）。 A.14万元 B.18.2万元 C.32.2万元 D.39.34万元
答案解析：该企业应缴纳的城建税=（562-102-260）×7%=14（万元）。 6.下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（ ）。 A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B.在中国境内成立的外商独资企业 C.在中国境内成立的个人独资企业
D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业
答案解析：个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。 7.《小企业会计准则》规定，所得税的会计处理方法为（ ）。 A.应付税款法 B.纳税影响会计法
C.资产负债表债务法 D.利润表债务法
答案解析：所得税会计处理方法理论上有应付税款法和纳税影响会计法。按《小企业会计准则》规定，小企业应采用应付税款法核算所得税。
8.个人所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人，符合居民纳税人标准的是（ ）。 A.在中国境内有住所
B.在中国境内无住所而在一个纳税年度内在中国境内居住满360天 C.在中国境内无住所
D.在中国境内无住所而在一个纳税年度内在中国境内居住满12个月
A{2016小微企业所得税应纳税额不超过80万}.B
答案解析：居民义务纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人。所谓在境内居住满1年，是指在一个纳税年度（ 即公历1月1日起至12月31日止）内，在中国境内居住满365日。
9.“营改增”试点地区一般纳税企业采用差额征税，接受应税服务时按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，应记入借记（ ）科目。
A．“应交税费——应交增值税（“营改增”抵减的销项税额）”
B．“应交税费——待抵扣增值税” C．“应交税费——应交增值税”
D．“应交税费——应交增值税（进项税额）”
答案解析：小企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（“营改增”抵减的销项税额）”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。
10.实行“免、抵、退”办法的生产性企业，按规定计算的当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额，其正确的会计处理为（ ）。 A．借：主营业务成本
贷：应交税费――应交增值税（进项税额转出） B．借：生产成本
贷：应交税费――应交增值税（进项税额转出） C．借：应收账款
贷：应交税费――应交增值税（进项税额转出）
D．借：应交税费――应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税费――应交增值税（出口退税）
答案解析：实行“免、抵、退”办法的生产性企业，按规定计算的当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额，计入出口物资成本，借记“主营业务成本”账户，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”账户。
11.下列各项中，适用增值税出口退税“先征后退”办法的是（ ）。 A.收购货物出口的外贸企业 B.受托代理出口货物的外贸企业 C.自营出口自产货物的生产企业 D.委托出口自产货物的生产企业
答案解析：本题考核出口增值税的出口退税有关规定。外贸企业出口适用先征后退的方式。 12.对邮电部门出售手提电话机、寻呼机并为用户提供无线通讯服务所取得的收入，正确的税务处理方法是（ ）。 A.按服务业征收营业税 B.按邮电通信业征收营业税 C.按混合销售征收增值税 D.按兼营业务征收营业税
13.某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，12月份将自产家电移送职工活动中心一批，成本价20万元，市场销售价格23万元（不含税）。则该企业正确的税务处理为（ ）。 A．计算增值税销项税3.976万元 B．计算增值税销项税3.91万元 C．计算增值税销项税3.4 万元 D．不计算增值税
答案解析：此行为属于视同销售行为，有“售价”按“售价”计算销项税额。应确认销项税额＝23×17%＝3.91（万元）。
14.《小企业会计准则》下，所得税费用的核算采用（ ），不需要确认递延所得税费用。 A. 纳税影响会计法 B.应付税款法 C. 利润表债务法
D. 资产负债表债务法
答案解析：《小企业会计准则》下，采用应付税款法，不需要确认递延所得税费用。《企业会计准则》下，采用资产负债表债务法，需要确认递延所得税费用。 15.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（
）。 A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天 B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天 C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天 D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天
答案解析：消费税纳税义务发生时间规定进口的应税消费品，为报关进口的当天；委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天；采取预收货款结算方式的，为发出货物的当天。 二、多项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1.依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的有（ ）。 A.企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧
B.企业以经营租赁方式租入的固定资产，不计提折旧
C.企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础
D.企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础
答案解析：企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。下列固定资产不得计算折旧扣除： （1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（2）以经营租赁方式租入的固定资产；
（3）以融资租赁方式租出的固定资产；（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；（5）与经营活动无关的固定资产；（6）单独估价作为固定资产入账的土地；（7）其他不得计算折旧扣除的固定资产。
2.营业税涉及的行业和业务类型较多，其设置的会计账户包括（ ）。 A．营业税金及附加 B．其他业务支出 C．其他业务成本 D．固定资产清理
答案解析：“其他业务支出”账户自2006年《企业会计准则》颁布后已改用“其他业务成本”账户。
3.下列经营活动中计算营业税的税率有（
）。 A.旅游景点经营索道取得的收入按5% B.建筑设计收入按3% C.邮政储蓄收入按5% D.金融保险业按5%
答案解析：
单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按“服务业”税目“旅游业”项目征收营业税，税率为5％；建筑设计收入需要按照服务业计税，税率为5％；邮政储蓄收入需要按照邮政通信业计税，税率为3%。
4.下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计算基数的有（
）。 A.让渡固定资产使用权的收入 B.视同销售收入
C.转让无形资产所有权的收入 D.出售固定资产的收入
答案解析：作为业务招待费限度的计算基数的收入范围，是当年销售（营业）收入，销售（营业）收入包括销售货物收入、让渡资产使用权（收取资产租金或使用费）收入、提供劳务收入等主营业务收入，还包括其他业务收入、视同销售收入等。但是不含营业外收入、转让固定资产或无形资产所有权收入、投资收益（从事股权投资业务的企业除外）。 5.以下适用25%企业所得税税率的企业有（ ）。 A.在中国境内的居民企业
B.在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有实际联系的非居民企业 C.在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业 D.在中国境内未设立机构场所的非居民企业2016新企业所得税会计继续教育 练习题答案2016小微企业所得税应纳税额不超过80万篇三
2016新企业所得税申报表
一、单选题
1、某企业销售货物100万，提供劳务20万，那么作为业务招待费计提基数的金额是（ ）。
A、100万{2016小微企业所得税应纳税额不超过80万}.B、20万
【正确答案】C
【您的答案】
2、下列选项不属于视同销售的是（）。
A、用于市场推广
B、用于职工奖励
C、用于职工福利
D、改变资产性能
【正确答案】D
【您的答案】
3、下列选项属于企业所得税法定税率的是（）。
【正确答案】C
【您的答案】
4、下列分支机构分配比例公式正确的是（）。
A、分支机构分配比例＝（该分支机构营业收入÷分支机构营业收入合计）×35%＋（该分支机构职工薪酬÷分支机构职工薪酬合计）×35%＋（该分支机构资产总额÷分支机构资产总额）×30%
B、分支机构分配比例＝（该分支机构营业收入÷分支机构营业收入合计）×30%＋（该分支机构职工薪酬÷分支机构职工薪酬合计）×35%＋（该分支机构资产总额÷分支机构资产总额）×30%
C、分支机构分配比例＝（该分支机构营业收入÷分支机构营业收入合计）×35%＋（该分支机构职工薪酬÷分支机构职工薪酬合计）×30%＋（该分支机构资产总额÷分支机构资产总额）×35%
D、分支机构分配比例＝（该分支机构营业收入÷分支机构营业收入合计）×35%＋（该分支机构职工薪酬÷分支机构职工薪酬合计）×30%＋（该分支机构资产总额÷分支机构资产总额）×30%
【正确答案】A
【您的答案】
5、居民企业转让技术专利权，不超过（）万的部分，免征企业所得税。
C、280{2016小微企业所得税应纳税额不超过80万}.D、500
【正确答案】D
【您的答案】
6、居民企业从直接或间接持有股权之和达到（）的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。
【正确答案】D
【您的答案】
7、下列属于减半征税项目的是（）。
A、农作物新品种的选育
B、中药材的种植
C、林产品的采集
D、海水养殖
【正确答案】D
【您的答案】
8、下列不属于国家重点扶持的公共基础设施项目的是（）。
A、内陆养殖
B、机场项目
C、铁路项目
D、电力项目
【正确答案】A
【您的答案】
9、下列选项中属于免税项目的是（）。
A、家禽的饲养
B、花卉的种植
C、茶的种植
D、内陆养殖
【正确答案】A
【您的答案】
10、下列不属于环境保护、节能节水项目的是（）。
A、公共污水处理项目
B、水利项目
C、公共垃圾处理项目
D、海水淡化项目
【正确答案】B
【您的答案】
11、高新技术企业适用的税率是（）。
【正确答案】B
【您的答案】
12、下列不属于业务宣传费计提基数的是（）。
A、租金收入
B、销售货物收入
C、特许权使用费收入
D、接受捐赠收入
【正确答案】D
【您的答案】
13、企业从事下列项目取得的所得中，免征企业所得税的是（ ）。
A、花卉种植
B、蔬菜种植
C、海水养殖
D、内陆养殖
【正确答案】B
【您的答案】
14、企业从事下列项目取得的所得，应减半征收企业所得税的是（ ）。
A、海水养殖
B、饲养家禽
C、远洋捕捞
D、种植中药材
【正确答案】A
【您的答案】
15、企业下列项目的所得免征企业所得税的有（ ）。
A、牲畜、家禽的饲养
B、花卉作物的种植
C、内陆养殖
D、香料作物的种植
【正确答案】A
【您的答案】
16、2014年10月甲公司撤回其在乙公司3年前的全部投资，共计从乙公司收回1900万元。投资时成本1500万元，取得乙公司30%的股权；撤资时乙公司的累计未分配利润为300万元，累计盈余积为100万元，2014年甲公司可享受的免税收入为（ ）万元。
【正确答案】D
【您的答案】
17、以下属于“免税收入”的是（ ）。
A、财政拨款
B、行政事业性收费
C、政府性基金
D、国债利息收入
【正确答案】D
【您的答案】
18、依据企业所得税法的规定，下列收入中属于免税收入的是（ ）。
A、国债利息收入
B、企业转让股权收入
C、金融债券利息收入
D、企业转让国债收益
【正确答案】A
【您的答案】
19、根据企业所得税法的规定，下列对长期待摊费用的税务处理不正确的是（ ）。
A、固定资产修理支出，增加固定资产价值，计提折旧
B、固定资产改良支出，有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费用，在规定的期间平均摊销
C、固定资产大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销
D、已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销
【正确答案】A
【您的答案】
20、企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定在税前据实扣除的基础上，按照研究开发费用的（ ）加计扣除。
A、10%{2016小微企业所得税应纳税额不超过80万}.B、20%
【正确答案】C
【您的答案】
21、企业安置残疾人员的，计算企业所得税时，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的（ ）加计扣除。
【正确答案】D
【您的答案】
22、根据企业所得税法的规定，下列项目可以享有加计扣除的是（ ）。
A、企业安置残疾人员所支付的工资
B、企业购置节水专用设备的投资
C、企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资
D、购进的环境保护专用设备的投资
【正确答案】A
【您的答案】
23、在计算企业所得税时，企业发生的职工福利费支出的扣除标准是（ ）。
A、全额扣除
B、不得扣除
C、不超过工资薪金总额的14%部分准予扣除，超过部分不得扣除
D、不超过工资薪金总额的14%部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除
【正确答案】C
【您的答案】
24、房屋的折旧年限是（）。
【正确答案】A
【您的答案】
25、企业发生的下列支出中，按企业所得税法的规定可在税前扣除的是（ ）。
A、税收滞纳金
B、非广告性赞助
C、增值税税款
D、按规定缴纳的财产保险费
【正确答案】D
【您的答案】
26、根据企业所得税法的规定，下列项目中享受减计收入政策的是（ ）。
A、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入
B、创业投资企业从事国家需重点扶持和鼓励的创业投资的投资额
C、安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资
D、企业购置用于环境保护的投资额
【正确答案】A
【您的答案】
27、企业处置资产的下列情形中，应视同销售确定企业所得税应税收入的是（ ）。
A、将资产用于股息分配
B、将资产用于生产另一产品
C、将资产从总机构转移至分支机构
D、将资产用途由自用转为经营性租赁
【正确答案】A
【您的答案】
28、企业下列处置资产行为，应当缴纳企业所得税的是（ ）。
A、将产品用于部门生产使用{2016小微企业所得税应纳税额不超过80万}.B、将资产在总机构及其分支机构之间转移
C、将资产用于股息分配
D、将产成品用于在建工程
【正确答案】C
【您的答案】
29、下列属于企业所得税的视同销售收入的是（ ）。
A、房地产企业将开发房产转作办公用途
B、房地企业将开发房产用于经营酒店
C、某酒厂将产品用于捐赠
D、某工业企业将产品用于管理部门使用
【正确答案】C
【您的答案】
30、2015年某居民企业取得商品销售收入1000万元，接受捐赠收入50万元，转让无形资2015年小微企业企业所得税优惠政策解答2016小微企业所得税应纳税额不超过80万篇四
2015年小微企业企业所得税优惠政策解答
来源:大学生创业网
现代企业的税务筹划有利于最大限度实现财务目标，在不违反政策、法规的前提下对企业筹资、投资、经营等方面活动 ，乃至生产经营、利润分配等环节的业务进行事先策划，制定一整套最优纳税操作方案 ，尽可能为企业减轻税负 ，实现企业利润最大化。成功企业不仅懂得如何利用筹划赢取利润，更懂得如何利用筹划合理避税 ，在互联网时代背景下不仅懂得如何利用信息化工具筹划企业经营活动、更懂得筹划企业成长未来 ，不同纬度的筹划对企业经济效益增长、财务管理规范、市场竞争力和纳税意识的增强等多方面产生重要影响。
什么是小型微利企业?
答：企业所得税优惠政策中所说的小型微利企业，是指符合企业所得税法及其实施条例规定的小型微利企业。小型微利企业的特点主要体现在“小型”和“微利”上。除了要求从事国家非限制和禁止的行业以外，还包括三个标准：一是资产总额，工业企业资产总额不超过3000万元，其他企业的资产总额不超过 1000万元;二是从业人数，工业企业从业人数不超过100人，其他企业从业人数不超过80人;三是税收指标，年度应纳税所得额不超过30万元。
减半征收 ]
[一档是应纳所得额是低于30万的，按照20%计提所得税。
一档是应纳所得额是低于20万的，按照10%计提所得税。]
新政策的主要内容及变化是什么?
答：财税〔2015〕34号文件的主要内容是：自日至日，对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
同时文件明确：小型微利企业标准中的从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
国家税务总局公告2015年第17号的主要内容是：符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收方式，均可享受小型微利企业所得税优惠政策。小型微利企业在季度、月份预缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。
本次新政策调整，主要有三个变化：一是将享受小型微利企业减半征税的标准由年应纳税所得额10万元以下扩大到20万元以下，进一步加大了优惠力度(举个简单的例子，A企业符合小微企业条件，2014年应纳税所得额20万，按法律规定可以享受20%的优惠税率，应纳税额为4万元，减免税额1万元。 2015年应纳税所得额仍为20万，按新政策其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，即应纳税额为2万元，减免税额3万元，优惠幅度大大增加);二是从业人数和资产总额由按月度平均值改为按季度平均值来确定，简化了计算方法;三是小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。
小型微利企业享受优惠政策减免需要办理什么手续?是否需要审批?
答：符合规定条件的小型微利企业在季度、月份预缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。
日以后小型微利企业预缴企业所得税时如何享受优惠?
答：(1)实行查账征收的小型微利企业，上年度符合小型微利企业条件，且上年度应纳税所得额不超过20万元(含20万元)的，如果预缴方式为按实际利润额预缴，累计实际利润额不超过20万元的，可以享受小型微利企业所得税优惠政策;超过20万元的，应停止享受减半征税政策。如果是按上年度应纳税所得额的季度(或月份)平均额预缴企业所得税的，可以享受小型微利企业减半征税政策。
(2)实行核定征收的小型微利企业，有定率征税、定额征税二种方式。
采用定率征税方式的小微企业，上年度符合小型微利企业条件，且上年度应纳税所得额不超过20万元(含20万元)的，本年度预缴企业所得税时，累计应纳税所得额不超过20万元的，可以享受优惠政策;超过20万元的，不享受减半征税政策。
采用定额征税方式的小微企业，由当地主管税务机关按照新的优惠政策规定相应调减定额后，继续采取定额征税办法。
(3)本年度新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过20万元的，可以享受减半征税政策;超过20万元的，应停止享受减半征税政策。
(4)上一年度不符合小微企业条件，本年度预计可能符合的，季度预缴时可以享受优惠政策。即为扩大小型微利企业所得税优惠政策覆盖面，企业预缴享受小微企业优惠政策的门槛进一步降低。企业根据本年度生产经营情况，预计本年度符合小型微利企业条件的，在季度(月份)预缴企业所得税时，可以享受小型微利企业所得税优惠政策。
企业今年4月预缴第1季度企业所得税时，由于2014年度汇算清缴工作未结束，怎么判定上一年度是否符合小型微利企业条件?
答：为便于纳税人享受税收优惠，根据国家税务总局公告第三条规定，对于查账征税和定率征税企业，需要判断其上一年度是否符合小型微利企业条件。
2015年4月份预缴第1季度所得税时，由于2014年度汇算清缴尚未结束，可以依据企业2013年度汇算清缴是否符合小型微利企业条件进行判断。以后年度，以此类推。
非居民企业能否享受小型微利企业所得税优惠政策?
答：根据《关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》(国税函[号)的规定，小型微利企业是指企业的全部生产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业。非居民企业因仅就来源于我国所得负有我国纳税义务，所以不适用小型微利企业减按20%税率征收企业所得税的政策。
上年度认定为小型微利企业的跨地区经营总机构,其分支机构是否就地预缴企业所得税?
答：根据《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2012年第57号)的规定，上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。
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最新小微企业税收优惠政策汇总
来源:大学生创业网
一、什么是小微企业
根据相关文件，小微企业的定义有两个，分别是小型微型企业和小型微利企业，其中：
1、小型微型企业的概念来自工信部联企业〔号《中小企业划型标准规定》，根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标标准进行划分。
2、小型微利企业的概念源自于《企业所得税法实施条例》第九十二条，“企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。”
其中，从业人员和资产总额，按照《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税〔2009〕69号)第七条的规定执行。
二、小微企业税收优惠政策具体涉及由地税部门负责征收的有企业所得税、营业税和印花税3个税种。
(一)企业所得税{2016小微企业所得税应纳税额不超过80万}.1、小型微利企业所得税优惠政策包括哪些?
答：《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(国家税务总局2014年第23号公告)规定，包括企业所得税减按20%征收(简称减低税率政策)，以及《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2014〕34号)规定的优惠政策(简称减半征税政策)。
2、请问国家扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围的执行时间是什么时候?
答：根据《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2014〕34号)第一条规定，自日至日，对年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
3、国家税务总局2014年第23号公告从什么时候开始执行?以前规定与23公告不一致的如何执行?
答：国家税务总局2014年第23号公告第六条规定，小型微利企业2014年及以后年度申报纳税适用国家税务总局2014年第23号公告，以前规定与此公告不一致的，按第23号公告规定执行。
4、日以后小型微利企业预缴企业所得税时如何享受优惠?
答：根据《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第23号)第三条的规定，符合条件的小型微利企业，可以自预缴环节开始享受优惠政策，并在汇算清缴时统一处理。具体如下：
(1)采取查账征收的小型微利企业，上一纳税年度应纳税所得额低于10万元(含10万元)的，如果本年度采取按实际利润额预缴税款，其预缴时累计实际利润额不超过10万元的，可以按照小型微利企业优惠政策预缴税款;超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策。对于按上年度应纳所得额的季度(月度)平均额预缴企业所得税的，预缴时可以享受小型微利企业优惠政策。
(2)采取定率征收的小型微利企业，上一纳税年度应纳税所得额低于10万元(含10万元)的，其预缴时累计实际利润额不超过10万元的，可以按照小型微利企业优惠预缴税款;超过10万元的，不享受其中的减半征税政策。
(3)对于新办小型微利企业，预缴时累计实际利润额或应纳税所得额不超过10万元的，可以按照减半征税政策预缴税款;超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策。
5、我公司是核定征收方式缴纳企业所得税的，可以享受小型微利企业税收优惠吗?
答：根据《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第23号)第一条规定，符合规定条件的小型微利企业(包括采取查账征收和核定征收方式的企业)，均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策。
6、采取核定征收方式缴纳企业所得税的，不是规定不得享受小型微利企业所得税优惠政策吗?
答：根据《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第23号)第一条规定，符合规定条件的小型微利企业(包括采取查账征收和核定征收方式的企业)，均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策。
《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税〔2009〕69号)文件第八条关于核定征收企业所得税的纳税人暂不适用小型微利适用税率的规定，自国家税务总局2014年第23号公告发布之日起废止。
7、享受小型微利企业优惠政策需要符合哪些条件?全国名校大联考2016届高三上学期第一次联考政治试卷2016小微企业所得税应纳税额不超过80万篇五
全国名校大联考
学年高三第一次联考试卷’
本卷命题范围：人教版必修①
本卷共24个小题，每小题2分，共48分。在每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题
目要求的。
1. 日起实施的《浙江省定价目录》显示，与2010年版定价目录相比，修订后的定
价项目由原来33大项缩减、归并为12大项，具体定价项目缩减幅度为48%。货币在这些项
A．充当商品交换的媒介
B．只有降价而不能涨价
C．实际价值由政府规定
n执行价值值尺度的职能
2. 日，1元人民币-8. 3724俄罗斯卢布，日，1元人民币-9. 6781
俄罗斯卢布。上述材料变化表明
A．卢布汇率升高，卢布币值下降，人民币币值上升
B．卢布汇率升高，卢布币值上升，人民币币值下降
C卢布汇率降低，卢布币值下降，人民币币值上升
D．卢布汇率降低，卢布币值上升，人民币币值下降
3．最近，大宗商品跌势正波及新兴经济体复苏进程，尤其是传统资源出口国。投资者担心通缩
威胁卷土重来，资源出口型国家经济转型步履艰难。能源和金属价格的下跌对投资者、企业
和政府均造成冲击。若忽略其他因素的影响，理论上，下列图示中（P为资源的价格，Q为资
源的供给和需求量，s为资源的供给曲线，d为资源的需求曲线），正确反映上述变化带来的影
肉类价格不同程度上涨，其中猪肉价格上涨2.2%，牛肉，羊肉价格分别上涨0.8%和0. i%。
食用农产品价格上涨将会
（D在一定程度上增加居民生活成本②导致食品的需求弹性增大③有利于调动农民的生
产积极性④导致食品的价格下降
5. 2015年《政府工作报告》指出，居民消费价格涨幅要控制在3%左右。从防止物价过快上涨的
角度看，下列选项恰当的是
A．人民币汇率升高→商品出口量增加→外汇流入增多→商品价格水平下降
B．增加投资→扩大生产规模→商品需求量增加→商品价格水平下降
C提高存贷款利率→流通中的货币量减少→有效需求降低→商品价格水平下降
D．发行国债→增加货币供应量→减少消费需求→商品价格水平下降
我国网购呈现飞速发展之势。完成6～7题。
6．据《全国县域地区网购发展报告》显示，我国县域地区平均每人网购花费甚至超过一、二线城
市的人均花费。中国约61%的网购消费取代了线下零售，约39%的网购消费是如果没有网
络零售就不会产生的新增消费。据此可以推断
①电子商务发展能激活我国消费市场②消费着总是期望尽量减少消费成本③网购消费
是人们从众心理引发的④农村消费者比城市消费者更加理性
7．据某网络购物趋势报告分析，2015年我国网购呈现全民健康消费趋势。随着消费者对居家
环境健康的关注，我国空气净化、净水、环保家电等相关企业将蓬勃发展。由此可见
A．居民收入是影响消费水平的主要因素
B新的消费热点将会带动相关产业的发展
C．生产决定消费的质量和水平
D．消费者要避免盲从，理性消费
8．时下，在许多大城市出现了“酷抠族”，“酷抠族”是指拥有较高学历、较高收入的人群，他们精
打细算，摈弃奢侈消费；他们关注打折信息、购买特价商品、打包吃剩饭菜,,,,用最少的钱璇
取最大的满足感。“酷抠族”用自己的行为诠释了
①适度消费的理念和主张②理性消费的理念和主张③抑制消费的理念和主张④超前
消费的理念和主张
B．①④c，②③
9. 2015年第五批中资民营企业获得“虚拟运营商牌照”，它们将通过合约，租用中国移动等传统
电信运营商的网络线路及其他硬件资源，对电信服务进行深度加工，以自己的品牌提供服务。
A我国鼓励和支持混合所有制经济发展
B．统一开放竞争有序的市场体系已经建立
C．各种所有制经济依法公平参与市场竞争
D市场借助行政手段对资源配置起决定性作用
10．中国民生投资股份有限公司（简称“中民投”）是全国工商联发起组织成立的首家民营大型投
资公司。公司以“聚合资本能量，释放机制活力，服务国家战略”为使命，支持民营企业做大
做强，力争成为中国民营资本投资的领军者，做实现民营企业梦想的推动者。以下对中民投
认识正确的是
①中民投的成立是工商联通过宏观调控整合资源，促进资源优化配置的体现②中民投的
成立有利于激发民间资本活力，推动民营企业健康发展③中民投的股东以其出资比例行
使表决权④中民投的股东以其认购的股份为限对公司承担责任
11到2015年绝大多数地区最低工资标准要达到当地城镇从业人员平均工资的40%以上，确
保低收入者具有基本的保障，让更多人分享改革发展成果。这一做法
①使初次分配的结果更能激发劳动者的积极性②旨在完善社会保障体系，促进社会公平
③有利于引导企业承担社会责任，加快创新转型④是国家通过再分配维护劳动者合法权
12．保险不是改变你的生活，而是防止你的生活被改变。这句保险宣传语说明
①保险让每个家庭拥有平安②订立保险的原则是自愿、公平互利和协商一致③购买商
业保险是规避风险的有效措施④通过购买商业保险，受保人可以把岚险转移给保险人
13．菜村在确认村民的土地经营权等权属后，将1 000亩土地的经营权流转给一个公司种植蔬
菜和花卉，每户村民按一年每亩1 400元的标准领取租金。对此认识正确的是
①村民获得租金是因为土地与资本、劳动结合创造了价值②村民通过土地经营权流转所
获得的收入属于非农业劳动收入③土地所有权在土地向公司流转后仍归每户村民所有
④土地经营权流转能使市场有效发挥配置土地资源的作用
14.在2015年“两会”十大热点候选项中，“社会保障”以近35 095票位居关注度榜首。“社会保
障”居关注度榜首，反映了广大网民对完善社会保障制度的期待。完善社会保障制度有利于
（D提高劳动报酬在初次分配中的比重②完善社会主义市场体制③优化配置资源，增强
企业社会责任④提升消费预期，提高社会消费能力
15. 2015年，营业税改征增值税改革已进入收官之年。营改增三年累计减税3 746亿元，给超过
95%的试点纳税人带来税负不同程度的下降。这表明，营改增
A可以促进社会公平
B属于扩张性财政政策
C．使国家的税收总收入有所减少
DI可调节个人收入分配
16．从2015年至2017年，我国政府将享受减半征收企业所得税优惠政策的小微企业范围扩大，
微企业年应纳税所得额的上限从10万元提高到20万元。此次税收政策调整，其合理的
主导顺序是
①缓解经济下行压力②自主创业积极性提高③投资需求释放④更多小微企业享受税收优惠
A．②一③一①一④
B．④—③一②一①
C．④一②一③一①
D．②一①一③一④
17．“曾经有一笔税单摆在我面前，我没有去缴。到税务稽查时，我才追悔莫及,,,,如果再给我
次纳税机会，我会说四个字：诚信纳税！如果要给它加个期限，一定在每月15号之前。”下
列对这则短信的认识正确的是
①它反映的是欠税现象②它反映的是偷税漏税现象③它要求公民增强对公共权力的监
督意识④它提醒我们自觉履行纳税义务
18.中国人民银行决定，自日起下调金融机构人民币贷款和存款基准利率，其
中，金融机构一年期贷款基准利率下调0. 25个百分点至4.85%,-年期存款基准利率下调
0. 25个百分点至2%；其他各档次贷款及存款基准利率、个人住房公积金存贷款利率相应调
整。央行的以上决定
①可以降低融资成本，助力中小企业发展②可以完善宏观调控，激发金融市场活力③有
助于释放通胀压力，进行反向调节④目的是宽松货币供应，预防经济过热
19.电视购物是一种电视业、企业、消费者三赢的营销传播模式，但国内电视购物行业缺少相应
的行业规范，给虚假宣传提供了空间。新通过的《电视购物诚信服务体系评价指南》对电视
购物的经营提出了基本要求、监管、评价标准等。《指南》的出台
（D为构建电视购物诚信服务体系提供制度依据
②明确了诚信是电视购物企业经营的首要目的
③有利于加强电视行业自律，维护市场秩序
④能保证经济活动参加者自觉遵守市场道德
20. 2015年6月，我国海关总署在国内14个省份成功打掉专业走私冻品犯罪团伙21个，全案
涉及走私冻鸡翅、冻牛猪副产品等10万余吨。其中甚至有超过40年的陈年“僵尸肉”。它
们悄无声息地出现在宵夜摊、餐厅中,,,,由此可见
①走私物品没有使用价值，因而也没有价值②消费者要保护环境、节约资源、绿色消费
③市场调节的自发性需要国家加强宏观调控④企业经营者应该坚持守法经营、诚信守约
21．某镇政府制定“别墅式新农村”的目标，要求所有村有条件要上，没有条件也要上，积极实现
跨越式发展。很多农民对这种“形象工程”抱怨说：盖了楼房，穷得叮当，扛着锄头进洋房，小
康让我们遭殃。上述材料中该镇政府的做法
①曲解了小康社会的本质②符合建设社会主义新农村的要求③追求速度和效益的统
一，符合科学发展观④没有认识到小康社会的建设进程是一种不平衡的发展过程
22. 日起实施的新修订的《环境保护法》被称为史上“最严”的环保法。该法
个角度体现出前所未有的环境保护和治理力度，它首次明确环境监察部门的法律地位，将对
环境污染企业予以停建罚款、查封扣押、按日计罚、停业关闭，同时还将对企业法人予以行政
拘留并追究刑事责任。修订新《环境保护法》的经济学依据是
A市场经济是资源配置的有效形式
B国家宏观调控要以法律和行政手段为主
C．全面促进环境保护，增强可持续发展能力
D．健全的法律制度是规范市场秩序的治本之策
23．发展“第六产业”即一二兰产业的融合互动(1+2+3 =6)，是农业发展的一天趋势，也是未来
我国农业产业发展的新方向。我国发展“第六产业”能够
A消除三大产业差异，促进三大产业趋同发展
B．发展现代农业，保障国家粮食安全
C.引导土地所有权流转，发展各类新型农业经营主体
D．延伸农业产业链条，形成农村经济新增长点
24图示这一模式
（D有利于我国农业应对新技术的冲击与挑战
②旨在实现资源的优化配置，开拓国际市场
③旨在刨品牌树形象，在国际市场上形成行业垄断格局
④能够加强中俄经贸合作，增强农业国际化经营能力
本卷共2个小题，共52分。
25. (26分)阅读材料，完成下列要求。
2015年是中国“一带一路”倡议全面实施的元年。“一带一路”建设有待财政政策发挥
更大作用。
材料一经过数个月的拉锯战，欧元区领导人峰会日达成协议，在希腊履行
承诺实施改革措施的前提下，未来三年向希腊提供可能多迭860亿欧元的贷款，以助其解决
债务负担。希腊的财政问题由来已久，目前该国的财政赤字占GDP的比重已高达12%，远
远超过欧元区设定的3%上限。
我国2015年财政预算拟安排财政赤字1. 62万亿元，比去年增加2 700亿元，赤字率从
去年的2.1%提高到2. 3%。我国要重点实施“一带一路”、京津冀协同发展、长江经济带2016年小型微利企业最新税收政策汇总2016小微企业所得税应纳税额不超过80万篇六
《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第57号)明确，增值税小规模纳税人(包含个体工商户、其他个人、企业和非企业性单位)，月销售额或营业额不超过3万元(含3万元)的，可以享受免征增值税优惠政策。 下面小编分享关于2016年小型微利企业最新税收政策，希望能帮助到大家!
小微企业享受增值税、营业税优惠政策具体操作——
1.什么样的纳税人可以享受小微企业免征增值税和营业税优惠政策?
答：《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第57号)明确，增值税小规模纳税人(包含个体工商户、其他个人、企业和非企业性单位)，月销售额或营业额不超过3万元(含3万元)的，可以享受免征增值税优惠政策。对月营业额不超过3万元(含3万元)的营业税纳税人(包含个体工商户、其他个人、企业和非企业性单位)，免征营业税。
2.对于按季申报的纳税人，如何确定享受优惠政策的纳税人范围?
答：《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第57号)明确，对于以一个季度为纳税期限的纳税人，季度销售额不超过9万元(含9万元)的，免征增值税。对于按季申报的纳税人，季营业额不超过万元(含9万元)的，免征营业税。
3. 本次小微企业免征增值税和营业税优惠政策，具体的执行时间是什么?
答：《关于进一步支持小微企业的增值税和营业税政策的通知》(财税(2014)71号)明确，自日起至日，对月销售额2万元(含本数，下同)至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税;对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人，免征营业税。
4.兼营增值税应税项目和营业税应税项目的纳税人，如何适用小微企业优惠政策?
答：兼有增值税应税项目和营业税应税项目的纳税人，既属于增值税纳税人，又属于营业税纳税人，为支持小微企业发展，《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第57号)明确，纳税人分别核算增值税应税项目销售额和营业税应税项目营业额，分别享受月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)免征增值税和月营业额不超过3万元(按季纳税9万元)免征营业税的优惠政策。
5.个体工商户能否申请代开增值税专用发票?若实行定期定额征收的个体工商户，是否必须将定额调整到3万元以上，才能够代开增值税专用发票?
答：(1)总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第57号)废止了《国家税务总局关于增值税起征点调整后有关问题的批复》(国税函(号)中有关起征点以下个体工商户不允许代开增值税专用发票的规定，
个体工商户可按照《税务机关代开增值税专用发票管理办法(试行)》(国税发(号)规定，向主管税务机关申请代开增值税专用发票。这给予小微企业更多的选择权，便于小微企业自由选择不同的商务对象，支持小微企业做大做强。
(2)若为定期定额征收的个体工商户，核定定额为3万元(含3万元)以下，符合代开要求也可向主管税务机关提供代开资料申请代开增值税专用发票。调整定额，应按照《江苏省国家税务局个体工商户定期定额管理工作规程(试行)》(苏国税函(号)文件规定执行。
6.已代开增值税专用发票，并缴纳代开增值税专用发票税款的小微企业，如何享受小微企业免征增值税优惠政策?
答：为最大限度支持小微企业发展，《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第57号)明确，对于增值税小规模纳税人代开增值税专用发票缴纳的税款，在将增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。
7.符合小微免税条件的增值税小规模纳税人代开增值税专用发票如果无法追回而无法退税的，是否等同于放弃小微企业免征增值税优惠?
答：增值税小规模纳税人申请代开增值税专用发票缴纳的税款，如果发票无法追回，属于不符合退税条件，与是否放弃小微企业免征增值税优惠无关。
8.小规模纳税人中的“其他个人”能否代开增值税专用发票?
答：根据《国家税务总局关于印发税务机关代开增值税专用发票管理办法(试行)的通知》(国税发(号)规定：“第二条，本办法所称代开专用发票是指主管税务机关为所辖范围内的增值税纳税人代开专用发票，其他单位和个人不得代开。,,,,第五条，本办法所称增值税纳税人是指已办理税务登记的小规模纳税人(包括个体经营者)以及国家税务总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人。”
因此，其他个人不是办理税务登记的小规模纳税人，不能代开增值税专用发票。
9.纳税人向主管税务机关申请代开增值税专用发票，需要携带的资料有哪些?
答：根据《江苏省国家税务局税收职责清单业务操作规程(试行 2014第二版)》(苏国税函(号)规定：
“主管税务机关为所辖范围内的已办理税务登记的增值税小规模纳税人、已办理税务登记并达到增值税起征点的个体经营者、国家税务总局确定的其他可予代开专用发票的纳税人代开增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票)。需要携带的资料有：
1、税务登记证副本和发票专用章;
2、网上办税服务厅申请代开的十位申请号码或纸质申请表;
3、首次申请代开货运增值税专用发票，需提供车辆道路或船舶营业运输证等有效证件复印件;自备或承包、承租的车船等运输工具的证明复印件;
4、申请代开单笔金额达到或超过5万元的货运增值税专用发票，需提供货物运输合同或协议及复印件。”
10.本次《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》调整的主要内容是什么?
答：《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2014年第58号)中对《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第 6栏“免税销售额”的填报内容进行了细化，新增了“小微企业免税销售额”、“未达起征点销售额”、“其他免税销售额”三项，由纳税人根据其所享受的免税政策分项填报。在“税款计算”栏目中，新增了“本期免税额”、“小微企业免税额”、“未达起征点免税额”栏次，由纳税人根据当期免税销售额和适用征收率计算填写。
11.调整后的《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》纳税人填报时应注意什么?
答：因原申报表没有单设“小微企业免税销售额”和“未达起征点免税销售额”栏目，纳税人申报时，未达起征点的免税销售额是填列在原表第6栏“免税销售额”内，为区分适用不同的免税项目和统计的需要，小微企业的免税销售额是填列在原表第栏“应征增值税不含税销售额”中，实际免税额通过原表第1112015年会计继续教育企业纳税与实务2016小微企业所得税应纳税额不超过80万篇七
1.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，按（ C）确定销售额和应纳税额。
A.应纳税额=含税销售额/（1+3%）×3%
B.应纳税额=含税销售额/（1+2%）×2%
C.应纳税额=含税销售额/（1+3%）×2%
D.应纳税额=含税销售额/（1+3%）×6%
2.国家规定，符合条件的小型微利企业减按（ C）征收企业所得税。
A.10% B.15%
3.进项税额抵扣的时间限定为（D ）
A.认证期100天
B.认证期80天
C.认证期90天
D.认证期180天
4.本年度新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过(D )的，可以享受优惠政策.
5.我国税法规定，年所得在（C ）以上的，需要自行申报个人所得税。
6.集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为（ C）。
7.核算一般纳税人月终时转入的应缴未缴增值税额（包括一般纳税人按征收率计算的应纳税款）计入（B ）科目。
A. 未交增值税借方
B. 未交增值税贷方
C. 转出多缴增值税借方
D. 转出多缴增值税贷方
8.应税消费品的销售额为（C ）
A.含税销售额
B.含增值税的销售额/（1-增值税税率或征收率）
C.含增值税的销售额/（1+增值税税率或征收率）
D.含增值税的销售额
9.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，缴纳企业所得税时，实行（C ）政策。
A.二免三减半
B.二免二减半
C.三免三减半
D.三免五减半
10.国家规定，符合条件的小型微利企业减按（C ）征收企业所得税。
11.企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过（D）。
12.我国的关税属于（ C）
13.自然人独资有限责任公司最低注册资金为（B）。
D. 500万元
14.某外贸进出口公司2012年6月份从国外进口120辆小轿车，每辆轿车的关税完税价格为12万元，已知小轿车的关税税率为80%，消费税税率是5%。根据以上条件，计算进口这批小轿车应缴纳的增值税税款与消费税税款。 应纳增值税额应该为（A）元。
15.兼营应税劳务与货物或非应税劳务的，应分别核算，否则，一并征收(C )
1.下列哪些物品要征收消费税（ ABC）
C. 实木地板
2.我国税率的形式主要有（ACD ）
A. 比例税率
B. 固定税率
C. 累进税率
D. 定额税率
3.不准抵扣的进项税额有哪些（ABC ）
A. 用于非增值税应税项目
B. 免征增值税项目
C. 集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务
D. 小规模纳税人代开的增值税专用发票
4.房地产开发产品销售收入的确认时间具体按照国家税务总局《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发【2009】31号）的规定，确认销售收入的实现，其中包括哪些不同的方式：（ABCD）
A. 采取一次性全额收款方式销售开发产品
B. 采取分期收款方式销售开发产品
C. 采取银行按揭方式销售开发产品
D. 采取委托方式销售开发产品
5.税收的特征包括（ABD ）
6.施工企业的特点有（ ABCD）。
A. 工作地点的流动性
B. 工作内容的多样性
C. 施工周期长
D. 受自然气候影响大
7.下列哪些企业符合小型微利企业（BD ）
A. 工业企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过200人，资产总额不超过5000万元
B. 工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元
C. 其他企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过2000万元。
D. 其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
8.下列哪些行为不征收营业税（ABCD ）
A. 以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为
B. 在投资后转让其股权的
C. 县级以上地方人民政府或自然资源行政主管部门出让、转让或收回自然资源使用权的行为
D. 土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权还给土地所有者的行为
9.农业企业是指那些通过生物的生长和繁殖来取得产品，并获取利润的部门。它包括（ ）
10.下列哪些项目属于企业所得税的扣除项目（ABCD ）
A. 合理的工资薪金支出
B. 劳动保护支出
C. 利息支出
D. 借款费用
11.纳税筹划原则有哪些（ABCD）。
A. 服从于企业财务总体目标的原则
B. 合法（不违法）原则
C. 综合性原则
D. 事先筹划原则
12.下列哪些项目属于企业所得税的扣除项目（ABCD ）
A. 税收滞纳金
B. 赞助支出
C. 罚金、罚款和被没收财物的损失
D. 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
13.纳税申报的必报资料有（ABCD ）。
A. 纳税申报表、附表
B. 利润表、资产负债表纳税筹划判断题2016小微企业所得税应纳税额不超过80万篇八
（ √ 1.（ × ）纳税筹划的主体是税务机关。
3.（ × ）欠税是指递延税款缴纳时间的行为。
6.（ × ）所得税各税种的税负弹性较小。
7.（ × ）子公司不必单独缴纳企业所得税。
（ × ）财务利益最大化是纳税筹划首先应遵循的最基本的原则。
10.（ √ 2.（ × ）在直接税中，纳税人和负税人是不一致的。
4.（ × ）个体工商户不适用增值税、营业税起征点的税收优惠。
7.（ × ）对计税依据的控制是通过对应纳税额的控制来实现的。
1.（ × ）提供建筑劳务的单位和个人是增值税的纳税义务人。
3.（ × ）一般纳税人和小规模纳税人身份可以视经营情况随时申请变更。
4.（ × ）某大饭店既经营餐饮业，又开办歌舞厅，属于混合销售。
8.（ × ）销售自来水、天然气适用的增值税税率为17%。
9.（ × ）增值税起征点的适用范围限于个体工商户和个人独资企业。
9.（ √ 1.（× ）金银首饰的消费税在委托加工时收取。
4.（ × ）自行加工消费品比委托加工消费品要承担的消费税负担小。
5.（ × ）纳税人采取预收货款结算方式销售消费品的，其纳税义务发生时间为收取货款的当天。
7.（ × ）消费税税率采取比例税率、定额税率和累进税率形式。
8.（ × ）用于投资的应税消费品应按照销售消费品计算缴纳消费税。
（ × ）未经批准的单位从事融资租赁业务，货物所有权转让给承租方的缴纳营业税，不缴纳增值税。
6.（ × ）营业税按次纳税的起征点为每次（日）营业额500元。
6.（ × ）营业税按此纳税的起征点为每次（日）营业额100元。
10．（√ 4.（ × ）分公司具有独立的法人资格，承担全面纳税义务。
7.（ × ）符合规定的业务招待费可以按照发生额的60%在计算应纳税所得额时扣除，但最高不得超过当年销售
收入的5%。
8.（ × ）已足额提取折旧但仍在使用的固定资产继续计算折旧从应纳税所得额中扣除。
1.（ × ）个人所得税的居民纳税人承担有限纳税义务。
2.（ × ）个人所得税的非居民纳税人承担无限纳税义务。
4.（ × ）现行个人所得税对年终奖计征时先除以12再确定适用税率，然后扣除12个月的速算扣除数。
7.（ √ ）劳务报酬所得超过50000元的部分应按应纳税所得额加征十成。
7.（ √ 2.（ × ）玻璃暖棚、菜窖、酒窖等建筑物均应缴纳房产税。简易计算2015年度小微企业所得税优惠方法2016小微企业所得税应纳税额不超过80万篇九
简易计算2015年度小微企业所得税优惠方法
来源：财务第一教室作者：张文兰
2015年国家发布了财税【2015】99号文扩大了小微企业享受企业所得税优惠的范围，规定从日至日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳所得税
这一优惠政策的规定，使2015年度小微企业的企业所得税优惠计算变得复杂起来，很多会计觉得一下子很不容易看明白，不知道自己公司到底能享受到这优惠多少，笔者后发现这文件及网上一些例题初看起来确实复杂，真正理解后很容易呢，现笔者将自己的学习体会下来，与大家分享。
对于年应纳税所得额在20万元及以下的企业，只按本条方法计算即可，不用再看下条及以后内容：
计算方法：年应交企业所得税额=年应纳税所得额*10%
例如：经调整和弥补完以前年度亏损后2015年应纳税所得额为20万元，则有
2015年度应交企业所得税额=200，000.00*10%=20，000（元）
年应纳税所得额在20-30万元的企业的计算
简单计算方法：2015年应交企业所得税额=年应纳税所得额*17.5%
例如：经调整和弥补完以前年度亏损后2015年应纳税所得额为200，001.00元，则有
2015年应交企业所得税额=200，001.00*17.5%=35000.18（元）
是很简单吧！
其实文件规定的意思是把2015年全年利润平均分成12份，9份（即前9个月）按20%计算，3份（即10-12月）按10%计算，综合平均后是17.5%的税负。
基本的计算公式为：
2015年应交企业所得税额=年应纳税所得额*9/12*20%+年应纳税所得额*3/12*50%*20%=年应纳税所得额*17.5%
特别注意事项
大家通过以上两例或许已发现应纳税所得额在20万和20.001万计算出来的所得税额分别为2万元和3.5万元，在这20万元临界处差1元钱的应纳税所得额就差了1.5万元多，会计可稍做筹划即可帮老板省不少钱呢。
有人问公司2015年前三季度均亏损，第四季度才有赢利，如利润为250000元，假设应纳税所得额也为250000元，年报时是否可按10%计算呢？按文件意思理解，这种情况下依然要按17.5%来算全年所得税，因为所得税是以年度来计算确定的。但第四季度季报时应是可以按10%来计算预交的，这点具体再看税局规定。
这种麻烦的计算方法仅在今年出现，以后年度没有这样分季度享受不同优惠政策的，就不会再有这样复杂的计算方法了，所以没太理解也没关系，只用这一次呢。
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