我国财政社会保障支出的适度水平研究_伤城文章网
我国财政社会保障支出的适度水平研究
河北大学 硕士学位论文 我国财政社会保障支出的适度水平研究 姓名：黄敏 申请学位级别：硕士 专业：社会保障 指导教师：成新轩
摘要摘要在社会主义市场经济条件下，社会保障制度的地位和作用日益重要。社会保障作为 一项长久的制度，是政府的重大职责所系。财政因素是决定社会保障制度是否具备可持 续性的重要因素。财政支出直接为社保活动提供最主要的财力来源，财政部门给社会保 障基金提供包括基金在内的各项支持，即财政部门有责任根据当年的社保基金缺口提供 相应的基金支持。但国家财政不能对社保的投入超出它所能承受的限度，必须维持在一个适度的水平上。整篇论文的理论基础是公共财政理论和福利经济学。公共财政理论主要包括公共产 品理论和市场失灵理论。公共产品的提供主要不是通过市场价格机制而是通过政治程序 作出的。“在公共产品的选择过程中，每个个人只能通过投票选举代表，然后由代表们 去投票决定公共预算，即决定公共产品的供应状况及其经费来源＂①福利经济学主要包括社会福利函数和社会选择理论。全文共分为六个部分。在导论中，主要阐明本论文选题的背景和现实意义、论文的 基本内容、研究的基本框架；第二章是本文的基础理论部分，阐述了公共财政的一般理 论。在公共财政的背景下，社会保障占有相当重要的地位，并阐述了社会保障的福利经 济学价值；第三章分析了我国目前的财政社会保障支出水平存在的问题，以及财政社保 支出的规模与结构；第四章对国外财政社会保障支出水平进行了实证分析；第五章通过 建立模型计算出我国的适度财政社会保障支出水平；第六章在以上各章节分析的基础 上，提出财政社保支出适度水平的对策建议。关键词公共财政财政支出社会保障支出财政社会保障支出适度水平①邓子基．现代西方财政学【Ｍ】．北京：中国财政经济出版社，１９９４ｌＡｂｓｔｒａｃｔＡｂｓｔｒａｃｔＵｎｄｅｒ ｔｈｅ ｍａｒｋｅｔ ｏｆ ｓｏｃｉａｌｉｓｍ，ｔｈｅ ｓｔａｔｕｓ ａｎｄ ｆｕｎｃｔｉｏｎ ｉｎ ｓｏｃｉａｌ ｉｎｐｏｒｔａｎｔ．Ａｓａｓｅｃｕｒｉｔｙｇｅｔ ｍｏｒｅｌｏｎｇ ｓｙｓｔｅｍ，ｔｈｅ ｓｏｃｉａｌ ｓｅｃｕｒｉｔｙ ｉｓ ｍａｉｎ ｒｅｓｐｏｎｓｉｂｉｌｉｔｙ ｏｆ ｔｈｅ ｇｏｖｅｒｎｍｅｎｔ．Ｃａｌｌｆｉｎｉｃｉａｌ ｆａｃｔｏｒ ｉｓ ｏｆ ｕｔｍｏｓｔ ｉｍｐｏｒｔａｎｃｅ，ｔｈａｔ ｄｅｃｉｄｅｓ ｉｆ ｓｏｃｉａｌ ｓｅｃｕｒｉｔｙｂｅ ｓｕｓｔａｉｎａｂｌ．Ｆｉｎｉｃｉａｌ ｅｘｐｅｎｄｉｔｕｒｅ ｄｉｒｅｃｔｌｙ ｐｒｏｖｉｄｅ ｓｏｃｉａｌ ｓｅｃｕｒｉｔｙ ａｃｔｉｖｉｔｉｅｓ ｗｉｔｈ ｍｏｓｔ ｆｉｎａｎｃｉａｌ ｒ鹤ｏｕｌ＇ｃｅｓ．ｎｅ ｆｉｎａｎｃｅｄｅｐａｒｔｍｅｎｔ ｉｓ ｒｅｓｐｏｎｓｉｂｌｅ ｆｏｒ ｐｒｏｖｉｄｉｎｇ ｔｈｅ ｓｏｃｉａｌ ｓｅｃｕｒｉｔｙ ｗｉｔｈ ａｌｌ ｋｉｎｄｓ ｏｆｓｕｓｔａｉｎｉｎｇ ｂｅｓｉｄｅｓ ｆｕｎｄｓ，ｉｎ ｏｔｈｅｒ ｗｏｒｄｓ，ｔｈｅ ｆｉｎａｎｃｅｄｅｐａｒｔｍｅｎｔｓｈｏｕｌｄ ｓｕｐｐｌｙｒｅｌｅｖａｎｔｆｕｎｄｓ ａｃｃｏｒｄｉｎｇ ｔｏ ｔｈｅ ｂｒｅａｃｈ ｉｎ ｔｈｅｏｓｅ ｙｅａｒｓ．Ｂｕｔ ｔｈｅ ｓｔａｔｅ ｆｉｎａｎｃｅ ｃａｎｎｏｔ ａｆｆｏｒｄ ｔｈｅ ｏｕｔｓｉｄｅ ｏｆ ｉｔｓ ｌｉｍｉｔ，ｉｔ ｓｈｏｕｌｄｋｅｅｐｏｎｔｈｅ ｏｐｔｉｍａｌ ｌｅｖｅｌ．ａｒｅＴｈｅ ｔｈｅｏｒｅｔｉｃａｌ ｆｒａｍｅ ｏｆ ｔｈｉｓ ｔｈｅｓｉｓ Ｔｈｅ Ｐｕｂｌｉｃ Ｆｉｎａｎｃｅ ｉｎｃｌｕｄｅ ｔｈｅｔｈｅ Ｐｕｂｌｉｃ Ｆｉｎａｎｃｅ ａｎｄ ｔｈｅ Ｗｅｌｆａｒｅ Ｅｃｏｎｏｍｉｃｓ．ＷｅｌｆａｒｅＧｏｏｄｓ Ｔｈｅｏｒｙ ａｎｄ ＴｈｅＭａｒｋｅｔＦａｉｌｕｒｅＴｈｅｏｒｙ．Ｔｈｅａｐｕｂｌｉｃ ｇｏｏｄｓ ａｒｅ ｐｒｏｖｉｄｅｄ ｎｏｔ ｂｙ ｔｈｅ ｍａｒｋｅｔ ｐｒｉｃｅ ｔｈｅｓｙｓｔｅｍｂｕｔ ｂｙ ｔｈｅ ｐｏｌｉｔｉｃａｌ ｐｒｏｃｅｄｕｒｅ．‘‘Ｉｎ ｏｎｌｙ ｂｙ ｃａｓｔｉｎｇｖｏｔｅ．ｃｏｕｒｓｅｏｆ ｐｕｂｌｉｃ ｇｏｏｄｓｃｈｏｉｃｅ，ｅｖｅｒｙｏｎｅｅｌｅｃｔｒｅｐｒｅｓｅｎｔａｔｉｖｅｓＴｈｅｎｔｈｅ ｒｅｐｒｅｓｅｎｔａｔｉｖｅｓ ｄｅｃｉｄｅ ｐｕｂｌｉｃ ｂｕｄｇｅｔ ｂｙ ｖｏｔｉｎｇ，ｓｕｃｈ嬲ｓｕｐｐｌｙｍｅｎｔ ｏｆ ｐｕｂｌｉｃｐｒｏｄｕｃｔｓ Ｓｏｃｉａｌａｎｄ ｓｏｕｒｃｅｏｆ ｆｕｎｄｓ”（ＤｅｎｇＺｉｊｉ，１ ９９４）．Ｔｈｅ Ｗｅｌｆａｒｅ Ｅｃｏｎｏｍｉｃｓ ｍａｉｎｌｙ Ｃｈｏｉｃｅ Ｔｈｅｏｒｙ．ｉｎｃｌｕｄｅ ｔｈｅＷｅｌｆａｒｅ Ｆｕｎｃｔｉｏｎａｎｄ ｔｈｅ ＳｏｃｉａｌⅢｓ ｔｈｅｓｉｓａｎｄｉｓ ｄｉｖｉｄｅｄ ｉｎｔｏ ｓｉｘ ｐａｒｔｓ．Ｉｎ ｔｈｅ ｉｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎ，ｗｈｉｃｈ ｃｌａｒｉｆｉｅｓ ｔｈｅ ｂａｃｋｇｒｏｕｎｄｐｒａｃｔｉｃａｌ ｍｅａｎｉｎｇ，ｔｈｅ ｍａｉｎｃｏｎｔｅｎｔｓ，ｓｔｒｕｃｔｕｒｅ ｏｆ ｔｈｅｏｒｙｔｈｉｓ ｒｅｓｅａｒｃｈ；Ｔｈｅ ｏｆｓｅｃｏｎｄｃｈａｐｔｅｒ，ｔｈｅｏｒｉｃａｌ ｂａｓｅ ｏｆ ｔｈｉｓ ｔｈｅｓｉｓ，ｃｌａｒｉｆｉｅｓ ｏｒｄｉｎａｒｙｆｉｎａｎｃｅｅｘｐｅｎｄｉｔｕｒｅ，ｕｎｄｅｒ ｔｈｅｂａｃｋｇｒｏｕｎｄ ｏｆ ｐｕｂｌｉｃ ｆｉｎａｎｃｅ，ｓｏｃｉａｌ ｓｅｃｕｒｉｔｙ ｉｓ ｏｆ ｇｒｅａｔ ｉｍｐｏｒｔａｎｃｅ．Ｓｏｃｉａｌ ｓｅｃｕｒｉｔｙ ｉｓｃｌｏｓｅｌｙ ｓｏｃｉａｌｒｅｌａｔｅｄｗｉｔｈ ｐｕｂｌｉｃｆｉｎａｎｃｅ．Ｆｕｒｔｈｅｒ，ｔｈｅｔｈｅｔｈｅｓｉｓ ｃｌａｒｉｅｓＷｅｌｆａｒｅＥｃｏｎｏｍｉｃｓ ｖａｌｕｅ ｏｆｓｅｃｕｒｉｔｙ．Ｔｈｅ ｔｈｉｒｄ ｃｈａｐｔｅｒ ａｎａｌｙｓｅｓｐｒｅｓｅｎｔ ｐｒｏｂｌｅｍｓ ａｂｏｕｔｉｎ ｓｏｃｉａｌＣｈｉｎｅｓｅ ｓｏｃｉａｌ ｓｅｃｕｒｉｔｙｅｘｐｅｎｄｉｔｕｒｅｏｆ ｆｉｎａｎｃｅ．Ｉｔ ｖａｌｕｅｓ ｔｈｅ ｓｃａｌｅａｎｄ ｓｔｒｕｃｔｕｒｅｓｅｃｕｒｉｔｙ ｅｘｐｅｎｄｉｔｕｒｅｏｆｆｉｎａｎｃｅ．Ｔｈｅｆｏｕｒｔｈ ｃｈａｐｔｅｒ ｃｏｍｐａｒｅｓ ｗｉｔｈ ｓｏｃｉａｌ ｓｅｃｕｒｉｔｙ ｅｘｐｅｎｄｉｔｕｒｅ ｉｎ ｄｉｆｆｅｒｅｎｔ ｃｏｕｎｔｅｒｉｅｓ．Ｉｎ ｔｈｅ ｆｉｆｔｈ ｃｈａｐｔｅｒ，ｗｅ ｃａｌｃｕｌａｔｅ Ｃｈｉｎｅｓｅ ｐｒｅｓｅｎｔ ｌｅｖｅｌ ｉｎ ｔｈｅ ｌｉｇｈｔ ｏｆ ｔｈｅ ｍｏｄｅｌ．Ｔｈｅ ｓｉｘｔｈｃｈａｐｔｅｒ ｐｏｓｅｓ ｓｏｍｅ ｍｅａｎｓｕｒｅｓ ａｎｄ ｐｏｌｉｃｉｅｓ ｏｆ ｓｏｃｉａｌ ｓｅｃｕｒｉｔｙ ｏｆ ｆｉｎａｎｃｅ ｂａｓｅｄ ｏｎ ｔｈｅ ａｎａｌｙｓｅｓｏｆ ａｂｏｖｅ ｃｈａｐｔｅｒｓ．ＫｅｙＷｏｒｄｓ：Ｐｕｂｌｉｃ Ｆｉｎａｎｃｅ；Ｆｉｎａｎｃｅ Ｅｘｐｅｎｄｉｔｕｒｅ；Ｓｏｃｉａｌ Ｓｅｃｕｒｉｔｙ Ｅｘｐｅｎｄｉｔｕｒｅ；Ｓｏｃｉａｌ Ｓｅｃｕｒｉｔｙ ｏｆ Ｆｉｎａｎｃｅ；Ｏｐｔｉｍａｌ Ｌｅｖｅｌｌｌ河北大学学位论文独创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师指导下进行的研究工作及取得 除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他的研究成果。尽我所知，人已经发表或撰写的研究成果，也不包含为获得河北大学或其他教育机构的学位或证书所使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了致谢。作者签名：童亟日期：盖型星年上月卫日学位论文使用授权声明本人完全了解河北大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留并向国 家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。学校可以公布 论文的全部或部分内容，可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论文。 本学位论文属于１、保密口，在――年――月――日解密后适用本授权声明。２、不保密口。（请在以上相应方格内打“４”）保护知识产权声明本人为申请河北大学学位所提交的题目为番匈财攻疲旅艾凶历适从僦的学位论文，是我个人在导师废新和指导并与导师合作下取得的研究成果，研究工作及取得的研究成果是在河北大学所提供的研究经费及导师的研究经费资 助下完成的。本人完全了解并严格遵守中华人民共和国为保护知识产权所制定的 各项法律、行政法规以及河北大学的相关规定。本人声明如下：本论文的成果归河北大学所有，未经征得指导教师和河北大学的书面同意和授权，本人保证不以任何形式公开和传播科研成果和科研工作内 容。如果违反本声明，本人愿意承担相应法律责任。声明人：董拯日期：趔芷．年上月盘：日作者签名：董熬日期：巡年篁月量！日日期：导师签名：４瘤虻牛一Ｑ爱年―互月上日第１章导论第１章导论１．１选题背景及研究意义１．１．１选题背景当今世界各国纷纷走上了市场经济的道路，我国也明确表示在建立社会主义市场经济。经济体制的改革必然要求其他相关体制的改革来配套，其中财政体制是重要的一环。要适应市场经济的需要，我国必须由生产建设性财政向公共财政转变。公共财政要求财 政支出结构变化，减少行政经费和一般事业经费支出，增加社会保障支出。我国的财政 用于社会保障支出的开支水平长期过低，现在，财政社会保障支出水平已成为判断国家 发展程度的标准。按照国务院所颁发的《关于完善城镇社会保障体系的试点方案》和《关 于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定》，我国的财政社会保障支出水平太低。 本文就是在全社会都关注社会保障支出的大背景下，在导师的指导下，对我国的财政社 会保障支出的适度水平进行初步研究。１．１．２研究意义与目的１．１．２．１研究目的１．经济体制改革需要一系列的相关改革，其中社会保障制度的改革是重要一环。财政社会保障支出水平又是社会保障制度改革的重点，可谓是重点中的重点，值得深入 研究。２．本文通过对财政社会保障支出的适度水平的研究，力图在实证研究的基础上，通过中外对比，结合数学模型和数理分析，计算出一个适合我国实际情况的区间，以便 于实际操作。３．在论证的基础上，提出了构建公共财政社保预算制度、完善社会保障筹资机制、 优化财政社会保障支出结构等解决方法。为国家及有关部门的决策提出参考依据和政策建议。 １．１．２．２研究的意义 １．社会保障支出水平的研究，有利于我国社会保障制度改革的全面推进。适合我国经济和社会发展的社会保障水平是改革进程中首先应解决的问题，同时也是政府决策 层一直在考虑的问题，本文的研究可为改革程度的选择提供一些探索性的思路。ｌ河北大学管理学硕十学位论文２．社会保障支出不仅仅是一个紧迫的社会问题，也是一个十分重要的财政问题。 财政社会保障支出适度水平的研究对公共财政体系的构建和财政支出结构的优化都有着重要的意义。３．社会保障支出水平研究对养老金收支平衡也很关键，随着老龄化进程的深入，养 老金缺口会越来越大，只有提前预测好、解决好才能防患于未然。此外，国企改革和行 政事业单位的改革，也要求社会保障能提供完善的失业救济网络，还有广大的农民也需 要相应的社会保障来保证他们的生活。１．２国内外研究现状 １．２．１国外研究现状弗里德曼（Ｆｒｅｉｄｍａｎ，Ｂ，１９９８）对中国社会保障改革进行了研究，指出中国人获得社会保障的可能性；豪森（Ｈｕｓｓａｉｎ，１９９４）对目前的中国社会保障制度改革进行了研究； 费尔德斯坦（Ｆｅｌｄｓｔｅｉｎ，１９９８）对定额给付的现收现付制与定额缴费的基金制的养老保 险计划进行了收益对比研究，肯定了中国推行部分基金制的可能性；世界银行从１９５６ 年开始对中国的社会保障制度改革进行专门研究，并发表了很多很有价值的研究报告。１．２．２国内研究现状国内对于财政社会保障支出水平研究的也不多，有人提出提高转移性支出在财政支 出中的比重（陈共，２０００），也有人提出应提高养老保险补助支出占财政支出的比重（贾康，２０００），也有人提出参照国际同等水平国家财政在社会保障中的比例，提出目前中国不具备把社会保障基金纳入财政预算的条件（汪泽英，２０００），还有人对财政社会保 障支出的来源问题，提出建议划出一部分个人所得税作为固定来源（林治芬，２００２：朱 青，２００２）。穆怀中教授在对中国社会保障水平的定量分析中，提出了社会保障支出占国民生产总值以及社会保障支出占工资比重的适度水平问题。１．３研究思路与研究方法 １．３．１研究思路本文系统地对我国财政社会保障支出的适度水平进行了研究。首先从公共财政、福利经济学和社会保障的关系入手，继而具体分析了我国财政社会保障支出的现状，挖掘 出存在的问题。通过与发达国家和发展中国家的比较，结合穆怀中教授的模型计算出适合我国的财政社会保障支出水平，最后，对我国的适度规模支出提出了相关政策建议。２第１章导论１．３．２研究方法１．定性研究与定量分析相结合的方法。一方面，论文对人口老龄化问题研究的理 论基础和实践依据等理论层面进行系统的分析；另一方面，论文又结合众多相关调查数据和统计资料对现实情况进行了深入分析，做到了有理有据。２．文献资料查阅的方法。论文的写作以查阅大量的国内外相关文献为基础，借鉴 了财政学、福利经济学以及统计学等相关理论，参考了大量学者的论著，对有关我国财 政社保支出水平的现状、趋势特点、存在的问题以及相应对策等方面搜集了充分、详实的资料。３．比较分析法。论文通过对国内外不同发展水平国家的财政社保支出水平特征及 解决方法进行对比分析，提出与我国国情相适应的财政社会保障支出水平的解决策略。４．合理性分析与现实性分析相结合的方法。１．４框架结构与逻辑关系１．４．１框架结构论文共分六章，各章主要内容如下： 第１章导论。第２章我国财政社会保障支出水平的理论综述。 第３章我国财政社会保障支出水平的现状。第４章财政社会保障支出水平的国际比较。 第５章我国财政社会保障支出水平的选择。／第６章实现财政社会保障支出适度水平的对策建议１．４．２逻辑关系本文先界定了财政社会保障支出的含义，并就其中的财政社会保险基金的含义进行 了补充，得出财政社会保障适度水平的概念，接着分析了我国财政社会保障基金的现状， 发现了存在的问题，通过与发达国家和发展中国家的比较结合数理模型，提出了我国实现财政社会保障支出适度水平的对策建议。１．５主要创新之处财政社会保障支出水平是财政社会保障支出与财政总支出的比重。本文是以财政支出和社会保障理论为理论背景，从二者的内在联系出发，确定一个最适水平，是一个定 性与定量分析相结合的分析过程，对各级财政的社会保障投入有重要的应用价值。３河北大学管理学硕十学位论文第２章财政社会保障支出水平的理论综述２．１财政社会保障支出水平的内涵２．１．１财政社会保障支出的概念财政社会保障支出是指财政部门所支付的全部社会保障支出，包括对社会保险基金补贴支出、社会保险经办机构运营经费、城镇就业补助费、国有企业下岗职工基本生活保障补助、补充全国社会保障基金支出、国有企业关闭破产补助支出、其他社会保障补助支出等，它具有很强的政策性、灵活性和时效性。①具体到我国现阶段的财政社会保障支出包括社会保险、社会福利、社会救济和社会 优抚四大项，后三项的基金主要依靠国家财政，只有社会保险的基金是由企业缴费、个 人缴费和国家补贴构成。其中个人缴费部分划入个人账户，国家补贴部分包含在社会保 障补助支出里，企业缴费部分则上缴财政统筹安排。我国目前还未将企业缴费纳入财政 预算，但社会保险基金已经实现收支两条线管理。因此，财政社会保险支出是指由企业缴纳的保险费构成的用于社会保险基金的支出。财政社会保障支出水平是指财政社会保障支出占财政支出总额的比重。（这里的财 政支出包括社会保险支出）。它既可以表明政府对社会保障投入的多少，也可以说明社 会保障在财政支出中的地位。社会保障水平是指社会保障费用支出占国内生产总值的比重。社会保障水平是社会保障体系中的关键性因素，是体现社会保障程度的指标。社会保障水平是一个质与量相 统一的概念，从量上讲，社会保障水平有“高＂‘‘低＂之分，具体衡量办法是全部社会 保障支出占国内生产总值的百分比。从质上讲，社会保障水平有“适度＂“不适度＂之 分，具体测定标准是社会保障支出要与国家生产力水平以及各方面的承受力相适应，它 应既保障公民基本生活又促进国民经济健康发展。从质与量的统一上看，社会保障水平并非越高越好，社会保障支出增长速度主要取决于国民收入及国民经济增长速度，超越于国民经济增长的社会保障水平即使很高，也是不可取的。适度的社会保障水平具有以下功能：（１）保证大多数人的最低生活要求，使社会保持稳定；（２）可以适度调节社会需求，推动或抑制消费，避免高经济增长与高①林志芬．中国社会保障的地区差异及其转移支付［Ｊ］．财政研究，２００２（５）４第２章财政社会保障支出水平的理论综述通货膨胀并存，推动经济发展；（３）提高人们的生活质量，提高人的素质，促进社会进 步；（４）促进第三产业发展。①２．１．２影响财政社会保障支出水平的因素不同社会保障模式的国家，社会保障水平也不同，主要是因为各自的制约性因素不同。归纳起来，影响财政社会保障支出水平的因素主要有以下几个方面：１．经济因素一国的经济发展水平最终决定了该国能够用于社会保障的支出规模和水平。政府在 社会保障体系中起着“兜底”的作用，但这也只有在政府有这个经济实力的前提下才能 实现。社会保障资金是政府财政公共支出的重要组成部分，通过政府的转移支付实现其 配置，只有生产力的发展达到一定水平，在满足经济发展的前提下仍有剩余时才会用于 社会保障。财政资金的使用效率也直接关系到社会保障支出水平。此外，经济发展阶段、 经济结构和经济体制都直接影响到一国的财政社会保障支出水平。但各国的社会保障实 践表明，经济与社会保障的相互关系十分复杂，经济因素决定社会保障制度与水平：而 社会保障制度一旦产生，就具有自身发展的规律，其发展也会反过来影响经济，二者相互影响⑦。 ２．政治因素一国的执政党理念直接关系到政府用于社会保障的财政支出水平。只有当执政党认识到社会保障在一国经济发展中的调节和促进作用，能够促进社会公平、保持社会稳定，并且直接关系到执政党切身利益时，才会引起重视。只有一国的社会保障支出水平能够 切实保证人民的讵常生活，才能维持其执政党地位。比如西方的多党竞争的政治制度使 得各党派为了争取选民的支持会承诺较高的社会保障水平，从而导致社会保障水平的不 断攀升。我国政府目Ｉｊｉ『的构建和谐社会的执政理念直接关系到社会保障水平的受关注度 和政策倾斜度，继而直接影响到社会保障水平。可以认为，政治因素对于社会保障制度的发展和社会保障水平会产生直接的影响。 ３．文化因素一国的历史文化传统直接影响到该国的财政社会保障支出水平。比如西欧的很多国 家在人民遇到自然灾害或生活有困难时，很多情况下会受到教会的帮助，这和这些国家 ①穆怀中．社会保障适度水平研翘Ｊ】．经济研究，１ ９９７（２）＠孙光德，董克用．社会保障概论［Ｍ】．北京：中国人民大学出版社，２００４５河北大学管理学硕十学位论文的政教合一的国情相关。我国以前遇到一些自然灾害时，会有一些民间的慈善人士进行 施舍，但都没有形成制度性的内容，带有很大的随意性和主观偏好，更多的是靠家庭自 助，这是由封建社会的现实情况所决定的，所以那时的财政社会保障支出不会很多。随 着社会保障制度在世界范围内的的建立，不同的社会保障模式对应有不同的社会保障水 平，各个国家不同的历史文化传统直接决定各自适应不同的社会保障模式，而不同的社 会保障模式会要求有不同的社会保障水平。各个国家的社会保障水平的高低受到本国独 特的历史、人文因素的影响，此外，社会结构和制度年龄也直接影响到社会保障水平。 例如我国的城乡二元的社会结构造成社会保障制度的分割和城乡社会保障水平的较大 差异。制度年龄是指社会保障制度建立的时间长度。制度年龄越长，社会保障水平越高； 反之，社会保障水平越低①。２．２公共财政与社会保障理论２．２．１公共财政的基本理论公共财政理论包括财政支出理论、财政收入理论、财政政策体系和财政体制建设等 内容。公共财政的实质是市场经济财政。突出表现在公共财政理论的核心是市场失灵论和公共产品理论。公共财政认为，在市场经济条件下，社会资源的主要配置者是市场，而不是政府。只有在“市场失灵＂的领域，政府部门的介入才是有效的，也就是说，“市 场失灵＂决定着公共财政存在的必要性，必须处理好政府和市场的关系。而“公共产品’’ 的提供是解决市场失灵的有效手段之一，公共产品决定着公共财政的职能范围。市场失灵表现在很多方面，诸如纠正外部效应、调节收入分配不公、提供公共产品、维持有效竞争、防止经济波动等，在这些领域罩市场是不能有效发挥作用的，这时就需 要政府的介入和干预，就需要发挥公共财政的职能和作用。公共产品是用来满足社会共同需要的产品和服务。由于公共产品具有非排他性和非竞争性的特征，所以公共产品的提供只能由政府来完成。因此，公共财政指国家或政府为市场提供公共物品的分配活动 或经济活动，是与市场经济相适应的一种财政类型和模式，以市场失灵为前提，但市场又在其中发挥基础性的作用。因此，在正常经济活动中，在市场没有失灵的情况下，公共财政就要求政府或国家退出一些竞争性领域，让市场来发挥基础性作用②。①孙光德、董克用．社会保障概论【Ｍ】．北京：中国人民人学出版社，２００４ ＠孙健夫．财政学【Ｍ】．石家庄：河北人民出版社，２００６６第２章财政社会保障支出水平的理论综述政府的介入或干预是以财政收入和财政支出的形式存在。按照经济性质分类，可以 将财政支出分为购买性支出和转移性支出，购买性支出指政府从个人和企业购买原材料 和土地、劳动力、资本的生产性服务并由政府直接使用的支出；转移性支出指政府在公 民之间再分配购买力的支出。通过对两者含义的分析可以看出，在财政支出总额中，购 买性支出所占比重大，政府配置资源的规模就大，财政活动对生产和就业的直接影响就 大；反之，转移性支出所占比重越大，财政活动对收入分配的直接影响就越大。 购买性支出和转移性支出占总支出的比重，各个国家有所不同。一般来说，在经济 发达国家，由于政府较少直接参与生产活动，财政收入比较充裕，财政职能侧重于收入分配和经济稳定，因而转移性支出占总支出的比重较大，往往同购买性支出平分秋色。 而在发展中国家，由于政府较多地直接参与生产活动，财政收入相对匮乏，购买性支出占总支出的比重较大。表２－１ 两类国家购买性支出与转移性支出所占比重（％）资料来源：《财政学》，９２页，陈共主编，中国人民大学１ｔｔ版社，２００４作为一个发展中国家，我国财政支出结构具有发展中国家的一般特征。随着市场经 济体制的深入改革，我国国民经济的迅速发展，支出结构有所变化。在全部财政支出中，购买性支出所占比重会有所下降，而转移性支出所占比重会有所上升，但我国的社会保障支出尚未完全纳入预算，所以，一旦社会保障支出完全纳入预算，购买性支出与转移 性支出两者的相对比重会有较大的变化，总的趋势是转移性支出的比重逐步有所提高，达到一定程度也会稳定下来。转移性支出主要包括社会保障支出和价格补贴，其中社会保障支出占较大的比重。 随着经济的发展，市场经济的逐步完善，政府直接干预经济的价格补贴会越来越少，社７河北大学管理学硕十学何论文会保障支出在转移性支出中所占的比重将进一步增加，因此可以预见，财政的转移性支出比重大，就相当于财政社会保障支出所占比重大。财政社会保障支出水平正逐渐成为判断国家发展程度的一个标准。目前大多数发达国家的财政支出中转移性支出比重大，即财政社会保障支出比重大；而发展中国家财政支出中转移性支出比重小，即财政社会保障支出比重小。随着我国改革开放进程的不断深入，随着社会主义市场经济的进一步 发展，人们对社会保障的需要会相应增加，这必然要求财政社会保障支出水平的相应提高。２．２．２公共支出与社会保障支出的关系公共财政是国家和政府为市场提供公共产品，即供给用来满足社会公共需要的商品 和服务，是满足社会稳定发展的一种分配活动或经济活动，是与市场经济相适应的一种 财政模式①。各国政府都把社会保障制度作为一项极为重要的社会经济与社会安全的公 共政策。社会保障支出是各国公共财政支出的重要组成部分，作用同益突出。 １．财政社会保障支出的属性 社会保障是一个国家公共福利的重要组成部分，由于社会化大生产条件下市场经济 在社会发展中的地位和内在矛盾的发展，保障行为从个人、家庭及简单互助的形式演变成一种社会形式，通过 公共产品变成了一种由政府主导的强制性的公共产品分配形式。政府参与社会保障，从根本上说，是由社会保障的本质和属性决定的。 社会保障制度的建立最初是为了缓和资产阶级和无产阶级的矛盾，后来各国劳动者通过政党活动及其他形式的政治斗争来为自己争取利益，使社会保障实现了合法化；社会保障是社会发展的稳定器。经济发展过程中会遇到效率和公平的矛盾，市场经济可以通过价格机制、竞争机制和供求机制有效地调节社会资源的分配，激励生产者改进技术， 提高效率，但如果单纯以市场标准为尺度的分配模式，难免在竞争的环境中损害或牺牲 社会和他人的利益，造成社会不公平，使社会安定和社会再生产受到威胁。政府通过社 会保障制度，对社会生产进行再分配，调节各阶层收入差距，可以防止贫富悬殊，使社会成员基本生活得到保障，社会保持稳定；社会保障是经济发展的推动器。社会保障是 一种社会再分配形式，目的是为了达到经济和社会的全面平衡发展。社会保障制度能保①邓子基．财政学【Ｍ】．北京：中国人民大学出版社，２００１８第２章财政社会保障支出水平的理论综述护弱者，维护社会公正，以实现社会和谐。同时，社会保障制度可以使企业摆脱由于职 工生病、年老等引起的经济困扰，在良好的外部环境下发展生产，使生产效率在市场经济中达到充分的发挥。 ２．财政社会保障的主体地位财政是社会保障分配的主体，社会保障是一种社会稳定机制，社会保障事业得以实 施的前提和基础是必须要有充足可靠的物质来源，由于其需求的巨大性，这种物质保证 最终只能通过国民收入的再分配来保证。同时，由于社会保障事业涉及面广，又不是任 何个人和企业凭借自身实力所能做到的，因此，只有国家政府出面参与分配，才能保证 资金的需求。社会保障分配是财政分配的一个重要组成部分，二者在分配的主体和客体 上都具有同一性。社会保障分配与财政分配的主体都是国家，社会保障分配与财政分配的最终客体都是国民收入中的剩余产品。社会保障从分配意义上讲，它是包含在财政范畴之内的，但这种包含又是不完全的，社会保障分配与财政分配也存在着区别。首先，在执行主体上，政府是财政分配的唯一主体，而社会保障的执行主体还包括社区、团体等非行政性的社会组织。其次，在集中程度上，财政分配在全社会范围内进行，它是高度集中的分配；而社会保障很大一部分项目由社会组织依据立法在社区行业范围内组织进行，虽然它也是集中性的分配，但要 弱于财政的集中程度。第三，财政分配具有无偿性的特点，其资金收与支一般情况下不 发生直接联系，也不存在缴纳义务与享受权利之间的挂钩关系；而社会保障，如养老保障基余，不仅在收支之间，而且其权利与义务也是紧密挂钩的。 ３．财政社会保障资金运作方式 社会保障基金从筹集和支付两个角度直接影响着财政收支。首先，社会保障资金收 入与财政收入的关系。社会保障有两种筹资方式，一是征收社会保障税，二是缴纳社会 保障费。通过征收社会保障税而筹集的社会保障基金直接构成了政府的财政收入，成为政府财政预算的重要组成部分，社会保障收入直接影响政府的财政收入状况。我国目前 采用的是社会保障费的方式。通过收费的方式所积累的社会保障基金，采取将其统一纳 入财政专户，实行收支两条线的管理方式，形式上把它看作预算外资金，但对其国家财 政预算的影响远远不是普通预算外资金所能比的。此外，社会保障基金还是政府公债的 重要筹资渠道。由于社会保障基金的特殊性，政府规定只能进行有限的几种投资渠道， 其中购买政府公债是最大比重的一项。国债是一种国家可支配的用于经济建设的重要财Ｏ河北大学管理学硕十学位论文力，社会保障基金转化为国债，就是在无形中增加了财政收入。随着社保基金积累的规 模不断增长，对加强财政实力产生不可低估的作用。其次，社会保障支出与财政支出的 关系。社会保障支出是国家和社会为实施社会保障事业而形成的支出，它属于财政支出 中的转移性支出，社会保障支出对财政支出有举足轻重的影响。直接来源于国家财政拨 款的社会福利和社会救济资金直接影响着财政支出规模，而且，虽然社会保障基金实行 收支两条线管理，看似不直接来自财政拨款，可一但社保基金出现缺口，国家为了社会 稳定和安全，势必会承担最后的支付责任。可见，财政支出随时会受到社会保障支出规 模的影响。我国目前的社会保障覆盖范围还不够广泛，所以占财政支出的比重并不高， 但随着市场经济的发展，转移性支出将上升为财政支出的主要部分，而社会保障支出将 会成为重中之重。 ４．财政社会保障的现实意义 市场经济下的财政仍然是国民收入分配的重要渠道和宏观经济调控的重要手段。财 政进行宏观调控的基本目标是实现总供给与总需求的平衡。社会保障的收支与财政收支 以及整个国民经济的运行有着内在的联系，使得社会保障对国家财政的需求调控起到自 动配合的作用，因而成为具有“内在稳定器”作用的财政宏观调控手段的重要组成部分。 社会保障对宏观经济的调控作用主要表现为社会保障随经济周期而发生反方向变化，从 而可以缓和经济波动，达到调控目的。 社会保障维护并创造着公平的竞争环境，促进着经济社会的正常发展。社会保障能够化解多种社会矛盾，不断增进国民福利，并促使整个社会和谐发展。社会保障能够为其他相关政策的实施提供配套。社会保障还能够创造就业机会，改良社会产业结构。社会保障与公共财政是有着密切联系又有所区别的。从社会保障的本质属性看，社会保障离不开财政；从分配意义上讲，社会保障分配是从属于财政分配的，但财政不是 社会保障的唯一分配主体；从收支角度看，一部分社会保障收支构成了财政收支的内容， 但仍有一部分社会保障收支是通过非财政渠道进行的；从经济意义上看，社会保障机制 是市场经济下财政调控的重要工具和手段，但这种调控是一种自发的“内在稳定器”， 又区别于其它财政调控手段。因此，在社会主义市场经济条件下，社会保障具有一定的 财政属性，财政承担着一部分社会保障职能，公共财政在社会保障制度的建立和完善中 既发挥着举足轻重的作用，又不是完全承担社会保障的职能。ｌＯ第２章财政社会保障支出水平的理论综述２．３福利经济学与社会保障支出理论２．３．１福利经济学的基本思想福利经济学产生于资本主义进入垄断阶段的时期，其思想渊源可追溯到亚当?斯密 的《国民财富的性质及其原因的研究》。１９２０年，英国经济学家庇古出版了《福利经济 学》，第一次将福利经济学作为一门独立的学科来看待，并首次建立了福利经济学的理论体系。第二次世界大战结束后，福利经济学进入了一个新的发展时期，一大批著名的 福利经济学家和大量的福利经济学文献，极大地拓宽了福利经济学的研究领域与内容。经济学界一般将福利经济学的发展划分为两个阶段，第一阶段，以英国经济学家庇古为 代表的旧福利经济学，第二阶段，以意大利著名经济学家帕累托、英国的卡尔多、希克斯和美国的勒纳、萨缪尔森为代表的新福利经济学。 旧福利经济学认为，个人主观心理评价的效用可以用货币计量，效用在各人之间可以进行比较，当社会上各个人收入的效用总和最大时，社会经济福利就最大；同时，从收入的边际效用递减出发，断言国民收入的总量愈大，其中归于贫者的比例愈大，则社 会福利愈大；进而主张国家采取适当的干预经济的措施和财政政策，以调节生产资源和 国民收入的分配。作为旧福利经济学的代表，庇古以边沁的功利主义哲学为思想基础，以马歇尔的基数效用论和局部均衡论为理论基础，创立了福利经济学理论。庇古提出了 向富人征税再以转移支付的方式将这部分收入转移给穷人的主张，由政府对穷人的基本生活必需品和住宅的生产给予补贴以降低供给价格，使穷人能够更多的消费这些物品则是间接转移支付。庇古的收入均等化、国家干预论等观点及转移支付主张，对实行有利于穷人的收入再分配政策和西方福利国家的发展具有相当影响。 新福利经济学源于帕累托的经济思想。帕累托最先提出帕累托最优或帕累托最适度的概念。如果生产和交换的情形改变了，所造成的收入分配使得有些人的境况变得好些，而其他人的境况变得坏些，那就不能说整个社会福利是增加了还是减少了；只有在一定收入分配的条件下，生产和交换情形的改变使得有些人的境况变得好些而其他人的境况 并未变得坏些，社会福利才能说是在增加。根据帕累托最优，在下面两种情形下调整资 源的配置可以增进社会福利：一是使得每个社会成员的境况变好；二是在没有使任何一 个社会成员境况变坏的前提下使至少一个社会成员境况变好。帕累托提出的效用序数概念是新福利经济学的理论基础。与旧福利经济学相比，新福利经济学回避旧福利经济学河北大学管理学硕十学何论文所主张的效用的计量和比较问题，它以序数效用论和一般均衡论为理论基础，从每个消 费者购入商品的所谓“交换的最适度条件＂，来论述达到最大社会经济福利的条件。他 的主要贡献在于：一是提出了社会福利函数理论；二是提出了社会选择理论；三是对市 场失效与政府作用进行了研究。２．３．２福利经济学思想与社会保障社会保障事业真正发展的时期是在第二次世界大战之后，各个国家为了维持统治， 都效仿德国制定了一系列社会保障政策，而这一时期也是福利经济学的发展时期。福利 经济学为社会保障发展提供了理论依据。 １．福利经济学的基本原则与社会保障 福利经济学的基本原则是公平与效率。在社会保障中更是处处存在公平和效率的问 题，尤其是在财政社会保障支出水平上，公平和效率问题显得更加重要。一些西方发达国家的经济学家认为自由竞争是最有效率的，主张将效率放在优先的位置，追求公平不 能以牺牲效率为代价，因此在他们的社会保障保障制度设计中更多地主张权利与义务的 统一；另一些经济学家则认为公平是社会保障制度的核心内容，社会保障制度就是为了保障公民的基本生活，建立有效的社会安全网，以维护社会安定。公平比效率更重要， 不能为了效率而忽略公平；还有一些经济学家主张兼顾公平与效率，二者同等重要，不可有所偏颇。具体到不同的国家，鉴于经济的发展阶段不同，国情不同，所采取的社会保障政策自然不同。一些西方发达国家在二战后建立的社会保障制度，财政支出了主要部分，这 时期的政策目标就是为了维护社会的稳定，缩小人们的收入差距，所以就把社会公平放在突出的位置，这一时期的财政社会保障支出甚至于完全由财政资金支出。当代西方社会保障理论开始于２０世纪２０年代的旧福利经济学。这一理论运用边际效用递减规律，以英国哲学家边沁的功利主义理论为基础，依据边沁所提出的“最大多数人的最大福利＂这一功利原则，论述了社会保障政策的经济意义。 在２０世纪３０年代末出现的新福利经济学及１９４２年英国经济学家贝弗里奇提出的《社会保障及其相关理论问题》的报告，把社会保障和福利作为一项社会责任和公民权 利确定下来，使达不到最低生活标准的公民都有资格从社会获得补偿，使自己的生活达 到一般标准。这也是“福利国家”建立的理论基础。可以看出，福利经济学不仅专门研１２第２章财政社会保障支出水平的理论综述究经济福利问题，而且关注社会公平问题，从而与社会保障有着密切的联系。２．福利经济学的基本内容与社会保障福利经济学的基本内容是社会福利函数和社会选择理论。社会福利函数就是通过一 些数量关系和数理模型来表现消费者福利的变动。社会选择理论指将社会成员的偏好集 合成为社会的偏好。社会选择理论从表面上看仅仅是一个群决策问题，但实际上，社会 选择理论是研究个人价值和社会选择之间的冲突与一致性的条件，已经形成了以社会福 利函数和社会选择函数为主线，以三大不可能定理（即阿罗不可能定理、森个人主权不 可能定理和防策略投票不可能性定理）为主要内容的框架结构。从某种程度上讲，社会 整体福利取决于每个社会成员的福利情况。每个社会成员的福利情况和他所获得的社会 保障密切相关。福利经济学是社会保障的已建立和发展的理论基础，二者之间有着密切的关系。河北大学管理学硕十学位论文第３章我国财政社会保障支出水平的现状３．１我国财政提供社会保障基金的现状我国财政社会保障费用主要包括两部分：一部分是社会福利、社会救济、社会优抚 安置的支出，另一部分是对社会保险基金缺口的补助支出。国家对社会福利、社会救济、 社会优抚安置负全责，因此这部分费用由政府一般预算支出中安排；但政府只会负担社 会保险的收支缺口，一般由财政增收部分或财政结余部分来补贴。３．１．１我国财政预算中社会保障支出的规模表３－１我国财政中社会福利支出与财政支出总额的关系年份 总支出１９７８ １９７９ １９８５ １９８８ １９９０ １９９４ １９９６ １９９７ １９９８ １９９９ ２０００ ２００ｌ ２００２ ２００３ ２００４ ２００５ １８．９ｌ ３１．１５ ４１．７７ ５５．０４ ９５．１４ １１５．４６ １２８．０３ １４２．１４ １７１．２６ １７９．８８ ２１３．０３ ２６６．６８ ３７２．９７ ４９８．８２单位：亿元／％离退休费占财政支 出的比例Ｏ．２ Ｏ．２４ Ｏ．３ Ｏ．３ Ｏ．３５ ０．３３ Ｏ．１３ ０．１５ Ｏ．１５ Ｏ．１５ Ｏ．１５ Ｏ．１６ Ｏ．１９ Ｏ．１７ Ｏ．１７ Ｏ．１６社会福利 其中：离退休费２．３４ ４．８８ ７．５９ ９．６０ ２０．１２ ２２．７８ ｌＯ．６７ １３．５ｌ １６．２４ １９．６８ ２３．７２ ３０．２６ ４１．２８ ４２．１９ ４９．５７ ５５．５７财政支；Ｊ｛总额福利支出占 支出的比例１１２２．０９ ２００４．２５ ２４９１．２ｌ ３０８３．５９ ５７９２．６２ ６８２３．７２ ７９３７．５５ ９２３３．５６ １０７９８．１８ １３１８７．６７ ｌ ５８８６．５０ ｌ ８９０２．５８ ２２０５３．１５ ２４６４９．９５ ２８４８６．８９ ３３９３０．２８１．６８ １．５５ Ｉ．６８ １．７８ １．６４ １．６９ Ｉ．６ｌ １．５４ １．５９ １．３６ １．３４ １．４１ １．６９ ２．０２ １．９８ ２．１ｌ５６３．４６７１６．３９资料来源：国家统计局，《中国统计年鉴２００６）），中国统计出版社，２００６年表３．１中的社会福利支出包括了抚恤支出、离退休支出、社会救济福利费和救灾支 出，从１９９６年起离退休费不包括已划入行政事业单位离退休经费支出类中的由民政部 门管理的地方离退休费。从表格来看，我国财政中用于优抚和社会救济项目的支出比例 极低，但实际上我国的社会保障基金支出包括所有用于社会保险、社会福利、社会救济 和社会优抚的基金，由于管理体制和制度变迁等原因，政府的财政预算中有相当一部分 资金用于社会保障方面但并没有以社会保障项目体现出来，主要包括对社会保险基金补第３章我国财政社会保障支出水平的现状贴支出、社会保险经办机构经费、城镇就业补助费、国有企业下岗职工基本生活保障补 助、补充全国社会保障基金支出、国有企业关闭破产补助支出、其他社会保障补助支出 ①。此外，还有全部的政府机关工作人员与离退休人员、部分事业单位的在职职工与离 退休人员的支出，大部分事业单位在职职工和离退休人员的各项保险福利费支出等都是 从财政拨款的事业费中支取的；政府机关中在职职工和离退休人员的各项保险福利支出 都是从财政拨款的行政管理费用支取的；现役军人和离退休军人的各项保险福利支出都 是从财政拨款的国防费中支取的；现役武装警察和离退休武装警察的各项社会福利支出 都是从财政拨款的武装警察部队经费中支取的，所有这些属于社会保障方面的支出但没 有以保障项目的形式在统计年鉴中体现出来。 而用于企业的保险福利基金中大部分是由企业直接支付的，也没有进入政府预算支出统计中。我国目前已经对企业的养老、医疗、失业、工伤、生育保险实行了社会统筹，但这些以政府名义筹集的资金，并没有纳入到政府支出的统计范畴中。财政除给予一定 的税收政策方面的优惠外，还对基金缺口给予补贴。３．１．２我国财政支出中社会保障的支出结构我国财政预算中明确用于社会保障方面的支出结构包括抚恤、社会救济费和用于事 业单位和国家机关的保险福利费用。具体数据见表３．２表３－２ 我国社会福利支出结构单位：亿元资料来源：国家统计局，《中国财政年鉴２００６））《中国统计年鉴２００６＞），中国统计出版社，２００６年①林忠芬．中国社会保障的地区差异及其转移支付【Ｊ】．财政研究，２００２（５）．１５河北大学管理学硕十学位论文通过表３．２可以看出，在我国整个社会福利支出结构中，价格补贴占据的比例最大， 而离退休费则是增长最快的项目。这和我国的经济体制和经济发展阶段密切相关，在计 划经济时期，主要是一种“两高一低＂的局面，人们高就业、低工资、高福利。很多情 况都需要国家宏观调控来扶持经济发展，所以价格补贴在预算中占有较大的比例。随着 经济的发展和体制改革，社会保险也由“企业保险＂转化为真正的“社会保险＂，越来 越多的人包括在社会保险中，以及随着城市化和老龄化的出现，我国以前的一些转制成 本都显性化了，这些都导致了养老金的日益膨胀。 财政因素始终是决定和影响社会保障制度是否具备可持续性的重要因素。从我国社 会保障制度的发展来看，之所以从企业保障制演变成社会保障制，就是因为企业保障制 没有持续稳定可靠的财政基础①。３．１．３我国财政社会保障支出的地区分布情况我们可以通过“财政社会保障补助支出占财政支出的比重＂和“财政社会保障支出 占财政支出的比重＂这两个指标来说明财政社会保障支出水平的地区差异。财政社会保障补助支出，指财政部门所支付的对社会保障的补助支出，包括对社会保险基金补贴支出、社会保险经办机构经费、城镇就业补助费、国有企业下岗职工基本 生活保障补助、补充全国社会保障基金支出、国有企业关闭破产补助支出、其他社会保障补助支出。表３－３社保补助支出占财政支出的比重 ％①郑功成等．中国社会保障制度变迁与评估【Ｍ】．北京：中国人民大学出版社，２００２１６第３章我国财政社会保障支出水平的现状资料来源：转引自“中国社会保障的地区差异及其转移支付”财政社会保障支出指财政部门所支付的全部社会保障支出，除社会保障补助支出 外，还有抚恤和社会福利救济费及行政事业单位离退休经费。我们可以通过表３＿４看出我国的财政社保支出的比重：表３－４财政社保支出占财政支出的比重％资料来源：同表３－３１７河北大学管理学硕十学何论文表３．５经济实力及财政社保支出比重排名资料来源：《中国统计年鉴２００５）《中国社会保险年鉴２００５）通过以上三个表格的比较，可以看出，我国地方财政对社会保障的支出水平有很大 差异。但这种差异和各个地方的经济发展水平并不成正相关关系。辽宁、黑龙江、青海、 重庆和天津等地的财政社保补助支出是全国负担最重的地区，但经济发展水平却不是最１８第３章我同财政社会保障支出水平的现状差的地方。财政社保支出水平占ＧＤＰ的比重也和经济发展水平不成正比，北京、上海、 浙江等经济发展水平比较高的省份，财政社保支出水平反而都不高①。３．２我国财政社保支出中存在的问题３．２．１我国财政社会保障支出水平的规模偏小国务院所颁布的经济发展规划中指出要建立起适应社会主义市场经济体制要求，适 用城镇各类企业职工和个体劳动者，资金来源多渠道、保障方式多层次、社会统筹和个 人账户相结合、权利与义务相对应、管理服务社会化的养老保险体系。企业职工养老保 险要贯彻社会互济与自我保障相结合、公平与效率相结合、行政管理与基金管理分开等 原则，保障水平要与我国生产力发展水平及各方面的承受能力相适应。这是我国社会保 障制度史上的一次飞跃，从１９９８年开始，全国都要按照统一的基本养老保险制度来执行。社会保险是社会保障中的重点，而养老保险是社会保险中的重点，所以我们可以通 过分析养老保险的支出规模来推断出社会保险的支出规模。 表３＿６我国财政社会保障支出水平２００３ ２００４单位：亿元／％２００５支出项目支出额占财政 总支出 比重支出额占财政 总支出 比重支出额占财政总 支出比重抚恤和社会福利救济费４９８．８ 社会保障补助支出１２６２．１２．０２ ５．１２ ３．６３ １６．３ １２．７ ２．６５ Ｏ．８ｌ ０．１１ ０．０５ ２７．０７５６３．５ １５２４．５ １０２８．１ ４６２７．４ ３５０２．１ ８６２．２ ２１１．０ ３３．３ １８．８ ７７４３．５１．９８ ５．３５ ３．６ｌ １６．２ １２．３ ３．０３ ０．７４ ０．１２ ０．０７ ２７．１４７１６．４ １８１７．６４ ｌ １６４．８３ ５４００．８ ４０４０．３ １０７８．７ ２０６．９ ４７．５ ２７．４ ９０９９．６７２ ５行政事业单位离退休经费８９５．０ 社会保险支出４０１６．４ 其中：养老保险支出 医疗保险支ｊＢ 失业保险支出 工伤保险支出 生育保险支出 合 计３１２２．１ ６５３．９ １９９．８ ２７．１ １３．５ ６６７２．３３●●３ Ｏ Ｏ ０ ２朋娜ｍ＂∽腿朋Ｍ鹏够资料来源：国家统计局，《中国统计年鉴２００６）），中国统计出版社，２００６年国务院制定的《关于完善城镇社会保障体系的试点方案》中提到，在加强社会保障 资余的筹集和管理方面要调整财政支出结构，逐步增加社会保障支出。各级财政必须进 一步深化财政支出管理改革，严格实施部门预算，加大调整财政支出结构的力度，转化 企业亏损补贴，压缩部分支出。今后预算超支的财力，除了保证法定支出外，主要用于①林志芬．中国社会保障的地区差异及其转移支付［Ｊ】．财政研究，２００２（５）．１９河北大学臀理学硕十学何论文补充社会保障资金。而我国现在的财政社会保障支出水平见上表３－６。 通过表３－６可以看出，我国的财政社会保障支出水平有逐年增长的趋势，但与经济 发展水平相同的国家相比，我国的财政社会保障支出水平依然很低。３．２．２我国财政社会保障支出的来源不稳定社会保障资金是指为实施各项社会保障制度，通过法定的程序，以各种方式建立起 来的用于特定目的的货币资金。社会保障资金按用途可分为社会保险基金、社会救济基 金、社会福利基金等。其中社会保险基金是为了实施社会保险项目而筹集的基金，是社 会保障基金的重要组成部分。社会保险基金主要来自于三个途径：企业缴纳；劳动者个 人缴纳；国家财政资助。 企业缴纳的社会保险费。这笔费用是企业人工成本的组成部分，是劳动者必要劳动 的一部分，所以，社会保险基金水平越高，企业需要缴纳的费用就越多，企业的人工成 本就越高。这样，市场竞争中的企业就愿意尽可能少地使用劳动力，用资本代替劳动。 尤其是劳动密集型企业，劳动成本在企业全部成本中的比重较高，企业用资本代替劳动 力的动力很大。但对于劳动力资源丰富、就业压力大的国家是十分不利的。所以，在劳动力资源丰富的国家，社会保险水平不能过高。 劳动者个人缴纳的社会保险费。劳动者按照工资的一定比例缴纳社会保险费，既体现了社会保险的互济功能，风险共担机制，又能有助于社会保险基金的积累，使劳动者 关心社会保险基金的运营，加强监督。 国家财政资助。当社会保险资金遇到入不敷出的困境时，国家财政往往起着最后“兜 底”的作用。在这些非常时期，国家为了缓解经济和社会危机，补贴社会保险基金。社会保险在整个社会保障体系中所占比重最大，其中养老保险支出的比重又是重中之重。我国目前社会保险基金的主要问题就出在养老金的支付上。由于体制转轨等因素，养老金的支付存在巨大缺口。这一方面是由于企业缴费率太低造成的。效益好的企业，不愿意为职工缴纳社会保险费，是为了降低成本。而在就业形势如此严峻的情况下，劳 动者只能选择沉默。一些效益不好的企业，连维持企业的正常运行都有困难，根本拿不 出钱来为职工缴纳社会保险费。另一方面，我国的社会保险基金的投资收益率太低。因 为社会保障基金是老百姓的基本生活保障，而我国的资本市场又不是特别完善，所以国 家在社会保障基金投资方面予以严格限制，只能投资在一些安全系数特别高的领域，如第３章我国财政社会保障支出水平的现状银行存款、购买国债等，但低风险伴随低收益。所以我国的社会保险基金尤其是养老保 险基金存在巨大的收支缺口。以上因素共同决定了我国财政社会保障支出的来源不稳定。３．２．３我国财政社会保障支出在各个地方分布不均匀通过前面的数据分析可以看出，我国目前的财政社保支出水平地区差异比较大，甚 至已经超过了经济发展水平的地区差异程度。社会保障的地区差异存在着巨大的社会风 险，如果长期下去，那将会造成人才大都涌向社会保障水平高的地区，极易造成新的地 区发展不平衡，生产资料和人力资源的地区分布不平衡会带来很大的社会风险，造成社 会不稳定。财政社会保障支出水平的地区差异，会造成人们心理上的不平衡，会造成退休或生病后的生活质量的差异，直接影响到人们能否有尊严的生活。长期的心理压抑会 造成社会不稳定因素，不利于经济健康有序地发展。２ｌ河北大学管理学硕士学位论文第４章财政社会保障支出水平的国际比较４．１适度财政社会保障支出的原则所谓的适度财政社保支出水平，是指财政社会保障支出水平在保障公民基本生活与 劳动积极性的基础上，能够有效推动社会经济健康发展①。这不仅包括总体水平上的支 出规模适度，也包括支出结构上的合理。在评定一国的财政社保支出是否适度时，主要有以下原则：１．促进经济持续稳定发展 社会保障作为经济运行的必要条件，对宏观经济的整体影响非常广泛②。社会保障 会影响一个国家的失业率、国内储蓄、国内投资和ＧＤＰ中私人消费，适度的财政社会 保障水平可以为经济发展创造一个良好的外部环境，有利于社会再生产资金的积累，对经济产生拉动作用，从而促进经济的健康快速发展。 ２．促进社会的公平和稳定财政社会保障支出包括抚恤和社会福利救济费、社会保障补助支出、行政事业单位 离退休经费及财政社会保险支出等方面，这些方面的支出可以保证条件相同的保障对象 享有公平的待遇，从而有利于社会的稳定。一定程度上缓解了收入差距不断拉大的问题， 适度的财政社会保障支出水平有利于促进社会的公平和稳定。 ３．促进人才结构不断优化 由于历史和现实的原因，各个地区的经济发展水平存在明显的东高西低之势，再加上现在的社会保障统筹级次低，所以一但社会保障关系确定下来，想要变动就会很困难。财政社保支出大多集中在城镇和一些发达地区，所以人才都集聚在这些地区，造成一些 贫困和农村地区人才奇缺，而大中城市人才过剩。适度的财政社保支出会公平分配资源， 使人才在不同部门、不同领域、不同地区间实现优化。４．２财政社会保障支出水平国际比较现在常用的比较方法主要有两种，绝对量指标比较和相对量指标比较。运用绝对量 比较是需要将所有数据换算成同一货币单位才具有可比性，但相对量指标不需要，可以 ①孙光德、董克用．社会保障概论【Ｍ】．北京：中国人民大学出版社，２００４ ②穆怀中．中国社会保障适度水平研究【Ｍ】．沈刚：辽’ｊ。大学出版社，１９９８２２第４章财政社会保障支出水平的国际比较直接将数据进行比较。首先，我们对经济发展程度不同的国家的财政社保支出水平与经济发展的关系进行一下比较： 表４－１ １９８０年部分发达国家和发展中国家社会保障支出与经济发展水平国别 人均国内生产总值 （美元） 发 达 国 家 瑞典 前西德 丹麦 法国 奥地利 中等 水平 的发 展中 国家 低收 入的 发展 中图 家 阿根廷 乌拉圭 智利 哥斯达黎加 厄瓜多尔 摩洛哥 菲律宾 多哥 斯里兰卡 孟加拉国１４８８２ １３３０４ １２９０４ １２１３７ １０２８８ ５６６６ ３５４２ ２３５０ ２１６４ １３６１ ８８７｛社会保障支出占 ＧＤＰ的比重３２ ２３．８ ２６．９ ２６．８ ２２．４ ９．４ ８ １０．６ ７ ３ １．２ ０．６ ｌ Ｏ．７ Ｏ．９社会保障支出占中央 财政支出的比例（％）４８．５ ５０．４ ４１．３ ４４．４ ４５．５ｌ ３７．５ ４７．８７ ３９．６３ ３０．８ ９．１ ５．２ １．７ ４．６ １２．３ ３．３７３３ ４０６ ２８３ １４５资料来源：Ｉｎｔｅｒｎａｔｉｏｎａｌ Ｌａｂｏｒｅｒｏｆｆｉｃｅ：Ｔｈｅ ＣｏｓｔｏｆＳｏｃｉａｌ Ｓｅｃｕｄｔｙ，１９７８―１９８０通过表４．１我们可以看出，社会保障支出水平与经济发展水平密切相关。经济发达国家社会保障支出占国内生产总值的比例高于中等收入的发展中国家，而中等收入的发 展中国家又高于低收入的发展中国家。社会保障支出水平会随着人均ＧＤＰ的大小呈阶梯状分布。不同国家社会保障支出占中央财政支出比例不同是因为不同发展水平国家中 央政府税收征管能力及公民意识不同。一般而言，在经济发达国家，税收征管体系比较健全，税基宽厚，财政收入水平自然就高，再加上公民有较好的受教育程度，所以就有 良好的纳税人意识，这就为政府支持社会保障提供物质基础创造了良好的外部条件。而 发展中国家尤其是低收入国家，中央政府的课征能力有限，体制不健全，再加上税基狭窄，财政还得承担一部分经济建设的任务，可供用于社会保障的资金就比较少，而且由于公民本身的素质有限，再加上经济能力的限制，偷逃税款的现象比较严重，进一步减 少了可供用于社保基金的资金。因此，社会保障支出占中央财政支出比例与本国的经济发展水平成正相关。２３河北大学管理学硕＋学位论文但经济发展处于同一程度的国家，社会保障支出占中央财政支出比例与本国的经济发展水平却没有很明显的关系，见表４－２表４－２八国财政支出、保险费支出、财政净保障支出占国内生产总值的比重财政收入 占国内生 国家 产总值的 比重（均 值） 加拿大 美国２０．９０ １９．２０（％）财政支出 年份 中社会福 利所占的 比重由财政支出的社会福利占国内生产 总值的比重财政净保障支出占国内生产总值的比 重均值ｌＯ．１０ ６．３０ １９．２０ １３．７０ １１．９０ １．６７ ９．４０ ２．９０最高值１０．４０ ６．６０ ２０．３０ １３．８０ １２．８０ １．９８最低值９．７０ ５．８０ １ ８．５０ １３．６０ １０．２０ １．３３ ９．１ Ｏ ２．７０均值６．２０ －ｏ．３２最高值最低值５．８０ －ｏ．７３ ０．４８ －１．５４ ＿４．２０ Ｏ．０７ ９１．．９４ ３９．９０６．４０Ｏ．１６ ２．３７ －ｏ．７８ １．５ｌ Ｏ．７３ ９．２０ １．６４８９－－９６９０－９３ ９０－９ｌ ８９―９５ ８９－９６ ９１～９４ ９０―９６２８．１０４３．２０ ４６．ｉ０法国４０．６０ 德国 英国 韩国 澳大利亚 伊朗２８．５０ ３５．７０ １９．００ ２３．７０ ２１．８０１．３３．１．１６ １．０９ Ｏ．４３３０．ｏｏ９．７０ ３５．５０ １３．１０９．７０３．２０８．７０１．３９ Ｌａｂｏｕｒ８．４０１．２３资料来源：Ｏｆｆｉｃｉａｌ 注：Ｉｎｔｅｒｎａｔｉｏｎａｌ ｄｅｌＴｒａｂａｊｏ－ｉｎｔｅｒｎａｔｉｏｎａｌＯｆ６ｃＡｇ（０ＬＴ－ＴＬＯ）：Ｔｈｅ ｃｏｓｔ ｏｆｓｏｃｉａｌ ｓｅｃｕｒｉｔｙ １９８９－１９９６（１）财政净保障支出＝财酵支出中的保障福利费用一财政收入的社会保障缴费（２）澳大利亚财政收入中的社会保障缴费为养老金与社会福利税金之和从表４―２可以看到，处于同一经济发展程度的国家，社会保障支出占中央财政支出比例与本国的经济发展水平并没有很明显的关系。这是由于各国的保障体系建立的时间不同，保障的项目、覆盖面、各国历史和国情不同。４．２．１发达国家财政社会保障支出水平比较为了能更明确的看出各个不同发展程度国家的财政社保支出水平，我们可以分别比较发达国家和发展中国家的财政社保支出水平。先比较一下发达国家，根据经济发展状 况和社会保障制度的类型特点，选取了日本、德国、英国、法国、意大利和美国这几个 发达国家加以比较：表４－３ 部分发达国家经济发展水平和社会保障支出水平人均国内生产总值 国别１９８０住 口本８４８４．３ 前西德 法国 意大利 美国１０２０２单位：美元／％人均社会保障总额１９８０芷７３９．１ １５５ｌ ６１６ １９３ｉ １ １３８ ７９Ｉ．６社会保障总额占国民生产 总值的比例１９８０钲８．０ １１．７ ６．４ １５．６ １４．ｉ ６．６１９８４年ｌ１２１１９ １３２７６ １０９１５ １２５７１ ９８８８ １５３３８１９８５年１３１０６ １４１２４１９８４芷９．２ １１．９ ６．９ １７．６ １７．８ ７．８１９８５年９．３ １１．７ ６．６ １７．６ １７．５ ７．Ｉ１９８４焦９７５ １２０７ ５２０ １５９３ １２１６ ｌＩｌ９．３１９８５年１０３３ １１９８ ５３６ １６５６ １２８４ １１８５．９英国８２５５９７７８ ７７８６ １１４５８１１８６４１３１３８ １０４５６ １６１６８资料来源：转引白《世界主要国家和地区社会发展比较统计资料１９９０）），中国统汁出版社，１９９１年２４第４章财政社会保障支出水平的国际比较从表４－３中我们可以看出，意大利的人均国民生产总值位居最后，但社会保障总额 占国民生产总值的比例及人均社会保障总额却排第二。法国的人均国民生产总值排第 三，但社会保障总额占国民生产总值的比例以及人均社会保障总额都是第一。美国的人 均国民生产总值在六个国家中排第一，但社会保障总额占国民生产总值的比例却名列第 五，人均社会保障总额名列第四。由此可见，社会保障支出水平与经济发展水平并不成 严格正相关关系。任何国家的社会保障支出都依赖于社会保障基金的供给，而社会保障 基金属于政府转移性支出中的一部分。只有通过进一步分析各个国家财政支出占ＧＤＰ的比例才能更好的比较出财政社保支出与经济发展的关系。表４－４ 部分国家财政支出占ＧＤＰ的比例（１９６０－－１９８０） 单位：％资料来源：ＯＥＣＤ，转引自ＥｃｏｎｏｍｉｃＪｕｎｅｌ９９２，Ｐ７５９ｔｈｅｏｒｙ ａｎｄ ｔｈｅＷｅｌｆａｒｅＳｔａｔｅ，ｂｙ Ｎｉｃｈｏｌａｓ Ｂａｒｒ．Ｊｏｕｒｎａｌ ｏｆ Ｅｃｏｎｏｍｉｃ Ｌｉｔｅｒａｔｕｒｅ，从表４．４我们可以看出各个国家财政支出占ＧＤＰ比例的不同，其中日本最低，英国和德国则较高，美国最低。我们可以先假定一国政府的财政支出越高，则该国的社会保障支出水平就越高。表４－５ 部分国家社会保障支出占ＧＤＰ的比例（１９６０－－１９８０） 单位：％资料来源：ＯＥＣＤ，转引自ＥｃｏｎｏｍｉｃＪｕｎｅｌ９９２，Ｐ７５９ｔｈｅｏｒｙ ａｎｄ ｔｈｅＷｅｌｆａｒｅＳｔａｔｅ，ｂｙＮｉｃｈｏｌａｓ Ｂａｒｒ．Ｊｏｕｒｎａｌ ｏｆ Ｅｃｏｎｏｍｉｃ Ｌｉｔｅｒａｔｕｒｅ，财政社会保障支出水平＝社会保障支出．财政支出ＧＤＰ ＧＤＰ通过将表４－４和表４－５相除就可以得到这些国家的财政社保支出，通过比较结果可 以看出：在发达国家，一国的财政支出水平与社会保障支出水平成正相关关系。那财政社保支出水平与经济的增长速度又是什么关系呢？２５河北大学管理学硕十学位论文表４＿６部分发达国家财政社会保障支出水平及ＧＤＰ增长率国家７ ５―８０年ＧＤＰ８０―８ ５年ＧＤＰ８５―９ ０年ＧＤＰ９０―９ ５年ＧＤＰ财政社保 支出水平财政社保 支出水平３３．２ ４９．３财政社保 支出水平２７．１ ４７．９财政社保 支出水平２８．２ ４６．９增长率３．２增长率２．５增长率２．８增长率２．１ １．４ Ｏ．５ １．３ １．３美国 德国 瑞典 英国 总体３４．８ ４９．４ ４８．１ ２５．１ ３９．４１．３ １．８ ２．１４５．８ ２８．３ ３９．２１．７ ２．Ｏ ２．１４８．７ ３０．６ ３８．６２－３ ３．３ ２．８４９．５ ２８．６ ３８．３资料来源：１．世界银行，数据源自１９９年世行发展指标》，中经网数据中心整理 ２．＜公共经济学大辞典》，经济科学出版社，１９９９年从表４．６可以看出，主要发达国家的财政社会保障支出水平，在７０年代中期至９０年代中期处于２５％－－５０％之间。１９８５―１９９０年代期间，经济增长速度较快，支出平均水平为３８．６％，１９９卜１９９５年期间，经济增长速度较慢，支出水平为３８．３％。可见，无论经济增长速度如何，财政社保支出均保持在４０％左右的水平。美国在１９７５―１９８０年间经济增长速度最快，支出水平３４．８％；瑞典在１９８５―１９９０年间经济增长最快，支出水 平为４８．５％；英国在１９８５一１９９０年问经济增长速度最快，支出水平为３０．６％。从１９７５年到１９９５年这２０年间看，当英国和美国的支出水平低于３０％时，ＧＤＰ增长率出现了负值，当瑞典的支出水平高于５０％时，ＧＤＰ增长率也出现了负值，合理的支出水平与经济发展是协调的，则经济发展速度较快时期的支出水平也就是合理的。所以，从发达国家历年经济发展速度和支出水平的经验数据来看，３０％一５０％左右的支出水平为发达国家较合理的财政社保支出水平，平均水平为４０％。４．２．２发展中国家财政社会保障支出水平比较在发展中国家当中，社会保障制度的改革和发展方面比较突出的国家是新加坡和智利。表４－７发展中国家财政社会保障支出水平及ＧＤＰ增长率７ ５―８０年ＧＤＰ８０―８ ５年ＧＤＰ８５―９ ０年ＧＤＰ９０―９ ５年ＧＤＰ国家财政社保 支出水甲１．３ ２８．６增长率８．２ ７．３财政社保 支出水甲１．２ ３８．６财政社保 支出水平１．９ ３４．４财政社保 支｛Ｉｊ水平２．８ ３３．９增长率６．３ １．１增长率８．４ ６．８增长率８．６ ８．７新加坡 智利资料来源：１．世界银行，数据源自（９９年世行发展指标》，中经网数据中心整理 ２．《公共经济学大辞典》，经济科学出版社，１９９９年２６第４章财政社会保障支出水平的国际比较从表４－７可以看到，新加坡在前三个时期的经济增长速度都比智利快，１９９０－－１９９５ 年间也只是稍微低于智利，但它的支出水平却十分低，还不到３％，这与新加坡的保障 模式有关。新加坡实行的是中央公积金制的社会保障制度，根据会员运行各自户头所积 累的资产为基础，由公积金会员和雇主双方按照雇员每月收入的规定比例缴公积金，都 存入积累式的个人账户基金中。目前，不超过５５岁的雇员公积金缴付率为其薪金的４０％， 每月雇主统一缴交，其中２０％直接从薪金中扣除，另２０％由雇主缴付。新加坡公积金制 度的核心是取之于民，用之于民，即资金是来自职工自身的收入，是职工抑制部分消费 而节省下来的钱，虽然雇主也为职工交付了一部分，但这部分也是职工应该得到的钱， 而且雇主支付的这部分钱也允许计入生产和经营成本。政府运用行政干预和经济引导的 方式，将职工的长期储蓄替代了由政府支付的社会保障费用。中央公积金局对公积金的 管理独立于新加坡政府的财政之外，独立核算、自负盈亏。因此，新加坡的财政社保支出水平很低。智利在１９９０－－１９９５年间的经济增长率较高，此时的支出水平是３３．９％。当智利的 支出水平越接近３０％，其经济增长率越高。作为发展中国家，智利之所以能保持如此高 的支出水平，是因为８０年代开始该国进行的养老保险改革，取得了令世人瞩目的成就。 智利模式的主要内容，是以个人账户为基础，实行完全个人账户制，由私人养老金管理公司负责经营管理，保险费完全由个人缴纳，雇主不需要承担供款义务。智利模式以个人为直接责任主体，采用完全积累模式，减轻了政府责任的同时较好的解决了劳动者代 际之间的矛盾。私营化、资本化管理给养老金带来了较高的投资回报，也为避免传统社会保险型或福利型养老保险制度的财政危机提供了新思路。养老保险基金是社会保障所有基金中比重最大的部分，养老保险金的来源有了保障，那么维持较高的支出水平就有了可能。２７河北大学管理学硕十学位论文第５章我国财政社会保障支出适度水平的选择５．１理论依据通过对各国财政社会保障支出水平的分析可以看出，适度财政社会保障支出水平是 现实存在的。财政社会保障支出水平是指财政社会保障支出与财政总支出的比重，可以 通过测算合理的财政支出规模和适度社会保障支出水平来得到适度的财政社会保障支 出水平。ＦＳＬ＝Ｓ／Ｆ ＳＬ＝Ｓ／Ｇ ＦＬ＝Ｆ／Ｇ（５．１） （５．２） （５．３）其中，ＦＳＬ代表适度财政社会保障支出水平，ＳＬ代表适度社会保障支出水平，ＦＬ代 表合理的财政支出规模，Ｓ代表社会保障支出总额，Ｆ代表财政支出总额，Ｇ代表国内 生产总值。公式（５．２）与（５．３）相除得：Ｓｔ／ＦＬ＝Ｓ／Ｇ Ｇ／Ｆ＝Ｓ／Ｆ＝ＦＳＬ综上可以得出适度财政社会保障支出水平的数理模型即公式：ＦＳＬ＝ＳＬ／ＦＬ＝Ｓ／Ｇ×Ｇ／Ｆ（５．４）５．２适度社会保障水平的数理分析社会保障支出由社会保险、社会救济、社会福利、社会优抚支出组成，而社会保险 包括养老保险、失业保险、医疗保险、工伤保险、生育保险。 养老保险支出占国内生产总值的比重，由老年人口在总人口中的比重决定。一个国家的每个公民都有权利分享社会的财富，公民从ＧＤＰ分享的部分以工资的形式表现， 按照平均非配的原理，在总工资中每个人都得到属于自己的份额，那么在总工资中老年老年人口比重＝篁号苦掣去会等，到本世纪中叶，３，ｒｌ预期寿命将达到８５人应该得到的份额就是老年人口所占的比重，我们在这罩的老年人指６５岁及以上人口，岁左右，所以老年人口比重：一２１：２４．７％。但在实践过程中，养老金的替代率都不 ８５超过６００，６，故老年人所得份额占工资的２４．７％Ｘ６００，６＝１４．８％。２８第５章我同财政社会保障支出适度水平的选择自然失业率是失业保险支出的主要依据，它是指维持通货膨胀率不变的最低失业 率，是劳动和产品市场都平衡时的失业率。经过专家的大量实证研究认为，自３０年代 来自然失业率为６％左右，在这一水平下经济依然能够正常发展，所以把６％左右是比较 适当的平均失业率水平。为了社会的稳定，国家有责任照顾失业人员，但失业率是按照动力人口比重＝６％Ｘ笺掣等＝６％Ｘ西５０＝６％Ｘ是１－７６％。 的比重为１４．８％×７５％＝１１．１％，失业保险支出占ＧＤＰ的比重为１．７６％Ｘ在适龄劳动力人口中失业人员所占的比重，所以失业保险金所占份额为６％×适龄劳０．５８８＝３．５３％。但是国际惯例只发给失业者半年的工资，所以失业保险金占总工资的适度份额依照柯布一道格拉斯生产函数，劳动生产要素投入量的增加值占７５％，资本生产要 素投入量的增加值占２５％，国内生产总值是生产要素所得的总和。劳动要素分配系数比重为７５％，则劳动要素所得总量占国内生产总值的比重为７５％，工资收入总额即是劳动要素分配所得总量，所以工资总额占国内生产的比重为７５％。所以养老保险支出占ＧＤＰ７５％＝１．３２％。医疗保险费用支出可以根据发达国家的经验数据来确定，由于医疗需求没有一个可以衡量的标准，所以就按照世界１９９卜１９９７年医疗卫生支出占ＧＤＰ的平均值，医疗保险金支出占ＧＤＰ的较合理的比重为５．８９％。根据国内外经验和保障法规，经计算，工伤、生育保险支出占ＧＤＰ的１．１２５％， 社会福利和优抚支出占ＧＤＰ的１．１２５％，为适度保障水平的限度（穆怀中，１９９８）。综上，可以算出，适度社会保障水平为：１ １．１％＋１．３２％＋５．８９％＋１．１２５％＋１．１２５％＝２０．５６％。考虑到大部分发达国家的社会保障支出全部由财政负担，所以这罩推导出的社会保障水平为财政中用于社会保障的支出额占ＧＤＰ的比重。５．３适度财政支出规模分析财政支出规模是指财政支出占国民收入的比重，它主要体现社会公共需要得到满足 的程度。依据“瓦格纳法则＂，随着社会的进步、经济的发展，政府的责任越来越重， 伴随着人均国民生产总值的提高，财政支出规模也会随之不断扩大。财政支出的增加将 带来国民收入的增加，国内生产总值每增长一个百分点，可以新提供８０多万个就业岗位。充分利用财政投资促进经济增长从而提高就业水平，既是保持适当经济增长速度的河北大学管理学硕十学位论文需要，也是解决就业问题的需要。在扩大财政支出规模的过程中，必须结合国家产业调整的需要，将有限的资金用到国家鼓励发展的基础设施建设、新兴产业和支柱产业上， 可以借助国家增加支出的时机扩大政府采购的产业调节作用，使财政支出发挥促进经济 增长、增加就业的作用。在财政支出增长的过程中，内部结构也会发生变化，政府在转移性支出方面会增长的更快，这是社会不断发展、经济不断进步、政府职能不断完善的 反映。财政支出有对经济的促进作用，但如果支出的规模过大，超过了国民经济的承受范 围，就会造成赤字，影响经济的正常发展；反之，过低的财政支出无法实现政府的宏观 调控作用，对经济和就业都无法起到积极作用。只有适度的财政支出规模才会起到正面的宏观调控作用。从历史资料来看，２０世纪５卜８０年代，西方发达国家财政支出增长迅速，主要的工业化国家的上升比例都超过了２０％。发展中国家在经济的发展过程中，也同样出现了财政支出增长的情况。而且在２０世纪８０年代之后，这种财政支出增长的 态势更加明显。所以，财政支出规模的扩张是未来的发展趋势。通过分析法国、意大利、英国、奥地利、比利时、丹麦、爱尔兰、荷兰、瑞典、美 国、加拿大、新西兰等１２个国家１９８０年到１９９７年的数据，可以看出，财政支出规模呈波浪状发展，在１９８０年开始有两次起伏，在起伏的过程中有三次出现波动中的高峰， 分别在１９８０年、１９８８年和１９９７年，这三年相对应的财政支出规模分别为３９％、４０％和 ４０．１％。从历年资料看，在经济发展状况良好的情况下，财政支出规模是４０％左右，我们可以认为这是较合理的财政支出规模。５．４适度财政社保支出水平的选择根据分析和模型，我们可以得到较合理的社会保障支出水平和财政支出规模，即 ＳＬ＝２０．５６％，ＦＬ－－－－４０％，将这两个数值代入公式（５．４）得出：ＦＳＬ＝ＳＬ／ＦＬ－２０．５６％÷４０％－－５１．４％通过以上的数理分析可知，财政社会保障支出的适度水平为５１．４％，这是在老年人口的比重按照人口老龄化高峰时的数值计算的，而且全部社会保障支出由财政负担的前提条件下计算的。 这一水平和前面对发达国家的实际水平５０％很接近，但目前为止除了少数的福利型发达国家曾超过了５１．４％的财政社保支出水平外，大部分国家还没有达到这个水平。但３０第５章我同财政社会保障支出适度水平的选择许多国家已经开始想这个水平靠近了。这一水平仅是一个衡量标准，是国家财政所能承 受的最大限度，一旦过度，就会像高福利国家那样出现财政危机。适度的“度”是一个区间概念，既有上限也有下限。“度＂的下限从定性的基本原理上说，是受保障人口的生活应达到与其相对的阶层的平均水平以下和贫困线以上。从 对下限定性的基本原理看，是保障受保障人的基本生活，而各国在不同的国情和经济发 展条件下被保障人口和基本生活标准都不相同，因此，我们通过带入各国的现实数据来 计算各自社会保障支出水平的下限值，其中工伤、生育保障支出以及社会福利和优抚支 出占ＧＤＰ的比重，根据国际经验确定最低值为０．０１２％和０．７５％；医疗保障支出占ＧＤＰ 的比重以发展中国家的平均水平２．７％为下限值。 各国的财政支出规模都不相同，但无论支出规模如何，财政对社会保障的支出是必 须保证的，我们是根据客观需要计算合理“度”的下限，而不是根据财政是否能承受来计算，所以这里不考虑各国支出规模的差异，一律按照合理的财政支出规模４０％计算。５．５我国适度财政社保支出水平的选择我国是一个发展中国家，财政社会保障支出水平与发达国家相比低得多，就是与发 展较好的发展中国家相比也是偏低的，这与我国的国情有关，在由计划经济向市场经济 转化的过程中存在很多问题，随着体制转变都显性化了。随着社会主义市场经济的逐步 建立和完善，我国的财政社会保障支出水平也在不断提高，这个时候确定最适水平就具有很强的现实意义了。可以通过比较一下我国２００５年的实际财政社保支出水平和根据 理论模型计算出来的适度水平。表５－１ 支出项目抚恤和社会福利救济费 社会保障补助支出 行政事业单位离退休经费 社会保险支出２００５年我国财政社会保障支出水平单位：亿元、％１支出额７１６．４ １８１７．６４ １ １６４．８３ ５４００．８ｌ占财政总支出比重２．１１ ５．３６ ３．４３ １５．９ １１．９ ３．１８ ０．６１ ０．１４ ０．０８ ２６．８其中：养老保险支出４０４０．３ 医疗保险支Ｉｔ｜ 失业保险支出ｉ０７８．７ ２０６．９工伤保险支出４７．５ 生育保险支出’２７．４ ９０９９ ６７合计资料来源：国家统计局，《中困统计年鉴２００６）），中国统计ｆｌｊ版社，２００６年表５．１列出了２００５年我国财政社会保障支出实际水平的详细比例，总支出水平是３ｌ河北大学管理学硕十学位论文２６．８％。但我国是按照６０岁以后领取养老金，所以老年人口比重是以６０岁以上的老年 人口比重计算。将２００５年我国各项数据代入公式，可以算的ＳＬ＝１０．８％，前面已经算得 ＦＬ＝４０％，将ＳＬ．ＦＬ值代入公式（５．１）得：ＦＳＬ下＝ＳＬ／ＦＬ＝１０．８％．．－－４０％＝２７％ 很明显，我国的实际支出水平（２６．８％）低于下限（２７％），较低的财政社会保障支 出水平是无法满足社会保障最低需要的。就我国目前的状况而言，老年人口比重和失业 率都是实现固定的，而且我国也依然是发展中国家，各项支出也要按照发展中国家的平 均水平计算，代入公式可得：ＳＬ＝１２．２９％，已知ＦＬ＝４０％，将将ＳＬ．ＦＬ值代入公式（５．１）得：ＦＳＬ上＝ＳＬ／ＦＬ＝１２．２９％÷４０％＝３０．７３％。由此可得，我国比较适度的财政社会保障支出水平为２７卜３０．７３％。３２第６章实现财政丰十会保障支出适度水平的对策建议第６章实现财政社会保障支出适度水平的对策建议６．１构建社会保障预算制度６．１．１我国现行社保基金的管理方式由于体制上、管理上的原因，我国社会保障收支处于一种分散管理状态：首先，一 般性税收收入安排的社会保障支出分散在行政管理费和各项事业费的有关科目中，没有 作单独和明确的反映。财政社会保障预算的执行内容仅包括政府转移支付中的社会救 助、社会优抚安置和社会福利资金的收支，而且混杂在各项行政事业费中，其中，资金 收入主要是财政安排的一般性税收收入，同时也有一部分社会捐助：资金的支出主要是根 据政府确定的标准和金额，用于一些社会福利和社会救济项目。其次，养老、医疗、失业等社会保险项目的收入、支出，主要由企事业单位及其部门进行管理，并不作为财政 社保资金预算编制的收入来源，未纳入预算管理。社会保险结余资金大多分散于各级地 方政府，养老保险结余资金大多分散于各省、市级政府，失业保险和医疗保的结余资金 大多分散于县级政府。社会保险基金长期分散在各个部门管理，全国没有统一的监管和 社会监督渠道，各部门既负责政策制定和经营，又负责监督，既是裁判员又是运动员， 监管的缺位造成我国的社会保险基金被大量随意挪用和浪费。１９９８年以后，社会保险基金在管理上纳入财政专户，实行收支两条线管理，专户和收支两条线可以增强对基金的监督，提高基金的使用效率，但仍然存在保障基金不能及 时足额纳入财政和周转时间长的缺陷。而国家编制的预算，大的变化，只是新增设了“财 政对社保补助支出＂科目，将预算安排的用于基本保险基金、基本医疗保险金、失业保 险基金、城镇居民最低生活保障金和国业下岗职工基本生活保障金及其向失业保险并轨 的补偿金等社保项目的补助支出，统一到这个科目核算，进行了单独和明确的反映，其 他社会保障基金的收支未纳入到预算编制中。由此编制的社会保障预算是不全面、不完整的，不能反映国家对社会保障收支总的计划和安排，同时也给财政监督增加了难度。６．１．２构建社会保障预算的意义在市场经济条件下，政府的社会管理和公共服务功能同益强化，社会保障作为其最主要的职责之一，建立社会保障预算，将大量的社会保障基金规范管理，可以使财政通 过转移支付实现收入的再次分配，满足社会公共福利的需要。３３河北大学管理学硕＋学位论文通过建立社会保障预算，可以使我国的社会保障基金的收支明朗化，可以为规范管 理、统一安排奠定良好的基础，从而为理顺我国的社会保障制度提供基础；社会保障和 人们的生活密切相关，社会保障预算的建立可以使更多的人关注国家预算，强化监督职能，为财政预算坚强了监督；社会保障预算的建立，可以使社会保障类的支出更加有序、合理，从而使财政从宏观上加强管理，完善了财政职能。６．１．３构建社会保障预算的建议目前的社会保障预算模式主要有五种：一是基金预算，即社会保障的财务情况以基金的形式反映，不列入政府公共预算；二是政府公共预算，即社会保障收支同其他政府收支混在一起；三是一揽子社会保障预算，即将一般性税收收入安排的社会保障性支出 和各项社会保障基金收支作为一个有机的整体，编制涵盖内容全面的社会保障预算；四 是政府公共预算下的二级预算；五是两板块式社会保障预算（由一般预算中的社会保障 收支和社会保险基金预算两部分构成）。 以我国目前的情况，国内理论界普遍认为，我国宜采用“一揽子社会保障预算’’模 式。即社会保障预算包括政府行使社会保障职能的所有行为的资金收支，包括政府一般税收收入安排的社会保障支出和各项社会保障基会收支。加快建立社会保障预算的步伐，对建立健全社会保障制度、规范社会保障基金收支、完善财政预算体制、加强财政 宏观管理职能具有重要的意义。６．２完善社会保障筹资机制６．２．１开征社会保障税现行的社会保障缴费形式，统筹范围小，覆盖面窄，社会化程度低，基金多头管理，缺乏法制规范，使得社会保障负担不够公平，不利于及时收缴，不利于国家对宏观经济 的调控。社会保障税的开征，有利于增强社会保险筹资的强制性，加强社会保险基金的征收力度，可以使之成为社会保障基金的稳定可靠来源，且征收具有普遍性；有利于对社会保险基金实行收支两条线预算管理，建立社会保险基金管理的监督机制，保证社会保险基金的安全性和连续性；可以利用现成的税收征管体系，有利于降低社会保险基金的征收成本。综上，开征社会保险税是完善社会保障筹资机制的最优选择。６．２．２扩大社会保障覆盖面我国社会保障可以在现有水平的基础上，扩大其覆盖面。现在实际上只有一部分人３４第６章实现财政社会保障支出适度水平的对策建议在享受我国的社会保障，主要集中在国有企业和集体企业里，这种格局长期下去不利于 社会保障基本功能的发挥，也不利于社会的稳定和发展。扩大覆盖面，既可以将个体企 业、私营企业和三资企业覆盖在内，也可以将农民逐步覆盖在内。随着社会保障覆盖面 的扩大，可以使缴费人数有很大提高，为社会保障基金提供资金来源；可以加速劳动力 在不同部门间的流动，促进人力资源的优化配置，有利于社会生产效率的提高；还可以 刺激现期消费，由于居民对未来的生活有很大的确定性，所以会增加现期消费，从而进 一步促进经济发展和社会的稳定。６．２．３变现部分国有资产、发行彩票等我国国有资产的价值中有很大～部分是由老职工在过去的必要劳动时间内创造的，但我国在计划经济时期长期实行低工资、高就业、高福利的政策，国家将一部分劳动力的补偿价值不以工资形式发给职工，而是用于扩大再生产，形成了现在的国有资产。在 当时的政策背景下，只要能当上国家工作人员，那就是铁饭碗，就会老有所养，病有所 医。实际上相当于国家承诺要保证这些职工的基本生活，现在变现部分国有资产，就等于国家在履行当初的承诺，把当初应该属于劳动者必要劳动时间内的补偿价值归还给劳 动者。我国目前的彩票业发展态势良好，居民购买热情很高。彩票“高奖额、低成本、低 中奖率＂的特性，对居民有很大的吸引力，同时也能买得起，但低中奖率使得大部分购 买彩票的人不可能中奖，他们购买彩票实际上是对社会进行了捐助。彩票业呈几何次的 发展速度时的彩票业已经成为世界第六大工业。我国目前有福利彩票和体育彩票，我们 可以将福利彩票收入中的一定比例专门用于社会保障事业，同时在现行的彩票市场上引导其健康发展。６．３优化财政社保支出结构６．３．１合理弥补转制成本所谓的转制成本，就是指在原有的体制下，职工应该能享受退休金等待遇，但随着 制度的改变，现在规定只有缴费年限达到１５年以上才能领取养老金，就存在一部分人， 工作期间在改革以前，退休也在改革以前的“老人＂和工作在改革以前但退休在改革以 后的“中人”，这部分人也会领取养老金，但其个人账户中并没有缴费，这是由制度的变迁引起的，这就存在一部分资金的短缺就是转制成本。转制成本应该由国家进行合理３５河北大学管理学硕十学位论文弥补，这也是现行社会保障制度的资金来源之一。６．３．２加大转移支付的力度我}