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税控技术服务费抵减增值税实务问题解答
时间： 20:50 作者：会计学习网
【内容概况】税控技术服务费抵减增值税实务问题解答 1、购买增值税税控系统专用设备的费用及支付的技术服务费可以抵减增值税吗？ 答：增值税纳税人日(含，下同)以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备......
税控技术服务费抵减增值税实务问题解答
1、购买增值税税控系统专用设备的费用及支付的技术服务费可以抵减增值税吗？
答：增值税纳税人日(含，下同)以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)，不足抵减的可结转下期继续抵减。
增值税纳税人日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的日以前的技术维护费)，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。
技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行。
2、抵减增值税和进项税额抵扣是同一概念吗？
答：不是同一概念。抵减增值税是指全部费用（价税合计）一起抵税，进项税额抵扣指的是税额部分的抵扣。
3、非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用可以抵减增值税吗？
答：不可以，该费用由纳税人自行负担，不得在增值税应纳税额中全额抵减。
4、防伪税控系统全面升级更新报税盘***元可全额抵减吗？
5、可以抵减增值税的专用设备具体包括哪些？
答：增值税防伪税控系统的专用设备包括金税卡、IC卡、读卡器或金税盘、税控盘、报税盘和传输盘。
6、一般纳税人和小规模纳税人购买增值税税控系统专用设备的费用及支付的技术服务费是否可以抵减增值税？
答：一般纳税人和小规模纳税人初次购买升级版防伪税控系统专用设备费及技术服务费都可以抵减增值税。
7、购买税控设备包括总分机，总分机一并购买，分机能否全额抵减？
答：初次购进分开票机支付的费用也可进行全额抵减。
8、纳税人购买增值税税控系统专用的电脑和打印机、以及支付的电子申报系统的技术服务费，能不能全额抵减增值税？
答：不可以。电脑、打印机属于通用设备，不属于可全额抵减的范围。但一般纳税人购买电脑、打印机如用于增值税项目且取得专用发票的，专用发票上注明的增值税额可以申报进项税额抵扣。
9、购买税控系统设备抵减增值税是否需要取得专票？
答：纳税人（含小规模）购置升级版的税控设备，必须取得增值税专用发票，才可以全额抵减增值税；取得增值税普通发票不可以抵减。
纳税人（含小规模）支付税控系统的技术维护费，取得发票为普通发票，可以全额抵减增增值税。
10、一般纳税人购买增值税税控系统专用设备的费用及支付的技术服务费全额抵减增值税的，取得的增值税专用发票是否还能同时抵扣进项税额？
答：增值税一般纳税人支付的购买增值税税控系统专用设备的费用及支付的技术服务费在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
11、购置增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票可以全额抵减增值税税额，取得的专用发票是否需认证？
根据上述规定，对于用于抵税的购买税控系统专用设备取得的增值税专用发票由于并不直接起着抵扣进项税额的作用，未明确是否需经认证。因此，对于其是否还需要经税务机关认证各地的规定并不相同。执行中以主管税务机关口径为准，以下地方政策供参考：
《深圳市国家税务局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关问题的公告》（深圳市国家税务局公告2012年第6号）第一条规定，增值税纳税人初次购买专用设备，取得填开日期在日（含，下同）以后的增值税专用发票（退票重开的增值税专用发票除外），可在增值税应纳税额中全额抵减。专用设备费用的增值税专用发票不需认证。本公告下发前已认证抵扣初次购买专用设备税款的纳税人，应在申报全额抵减专用设备费用的当期，同时对该专用设备的税额作进项转出。
《四川省国家税务局关于增值税防伪税控系统专用设备和技术维护费抵减增值税税额有关问题的公告》（四川省国家税务局公告2012年第3号）第一条规定，增值税一般纳税人初次购买税控系统专用设备取得的增值税专用发票，经主管国税机关认证后方可作为抵减增值税应纳税额的有效凭证。逾期未认证的增值税专用发票经主管国税机关核实确属未抵减增值税应纳税额的，也准予作为抵减增值税应纳税额的有效凭证。
《山东省国家税务局关于明确增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关问题的通知》（鲁国税函〔2012〕61号）第二条规定，日以后纳税人首次购买增值税税控系统专用设备所发生的费用，在申报抵减应缴纳增值税税款时，主管国税机关应查验其专用发票抵扣联原件，对已认证抵扣增值税的，则需从价税合计额中予以扣除。
12、一般纳税人购买增值税税控系统专用设备的费用及支付的技术服务费取得增值税专用发票，已经抵扣了进项税额，想改为抵减增值税该怎么处理？
答：先在《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）第14栏&进项税额转出&填写已抵扣的税额，另《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）中的第23栏&其他应作进项税额转出的情形&：反映除上述进项税额转出情形外，其他应在本期转出的进项税额。
同时在申报表第23栏&应纳税额减征额&填写抵减的数额。www.2361.net
13、购买增值税税控系统专用设备的费用及支付的技术服务费抵减增值税，该怎么填写申报表？
答：纳税人在填写纳税申报表时，对可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费，应按以下要求填报：
增值税一般纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》第23栏&应纳税额减征额&。当本期减征额小于或等于第19栏&应纳税额&与第21栏&简易计税办法计算的应纳税额&之和时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第19栏&应纳税额&与第21栏&简易计税办法计算的应纳税额&之和时，按本期第19栏与第21栏之和填写。本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。抵减增值税的情况需同时在《增值税减免税申报明细表》中&本期发生额、本期实际抵减税额&栏填写。
小规模纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》第16栏&本期应纳税额减征额&。当本期减征额小于或等于第15栏&本期应纳税额&时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第15栏&本期应纳税额&时，按本期第15栏填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。
14、购买增值税税控系统专用设备的费用及支付的技术服务费抵减税额有没有期限？要在多久之内全部抵减完？
答：没有期限。
15、是以购买增值税税控系统专用设备的费用及支付的技术服务费抵减税额后的应缴增值税税额为基数缴纳城建税及教育费附加，还是抵减前的税额为基数？
答：应抵减税额后的应缴增值税税额为基数缴纳城建税及教育费附加。
16、购买增值税税控系统专用设备的费用及支付的技术服务费抵减税额的会计分录
答：《财政部关于印发《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知》（财会〔2012〕13号）关于&四、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理&规定：
（一）增值税一般纳税人的会计处理
按税法有关规定，增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在&应交税费&&应交增值税&科目下增设&减免税款&专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。
企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记&固定资产&科目，贷记&银行存款&、&应付账款&等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记&应交税费&&应交增值税（减免税款）&科目，贷记&递延收益&科目。按期计提折旧，借记&管理费用&等科目，贷记&累计折旧&科目；同时，借记&递延收益&科目，贷记&管理费用&等科目。
企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记&管理费用&等科目，贷记&银行存款&等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记&应交税费&&应交增值税（减免税款）&科目，贷记&管理费用&等科目。
（二）小规模纳税人的会计处理
按税法有关规定，小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额应直接冲减&应交税费&&应交增值税&科目。
企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记&固定资产&科目，贷记&银行存款&、&应付账款&等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记&应交税费&&应交增值税&科目，贷记&递延收益&科目。按期计提折旧，借记&管理费用&等科目，贷记&累计折旧&科目；同时，借记&递延收益&科目，贷记&管理费用&等科目。
企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记&管理费用&等科目，贷记&银行存款&等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记&应交税费&&应交增值税&科目，贷记&管理费用&等科目。
&应交税费&&应交增值税&科目期末如为借方余额，应根据其流动性在资产负债表中的&其他流动资产&项目或&其他非流动资产&项目列示；如为贷方余额，应在资产负债表中的&应交税费&项目列示。购买的软件的进项税是否可以抵扣
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购买的软件的进项税是否可以抵扣
买的软件的进项税是否可以抵扣
Ａ公司为一家2009年度1月成立的外商投资企业
在筹建期间，该公司购入Windows XP正版软件和一整套用友财务软件，均取得增值税专用发票
该公司财务人员已将以上两类软件均记入固定资产，并抵扣了相应的增值税进项税额。
在2009年度由于业务需要，他们分别对Windows XP正版软件和用友财务软件进行了升级，并支付了一定的升级费
1、以上两类软件应记入固定资产还是无形资产
2、记入固定资产的进项税（根据《增值税暂行条例》）可以进行抵扣，那么若记入无形资产的增值税进项税额可以抵扣吗？
3、软件升级费用如何作会计和税务处理？
推理及讨论：
S1. 公司购入的Windows XP 正版软件和财务软件应该记入固定资产还是无形资产？
A、Windows XP 正版软件的记入？
相关法规：企业会计准则第4号——固定资产（2006）
第八条 外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。
结论：　购置的XP正版软件属于电脑设备功能正常发挥的必要部件，按照＜企业会计准则＞的规定，固定资产达到预定可使用状态之前发生的全部费用，均应当并入固定资产原价处理，按照规定的折旧方法进行相关处理。因此此软件应该记入固定资产。
B、用友财务软件的记入？
企业会计准则第4号　－　固定资产第三条　规定：固定资产是具有1) 为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的2) 使用寿命超过一个会计年度的有形资产。
固定资产是有形资产，是看的见、摸得着的物体。
购买的财务软件，既看不见、又摸不着，财务软件可以通过支持它的系统软件和硬件，而不是有形的实物形态，所以它不能算作是有形资产。
结论：财务软件不属于固定资产的范畴，因此记入无形资产。
S2 记入固定资产的进项税可以进行抵扣(这里不做解释了)，那么记入无形资产的软件的增值税进项税额可以抵扣吗？
增值税应税项目的概念：
在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照《增值税暂行条例》缴纳增值税。
增值税进行不可以抵扣的分类解释：
下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
非增值税应税项目是指提供营业税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程
不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产。
下列项目免征增值税:
（一）农业生产者销售的自产农产品；
（二）避孕药品和用具；
（三）古旧图书；
（四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；
（五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；
（六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；
（七）销售的自己使用过的物品。
除前款规定外，增值税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。
（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；
非正常损失是因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；
（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；
结论：反推可知，记入无形资产的财务软件不属于以上增值税暂行条例中所列的不可以抵扣的项目，因此应该属于可以抵扣的。
企业购置的软件凡取得增值税专用发票并用于增值税应税项目的，均可以抵扣进项税额。
S3? 软件升级费用如何作会计和税务处理？
此问题未有相关支持，根据讨论与推理，得出如下结论：
软件的升级会使得软件功能更强大，应该资本化处理。
根据一致性原则
A、进行升级的软件若前期记入固定资产，那此笔升级费用也应计入固定资产原值
B、进行升级的软件若前期记入无形资产，那此笔升级费用也应记入无形资产，连同前面未摊完毕的无形资产一起进行摊销
财税【2008】第001号
企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。
TA的最新馆藏[转]&[转]&[转]&[转]&[转]&[转]&的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的, 应在“应交税费——应交增值税”科目下 增设“减免税款”专栏,用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。 ...
费中的住宿费会议费中的场租费、会务费等 5 6 邮寄费印刷费 软件、汽油费;...劳动保护费 一般纳税人 小规模纳税人 以下是增值税下费用报销的不可抵扣项目 序...
含补缴的 2011 年 11 月 30 日以前的技术维护费), 可凭技术维护服务 单位开具的技术维护费发票,在增值税应纳税额中全额抵减,不足抵 减的可结转下期继续抵减...
通知 中增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费两项费用支出可以在增值税应纳税额 中全额抵减。具体处理如下:一、增值税纳税人 2011 年 12 月 1 日(含,下...
批准,自 2011 年 12 月 1 日起,增值税纳 税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费(以下 称二项费用)可在增值税应纳税额中全额抵减。...
缴纳的技术维护费可在增值税应纳税额中全额抵减,注意, 增值税一般纳税人支付的两项费用在增值税应纳税额中全额抵减的, 其增值税专用发票 不作为增值税抵扣凭证,...
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