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小规模纳税人自开专票试点范围再扩大
6月1日起建筑业享新政
　 17:29:13 　 来源：连江新闻网 　【字号
　　连江新闻网讯 近日，国家税务总局发布2017年第11号公告，明确自日起将建筑业纳入增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围。
　　根据公告，月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的建筑业增值税小规模纳税人提供建筑服务、销售货物或发生其他增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，通过增值税发票管理新系统自行开具。此外，自开发票试点纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，仍须向地税机关申请代开。
　　据悉，小规模纳税人自开专票试点工作自日起在全国91个城市的住宿业开始启动，2016年11月扩大至全国住宿业，接着日起又扩大至全国鉴证咨询业，继而发展至日起再扩大至全国建筑业。增值税小规模纳税人自开专票的试点范围不断扩大，将更大限度便利纳税人，也将进一步扶持小微企业发展，提升小微企业竞争力。
　　连江国税积极宣传这一便民办税新政，通过办税大厅公告栏张贴文件、LED显示屏滚动播放、微信公众号推送信息、税企QQ群共享政策等多种渠道广而告之，助力符合条件的纳税人及时享受税收新政，实现开票便利化。
　　(通讯员 唐芳)
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咨询业小规模自开专票纳税人看过来！
根据《国家税务总局关于开展鉴证咨询业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告》（国家税务总局公告2017年第4号），符合条件的鉴证咨询业小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票啦！真是大大方便了纳税人呢！不过，增值税专用发票的开具和使用，与其他发票有着较大的差别，自开专票的小规模纳税人一定要注意。今天，小编就给大家梳理了增值税专用发票开具和使用上容易操作失误的几个环节，大家看看吧。一、发票开具（一）准确选择征收率目前小规模纳税人的征收率有3%和5%，在开具发票时一定要根据具体的业务内容准确选择征收率。咨询业的小规模纳税人，发生鉴证服务、咨询服务、销售货物，征收率都是3%；如有发生不动产租赁业务（高速公路收费项目除外），征收率为5%。我们在实务中会发现有自开增值税专用发票的小规模纳税人开票时误选择了17%或6%的税率，后续处理十分麻烦，各位一定要注意喽。二、发票作废或冲红增值税专用发票作废或冲红，其主要区别在于，发票作废只能在发票开具的当月进行，如果当月因其他原因进行过开票系统的抄报税操作，已开具的发票也无法作废。（一）发票作废在开具增值税专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。（二）发票冲红增值税专用发票开具后，如发生销货退回、开票有误、应税服务中止以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形但不符合作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，可以开具红字专用发票。开具红字增值税专用发票的操作流程和其他发票差异较大，在这里和大家重点讲解一下。第一步：销货方或购货方在增值税开票系统升级版中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》（简称信息表）。《信息表》具体由谁在开票系统中上传开具呢？这个要分情况讨论的。专用发票尚未交付购买方或者购买方拒收的，或购买方未用于申报抵扣并退回发票联及抵扣联的，销售方在增值税发票系统升级版中填开并上传《信息表》。专用发票已交付购买方，且购买方已认证抵扣或未认证无法退回发票的，购买方可在增值税发票系统升级版中填开并上传《信息表》。第二步：系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。第三步：销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在增值税发票系统升级版中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一一对应。目前纳税人使用的增值税发票系统升级版中，可以实现上面的全部操作，纳税人一般不用到实体办税服务厅办理。三、发票丢失增值税专用发票开具后，在发票邮寄等过程中可能发生丢失的情况，对购货方的认证抵扣带来影响。可以根据下面的不同情况分别操作。1．丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，丢失前已认证相符的，购买方可凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》（简称《证明单》），作为增值税进项税额的抵扣凭证。专用发票记账联复印件和《证明单》留存备查。2．丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件进行认证，认证相符的可凭专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《证明单》，作为增值税进项税额的抵扣凭证。专用发票记账联复印件和《证明单》留存备查。3．丢失已开具专用发票的抵扣联，丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查。4．丢失已开具专用发票的抵扣联，丢失前未认证的，可使用专用发票发票联认证，专用发票发票联复印件留存备查。5．丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。（来源：宁波国税）
责任编辑：于春
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& Inc. All Rights Reserved问：听说可以自行开具了，那么，目前哪些小规模纳税人可自开专票呢？
目前就有两个行业的小规模纳税人可以自开专票：住宿业、鉴证咨询业。
住宿业、鉴证咨询业可自开专票的小规模纳税人必须符合以下几个前提条件：
1．销售额前提：月销售额超过3万元/季销售额超过9万元
2．业务前提：住宿业小规模纳税人提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为；鉴证咨询业小规模纳税人提供认证服务、鉴证服务、咨询服务、销售货物或发生其他增值税应税行为。
注意：销售其取得的不动产，需要开具专用发票的，仍须向地税机关申请代开。
3．税控设备前提：申请安装增值税发票管理新系统
对于自开专票申报，试点纳税人所开具的专用发票应缴纳的税款，应在规定的纳税申报期内，向主管税务机关申报纳税。在填写增值税纳税申报表时，应将当期开具专用发票的销售额，按照3%和5%的征收率，分别填写在《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）第2栏和第5栏&税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额&的&本期数&相应栏次中。
特别强调，试点小规模纳税人自行开具专票，适用的征收率不变，也就是说，跟开具普票缴纳的税额是一样的。
总局放宽对小规模纳税人的限制同时，实质上对住宿业、鉴证咨询业小规模纳税人的发票管理提出了更高的要求。增值税专用发票管理并不因为你是小规模纳税人降低要求。小规模纳税人往往在财务制度、管理规范等方面比较薄弱，而且刚刚接触专用发票，没有充分认识到专用发票管理的严格性。这里提醒大家重视，虚开专票的后果严重性，不是虚开普通发票可以相提并论的。
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