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华兴公司风险评估案例
一.针对注册会计师所了解的华兴公司经营及其所处环境状况,假定不考虑其他条件,请逐项指出所列事项是否可能存在重大错报风险。如果认为可能存在,请简要说明理由,并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次,请指出相关事项与何种交易或账户的何种认定相关。
重大错报风险:是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性,审计师应当从财务报表和各类交易、账户余额和列报认定两个层次考虑财务报表的重大错报。
是否存在重大错报风险(是or不是)
重大错报风险属于财务报表层次还是认定层次
交易或账户名称和认定
销售增长目标与同行业其他公司相比偏高,并且管理层的薪酬与销售增长目标挂钩,可能导致管理层多记销售收入。
营业收入(发生)、应收账款(存在)
是否存在重大错报风险(是or不是)
重大错报风险属于财务报表层次还是认定层次
交易或账户名称和认定
关键人员的变动和缺乏有经验的会计人员可能表明存在重大错报风险
财务报表层次
是否存在重大错报风险(是or不是)
重大错报风险属于财务报表层次还是认定层次
交易或账户名称和认定
c产品在2009年的毛利率为8.1%,在2010年4月价格下调10%后,c产品的可变现净值小于成本,可能高估了存货成本
存货(计价)、资产减值损失(发生)
是否存在重大错报风险(是or不是)
重大错报风险属于财务报表层次还是认定层次
交易或账户名称和认定
2010年的产品总销售大于2009年,并且运输单价平均上升了15%,但是运输费用只上升了4.3%,可能低估了2010年的运费;2010年运费没有大的变化,表明可能销量变化不大,可能高估销售收入
销售费用(完整性)、应付账款(完整性)、营业收入(发生)、应收账款(存在)
是否存在重大错报风险(是or不是)
重大错报风险属于财务报表层次还是认定层次
交易或账户名称和认定
是否存在重大错报风险(是or不是)
重大错报风险属于财务报表层次还是认定层次
交易或账户名称和认定
工程7月完工,但资本化了10个月的利息支出,可能高估了固定资产成本,低估了2010年的财务费用
固定资产(计价)、财务费用(完整性)
二、针对注册会计师所了解的华兴公司有关销售与收款循环的控制情况,请逐项指出上述控制与何种交易或账户的何种认定有关。假定不考虑其他条件,请逐项指出上述控制在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷,请分别指出并简要说明理由,提出改进建议。1
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案例分析题二（本题13分）某公司按照财政部、证监会、审计署、银监会和保监会等五部委发布的《企业内部
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案例分析题二（本题13分）某公司按照财政部、证监会、审计署、银监会和保监会等五部委发布的《企业内部控制基本规范》的要求，建立并实施本公司的内部控制制度。该公司为此召开了董事会全体会议，就内部控制相关重大问题形成决议。摘要如下：（1）控制目标。会议首先确定了公司内部控制的目标是要切实做到经营管理合法合规、资产安全，严格按照法律法规及相关监管要求开展经营活动，确保公司经营管理过程不存在任何风险。（2）内部环境。内部环境是建立和实施内部控制的基础。会议一致通过了优化内部环境的决议，包括：严格规范公司治理结构，各类业务事项均应提交董事会或股东大会审核批准；调整机构设置和权责分配，做到所有不相容岗位或职务严格分离、相互制约、相互监督；完善人力资源政策，建立优胜劣汰机制，同时注重就业和员工权益保护，认真履行社会责任，加强企业文化建设，倡导诚实守信、爱岗敬业，开拓创新和团队协作精神。（3）风险评估。会议决定成立专门的风险评估机构，围绕内部控制目标，定期或不定期对内部环境、业务流程等进行全面评估，准确识别公司面临的内外部风险，根据风险发生的可能性和影响程度进行排序，采取相应的风险应对策略。（4）控制活动。会议明确了公司应从以下三个方面强化控制措施：一是实施全面预算管理，将各类业务事项均纳入预算控制；二是将控制措施“嵌入“信息系统中，通过现代化手段实现自动控制；三是完善合同管理制度，所有对外发生的经济行为均应签订书面合同。（5）信息与沟通。会议要求公司完善信息与沟通制度。及时收集、整理与内部控制相关的内外部信息，促进信息在企业内部各层级之间，企业与外部有关方面之间的有效沟通与反馈；同时建立反舞弊机制，实施举报投诉制度和举报人保护制度，及时传达至全体中层以上员工。确保举报、投诉成为公司有效掌握信息的重要途径。（6）内部监督。会议强调，内部监督是防止内部控制流于形式的重要保证。为此，公司应当强化内部监督制度，由审计委员会和内部审计机构全权负责内部控制的监督检查，合理保证内部控制目标的实现；审计委员会和内部审计机构在内部监督中发现重大问题，有权直接向董事会和监事会报告。要求：根据《企业内部控制基本规范》的要求，分析、判断该公司董事会会议形成的上述决议中有哪些不当之处，并简要说明理由。
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1案例分析题三（本题12分）W公司主要生产和销售中央空调、手机芯片和等离子电视机，20×8年全年实现的销售收入为14.44亿元，由于贷款回收出现严重问题，公司资金周转陷入困境。公司20×8年有关应收账款具体情况如下：应收账款&中央空调&手机芯片&等离子电视机&合计&年初应收账款总额&2.93&2.09&3.52&8.54&年末应收账款：&&&&&（1）6个月以内&1.46&0.80&0.58&2.84&（2）6至12个月&1.26&1.56&1.04&3.86&（3）1至2年&0.20&0.24&3.26&3.70&（4）2至3年&0.08&0.12&0.63&0.83&（5）3年以上&0.06&0.08&0.09&0.23&年末应收账款总额&3.06&2.80&5.60&11.46&金额单位：亿元上述应收账款中，中央空调的欠款单位主要是机关和大型事业单位；手机芯片的欠款单位均是国内知名手机生产厂家；等离子电视机的主要欠款单位是美国Y公司。20×9年W公司销售收入预算为18亿元，公司为了摆脱资金周转困境，采用借款等措施后，仍有6亿元资金缺口。W公司决定对应收账款采取以下措施：（1）较大幅度提供现金折扣率，在其他条件不变的情况下，预计可使应收账款周转率由20×8年的1.44提高至20×9年的1.74，从而加快回收应收账款。（2）成立专门催收机构，加大应收账款催收力度，预计可提前收回资金0.4亿元。（3）将6至12个月应收账款转售给有关银行，提前获得周转所需货币资金。据分析，W公司销售中央空调和手机芯片发生的6至12个月应收账款可平均以九二折转售银行（且可无追索权）；销售等离子电视机发生的6至12个月应收账款可平均以九零折转售银行（但必须附追索权）。（4）20×9年以前，W公司给予Y公司一年期的信用政策；20×9年，Y公司要求将信用期限延长至两年。考虑到Y公司信誉好，且W公司资金紧张时应收账款可转售银行（但必须附追索权），为了扩大外销，W公司接受了Y公司的条件。要求：1.计算W公司财务第（1）项措施预计20×9年所能增收的资金数额。2.计算W公司采取第（3）项措施预计20×9年所能增收的资金数额。3.计算W公司采取（1）至（3）项措施预计20×9年所能增收的资金总额。4.请就W公司20×9年对应收账款采取的各项措施作出评价并说明理由。2案例分析题四（本题13分）某特种钢股份有限公司为A股上市公司，20×7年为调整产品结构，公司拟分两阶段投资建设某特种钢生产线，以填补国内空白。该项目第一期计划投资额为20亿元，第二期计划投资额为18亿元，公司制定了发行分离交易可转换公司债券的融资计划。经有关部门批准，公司于20×7年2月1日按面值发行了2000万张，每张面值100元的分离交易可转换公司债券，合计20亿元，债券期限为5年，票面年利率为1％（如果单独按面值发行一般公司债券，票面年利率需要设定为6％），按年计息。同时，每张债券的认购人获得公司派发的15份认股权证，权证总量为30000万份，该认股权证为欧式认股权证；行权比例为2：1（即2份认股权证可认购1股A股股票），行权价格为12元/股。认股权证存续期为24个月（即20×7年2月1日至20×9年2月1日），行权期为认股权证存续期最后五个交易日（行权期间权证停止交易）。假定债券和认股权证发行当日即上市。公司20×7年末A股总数为20亿股（当年未增资扩股），当年实现净利润9亿元。假定公司20×8年上半年实现基本每股权益0.30元，上半年公司股价一直维持在每股10元左右。预计认股权证行权期截至前夕，每股认股权证价格将为1.5元。要求：1.计算公司发行分离交易可转换公司债券相对于一般公司债券于20×7年节约的利息支出。2.计算公司20×7年的基本每股收益。3.计算公司为实现第二次融资，其股价至少应当达到的水平；假定公司市盈率维持在20倍，计算其20×8年基本每股收益至少应当达到的水平。4.简述公司发行分离交易可转换公司债券的主要目标及其风险。5.简述公司为了实现第二次融资目标，应当采取何种财务策略。3案例分析题五（本题10分）20×8年5月，某市环保局财务处根据财政部门要求和现行《政府收支分类科目》的规定，编制了环保局及其下属事业单位环境科学研究所20×9年度支出预算草案，报请环保局总会计师审定。20×9年度支出预算草案简表如下：金额单位：万元&预算支出项目金额支出功能分类支出经济分类局本级预算项目1.在职职工薪酬750一般公共服务工资福利支出2.日常办公经费1200环境保护商品和服务支出3.列入科技三项费用的污染检测材料试制费800环境保护商品和服务支出4.空气质量监测专用设备维护费220环境保护商品和服务支出5.报市财政局安排的图书馆改建工程项目预算200一般公共服务基本建设支出环境科学研究所预算项目6.在职职工薪酬500环境保护工资福利支出7.委托某理工大学承办水污染防治国际研讨会的会议经费180教育转移性支出8.外聘某理工大学专家劳务费80科学技术商品和服务支出9.报市财政局安排的污染物采集设备购置费600环境保护商品和服务支出10.报市发改委安排的新建实验室项目预算2000科学技术其他资本性支出假定你是该环保局总会计师，请逐项审查上表中的预算支出分类是否正确；如不正确，请说明正确的支出分类。4案例分析题六（本题10分）甲公司为一家非金融类上市公司，20×9年6月份发生了下列与或有事项有关的交易和事项：（1）6月1日，由甲公司提供贷款担保的乙公司因陷入严重财务困难无法支付到期贷款本息2000万元，被贷款银行提起诉讼。6月20日，法院一审判决甲公司承担连带偿还责任，甲公司不服判决并决定上诉。6月30日，甲公司律师认为，甲公司很可能需要为乙公司所欠贷款本息承担全额连带偿还责任。甲公司在20×9年6月1日前，未确认过与该贷款担保相关的负债。（2）6月10日，甲公司收到丙公司提供的相关证据表明，20×8年12月销售给丙公司的A产品出现了质量问题，丙公司根据合同规定要求甲公司赔偿50万元。甲公司经确认很可能要承担产品质量责任，估计赔偿金额为50万元。甲公司20×8年12月向丙公司销售A产品时，已为A产品的产品质量保证确认了40万元预计负债。鉴于甲公司就A产品已在保险公司投了产品质量保险，6月30日，甲公司基本确定可从保险公司获得理赔30万元，甲公司尚未向丙公司支付赔偿款。（3）6月15日，甲公司与丁公司签订了不可撤销的产品销售合同。合同约定：甲公司为丁公司生产B产品1万件，售价为每件1000元，4个月后交货，若无法如期交货，应按合同总价款的30％向丁公司支付违约金。但6月下旬原油等能源价格上涨，导致生产成本上升，甲公司预计B产品生产成本变为每件1100元。至6月30日，甲公司无库存B产品所需原材料，公司计划7月上旬调试有关生产设备和采购原材料，开始生产B产品。假定不考虑所得税和其他相关税费。要求：1.请逐项分析、判断甲公司上述交易和事项对20×9年上半年财务状况和经营成果的影响，并简要说明理由。2.请分析计算上述交易和事项对甲公司20×9年上半年利润的总体影响金额。
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确认密码：25. 内部控制是组织实现目标的绝对保证。 （
） 26. 计算机信息系统操作人员可以根据实际需要随时进行系统软件删除、拷贝、修改等操作。（
） 27．重大差异或缺陷风险是指被审计单位经营活动及内部控制中存在的重大差异或缺陷的可能性；内部审计人员可通过实施恰当的审计程序来降低被审单位的重大差异或缺陷的风险。（
） 28．内部审计人员应合理运用专业判断，采取有效措施识别、评估检查风险。（
） 29．监盘只能对实物资产是否存在提供有力证据，却不能保证被审计单位对资产拥有所有权。（
） 30．分析性复核是指通过分析比较财务数据与非财务数据之间的关系或计算一定的比率来获取审计证据的一种程序。（
） 31．通过询问被审单位人员以及其他与被审单位有关的人员以及独立的专家足以获取充分、可靠、相关的审计证据以形成审计结论。(
) 32.一般而言，审计风险越高，则支持审计人员形成审计结论的审计证据的需要量越大。（
） 33.当审计证据的可靠性、相关性较低时，可通过收集更多的审计证据来弥补审计证据在可靠性、相关性方面的缺陷。（ ） 34．审核、观察、监盘、询问、函证、计算、分析性复核均可在审计的各个阶段运用。（
） 35．内部审计是内部控制的组成部分。（
） 36．职业判断是内部审计工作的重要组成部分，它贯穿于整个内部审计工作的始终。（
四、简答题 1.简要回答中国内部审计准则的体系。 2.简述年度审计计划应包括的内容。 3.获取审计证据时应考虑的基本因素有那些？ 4.内部审计与外部审计的协调工作包括那些内容？ 5.简要回答风险管理审计的主要过程。
6、内部审计质量控制的含义及基本内容？
7、审计风险的构成要素是什么？其相互间的关系如何？
8、什么是舞弊？内部审计师如何有效发现舞弊？？ 9. 简要回答内部审计报告的基本类型？ 10.内部审计程序可分为那几个阶段？每个阶段的主要工作是什么？
11.后续审计的作用有哪几个方面？
12.简要回答风险管理审计的主要过程？
五、案例分析题 1.某股份有限公司审计部审计人员赵明，2005年1月对股份有限公司所属一家彩电生产企业进行了年终审计。经审计得知该企业年内亏损严重，如果短期内无法扭转亏损，可能马上就要宣布破产。但考虑为企业保守商业秘密，未在审计报告中予以反映。 张里也是该股份有限公司审计部的审计人员。在对所属东方电子公司进行年度审计时，公司对其提出了一个要求，即希望半个月内完成所有审计任务，并出具审计报告，以便向公司股东大会汇报。张里同意按此要求编制项目审计计划。该项目的另一位审计人员黎明多年来一直协助东方电子公司编制会计会计报表。 为了及时完成审计任务，张里临时雇用了一批还没有毕业的会计专业大学生。由于张里手上还有一个项目没有完成。因此，他对这些学生进行应急培训，并告诉他们如何核对账册、检查凭证等，然后就请学生自己去东方电子公司进行审计，还指派了一个学习成绩较好的学生作为该项目的临时负责人，他自己则在另一家公司进行电话指挥。十天后，这些学生带回厚厚一叠工作底稿。因为时间有限，张里将这些工作底稿稍作整理，就草拟了审计报告，并在两周内提交给东方电子公司。请问审计人员赵明、黎明、张里的做法有什么不妥？ （1）审计人员在明知企业的财务会计报表有其知悉的不利情况时，不能以保守商业秘密为由而致使出具的审计报告存在重大错报。 （2）审计人员不能承担时间上不能胜任的业务。 （3）审计人员黎明违反独立性原则。 （4）担任审计工作的审计人员应当具备专门学识和经验，经过适当专业训练，并具有足够的分析、判断能力。并且，审计人员执行审计业务，应当编制审计计划，对审计工作做出合理安排。 （5）审计人员对有关业务形成结论或提出建议时，应当以充分、适当的证据为依据，不得以其职业身份对未审计或其他未鉴定事项发表意见。 （6）审计人员没有保持应有的职业谨慎。
2、某股份有限公司审计部审计人员赵明，2010年1月对股份有限公司所属一家彩电生产企业进行了年终审计。经审计得知该企业年内亏损严重，如果短期内无法扭转亏损，可能马上就要宣布破产。但考虑为企业保守商业秘密，未在审计报告中予以反映。 张里也是该股份有限公司审计部的审计人员。在对所属东方电子公司进行年度审计时，公司对其提出了一个要求，即希望半个月内完成所有审计任务，并出具审计报告，以便向公司股东大会汇报。张里同意按此要求编制项目审计计划。该项目的另一位审计人员黎明多年来一直协助东方电子公司编制会计会计报表。 为了及时完成审计任务，张里临时雇用了一批还没有毕业的会计专业大学生。由于张里手上还有一个项目没有完成。因此，他对这些学生进行应急培训，并告诉他们如何核对账册、检查凭证等，然后就请学生自己去东方电子公司进行审计，还指派了一个学习成绩较好的学生作为该项目的临时负责人，他自己则在另一家公司进行电话指挥。十天后，这些学生带回厚厚一叠工作底稿。因为时间有限，张里将这些工作底稿稍作整理，就草拟了审计报告，并在两周内提交给东方电子公司。 问题：结合内部审计规范指出审计人员赵明、黎明、张里的做法有何不妥？
3、ABC公司审计室张处长在多年的内部审计工作实践中，认为在内部审计人员所面临的多种人际关系中，最具争议的就是内部审计人员与被审计人的关系，而内部审计人员与被审计人充分的交流与沟通会促进双方的合作关系，并有助于建设性地发挥内部审计的功能。张处长将在审计工作中双方的冲突总结为以下几个方面： 1）被审计单位害怕审计人员在审计中发现的问题对自己将来的工作鉴定不利 2）被审计人认为审计人员没有资格不断审查其活动 3）被审计人员认为审计人员打扰了其正常的工作秩序，给其日常工作和生活造成不必要的麻烦 4）审计人员在工作中强调缺陷、差错，并对有过失的人予以责备，被审计人很是反感。 问题：张处长的总结是否客观存在？其原因是什么？请你尝试提出解决方案。
4. 某集团有限公司是中国最大的肉制品生产企业之一，其产品包括冷鲜肉、冷冻肉、以及以猪肉为主的低温肉制品、高温肉制品。集团总部设于中国江苏省南京市，拥有多处冷鲜肉、冷冻肉生产基地及深加工肉制品生产基地。集团拥有最先进的生产设备和工艺技术，以其独有的技术方法，研制出一系列符合消费者口味的优质产品。基于肉制品业务的经验，集团于1997年开展冷鲜肉和冷冻肉业务。年，冷鲜肉、冷冻肉的市场占有率分别位列中国大陆第二名、第三名。低温肉制品，自2002年至2004年，其市场占有率连续三年位居中国大型零售商销售首位。 对某集团有限公司而言，企业的迅速壮大是成功的标志，但更是企业所面临的挑战。作为一家迅速发展中的企业，集团深刻意识到风险管理对于企业壮大的重要性。因此，集团时刻致力于强化企业的风险管理，以不断增强企业的抵御风险的能力。
经过专题诊断，目前该集团风险管理体系存在如下问题： 1）某集团虽然在香港联合证券交易所上市，但其实质仍是一中国民营企业，该企业按照香港的《上市规则》建立了法人治理结构，建立健全了一系列“法治”的规章制度，但其“人治”的色彩非常浓厚。内部控制对高级管理层的约束力较弱。
2）在公司现有的组织结构里，没有专职的风险管理机构。董事会下既没有设风险管理委员会，也没有设审计委员会。风险管理职能由其他部门（如总经办、审计部、投资发展部）根据需要分散承担，由于风险管理职责不明确，缺少对各种风险的整合管理。
3）现在进行重点管理的十三种风险，还是一年前管理层通过讨论识别、评估确认的，一年来没有重新进行识别、评估、排序。而一年来公司内外部环境都发生了很大的变化，原来识别的风险范围是否充分、评估排序是否恰当，亟需进行重新审视。
4）公司现有的针对十三种风险采取的防范措施几乎全部可归结为抑制与控制策略，以期降低损失发生的可能性、频率，缩小损失程度。这十三种风险范围之外的风险可以说是采取了风险接受策略。而对于风险规避策略、风险转移策略、风险利用策略则极少采用。在风险管理策略与方法的选择上显得比较保守，缺乏灵活性。而对于机会，则没有明确的策略进行利用。
5）公司目前没有专职人员对风险管理进行监控，对风险管理的监控依赖于对日常经营活动进行监控的日报、月报系统，而在日报、月报内容中并无专门对风险管理情况进行报告。内部审计系统在执行审计任务时，偏重于财务审计、舞弊审计、经营管理审计，而对于风险管理审计尚处于探索阶段，尚未全面开展风险管理专项审计。高级管理层则没有对风险管理进行专门的监控与检查。
6）公司缺乏专业的高水平的风险管理师，缺少专门的风险管理沟通渠道，而沟通与咨询存在于风险管理的各个环节当中，这也是风险管理难以有效开展的重要原因。 问：如果你是内部审计人员，你应该提出什么措施或建议改善公司现有问题？
5. 某国有大型集团公司在日召开了由集团领导班子成员参加的关于集团内部控制建设和实施的高层会议。会议中，公司有关高层管理人员的发言要点如下： 总经理刘某：（1）加强内部控制建设十分重要，可以杜绝财务欺诈、串通舞弊、违法违纪等现象的发生，这是关系到集团可持续发展的重要举措。（2）集团公司内部控制建设应当抓住重点，尤其要注重加强对控制环境、风险评估、控制活动等内控要素方面的建设，企业文化方面对内部控制影响较小，可不必投入太多人力、物力。
常务副总经理张某：企业生产经营过程中面临着各种各样的风险，这些风险能否被准确识别并得以有效控制，是衡量内控质量和效果的重要标准。建议重点关注集团内部各种风险的识别，找出风险控制点，据此设计相应的控制措施，来自集团外部的风险不是内部控制所要解决的问题，可不必过多关注。在内控建设与实施过程中，对于那些可能给企业带来重大经济损失的风险事项，应采取一切措施予以回避。 协管人事的副总经理周某：集团公司可以从完善人事选聘和培训政策入手，健全内部控制。（1）建议子公司的总经理和总会计师由集团统一任命，直接对集团公司董事会负责。（2）注重加强内控知识的教育培训。中层以上干部每年必须完成一定学时的内控培训任务；其他基层员工仍应以岗位技能培训为主，没有必要专门组织内控培训。 董事长吴某：以上各位的发言我都赞同，最后提三点意见：（1）思想要统一。对集团公司而言，追求的是利润最大化。一切制度安排都要将利润最大化作为唯一目标，包括内部控制。（2）组织要严密。我建议由总会计师李某全权负责建立健全和有效实施集团内部控制，我和总经理全力支持和配合。（3）监督要到位。应当成立履行内部控制监督检查职能的专门机构，直接对集团公司总经理负责，定期或不定期对内部控制执行情况进行检查评价，不断完善集团公司内部控制。 总会计师李某：由于集团公司是基于行政划转的原因而组建的，母、子公司内部连接纽带脆弱，子公司各行其是的现象比较严重。建议集团公司加强对子公司重大决策权的控制，包括筹资权、对外投资权、对外担保权、重大资本性支出决策权等，对子公司重大决策应当实行集团公司总经理审批制。 请从企业内部控制理论和方法角度，指出该集团公司高层领导在此次会议发言中的观点有何不当之处？并提出改进建议。
六、多项选择题 1.重要性标准应应用于内部审计的那些阶段（
）？ A.审计准备阶段 B.审计实施阶段 C.审计终结阶段 D.内部审计协会检查阶段 2.以下哪项可以作为重要性标准的判断基础（ ）？ A.资产总额、收入总额 B.业务量、业务的复杂性 C.内部控制的执行频率 D.注册会计师的重要性水平 3.内部审计工作底稿的要素包括（） A.审计事项及其期间或截止日期 B.索引号及页次 C.审计标识和其他符号及其说明 D.被审计单位的反馈意见。 4.按照审计证据的形态，内部审计证据可分为（
） A.电子视听证据[资产与信用]11-02[证券投资]11-01[项目投资]10-29[互联网金融]10-28[战略风险]10-27[衍生品投资]10-26[危机公关]10-25[股权投资]10-24
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企业风险管理审计案例研究
作者：纪亮&
　【摘要】 本文以美国COSO委员会2004年9月制定发布的《 企业 风险—整合框架》为理论基础，以 中国 某集团为案例对象，针对风险管理流程中存在的问题和不足提出改进建议和对策，对风险管理理论如何在集团企业运用进行探讨。 　　【关键词】 风险管理；；系统 　　 　　企业作为 现代
运行体系中一个基本单位，在其生存、
的过程中时刻面临着各种各样的风险，对这些风险的把握往往决定了企业的成功或失败与生死存亡。近年来，由于企业缺乏风险意识，没有对风险实施实质管理而导致破产或整顿的事件时有发生，如科龙集团、新疆德隆集团、四川长虹集团、中航油（新加坡分公司）中国储备棉管理总公司等，这些“企业灾难”的发生，促使中国企业越来越重视风险管理。这就是通过风险的综合处理与全面控制，把企业生产经营活动中面临的风险损失减小到最低程度，即使灾害发生后，也能及时采取补救措施，以最小的成本防范最大风险效果，促使企业提高经营效益。确保企业经营目标的顺利实现。 　　 　　一、风险管理理论框架 　　 　　风险管理理论发展至今，不同的学科、不同的专业机构、团体、研究学者有不同的认识和理解，于是产生了不同的理论派别。本文的理论框架主要来源于美国COSO委员会制定发布的《企业风险管理——整合框架》。 　　 　　二、公司简介 　　 　　某集团有限公司是中国最大的肉制品生产企业之一，其产品包括冷鲜肉、冷冻肉、以及以猪肉为主的低温肉制品、高温肉制品。 　　集团总部设于中国江苏省南京市，拥有多处冷鲜肉、冷冻肉生产基地及深加工肉制品生产基地。集团拥有最先进的生产设备和工艺技术，以其独有的技术方法，研制出一系列符合消费者口味的优质产品。基于肉制品业务的，集团于1997年开展冷鲜肉和冷冻肉业务。年，冷鲜肉、冷冻肉的市场占有率分别位列中国大陆第二名、第三名。低温肉制品，自2002年至2004年，其市场占有率连续三年位居中国大型零售商销售首位。 　　对某集团而言，企业的迅速壮大是成功的标志，但更是企业所面临的挑战。作为一家迅速发展中的企业，集团深刻意识到专业化管理对于企业壮大的重要性。因此，集团时刻致力于强化企业的专业化管理，增强企业的核心竞争力。 　　 　　三、某集团风险管理流程存在的问题及对策建议 　　 　　（一）风险管理 　　1. 存在的问题。某集团虽然在香港联合证券交易所上市，但其实质仍是一中国民营企业，该企业按照香港的《上市规则》建立了法人治理结构，建立健全了一系列“法治”的规章制度，但其“人治”的色彩非常浓厚。内部控制对高级管理层的约束力较弱。 　　2. 对策建议。在风险管理方面，首先要做的是在全公司范围内自上而下进行一次风险管理的宣传、
、培训，增强员工风险管理意识，董事和高级管理人员应在培育风险管理文化中起表率作用。重要管理及业务流程和风险控制点的管理人员和业务操作人员，应成为培育风险管理文化的骨干。与薪酬制度和人事制度相结合进行风险管理文化建设，增强各级管理人员特别是高级管理人员风险意识，防止盲目扩张、片面追求业绩、忽视风险等行为的发生。加强员工 法律 素质教育，制定员工道德诚信准则，形成人人讲道德诚信、合法合规经营的风险管理文化。 　　（二）风险管理体系 　　1. 存在的问题。在公司现有的组织结构里，没有专职的风险管理机构。董事会下既没有设风险管理委员会，也没有设审计委员会。风险管理职能由其他部门（如总经办、审计部、投资发展部）根据需要分散承担，由于风险管理职责不明确，缺少对各种风险的整合管理。 　　2. 对策建议。董事会就全面风险管理工作的有效性对股东大会负责。 在董事会下设风险管理委员会，整合现有风险管理资源。明确总经理对全面风险管理工作的有效性向董事会负责。总经理委托的高级管理人员负责主持全面风险管理的日常工作，成立风险管理部，负责组织协调全面风险管理日常工作，除一至两个专职人员外，其他人员可暂由其他部门派人兼任。内部审计部门在风险管理方面主要负责研究提出全面风险管理监督评价体系，制定监督评价相关制度，开展监督与评价，出具监督评价审计。
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