为什么我国目前应该坚持以间接税为主的税收体系？
作者：马靖昊
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减个税不如减日常消费品间接税
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　　今年是全国人大代表、娃哈哈董事长宗庆后履职的第11年。过去十年两会，他常有&辣评&。今年他提出免征工薪阶层个税，称工薪阶层的，只是国家财政税收很小的一部分，&即使砍掉工薪阶层的个税，对于国家的财政税收的影响也很小&。 　　个人所得税作为一种直接税，在我国税收收入总量中占比的确是很小，连同作为直接税的一起也只有30%，间接税占比却高达70%。而在30%的所得税中个税占比仅7%，问题在于这7%的个税中有一半以上来自&工薪族&，而缴纳个税的&工薪族&大多是些并不富裕的中等收入者。个中原因又在于工薪所得个税易于&代扣代缴&征收到位，而其他项目的个税征管难度较大而易于流失。 　　在我国，老百姓承担的税负并不仅仅在于个税，比个税更重的是来自于生产和销售环节层层转嫁到日常消费品中的各类间接税，它们隐含在商品价格中，最终落到消费者身上。这既不利于减轻低收入人群的日常生活负担，也不利于培育和壮大中等收入阶层。因此我国税制改革的大方向应该是逐步降低增值税、营业税、消费税等间接税的比重，增加个人所得税、财产行为税等直接税的份额，从根本上改变间接税与直接税比例严重失衡的问题，以利于充分发挥税收的调节功能，使之在提高居民消费能力，扩大国内需求，促进国民经济良性循环，缩小收入财富分配差距，促进社会稳定和谐、国家长治久安等方面起到更好的作用。 　　笔者认为，正是由于工薪阶层的个人所得税在收入总量和老百姓承担的税负总量中占比都较小，当前即使是砍掉工薪阶层的个税，也不能从根本上解决我国经济社会发展中的相关矛盾和问题。个税改革的关键在于尽快消除其制度性不公，即改革当前的个税分类征收模式，实行&综合与分类相结合&的征收模式，使个税从以个人为征收主体向以家庭为征收主体过渡，并且通过立法改善个税征管的大环境，使基层税务部门查实家庭收入财产不再因涉及&个人隐私&而受阻，这也能为扩大房产税征收范围、将来开征遗产税和赠与税等直接税扫清障碍，使税收征管的重点向富裕阶层转移。 　　惟有如此，我国直接税征收才能取得实质性、突破性的进展，从而在收入总量中占有较大的份额。在此基础上，再适时、适度地调减直接税的份额，在全面推进&营改增&，避免重复征税的同时，降低，以减轻增值税负担，并且调整消费税的税目税率，将已经成为大众消费品的商品剔除在消费税的征收范围之外，或降低其税率。这样一来，我国间接税与直接税的比重也就会逐步趋向于合理。【】
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目前,世界上经济发达国家的税收制度,主要是什么税种为主
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发展中国家税制结构的明显特点是以间接税为主,这是由于发展中国家经济发展水平较低,企业盈利和人均收入水平也较低,不具备以现代直接税为主的经济基础,而间接税的征收管理相对简便,可以保证国家财政需要,也适应发展中国家现阶段的管理水平.发达国家一般以现代直接税为主,主要税种是个人所得税、社会保险税、公司所得税和财产税等.由于大工业的发展,分工与协作的扩大和经济关系的国际化,以商品课税为主的间接税与社会生产和消费的矛盾越来越尖锐.在国内,它干扰了市场的运行并造成分配不公；在国际,它表现为保护关税,阻碍生产要素在国际间的流动.因此,发达国家的税制过渡到现代直接税阶段,并逐步形成以个人所得税为主的直接税格局. 间接税,是指纳税义务人不是税收的实际负担人,纳税义务人能够用提高价格或提高收费标准等方法把税收负担转嫁给别人的税种.属于间接税税收的纳税人,虽然表面上负有纳税义务,但是实际上已将自己的税款加于所销售商品的价格上由消费者负担或用其他方式转嫁给别人,即纳税人与负税人不一致. 目前,世界各国多以关税、消费税、销售税、货物税、营业税、增值税等税种为间接税.间接税为对商品和劳务征税,商品生产者和经营者通常均将税款附加或合并于商品价格或劳务收费标准之中,从而使税负发生转移.因此,间接税不能体现现代税法税负公平和量能纳税的原则. 优点：1．间接税几乎可以对一切商品和劳务征收,征税对象普遍,税源丰富；无论商品生产者和经营者的成本高低、有无盈利以及盈利多少,只要商品和劳务一经售出,税金即可实现.因此,间接税具有突出的保证财政收入的内在功能. 2．间接税的税收负担最终由消费者负担,故有利于节省消费,奖励储蓄. 3．间接税的计算和征收,无须考虑到纳税人的各种复杂情况并采用比例税率,较为简便易行. 间接税的存在与商品经济的发展水平有着密切关系.在经济较为落后的发展中国家,商品流通规模较小,市场竞争的程度也较弱,间接税的大量征收不会由于价格的提高而对交易的竞争产生很大的不利影响.相反,间接税税负易于转嫁的特点,还可以刺激经济的发展.发展中国家的国民收入相对较低,所得税税源不足,只能采用对商品课税的办法来解决财政收入问题.间接税普遍、及时、可靠的特点能够有效地实现国家的财政收入.发展中国家的经济管理、税收管理水平较低,间接税简便易行的特点有利于税收的征收.
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