个税递延型养老保险的福利效应-保险学-论文联盟
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个税递延型养老保险的福利效应
来源：论文联盟&
作者：董雨浦
个税递延型养老的福利效应
&目前，我国已经步入老龄化①。截至2014年末，我国65岁及以上人口为13 755万人，占总人口的10.06%②，且老龄化程度正在不断加深。如何应对&银发浪潮&，实现&人人老有所养&是我国社会养老保险体系必须面对的问题。然而，我国目前的&多支柱&型养老保险体系存在失衡：第一支柱的社会基本养老保险负担率过高，个人账户长期&空账&运转等问题使得资金缺口巨大③；第二支柱的企业补充养老保险（包括企业年金和年金）的覆盖率有限，规模过小，并且只有较具规模的企业才可能有相应的福利待遇，故仍不具备支柱的功能；第三支柱的个人补充养老保险发展最为落后，属于我国社会养老保险体系中的短板，吸引力不足，无法有效推广。因此，为减少全社会对基本养老保险的过度依赖，提高制度体系的可调整性和可持续性，我国亟须推动个人补充养老保险的发展。从国际来看，优惠是激励个人投保补充养老保险的有力杠杆，个税递延型养老保险在德国、美國等发达国家都取得了成熟的经验，证明了其对解决养老压力有着极为显著的作用[1]。与此同时，正如Chetty等[2]所提出的&税收凸显性&（Tax Salience），虽然我国个人所得税的比重相对较小，推出个税递延型养老保险的实际作用甚微，但是鉴于个税在国外是大税种，且个人所得税作为直接税，给纳税人造成的感觉更加强烈，这样一来，我国个税的&凸显性效应&或称&幻觉效应&让个税递延型养老保险对纳税人施加的影响就会因此而放大。由此看来，在我国老龄化趋势和个人所得税等直接税作用甚微的背景下，我国政府推出税延型养老保险&更划算&。因此，准确认识个税递延型养老保险，深入分析税收待遇模式转变带来的福利冲击和激励效应，对我国个税递延型养老保险的开展具有重要的理论和现实意义。&　　二、文献综述&　　个税递延型养老保险是一种利用保费可税前列支扣除，仅在退休后领取养老金时再缴纳个人所得税的递延机制，鼓励民众广泛参与个人养老保险的创新保险产品。之所以推崇递延纳税，原因在于个税递延既具有刺激个人投保积极性，也存在发掘商业保险行业发展潜力的双主体效应；同时个税递延型养老保险兼具保险和投资的双重功能，既符合根深蒂固的中国传统中的稳健性，又兼顾到中华民族历史中的进取性[3]。据此，国内外不少学者对此做了深入分析和研究：F&lix Dom&nguezBarrero，Julio L&pezLaborda[4]从1995年西班牙的个人养老金投保数据出发，通过Tobit模型实证分析了影响个人做出个税递延养老保险投资决策的多类变量及其对该决策的贡献率，得出投保人投资此类个人养老保险的过程是一个出于节税和确保退休生活水平的综合考虑。NS Karamcheva，G Sanzenbacher[5]了SIPP（Self Invested Personal Pension）2001年的截面数据，提出参与税收递延优惠的养老保险计划的倾向程度与社会群体的收入有密切关系，高收入群体的投保积极性依次显著高于中、低收入群体。吴祥佑、许莉[6]基于个人补充养老保险TEE模式和EET模式的两种税收模式纳税环节的不同，构建了时间序列的动态数学模型，证明了实施个税递延会造成当期税收收入的减少、恶化政府的福利水平、EET模式下的前期免税损失无法通过远期征税的方式弥补，但通过个税递延最终会降低未来公共对基本养老保险的补贴支出，改善政府的远期福利水平。徐杰、方华[7]从政府税收角度出发，利用上海市数据验证了个税递延养老保险的开展并不会导致政府当期税收收入的减少，保险业的繁荣是弥补这种损失的主要来源。尹音频、刘美洁[8]通过构建保险精算模型，实证测算上海市社会数据后得出免税缴费率、缴费积累时间、投资收益率均与养老保险替代率正相关的结论。吴祥佑[9]定性地介绍了个税递延型养老保险会产生收入分配累退效应的成因，以及从税收优惠出发以三个角度反向地分解该累退效应的来源，得出为既发挥个税递延的激励功能、促进养老保险第三支柱的发展同时又能将累退效应降至最低，需要优化制度设计，形成内生的累退效应抑制机制，维持社会公平。&　　从已有的文献来看，国内对个税递延型养老保险的研究尚处于起步阶段，并且大多停留在定性的研究和地区性的考量上。为此，本文在前人的基础之上，首先参考吴祥佑、许莉在递延养老保险的福利效应一文中的研究方法，从效用函数出发证明EET征收模式下的个人养老保险开展对于投保人的正福利效应，
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然后进一步规范确认个人参与此类保险计划的效用来源。而后在个人福利必然改善的前提下，综合考虑即期和远期得到EET模式带给政府福利的冲击是主要取决于投保人的保费工资支付比例以及投保人即期所适用的个人所得税税率级次。紧接着分别从狭义和广义层面得到保险行业作为第三个社会主体的福利改善，以及增加就业、拉动投资给整个社会带来的效用提升。
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社会保障学新为网考试题答案日期： 0:00:00
社会保障学新为网考试题答案1 ____社会保险_____是最高层次的社会保障制度。 社会保险 ,2 “从摇篮到坟墓”是形容_________的社会保障模式。 福利国家型 ,3 在我国完全由政府承办，没有商业保险公司参加的保险是_________ 。 养老保险 ,4 世界上第一个强制性失业保险制度是_________政府建立的。 英国 ,5 1884年_________颁布了世界上第一部工伤保险法。 德国 ,6 对于贫困的农村居民而言，_________是最后一条保障线。 社会救助 ,7 在我国社会救助、社会福利和社会优抚的业务管理由_________部门承担。 民政 ,8 日，_________市正式实施最低生活保障制度，标志我国最低生活保障制度正式建立。 上海 , 9 社会保障基金筹集的原则有适度原则、_________原则 、依法筹集原则。 公平 ,10 社会保障管理应当奉行_________原则，即同一地区的社会保障事务适宜由该地区的管理机构统一管理，而不应该允许特权部门和行业的存在。 属地管理 ,11 作为养老保险的一部分，_________是指参保人为其家属建立的附加年金，是在参保本人去世后惠及其遗属的生活困难补助金。 遗属补助 ,12 _________是国家依据法律和政策规定，通过法定程序，以各种方式强制建立起来的用于实施各项社会保障制度建立起来的、专款专用的货币资金。 社会保障基金 ,13 社会保障的主要责任主体是国家或_________，民间组织只是补充。 政府 ,14 _________通常被称为“最后的安全网”。 社会救助 ,15 社会保障的_________就是关于社会保障利益如何分配的原则，即社会保障原则。 一般原则 , 16 在上下班途中受到机动车事故伤害的仍然应当认定为_________。 工伤 ,17 社会福利为国家和社会通过社会化的_________、实物供给和服务，满足社会成员的生活需要并促进其生活质量不断得到改善的一种制度安排。 福利津贴 ,18 我国现行生育保险规定产假标准是_________天。 90 ,19 “养老金_________”是指养老金占退休前工资收入的百分比。 工资替代率 ,20 非商品化是指不把劳动力作为商品，让_________分配与劳动贡献脱钩。 福利分配 ,21 _________福利是指社会保障中人人有份的那部分福利，比如公立学校、免费教育、公共卫生等。 社会 ,22 社会保障管理应该按照“_________”的精神，将社会保障对象的利益放在第一位。 “以人为本 ,23 丧葬补助金的标准为_________（填数字）个月的统筹地区上年度职工月平均工资。20 ,24 改革以来，我国形成了以经济适用房和_________制度为主体的住房福利体系。 住房公积金 , 25 养老保险支付责任模式有给付确定制和_________两种。 缴费确定 ,26 医疗保险中，所谓“两定点”是指定点医院和定点_________。 药店 ,27 _________福利是指社会保障中流向特定群体的福利，包括需要经过家计调查的“城市最低生活保障”和农村“五保”供养制度。 社会救助 ,28 社会保障基金一般分为基金制和_________制。 积累 ,29 我国社会保障基金的主要来源是由___国家__、单位和个人共同缴费，另外有社会捐赠、投资收益等其他来源。 30 新型农村社会养老保险的养老金待遇由_________养老金和个人账户养老金组成，支付终身。 基础 ,31 社会保障管理的手段包括规划、组织、_________、人事和控制等。 领导 ,二，单项选择32 1601年，英国具有历史意义的社会保障立法是（ D ）。 《社会保险法》 《工伤社会保险法》 《疾病社会保险法》 《济贫法》 D ,33 2010年10月（ D ）的颁布，开始了我国用法律管理社会保障的阶段。 《社会保险法》 《工伤社会保险法》 《疾病社会保险法》 《中华人民共和国社会保险法》 D ,34 德国采用的社会保障模式属于（ B）。 福利国家型 社会保险型 国家保险型 个人储蓄型 B ,35 医疗保险是政府主导，（ A ），依法筹资，当参保人遭遇疾病时向其提供医疗费用补偿的一种制度安排。 国家立法 中央规定 市场主导 个人负责 A ,36 社会救助是指国家和社会针对由贫困人口与不幸者组成的社会脆弱群体，由政府为其提供物质和服务帮助，从而帮助他们摆脱（ D ）的一种生活保障制度。 失业风险 疾病风险 营养不良 生存危机 D ,37 下列哪项不属于教育福利（ C ）。 奖学金 免费或低费教育体系 技工培训 国家助学贷款 C ,38 我国农村最低生活保障制度逐步建立是在下列哪个阶段？（ D ） 集体保障阶段 家庭保障阶段 社会保障阶段 家庭保障和社会保障相结合阶段 D ,39 按照我国现行失业保险制度，对于城镇职工而言，失业保险支付期限长短与缴费时间长短挂钩，最长支付期限为（ C ）个月。 12 18 24 30 C ,40 “军官退出现役后，由国家统一安排工作。在退役军官到达住地之日起，应不迟于一个月为其安排好工作”。这属于优抚安置中的（ B ）。 抚恤 安置 优待 奖励 B ,41 根据国务院《关于建立城镇职工基本医疗保险制度的决定》医疗保险缴费比例是（ C ）。 A单位20%，个人8% B单位20%，个人6% C单位6%，个人2% D单位6%，个人1% C ,42 世界上第一个社会保险制度出现在俾斯麦政府时代的（ ）。 英国 美国 德国 瑞典 C ,43 丹麦学者考斯塔·艾斯平-安德森在《福利资本主义的三个世界》中以福利分配的“非商品化”（decommodification）程度为标准，将西方国家的福利体制划分为三种类型，不包括（ D ） “社会民主主义” “自由主义” “合作主义” “凯恩斯主义” D ,44 在我国农村社会保障发展历程的集体保障阶段，主要的保障项目包括农村救灾制度、（ D ）、农村合作医疗制度等。 农村扶贫开发 农村社会养老保险制度 农村“五保”制度 农村最低生活保障制度 D ,45 根据《关于完善企业职工基本养老保险制度的决定》我国养老保险“城镇各类企业及其职工”的缴费办法是（ C ） 企业按本企业工资总额的28%计入“统筹账户”。职工个人按本人缴费工资的28%计入“个人账户”。企业按本企业工资总额的20%计入“统筹账户”；职工个人按本人缴费工资的8%计入“个人账户”。企业按本企业工资总额的8%计入“统筹账户”；职工个人按本人缴费工资的20%计入“个人账户”。 C ,46 我国现行失业保险制度的缴费比例是（ D）。雇主1%，雇员不缴费雇主1%，雇员1% 雇主1%，雇员2% 雇主2%，雇员1% D ,47 下列选项中，不属于老年人福利内容的是（D）。老年收入保障老年生活照料老年社会服务老年婚姻介绍 D ,48 下列哪项不属于社会优抚的功能？（ D ）褒扬奖励的功能收入损失补偿的功能激励功能救助贫困的功能 D ,49 社会保障是国家通过征税、收费、接受捐赠等手段筹集资金，经过社会保险、社会救助、社会福利和社会优抚等制度安排，为（ A ）并为丧失劳动能力和暂时无收入者提供基本生活、为贫困者提供最低生活、为军人提供特殊关照、为全体国民增进生活福利的一种社会制度。防范风险 消除失业 提高福利 共同富裕 A ,50 以下哪项不属于社会民主主义的社会保障原则？（ C ）社会保障分配应该达到最大的平等，最大限度的缩小收入差距通过高额累进税筹集社会保障资金是不必要的和不合理的社会保障应该由政府全面责任，尽量免除个人责任建立“从摇篮到坟墓”的社会保障制度 C ,51 在社会保障学的范畴内，（ D ）是主观价值，是一种观念，用来评价事情的合理性，回答“应该是什么”、“应该怎么样”的问题。 平等 效率 均衡 公平 D ,52 我国最早实施最低生活保障制度的城市是（B ）。 北京 上海 广州 重庆 B ,53 按照我国现行规定，社会养老保险的最低缴费年限为（ B ）。 10年 15年 20年 30年 B ,54 社会保障处理的是公共关系，即政府与（ B ）的关系。 企业 国民 民间组织 社会团体 B ,55 在考斯塔·艾斯平-安德森的《福利资本主义的三个世界》一书中，“非商品化”是指不把劳动力作为商品，让（ C）与劳动贡献脱钩。 工资收入 实物分配 福利分配 福利贡献 C ,56 下列选项中，不符合我国社会保障制度原则的是（ D ）。资金来源多渠道保障方式多层次社会统筹与个人账户相结合个人与企业相结合 D ,57 （A）是等同，无差别的意思，是两项或对多项事物客观状态的比较描述，用来回答“是什么”、“怎么样”的问题。平等 公平 公正 效率 A ,58 养老保险一般是指由（ A）、保障退休老人基本生活的一种社会保险制度。政府主办市场主导各方合作个人负责 A ,59 我国工伤保险的实际缴费主体是（ B ）。 用工单位和职工个人 用工单位 职工个人 政府60 与其他社会保险项目相比，下列不属于医疗保险特点的是（ C ）。第三方支付 支付频率高且与缴费多少无关 享受待遇时间固定 各方关系较为复杂 C 61 下列选项中，不属于生育保险待遇内容的是（ D ）。 产假津贴 生育补助 医疗护理62 在社会保障基金筹集过程中，要遵循（ C）的原则。 收益最大化 风险最小化 公平原则63 “养老金工资替代率”是指（ D ）。养老保险缴费占养老金的百分比 B , , 产后营养 D 长期投资 C , ,养老保险缴费占退休前工资收入的百分比养老金占养老保险缴费的百分比养老金占退休前工资收入的百分比 D ,多选题64 社会保障模式的分类通常可以分为以下几种（ABCD）。 福利国家型 社会保险型 国家保险型 个人储蓄型 ABCD 65 在社会救助中，家计调查的内容包括（ ABCD ）。 财产 收入 工作 婚姻状况 ABCD ,66 从世界范围来看，养老金的类型有（ ABCD ）。“普惠”养老金“就业关联”养老金“收入关联”养老金“缴费关联”养老金 ABCD ,67 失业期间有以下哪些情况，就不能继续领取失业金。（ ABCD ）重新就业 参军入伍 移居境外 办理退休 ABCD , ,68 职工因工死亡，其直系亲属按规定从工伤保险基金领取（ ABCD ）丧葬补助金 医疗赔偿金 供养亲属抚恤金 一次性工亡补助金 ACD ,69 医疗救助的方式包括（ ABD ） 医前救助 医后救助 人道主义救助 即时救助 ABD ,70 社会保障体系是社会保障各项制度的总和，由（ ）、社会保险、社会救助、社会福利、社会优抚、社会保障管理等制度组成。社会保障立法 社会保障基金 最低生活保障 农村扶贫开发 AB ,71 社会市场经济理论的代表人物有（ ABCD ）艾哈德 米勒-阿尔马克 威廉·勒普克 亚历山大·吕斯托 ABCD ,72 按照基金的运营管理方式划分，社会保障基金分为（BCD ）。 统筹基金 财政性基金 公积金 市场信托管理基金 BCD ,73 社会保障基金的负担方式有（ ABCD ）。国家、雇主和雇员三方负担 雇主和雇员共同负担雇员单独负担 政府和雇主共同负担 ABCD ,74 社会保障费按照征收方式可以分为（AB ）。 固定保费制 比例保费制 个人保费制 单位保费制 AB , 75 关于建立我国农村社会养老保险的意义，以下表述正确的是（ BCD ）。有利于提高我国的人口出生率有利于应对我国农村人口老龄化挑战有利于满足农村社会事业发展的迫切需要有利于满足建设社会主义新农村的目标要求 BCD ,76 社会保障基金的特征包括（ ABCD） 强制性 专项性 储备性 互济性 ABCD ,77 社会救助标准的计算方法除了比例法、马丁法，还包括（ ACD ）。市场菜篮子法 基尼系数法 恩格尔系数法 生活形态法 ACD ,78 儿童福利的主要内容包括（ABD ）。 儿童的医疗保健设施和服务 普及义务教育幼儿特长辅导班 孤残儿童福利事业 ABD ,79 社会保障的核心内容包括（ABCD） 社会保险 社会救助 社会福利 社会优抚 ABCD ,80 社会保障基金投资方向包括（ ABCD ） 银行存款 国债 股票 投资基金 ABCD ,81 属于国民健康保险模式的国家有（ BC ） 美国 英国 瑞典 德国 BC ,82 从整体上看，以下属于社会保障管理内容的是（AC）。社会保障行政管理 社会保障政治管理 社会保障业务管理 社会保障文化管理 AC ,83 工伤康复的内容主要包括（ ）。 医疗康复 职业康复 心理康复 社会康复 ABCD , 84 医疗保险中所谓“两定点三目录”中的“三目录”是指（ACD ）。医疗服务设施范围和支付标准目录 门诊特定病种目录 药品目录 诊疗项目目录 ACD ,85 由于养老社会保险制度模式和社会公共政策不同，世界不同国家对获得养老金的资格条件有不同的规定。所考虑的因素除了居住年限（居龄）外，还有（ABD ）。 法定退休年龄 工龄 婚姻状况 缴费年限 ABD ,86 生育保险（保障）待遇一般包括（ ABCD ）。 产假津贴 医疗护理 生育补助 生育休假 ABCD , 87 新型农村合作医疗制度实行（ ABD ）相结合的筹资机制。个人缴费 集体扶持 企业投资 政府资助 ABD ,88 社会民主主义福利体制的国家有（ AC ）。 瑞典 法国 挪威 比利时 AC ,89 合作主义福利体制国家有（ BCD ） 瑞典 法国 德国 比利时 BCD ,90 社会保障的一般原则有（ ABCD ）。生存保障原则 正向分配原则 普遍性与选择性相结合原则 社会保障制度与国情相适应原则 ABCD , 91 世界各国的养老保险筹资模式主要有( ABCD)的形式。 现收现付式 政府募集式 部分积累式 个人负担式 ABCD , 92 社会保障基金的来源包括( ABCD )。财政拨款 征收社会保障费 社会捐赠 发行福利彩票与募捐 ABCD ,93 我国失业保险基金的来源包括( ABCD )。政府财政拨款 用人单位缴纳的失业保险费 劳动者缴纳的失业保险费 基金的运营和经营收入 ABCD 94 以下各项中，属于医疗保险的实践模式的有( ABCD )国家医疗保险模式 社会医疗保险模式 社区合作医疗保险模式 储蓄医疗保险模式 ABCD , 95 下列国家中，实行全民医疗保险制度模式的国家有（ BC ）。 美国 英国 瑞典 德国 BC , 96 社会保障中的效率可以用（ABCD）指标来衡量。社会保障支出占GDP的比例 在职职工总收入中社会福利收入占工薪收入的比重。 退休职工养老金工资替代率 福利分配与工薪就业的关联度 ABCD , ,四 , 判断题97 世界各国劳动力“非商品化”的程度是一致的。（ 错 ） A对B错 B ,98 福利分配“非商品化”程度越高，对低工资劳动者就越有利。（ 错 ）99 社会保险型制度以德国为典型。（ 对） A ,100 福利国家型社会保障制度缴费越多保险待遇越好。（ 错） B ,101 智利的保险储蓄金运作是由一个半官方的“中央公积金”统一负责。（ 错102 社会保障提升了政府的权力和责任。（ 错 ） B ,103 社会保障作为国民收入的第一次分配，会影响经济发展效率。（错 ）104 平等的不一定是公平的，公平的一定是平等的。（ 错 ） B ,105 福利分配与工薪就业的关联越紧密，分配越注重平等。（对 ）106 社会救助的原则是普遍性与选择性相结合的原则。（错 ） B ,107 社会优抚的原则是权利与义务相结合的原则，励军荣军的原则。（ 对 ）108 社会民主主义认为政府举办的社会保障应该尽可能少。（ 错 ） A , B B , B , A , , B , ）109 自由主义社会保障思想认为社会保障投入不会增加社会总体财富，不如投资经济发展，最有效的保障是经济发展。（ 对 ） A ,110 社会保障基金必须以法律为保证，依法筹集，确保严肃性和稳定性。（ 对 ）111 实行雇员单独负担的国家主要是北美的一些国家。（对 ） A ,112 社会保障基金的筹集方式主流是完全积累制。（ 错 ） B ,113 社会保障基金的缴纳方式主要有社会保障费和社会保障税两种方式。（对 ）114 我国已经开征社会保障税。（对） B ,115 社会保障税是目前世界上建立社会保障制度的国家普遍采用的一种征缴形式。（错116 社会保障基金投资的目的是在保证安全性的前提下，追求投资收益最大化。（对 ）117 现收现付制主要应付那些发生概率很高的风险，比如工伤保险。（ 错 ）118 现收现付制基金采取“以支定收、略有节余”的政策。（ 对 ） A ,119 企业年金也称“企业补充养老保险”。（ 对 ） A ,120 工伤、生育保险项目的内容与医疗保险关系不大。（错 ） B , A A B , , , B A , , ）121 市场配置机制容易造成医疗资源分配不平等的本质。（对 ） A ,122 合作医疗保险以邻里为基础，按照“风险分担、互助共济”的原则筹集资金。（ 错 ） 社区为基础 B , 123 强制储蓄医疗保险模式强制社会成员以家庭为单位进行“纵向”筹资。（对 ） A , 124 中国医疗保险制度长期以来只覆盖城镇职工。（ 错 ） B ,125 支付线又称最高保险限额。（ 错 ） B ,126 周期性失业是指某些行业受气候条件社会风俗的影响较大，对劳动力的需求出现变化而导致的员工失业。 ）（错本文由()首发，转载请保留网址和出处！
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