导读: 2017初级会计职称考试预习开启，以下整理“应交所得税”“所得税费用”“营业外支出”等相关经典习题供考生训练！！【】
　　&&第六章考核内容:所得税费用
　　知识点：应交所得税
　　【例题·单选题】某企业2012年度的利润总额为910万元，其中包括本年收到的国库券利息收入10万元；税法规定当期可以扣除的业务招待费标准为200万元，实际发生的业务招待费为300万元，企业所得税税率为25%。该企业2012年应交的所得税为（ ）万元。 　　A.225 　　B.250 　　C.222.5 　　D.275　　【参考答案】B 　　【参考解析】企业的应纳税所得额＝910－10＋（300－200）＝1 000（万元），应交所得税＝1 000×25%＝250（万元）。
　　知识点：所得税费用
　　【例题·单选题】（2014年）2013年度企业实现利润总额200万元，其中国债利息收入2万元，税收滞纳金罚款10万元，企业所得税税率25%。假设不考虑其他因素，2013年该企业应确认所得税费用为（ ）万元。 　　A.50 　　B.47.5 　　C.49.5 　　D.52　　【参考答案】D 　　【参考解析】2013年该企业应确认所得税费用＝（200－2＋10）×25%＝52（万元）。
　　【例题·单选题】某企业2012年应交所得税1 000万元；递延所得税资产年初余额为500万元，年末余额为600万元；递延所得税负债年初余额为800万元，年末余额为600万元。假定递延所得税的发生额只影响所得税费用，该企业2012年应确认的所得税费用的金额为（ ）万元。 　　A.1 000 　　B.1 100 　　C.900 　　D.700　　【参考答案】D 　　【参考解析】2012年应确认的所得税费用＝1 000＋（600－800）－（600－500）＝700（万元）。
　　【例题·判断题】本期所得税费用与本期应交所得税相等。（ ）　　【参考答案】× 　　【参考解析】还应考虑当期递延所得税的影响。　　点击测试：
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& && & 在这道题中为什么应交所得税的计算是要调整利润总额后再减去递延所得税负债的增加额呢？本期递延所得税负债的增加不是相当于增加所得税费用吗？难道是因为应交所得税反应的是当期的纳税义务，可这项递延产生的原因是由于固定资产账面价值与计税基础的差异，怎么能一定认为这项差异也对当年的应税利润产生了影响呢？
【例题·单选题】20×3年，甲公司实现利润总额210万元，包括：20×3年收到的国债利息收入10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司20×3年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25% 。不考虑其他因素，甲公司20×3年的所得税费用是（　　）。（2014年）A.52.5万元B.55万元C.57.5万元D.60万元【答案】B【解析】甲公司20×3年应交所得税=（210-10+20）×25%-（25-20）=50（万元），确认递延所得税费用=25-20=5（万元），甲公司20×3年确认的所得税费用=应交所得税+递延所得税=50+5=55（万元）。
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题目说因为固定资产账面价值与计税基础的差异，增加当期递延所得税负债。
说明本期税法允许计提的折旧数比会计上计提的要多，于是需要调减应纳税所得额=5/25%=20
相当于 （210-10+20-20）*25%=50
这样理解就容易很多了。
在线时间554 小时鲜花 197 奖杯191 金币 9598 最后登录注册时间帖子积分13601阅读权限100UID256545
补充一点，所得税费用，就是该理解为从会计上来说当期该承担的费用。
税法上没让当期承担，会计上认为该承担，就加回来。
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hmafiall 发表于
补充一点，所得税费用，就是该理解为从会计上来说当期该承担的费用。
税法上没让当期承担，会计上认为该承 ...
你的意思是，应交所得税反应的是税法上的应纳税额 ，递延反应的是当期允许抵扣的累计折旧，应纳税额加上递延就是会计上的所得税费用，是吗？
在线时间388 小时鲜花 723 奖杯478 金币 9718 最后登录注册时间帖子积分18889阅读权限100UID
这坑设的，一不注意就会忽略固定资产账面价值与计税基础的差异。
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mia2222 发表于
你的意思是，应交所得税反应的是税法上的应纳税额 ，递延反应的是当期允许抵扣的累计折旧，应纳税额加上 ...
不是，你的理解错误，我可没有这么说。
我的原话：本期税法允许计提的折旧数比会计上计提的要多。
资产将来都是要往费用里计的，当期会计上认为该计的费用的少，会计上认为当期的所得税费用就会比税法上认的多。
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我明白了，这题我纠结错了。其实只是我对应交所得税计入所得税费用的理解错了，这部份累计旧在调整应纳税所得额时也应该考虑，然后再加通过递延所得税负债计入所得税费用的部份就可以得到会计上所得税费用的发生额了。
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hmafiall 发表于
题目说因为固定资产账面价值与计税基础的差异，增加当期递延所得税负债。
说明本期税法允许计提的折旧数比 ...
还是不懂啊。递延所得税负债的发生是因为固定资产账面价值大于计税基础，那不是说明会计上账面价值大所以会计上计提的这就多么，应纳税所得额不是该调增吗？
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2016注册会计师《会计》练习题：递延所得税资产
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甲公司为高新技术企业，适用的所得税税率为15%。递延所得税资产和递延所得税负债期初余额均为0。20&7年，甲公司预计20&8年达不到高新技术企业的相关条件，预计所得税税率仍为25%。20&7年6月30日，甲公司发生如下交易或事项：
（1）持有的一项交易性金融资产公允价值下降40万元，甲公司预计年底出售该项资产；
（2）持有的一项对乙公司的，因乙公司实现税后净额100万元，甲公司按其持股比例确认增加长期股权投资30万元，甲公司拟长期持有该项股权投资；
（3）计提6月份固定资产折旧费用100万元，税法规定的折旧金额为80万元；
（4）计提无形资产减值准备40万元。
不考虑其他因素，交易性金融资产以前期间未确认公允价值变动。根据上述资料，则甲公司20&7年6月30日应确认的递延所得税资产的金额为（ ）。
C、28.5万元
D、32.5万元
　　2016年注册会计师的备考工作正在进行，为了使大家的复习更有针对性，中华会计网校学员在论坛中分享了注会《会计》科目的练习题，希望对大家有所帮助，祝大家备考愉快，梦想成真！=
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【轻松过关一】递延所得税问题1、2013版会计《轻松过关一》，第19章 所得税，课后经典例题详解，多项选择第4小问，关于商誉确认递延所得税资产，甲公司计提了减值准备1000万元，后面题目中说的”根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产，负债时，允许税前扣除”，这句话的意思是说账面价值可以扣1000还是计税基础可以扣1000啊？从解答来看，应该是账面价值扣的1000，因为账面<计税，所以才有后面的递延所得税资产，但为什么说是“我国税法规定”？而不是“会计准则规定”？与此相关的问题，在该章开头举的两个例子，【举例一】中说的税法规定：……最后是在账面价值上扣除的20万跌价准备，而【举例2】最后是在计税基础上扣的100万，这种说法倒底要怎么判断，是在账面上扣，还是有计税基础上扣？2、同样是19章 所得税，课后经典例题详解，计算分析题。该题最后说：“07年12月31日，甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损2600万元，甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产650万元”，最后递延所得税资产是用07年的余额650，减去08年的发生额（）*25%=575，最后得75万元。
而与之相比的是后面的同步练习，多选第7题，题中所说2013年年初递延所得税资产余额为5万元，最后第2小问的A选项算出的递延所得税资产是用5加上2013年的发生额12.5万元，最后是17.5万元。疑问在于：同样是年初有，为什么一题是做减法而另一题是做加法？做在分录里的“递延所得税资产（负债）”到底是要用什么的计算结果？希望能有人帮忙看看，谢谢！
Yoka是好人547
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题目没怎么看清楚，说一点税法和会计差异，希望能帮助你。关于商誉，自创的税法是不承认的，不允许计提摊销进成本，但外购的可以作为无形资产计提摊销。关于跌价准备：税法是不承认一切计提、估计的损失的。只有当损失实际发生时，才承认。 关于递延所得税资产和负债，由于税法和会计准则存在许多差异，有永久性的，也有时间性的。假如会计利润100万，按照税法调增20W，多交的所得税称之为递延所得税资产，反之为递延所得税负债。税法和会计差异很大，常见的招待费\广告费、职工福利福、公会经费，捐赠支出等等
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甲公司日购入一台价值500万元的设备，预计使用年限为5年，无残值，采用年限平均法计提折旧，税法规定采用双倍余额递减法按5年计提折旧。各年实现的利润总额均为1000万元，适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，下列有关甲公司所得税的会计处理中，不正确的是（　）。　　A.2014年末应确认递延所得税负债25万元　　B.2015年末累计产生的应纳税暂时性差异为120万元　　C.2015年确认的递延所得税费用为5万元　　D.2015年利润表确认的所得税费用为5万元『正确答案』D『答案解析』2014年末，固定资产账面价值＝500－500/5＝400（万元）；计税基础＝500－500×2/5＝300（万元）；应确认的递延所得税负债＝（400－300）＝100×25%＝25（万元）。2015年末，账面价值＝500－500/5×2＝300（万元）；计税基础＝300－300×2/5＝180（万元）；　　资产账面价值大于计税基础，累计产生应纳税暂时性差异120万元；递延所得税负债余额＝120×25%＝30（万元）；递延所得税负债发生额＝30－25＝5（万元），即应确认递延所得税费用5万元。因不存在非暂时性差异等特殊因素，2015年应确认的所得税费用＝1000×25%＝250（万元）。甲公司日递延所得税资产余额为25万元；甲公司预计该暂时性差异将在日以后转回。甲公司2015年适用的所得税税率为25%，自日起，该公司符合高新技术企业的条件，适用的所得税税率变更为15%。（1）日，自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债，甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。日确认的国债应收利息为100万元，采用实际利率法确认的利息收入为120万元。税法规定，国债利息收入免交所得税。　　（2）2015年初购入股票作为可供出售金融资产核算，成本为100万元，2015年末公允价值为120万元。（3）该公司2015年度利润总额为2000万元。下列有关甲公司2015年的会计处理中，不正确的是（　）。　　A.应交所得税为470万元　　B.“递延所得税资产”贷方发生额为10万元　　C.利润表确认的所得税费用为470万元　　D.资产负债表确认其他综合收益17万元『正确答案』C『答案解析』选项A，应交所得税＝（）×25%＝470（万元）； 　　选项B，递延所得税资产的发生额＝25/25%×（15%－25%）＝－10（万元）（贷方发生额）；选项C，利润表确认的所得税费用为480（470＋10）万元；选项D，递延所得税负债的发生额＝20×15%＝3（万元），资产负债表确认的其他综合收益＝20×（1－15%）＝17（万元）。A公司为我国境内上市公司，企业所得税税率为25%。日，甲公司向其50名高管人员每人授予1万份股票期权，行权价格为每股4元，可行权日为日。授予日权益工具的公允价值为3元。A公司授予股票期权的行权条件如下：如果公司的年销售收入增长率不低于4%且高管人员至可行权日仍在A公司工作，该股票期权才可以行权。截止到日，高管人员均未离开A公司，甲公司预计未来也不会有人离职。A公司的股票在日的价格为12元/股。　A公司2016年销售收入增长率为4.1%，2017年销售收入增长率为4.5%。假定税法规定，针对该项股份支付以后期间可税前扣除的金额为股票的公允价值与行权价之间的差额。不考虑其他因素，下列关于甲公司2016年会计处理的表述中，不正确的是（　）。　　A.日不作会计处理　　B.日应确认管理费用75万元　　C.日应确认递延所得税资产50万元　　D.日应确认所得税费用50万元『正确答案』D『答案解析』日应确认的成本费用　　＝50×1×3×1/2＝75（万元） 　　股票的公允价值＝50×1×12×1/2＝300（万元）　　股票期权行权价格＝50×1×4×1/2＝100（万元）　　预计未来期间可税前扣除的金额＝300－100＝200（万元）　　递延所得税资产＝200×25%＝50（万元）　　A公司根据会计准则规定在当期确认的成本费用为75万元，但预计未来期间可税前扣除的金额为200万元，超过了该公司当期确认的成本费用，超过部分的所得税影响应直接计入所有者权益。因此正确的会计处理如下：　　借：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　50　　　　贷：所得税费用　　　　　　　　　　（75 ×25%）18.75　　　　　　资本公积—其他资本公积　　　　（125×25%）31.25
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下列事项中，按税法规定在计算应纳税所得额时应进行纳税调整的项目有（　）。　　A.已确认公允价值变动的交易性金融资产转让的净收益　　B.国债的利息收入　　C.作为持有至到期投资的公司债券利息收入　　D.已计提减值准备的持有至到期投资转让的净收益『正确答案』ABD『答案解析』选项C，公司债券的利息收入按税法规定交纳所得税，在计算应纳税所得额时不需要调整。根据《企业会计准则第18号——所得税》计量的规定，下列表述正确的有（　）。　　A.资产负债表日，对于当期和以前期间形成的当期所得税负债（或资产），应当按照税法规定计算的预期应缴纳（或返还）的所得税金额计量　　B.资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照当期适用的所得税税率计量　　C.适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，除直接计入所有者权益的交易或者事项产生的递延所得税资产和递延所得税负债以外，应当将其影响数计入变化当期的所得税费用　　D.递延所得税资产和递延所得税负债的计量，应当反映资产负债表日企业预期收回资产或清偿负债方式的所得税影响，即在计量递延所得税资产和递延所得税负债时，应当采用与收回资产或清偿债务的预期方式相一致的税率和计税基础『正确答案』ACD『答案解析』资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间适用的税率计量。
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甲公司日购入一台价值500万元的设备，预计使用年限为5年，无残值，采用年限平均法计提折旧，税法规定采用双倍余额递减法按5年计提折旧。各年实现的利润总额均为1000万元，适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，下列有关甲公司所得税的会计处理中，不正确的是（D　）。　　A.2014年末应确认递延所得税负债25万元　　B.2015年末累计产生的应纳税暂时性差异为120万元　　C.2015年确认的递延所得税费用为5万元　　D.2015年利润表确认的所得税费用为5万元
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