关于小规模是否升为一般纳税人的问题 - 外贸财务 -
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关于小规模是否升为一般纳税人的问题
和大家讨论一个问题，如下：
2012年8月份一家新成立的外贸公司，为小规模纳税人，具有进出口权，可免税但不可退税，产品退税率为17%，增值税税率为3%。客户选择支付方式各不一样，有西联和PAYPAL（可以要求工厂不开发票，价格不含税），也有走公司账户的（可免税），该公司上半年出口额为15万RMB，今年计划做到60万。试问：该公司是申请一般纳税人好，还是保持小规模纳税人划算？
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来自 广东深圳
小规模公司新成立三个月内容易申请一般纳税人公司，如果超过三个月了，就要求年销售额在五十万，八十万以上方可申请，或税局责令必须成为一般纳税人公司。如果你公司的客户，多半是一般纳税人公司，为了抵扣，会要求你们也是一般纳税人公司的。不然的话，不必特意申请为一般纳税人公司。
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是不是一般纳税人不由企业自己决定，而是根据相关标准（商业企业年销售额超过80万，会计制度健全）来定。
小规模纳税人只要超过了标准，税务局会主动要求企业升级为一般纳税人。
一般纳税人可以做抵扣、办理退税，一般来说比小规模纳税人要划算得多。
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2楼3楼说的都没错，我也清楚，但是我现在想知道，我们下年可以申请一般纳税人，但到底要不要申请？
第一种，保持小规模纳税人，如果客户选择西联和PAYPAL或其他方式付款，我们以私人名义收汇，也不要求供应商开17%发票，因为国外客户是不要发票的，所以我们也不需要免税；如果客户通过公司账户付款，我们就正常从供货商取得17%增票，免税，但不能退税，有点吃亏。直到过几年我们出口额达到一定数目，税务局要求必须升级一般纳税人，我们再申请一般纳税人；
第二种，今年照常小规模纳税人，下年达到80万以后立马申请为一般纳税人，每次从供货商取得17%的增值税专票，然后收入进公司账户，免税，并退税，退税率为17%。
第一种，是不是有点违反国家相关政策，涉嫌偷税漏税？但是第二种，虽然增值税17%，又退税17%，但我们还会交税，是不是？我个人感觉第一种方法比较合适，我们尽量让客户走私人账户，避免税费，降低成本。如果是第二种，每一笔业务，我们不但成本高了，我们还不得不走公司账户，虽然退税加免税，但是我们还会交税的。
求老师分析解答。
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来自 浙江温州
1.一般供应商不开增值发票也就是不含税也不会扣17个点。可能也就是10点，这里就相差7个点。
2.出口的商品退税率不管为多少,现行的政策应没有涉及到再缴税费,而且你们的产品是退17,多好啊,为何不做一般纳税人呢?
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这就看贵司的经营理念是怎样的了。如果一直是小打小闹，出于成本的考虑，可以一直维持小规模纳税人的状态；但一旦贵司要壮大要发展，就必须要成为一般纳税人，虽说税负率可能要比小规模时期要高一些，但规模扩大所带来的好处肯定要比那些税要大得多。
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回复 #3 tglj 的帖子
一般纳税人的外贸企业也能抵扣吗？
外贸企业是一般纳税人的话要交增值税吗？这些增值税是不是可以用采购工厂开的增值发票来抵扣呢？
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回复 #7 keyho~Megan 的帖子
一般纳税人的外贸企业如果兼营内贸，那么也可以抵扣。其内贸所得进项发票必须与外贸的分开入帐。
(湮雨欣晴)
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来源：小陈税务
作者：小陈税务 人气： 发布时间：
摘要：实务解读：
根据上述文件规定，小规模纳税人在经营过程中，不是销售额达标后，立即就变成一般纳税人适用一般计税方法缴纳增值税，而是按照相关规定，自行选择达标当月1日或达标次月1日作为一般纳税人资格生效之日，按照增值税一般计税方法计算应纳税额，并按照规定领用增值税专用发票。...
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政策规定：
《》（ ）规定：纳税人年应税销售额超过规定标准的，在申报期结束后20个工作日内按照相关规定办理一般纳税人登记相关手续。
同时填写《增值税一般纳税人资格登记表》中&一般纳税人资格生效之日&项目，由纳税人在填表时自行勾选&当月1日&或&次月1日。
实务解读：
根据上述文件规定，小规模纳税人在经营过程中，不是销售额达标后，立即就变成一般纳税人适用一般计税方法缴纳增值税，而是按照相关规定，自行选择达标当月1日或达标次月1日作为一般纳税人资格生效之日，按照增值税一般计税方法计算应纳税额，并按照规定领用增值税专用发票。
如果选择达标次月1日作为一般纳税人资格生效之日，达标月份不论销售额多少，都是按照小规模纳税人采用简易计税方法计算缴纳增值税。
举个例子：
【例】某小规模纳税人2016年6月至2017年5月连续12个月，提供营改增范围的应税行为销售额460万（不考虑其他情况），日发生提供营改增范围的应税行为销售额80万，如果该企业2017年5月填报《增值税一般纳税人资格登记表》时，选择达标次月1日作为一般纳税人资格生效之日，则该企业不论2017年5月发生多少销售额，都是按照小规模纳税人采用简易计税方法计算缴纳增值税，客户需要增值税专用发票，还是去税务机关代开专用发票。5月1日税改后，这样的一般纳税人不得转回小规模!_凤凰财经
5月1日税改后，这样的一般纳税人不得转回小规模!
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近来，好多一般纳税人企业都在“摩拳擦掌”，等着5月1日的到来，因为期待着想转回小规模纳税人，享受增值税简易计税的政策，这些一般纳税人企业好多都是被强转的，之所以税负过高，基本上都是因为进货渠道难以取得专票，导致抵扣严重不足，殊不知，并非所有的一般纳税人都可以转回小规模，以下3种情况没法转回。情况一5月1日新政实施后，未在日之前申请转回的一般纳税人，逾期后不得转回小规模。提醒：1、按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在日前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。2、符合国家税务总局公告2018年第18号规定条件的一般纳税人，可以在2018年5月-12月申请转为小规模纳税人，只要满足国家税务总局公告2018年第18号规定的两个条件。情况二属于营改增行业的一般纳税人不得转回小规模。提醒：只有按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，可转登记为小规模纳税人。也就是只有生产加工业、商业企业等营改增之前的一般纳税人，才可以转登记为小规模纳税人。情况三转登记日前连续12个月(按月申报纳税人)或连续4个季度(按季申报纳税人)累计应税销售额已经超过了500万元的一般纳税人不得转回小规模。注意：1、如果纳税人在转登记日前的经营期尚不满12个月或4个季度，则按照月(或季度)平均销售额估算12个月或4个季度的累计销售额。2、需要明确的是，纳税人是否由一般纳税人转为小规模纳税人，由其自主选择。3、转登记为小规模纳税人后，如纳税人连续12个月或者4个季度的销售额超过500万元，则应按照规定，再次登记为一般纳税人。政策一财政部 税务总局《关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》财税〔2018〕33号第二条规定：按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在日前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。政策二国家税务总局《关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》国家税务总局公告2018年第18号第一条规定：同时符合以下条件的一般纳税人，可选择按照《财政部 税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》(财税〔2018〕33号)第二条的规定，转登记为小规模纳税人，或选择继续作为一般纳税人：(一)根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十三条和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条的有关规定，登记为一般纳税人。(二)转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期，下同)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期，下同)累计应征增值税销售额(以下称应税销售额)未超过500万元。转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的，按照月(季度)平均应税销售额估算上款规定的累计应税销售额。应税销售额的具体范围，按照《增值税一般纳税人登记管理办法》(国家税务总局令第43号)和《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理若干事项的公告》(国家税务总局公告2018年第6号)的有关规定执行。文章来源：郝老师说会计
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