初级会计资格：利润试题（强化练习）
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1、单项选择题&&某企业全年实现利润总额105万元，其中包括国债利息收入35万元，税收滞纳金20万元，超标的业务招待费l0万元。该企业的所得税税率为25％。假设不存在递延所得税，则计算的本期所得税费用为（）万元。
2、判断题&&企业根据应纳税所得额的一定比例计算上交所得税金额，即为企业的所得税费用。（）
3、判断题&&年度终了，应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配――未分配利润”科目。（）
4、单项选择题&&某企业2013年8月份因雷击造成火灾，共计损失150万元，其中：流动资产损失90万元；固定资产损失60万元。企业收到保险公司的赔偿款90万元，其中，流动资产保险赔偿款70万元，固定资产保险赔偿款20万元。企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为（）万元。
5、单项选择题&&根据税法规定，下列各项中，应予纳税调减的项目是（）。
A.股票转让净收益
B.国债利息收入
C.公司债券利息收入
D.公司债券转让净收益
6、判断题&&企业的所得税费用一定等于企业的利润总额乘以所得税税率。（）
7、判断题&&企业转让无形资产使用权取得的收入应该计入营业外收入中。（）
8、多项选择题&&下列各项中，影响当期利润表中利润总额的有（）。
A.营业外收入
B.确认所得税费用
C.对外捐赠固定资产
D.无形资产出售利得
9、单项选择题&&某企业本期营业利润为100万元，计提坏账准备为15万元，交易性金融资产公允价值上升30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元，所得税税率25％。假定不考虑其他因素，该企业本期净利润为（）万元。
10、判断题&&企业出租固定资产净收益应该记人“营业外收入”科目。（）
11、多项选择题&&下列属于营业外收入核算的内容有（）。
A.出售无形资产净收益
B.固定资产盘盈
C.聘请中介机构费
D.罚没收入
12、单项选择题&&不能转入“本年利润”账户借方的是（）账户。
A、生产成本
B、主营业务成本
C、管理费用
D、财务费用
13、单项选择题&&下列业务或者事项中，会影响企业营业外收入的是（）。
A.确实无法支付的应付账款
B.国债利息收入
C.存货盘盈
D.固定资产盘盈
14、判断题&&利润是企业一定期间的经营成果，是收入与费用以及利得与损失的差额之和，与收入和费用要素密切相关，与资产要素无直接的关系。（）
15、单项选择题&&某企业2011年度利润总额为500万元，应纳税所得额为450万元。假定该企业年初递延所得税资产为10万元，递延所得税负债为7万元，年末递延所得税资产为13万元，递延所得税负债为15万元。企业适用的所得税税率为25％。该企业2011年所得税费用为（）万元。
16、多项选择题& www.91exAm.net&下列科目中期末余额应转入本年利润的有（）。
A、财务费用
B、主营业务收入
C、营业外收入
D、递延收益
17、单项选择题&&下列各项中，不影响营业利润项目的是（）。
A.企业发生的业务招待费
B.公益性捐赠支出
C.转让股权收益
D.取得交易性金融资产支付的手续费
18、不定项选择&&甲公司2013年11月向乙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明的售价为30000元，增值税为5100元，款项尚未收到。商品成本为20000元。乙公司收到货后发现商品存在质量问题，但不影响使用，经协商，甲公司给予10%的销售折让（含增值税）。假定甲公司已经确认收入，与销售折让有关的增值税额税务机关允许扣减，不考虑其他因素。要求：根据上述资料，回答下列第（1）～（2）题。
关于该项经济业务，下列表述中正确的有（）。
A.甲公司应确认主营业务收入
B.发生销售折让应计入销售费用
C.发生销售折让应冲减收入
D.发生销售折让应冲减相应的成本
19、单项选择题&&某企业2008年度利润总额为1800万元，其中本年度国债利息收入200万元，已计入营业外支出的税收滞纳金6万元;企业所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2008年度所得税费用为()万元。
20、单项选择题&&企业接受的现金捐赠，应计入（）。
A、营业外收入
B、盈余公积
C、资本公积
D、未分配利润
21、判断题&&企业销售不动产应该缴纳的营业税应直接计入营业外收支。（）
22、判断题&&企业所得税是企业根据应纳税所得额的一定比例上交的一种税金。应纳税所得额是在企业税前会计利润(即利润总额)的基础上调整确定的。（）
23、单项选择题&&甲公司转让一台设备，该设备原值80万元，已提折旧40万元，取得转让价款35万元，发生清理费用2万元，假定不考虑其他因素，则该项经济业务对于当期损益的影响金额为（）万元。
24、判断题&&年度终了，“本年利润”科目没有余额。（）
25、多项选择题&&下列项目中，作为当期营业利润抵减项目的有（）。
A.产品广告费
B.转让无形资产所有权净收益
D.计提的坏账准备
26、判断题&&企业交纳的房产税、印花税、城市维护建设税、矿产资源补偿费应计入“管理费用”。（）
27、单项选择题&&某企业2012年度税前会计利润为2000万元，其中本年国债利息收入120万元，税收滞纳金20万元。企业所得税税率为25％，假定不考虑其他因素，该企业2012年度所得税费用为（）万元。
28、单项选择题&&下列各项中，影响企业当期营业利润的是（）
A．处置房屋的净损失
B．经营出租设备的折旧费
C．向灾区捐赠商品的成本
D．火灾导致原材料毁损的净损失
29、多项选择题&&下列各项中，关于政府补助表述正确的有（）。
A．企业取得与资产相关的政府补助应确认为递延收益
B．企业取得与收益相关的政府补助应计入当期收益或递延收益
C．企业取得与资产相关的政府补助应一次性全额计入营业外收入
D．政府补助包括与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助
30、判断题&&年末结账后，本年利润账户一定没有余额。（）
31、判断题&&某企业年初有上年形成的亏损25万元，当年实现利润总额10万元。假设企业本期无纳税调整事项，则企业当年还应交纳一定的企业所得税。（）
32、单项选择题&&企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，应该借记银行存款，同时贷记（）科目。
A.实收资本
B.递延收益
C.资本公积
D.营业外收入
33、多项选择题&&下列税金中，可能计入“营业税金及附加”科目的有（）。
34、判断题&&企业获得的政府补助，应该在收到时直接确认为营业外收入。（）
35、判断题&&如果企业2011年度末将“本年利润”科目的贷方余额2000万元结转到“利润分配――未分配利润”科目，则在未发生记账等方面错误的情况下，该企业2011年度利润表中的净利润也应为2000万元。（）
36、单项选择题&&下列项目中，应计入营业外支出的是（）。
A.计提的无形资产减值准备
B.无法查明原因的现金盘亏
C.经营租入固定资产支付的租金
D.转让无形资产所有权形成的净损失
37、单项选择题&&根据税法规定，下列各项中，需要进行纳税调整的是（）。
A.公司债券的利息收入
B.国债利息收入
C.支付的合同违约金
D.无形资产转让净收益
38、多项选择题&&某企业2013年利润总额是1000万元，本年的罚款支出是5万元，国债利息收入是10万元，超过税法规定扣除标准的公益性捐赠支出是100万元，所得税税率是25%，不存在其他纳税调整事项，下列说法正确的有（）。
A.企业2013应交所得税金额是273.75万元
B.企业2013年的所得税费用金额是250万元
C.企业2013年的净利润金额是726.25万元
D.企业2013年应该纳税调增的金额是105万元
39、多项选择题&&下列各项中，不应确认为营业外收入的有()。
A.存货盘盈
B.固定资产出租收入
C.周 定资产盘盈
D.无法查明原因的现金溢余
40、判断题&&企业已计入营业外支出的合同违约金应调整增加企业的应纳税所得额。（）
41、不定项选择&&
清河股份有限公司2010年未分配利润年初贷方余额100万元，每年按10％提取法定盈余公积，所得税税率为25％，2010年至2012年的有关资料如下：
（1）2010年实现净利润200万元；提取法定盈余公积后，宣告派发现金股利150万元；
（2）2011年发生亏损500万元；
（3）2012年实现利润总额600万元。（假设2012年盈余公积在2013年初计提，2012年末未计提盈余公积，也未发放现金股利。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）～（2）题。
（答案中的金额单位用万元表示）
下列关于2010年有关利润分配的会计分录中，正确的是（）。
A、借：本年利润200；贷：利润分配&&未分配利润200
B、借：利润分配&&提取法定盈余公积20；贷：盈余公积&&法定盈余公积20
C、借：利润分配&&应付现金股利150；贷：应付股利150
D、借：利润分配&&未分配利润170；贷：利润分配&&提取法定盈余公积20；&&应付现金股利150
42、多项选择题&&下列各项中，既影响营业利润又影响利润总额的业务有（）。
A、计提坏账准备
B、转让无形资产所有权的净收益
C、计提所得税费用
D、转让股票所得收益
43、判断题&&企业获得的捐赠利得应该计入营业外收入中，影响利润总额。（）
44、多项选择题&&下列各项中，需调整增加企业应纳税所得额的项目有（）。
A.已计入投资收益的国债利息收入
B.已超过税法规定扣除标准，但已计入当期费用的广告费支出
C.支付的税收罚款
D.超过标准的业务招待费支出
45、判断题&&某企业年初有上年形成的亏损50万元，当年实现利润总额40万元。假设企业本期无纳税调整事项，则企业当年还应交纳一定的企业所得税。（）
46、多项选择题&&下列各项中，影响利润表“所得税费用”项目金额的有()。
A.当期应交所得税
B.递延所得税收益
C.递延所得税费用
D.代扣代交的个人所得税
47、单项选择题&&某企业于2013年8月接受一项产品安装任务，安装期7个月，合同总收入50万元，年度预收款项25万元，余款在安装完成时收回，预计总成本为40万元。2013年末请专业测量师测量，产品安装程度为80％。该项劳务影响2013年度利润总额的金额为（）万元。
48、多项选择题&&下列各项，影响净利润的有（）。
A、计提专设销售部门固定资产折旧
B、出售投资性房地产取得的收入
C、购买交易性金融资产时支付的相关税费
D、长期股权投资采用权益法核算时被投资方所有者权益中资本公积总额发生变动
49、单项选择题&&下列各项中，按规定应计入营业外支出的是（）。
A、无形资产出售净收益
B、捐赠支出
C、计提的福利费
D、计提的坏账准备
50、单项选择题&&某企业全年实现利润95万元，其中包括国债利息收入10万元，税收滞纳金10万元，超标的业务招待费5万元。该企业的所得税税率为25％。假设不存在递延所得税，则计算的本期所得税费用为（）万元。
51、多项选择题&&下列各项中，影响当期营业利润的有（）。
A．所得税费用
B．固定资产减值损失
C．销售商品收入
D．投资性房地产公允价值变动收益
52、多项选择题&&下列各项中，需要纳税调增的项目有（）。
A.已计入投资收益的国库券利息收入
B.已超过税法规定扣除标准，但已计入当期费用的广告费支出
C.5年内的未弥补亏损
D.支付并已计入当期损失的各种税收滞纳金
53、多项选择题&&下列原材料损失项目中，不应计入营业外支出的有（）。
A.计量差错引起的原材料盘亏
B.原材料运输途中发生的合理损耗
C.自然灾害造成的原材料净损失
D.人为责任造成的原材料损失
54、判断题&&企业采用“表结法”结转本年利润的，年度内每月月末损益类科目发生额合计数和月末累计余额无需转入“本年利润”科目但要将其填入利润表，在年末时将损益类科目全年累计余额转入“本年利润”科目。（）
55、多项选择题&&下列各项中，应计入营业外收入的有（）。
A.出售固定资产取得的净收益
B.转让长期股权投资的净收益
C.赔款收入
D.盘盈存货取得的净收益
56、单项选择题&&下列各项中，不应计入营业外收人的是()。
A.债务重组利得
B.处置固定资产净收益
C.收发差错造成存货盘盈
D.确实无法支付的应付账款
57、单项选择题&&乙公司2013年9月份销售商品收入为2000万元，其他业务收入50万元，发生销售退回10万元、现金折扣5万元、销售折让20万元。该公司9月份影响营业利润的营业收入的金额为（）万元。
58、判断题&&非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、盘亏损失、出租包装物的成本、罚款支出等都计入营业外支出。（）
59、判断题&&期末销售费用、制造费用、管理费用期末应结转入本年利润，期末无余额。（）
60、多项选择题&&下列各项，在计算应纳税所得额时，不需要做纳税调减的是（）。
A、超标的广告费支出
B、超过税法规定标准的职工薪酬
C、国库券利息收入
D、税收滞纳金支出
61、单项选择题&&某企业于2011年5月接受一项设备安装任务，安装期为1年，合同总收入80万元，预计总成本40万元。2011年末已经发生成本25万元，假定满足采用完工百分比法确认收入的条件。假定不考虑其他因素，该项劳务影响2011年度利润总额的金额为（）万元。
62、单项选择题&&下列各项中，影响当期利润表中利润总额的是（）。
A.固定资产盘盈
B.库存现金盘盈
C.确认所得税费用
D.代扣代缴的个人所得税
63、判断题&&某企业年初有未弥补亏损20万元，当年实现净利润 15万元。按有关规定，该年不得提取法定盈余公积。（）
64、多项选择题&&下列各事项中，会计上和税法上核算不一致，需要进行纳税调整的有（）。
A.行政性罚款支出
B.国债利息收入
C.公司债券的利息收入
D.公司债券转让净收益
65、单项选择题&&甲企业本期主营业务收入为450万元，主营业务成本为300万元，其他业务收入为150万元，其他业务成本为80万元，销售费用为70万元，资产减值损失为60万元，公允价值变动损益为收益50万元，投资收益为60万元，营业外收入100万元，营业外支出40万元，假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（）万元。
66、判断题&&非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、出租包装物的成本、行政性罚款支出等都计入营业外支出。（）
67、单项选择题&&某工业企业2011年度主营业务收入为5000万元，主营业务成本为2780万元，销售生产用原材料确认收入50万元，结转成本30万元，财务费用为20万元，营业外收入为20万元，营业外支出为10万元，所得税税率为25％。假定不考虑其他因素，该企业2011年度的净利润应为（）万元。
68、多项选择题&&下列各项中，影响当期利润表中净利润的有（）。
A.对外捐赠无形资产
B.确认所得税费用
C.固定资产盘亏净损失
D.固定资产出售利得
69、多项选择题&&下列各项中，影响当期营业利润的有()。
A.所得税费用
B.固定资产减值损失
C.销售商品收入
D.投资性房地产公允价值变动收益
70、多项选择题&&下列各项中，应记入“营业外收入”科目的有（）。
A．盘盈存货取得的净收益
B．转让交易性金融资产的净收益
C．收到的合同赔款
D．接受现金捐赠
71、单项选择题&&某企业本期营业收入为1000万元，主营业务成本为500万元，其他业务成本为80万元，资产减值损失为15万元，公允价值变动收益为30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元，所得税税率25%。假定不考虑其他因素，该企业本期净利润为（）万元。
72、判断题&&企业发生毁损的固定资产的净损失，应计入营业外支出科目，最终影响净利润的计算。（）
73、多项选择题&&下列会计科目中，应结转到“本年利润”科目的有（）。
A．营业外支出
B．公允价值变动损益
C．以前年度损益调整
D．主营业务成本
74、判断题&&企业计算所得税费用时，应该用当期所得税加上递延所得税资产本期发生额，减去递延所得税负债本期发生额。（）
75、多项选择题&&下列错误的会计事项中，对“营业利润”和“利润总额”都不造成影响的有（）。
A、将罚款支出错登为&其他业务成本&
B、将投资收益错登为&其他业务收入&
C、将定额内损耗的存货盘亏错登为&营业外支出&
D、将出售原材料的成本错登为&主营业务成本&
76、单项选择题&&下列各项中，不影响当期营业利润的是（）。
A.出租固定资产取得收入
B.无形资产减值损失
C.所得税费用
D.交易性金融资产公允价值变动损失
77、多项选择题&&下列项目中，应计入营业外支出的有（）。
A.出售固定资产净损失
B.因债务人无力支付欠款而发生的应收账款损失
C.对外捐赠支出
D.违反经济合同的罚款支出
78、单项选择题&&根据规定，企业支付的税收滞纳金应记入（）科目。
A.财务费用
B.其他业务支出
C.营业外支出
D.管理费用
79、不定项选择&&甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%，产品销售价格中均不含增值税金额。销售产品为公司的主营业务，在确认收入时逐笔结转销售成本。2012年度6月份，甲公司发生的部分经济业务如下：（1）6月5日向A公司销售应税消费品一批100000件，单价10元。为了鼓励多购商品，甲公司同意给予A公司10%的商业折扣，同时支付运费10000元。该批商品的实际成本是500000元，商品已经发出，货款尚未收到。（2）6月8日，在购买材料业务中，根据对方规定的现金折扣条件提前付款，获得对方给予的现金折扣5000元。（3）6月10日为拓展市场发生业务招待费50000元，以银行存款支付。（4）6月30日将自产产品发放给销售人员，该批产品的实际成本为30000元，市价为50000元。（5）6月30日，分配本月材料费用，基本生产车间领用材料700000元，辅助生产车间领用材料300000元，车间管理部门领用材料43000元，企业行政管理部门领用材料7000元。（6）计提本月应负担的日常经营活动中的城市维护建设税5100元，教育费附加1700元。（7）结转本月随同产品出售但不单独计价的包装物成本4000元。假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。要求：根据上述资料，回答下列第（1）～（4）题：
该笔经济业务对于甲公司损益的影响金额为（）元。
80、判断题&&企业已计入营业外支出的税收滞纳金应调整减少企业的应纳税所得额。（）
81、单项选择题&&企业发生的违约金支出应计入（）。
A.营业外支出
B.销售费用
C.其他业务成本
D.财务费用
82、不定项选择&&
清河股份有限公司2010年未分配利润年初贷方余额100万元，每年按10％提取法定盈余公积，所得税税率为25％，2010年至2012年的有关资料如下：
（1）2010年实现净利润200万元；提取法定盈余公积后，宣告派发现金股利150万元；
（2）2011年发生亏损500万元；
（3）2012年实现利润总额600万元。（假设2012年盈余公积在2013年初计提，2012年末未计提盈余公积，也未发放现金股利。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）～（2）题。
（答案中的金额单位用万元表示）
根据上述资料，下列说法中不正确的是（）。
A、2011年应当将亏损金额500万元转入利润分配&&未分配利润科目借方
B、2012年应交所得税的金额为25万元
C、2012年应交所得税的金额为150万元
D、2012年&利润分配&&未分配利润&科目的余额为205万元
83、判断题&&企业发生的固定资产盘盈，应该计人当期的营业外收入。（）
84、单项选择题&&甲企业2013年取得了国库券投资的利息30000元，其他公司债券投资利息70000元，全年税前利润为690000元，所得税税率为25%。若无其他纳税调整项目，则2013年该企业的净利润为（）元。
85、单项选择题&&下列各项中，不需要作纳税调增的项目是（）。
A.已计入投资收益的国库券利息收入
B.超过税法规定扣除标准，但已计入当期损益的公益性捐赠支出
C.超过税法规定扣除标准，但已计入当期损益的业务招待费支出
D.支付并已计入当期损失的各种税收滞纳金
86、多项选择题&&下列项目中，作为当期营业利润增加项目的有（）。
A.作为销售方负担的运费
B.转让股权投资获得的收益
C.交易性金融资产期末公允价值增加额
D.取得的罚款收入
87、判断题&&企业发生的固定资产毁损净损失，应记入“营业外支出”科目。（）
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网站客服QQ:某企业销售产品取得的收入1000万元，投资收益38万元，成本费用738万_百度知道
某企业销售产品取得的收入1000万元，投资收益38万元，成本费用738万
2012年原损益表中反映的利润总额为300万元，企业内部自查发现部分事项如下：
（1）投资收益账户中，取得国库券利息收入3万元，取得短期债券转让收益35万元。
（2）以经营租赁方式租入设备一台，租赁期2年，一次性支付租金30万元，全部计入其他业务成本，按权...
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所以调增利润15万元 ，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除、对外捐赠利润12%以内可抵扣，但要通过政府规定部门捐赠、补充养老保险费。只能抵扣4、可抵扣实际发生额的60%；但同时不得超过营业收入的千分之五。3.8万42012年度调整后的利润总额=利润总额为300万元-取得短期债券转让收益35万元+一次性支付租金30万元-本年应计入支出15万元+业务招待费为8万元*40%+40万元捐赠给希望工程基金会-300万*12%+向灾区直接捐款5万元=262.2万元应缴纳的企业所得税=（262.2-10）*25%=63，不予扣除。6、弥补以前年度亏损10万元。5；超过的部分、补充医疗保险费.05万1、国库券利息收入免税，应调减利润。2、应分两算
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来源：中国税务报
作者：李国栋 人气： 发布时间：
摘要：只有金融机构持有金融债券取得的利息收入才能免税，使得资金越来越只在金融机构之间流动，会进一步强化金融业为自己服务的倾向，不利于资金向实体经济流动。因此，建议对所有纳税人持有金融债券取得的利息免征增值税。 最近一段时间，金融和保险企业对债券利...
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只有金融机构持有金融债券取得的利息收入才能免税，使得资金越来越只在金融机构之间流动，会进一步强化金融业为自己服务的倾向，不利于资金向实体经济流动。因此，建议对所有纳税人持有金融债券取得的利息免征增值税。
最近一段时间，金融和保险企业对债券利息收入是否全部免征增值税讨论颇为热烈。作为一家大型保险企业的税务负责人，笔者认为现行规定还有进一步完善空间。
免税范围规定明确
《》（，以下简称36号文件）附件1所附《》规定，&金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入&属于&金融服务&中的&贷款服务&。因此，纳税人持有债券这一金融商品取得的利息收入，属于增值税征税范围。在征税范围内，政策规定明确免征的，可享受免税待遇；未明确规定免征的，则应缴纳增值税。
那么，免税范围究竟有哪些？36号文件附件3规定，国债和地方政府债利息收入免征增值税。随后，《》（）和《》（）先后发布，分别明确规定：持有政策性金融债券和非政策性金融债券（以下统称金融债券）取得的利息收入，属于36号文件附件3所称的&金融同业往来利息收入&，免征增值税。
需要关注的是，国债和地方政府债利息收入免税是针对所有纳税人的，任何单位和个人持有国债和地方政府债取得的利息收入，均免征增值税；金融债券利息收入是作为&金融同业往来利息收入&免税的，只有特定&金融机构&持有金融债券取得的利息收入，方可做免税处理。特定的&金融机构&具体是指36号文件附件3第一条第（二十三）项所规定的范围，具体包括银行、信用合作社、证券公司、金融租赁公司、证券基金管理公司、财务公司、信托投资公司、证券投资基金、保险公司，以及其他经人民银行、银监会、证监会、保监会批准成立且经营金融保险业务的机构等。上述范围以外的机构，因不属于36号文件规定的&金融机构&，其持有金融债券取得的利息收入不属于&金融同业往来利息收入&，无法享受免税待遇。
除了国债、地方政府债和金融债券外，债券还包括各类企业债券，包括企业债券、公司债券、短期融资券、中期票据、中小企业集合票据和非公开定向债务融资工具等（以下统称企业债券）。根据现行增值税政策规定，对纳税人持有各类企业债券的利息收入，无论是金融机构持有还是非金融机构持有，一律征收增值税。
现行规定有待完善
&从实务角度看，关于债券利息收入的增值税规定还有待完善。
笔者认为，对金融债券利息收入按&金融同业往来利息收入&免征增值税，从非金融机构角度看有失公平，也会对整个社会的资金配置产生扭曲效应。一家金融机构和一家非金融机构同样持有金融债券取得利息收入，金融机构取得的利息收入享受免税待遇，非金融机构则无法享受免税待遇。这样，因身份不同享受不同的税收待遇，从非金融机构角度看明显不够公平，降低了非金融机构投资金融债券的积极性，减少了非金融机构作为资金供给方的投资选择，同时也不利于金融机构作为资金需求方融资，从而对整个社会的资金配置产生扭曲。更重要的是，只有金融机构持有金融债券取得的利息收入才能免税，从税收政策层面会鼓励金融机构相互持有各自发行的债券，使得资金越来越只在金融机构之间流动，会进一步强化金融业为自己服务的倾向。因此，笔者建议对所有纳税人持有金融债券取得的利息均予以免征增值税。
同时，对各类企业债券利息收入征收增值税，不利于降低实体经济企业的融资成本，对企业通过发行债券直接融资也缺乏应有的税收激励。实体经济是国民经济的重要基础，但目前面临的突出问题就是融资难和融资贵。与金融债券相比，因企业债券利息收入无法享受增值税免税待遇，在信用风险、流动性等其他因素相同的情况下，实体经济企业发行债券，要比金融企业支付更高的利率，不利于降低实体经济企业的融资成本。如果对企业债券利息予以免征增值税，要么会降低债券发行企业的利息负担，要么会提高更多主体投资企业债的积极性，或者兼而有之。
我国金融体系改革的方向之一，就是要鼓励企业通过发行债券直接融资，改变企业过分依赖银行贷款等间接融资方式。通过金融脱媒，使资金供求双方直接对接，形成市场化的利率，既可以降低资金需求方的资金成本，也有利于提高资金供给方的资金运用收益。
作者单位：中国人寿保险股份有限公司}