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全年一次性年奖金的个税计算方法
个人取得全年一次性奖金的计税方法
1.在一个纳税年度里，对每一个纳税人，该计算办法只允许采用一次。
2.雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并缴纳个人所得税。
个人取得全年一次性奖金的计税步骤
(1)先将奖金/12,按商数确定适用税率和速算扣除数；
(2)按上述适用税率和速算扣除数计算征税；
(3)如果雇员当月工资薪金所得≥费用扣除额：
应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数
(4)如果雇员当月工资薪金所得＜费用扣除额：
应纳税额=(当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数
1.李某2017年12月取得全年一次性奖金收入60000元，当月工资3800元，计算李某取得全年一次性奖金应缴纳的个税。
『正确答案』每月奖金平均额＝00（元）
　　根据工资、薪金七级超额累进税率的规定，适用的税率为20%，速算扣除数为555。
　　一次性奖金应纳个人所得税＝60000×20%－555＝11445（元）
工资3800交税：（）*3%=9
2.假定A企业2017年12月发放给员工甲年终奖为18000元，乙年终奖为19000元。假定该企业员工当月工薪所得均高于税法规定3500元费用扣除标准，则甲、乙两人的税后净收入分别为：
& & & & & 甲应纳税额＝18000×3％＝540（元）
& & & & & 税后净收入为：1＝17460（元）
& & & & & 乙应纳税额＝19000×10％－105＝1795（元）
& & & & & 税后净收入为：1＝17205（元）
& & &乙的年终奖比甲的年终奖多1000元，税后比甲少255元。
3.张某2017年12月应税工资1500元，当月取得全年一次性奖金12000元。则其当月应纳个人所得税为：
& & & 应纳税额＝[12000－（）]×3％＝300（元）
& & & & &&
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个人取得全年一次性不含税奖金的计算比较复杂，还要看当月工资是否超过3500元，计算方法也是不同的。这里通过两个例题给大家参考一下，希望能够帮助理解。全年一次性不含税收入工资小于3500元计算步骤：1、（不含税奖金+当月工资-3500）÷12，找税率A和速扣数A2、（不含税奖金+当月工资-3500-速扣数A）÷（1-税率A）=含税全年一次性奖金 3、含税全年一次性奖金÷12，找税率B和速扣数B 4、含税奖金×税率B-速扣数B=应纳税额参考下面例题理解李某2013年12月从中国境内取得年终不含税奖金48000元，当月工资薪金所得3000元，则李某2013年12月应申报缴纳个人所得税额（　）元。A.5161.11B.7075C.9525D.8323.53【正确答案】A【答案解析】年终一次性奖金应纳个人所得税的计算：［48000-（）］÷12＝3958.33（元），适用税率10％，速算扣除数是105元含税的全年一次性奖金收入＝［-（）］÷（1-10％）＝52661.11（元）＝4388.43（元），适用税率10％，速算扣除数是105元应纳个人所得税＝％-105＝5161.11（元）全年一次性不含税收入工资大于3500元计算步骤：1、不含税奖金÷12，找税率A和速扣数A2、（不含税奖金-速扣数A）÷（1-税率A）=含税全年一次性奖金 3、含税全年一次性奖金÷12，找税率B和速扣数B 4、含税奖金×税率B-速扣数B=应纳税额下面例题可以对比记忆李某2013年12月从中国境内取得年终不含税奖金36000元，当月工资薪金所得4700元。李某2013年应缴纳的个人所得税是（　）元。A．4315.33B．4513.53C．3833.33D．5275.94【正确答案】A【答案解析】年终一次性奖金应纳个人所得税的计算：300（元），适用税率10％，速算扣除数是105元应纳税所得额＝（3）÷（1－10％）＝39883.33（元）＝3323.61（元），适用税率10％，速算扣除数是105元。年终奖应纳个人所得税＝％－105＝3883.33（元）工资薪金应缴纳个人所得税=（）×3%×12=432（元）2013年应缴纳个人所得税==4315.33（元）
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我的新动态年终奖个人所得税计算器
工资、薪金所得（月薪）
工资、薪金所得（月薪 税后）
年终奖所得
劳务报酬所得
个体工商户生产、经营所得
对企事业单位的承包、承租经营所得
特许权使用费所得
财产租赁所得
财产转让所得
利息、股息、红利所得
速算扣除数
应纳税所得额 = 年终奖金
应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数
年终奖个税案例说明
一、征收范围
根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）文件的规定，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，由扣缴义务人发放时代扣代缴。
年终奖所得，将年终奖金额除以12个月，以每月平均收入金额来确定税率和速算扣除数，年终奖所得税率表与工资、薪金所得的税率表相同，只是他们的计
算方式不同。
平均每月收入
速算扣除数
不超过1500元的
超过1500元至4,500元的部分
超过4,500元至9,000元的部分
超过9,000元至35,000元的部分
超过35,000元至55,000元的部分
超过55,000元至80,000元的部分
超过80,000元的部分
说明：1、本表平均每月收入为年终奖所得金额除以12个月后的平均值。
2、税率表与工资、薪金所得税率表相同。
三、应纳税所得额及应纳税额的计算
（一）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除"雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额"后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
（二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按上述确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：
1、如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：
应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
2、如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：
应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数
在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。
年终奖个税案例说明
1、张三2018年1月份工资4000元，2017年度的年终奖金12000元，当月需缴纳的各项社会保险费400元，那么张三1月应缴纳多少个人所得税？
工资应纳税所得额 = 4000 － 400 － 3500 = 100元。
工资应纳个税 = 100 × 3% － 0 = 3元。
年终奖金12000元，除以12后，每月平均1000元，对照上述年终奖税率表得到，税率3%，速算扣除数为0，则应纳个税为：
年终奖金应纳税额 = 12000 × 3% － 0= 360元。
2、李四2018年1月份工资4000元，2017年度的年终奖金36000元，当月需缴纳的各项社会保险费700元，那么李四1月应缴纳多少个人所得税？
工资应纳税所得额 = 4000 － 700 － 3500 = -200元，小于0。
年终奖应纳税所得额 = 36000 － 200 = 35800元。
平均每月收入 = 35800 / 12 = 2983，适用税率10%，速算扣除数105。
年终奖应纳税额 = 35800 × 10% － 105 = 3475元。
年终奖所得(全年一次性奖金)简介
个税计算器2018，年终奖、全年一次性奖金所得个人所得税计算器，年终奖税率表与工资税率表相同，只是计算方法不一样，是最专业、最好用的个税计算器。
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& 实务操作 &
解读雇主为雇员承担（全年一次性奖金）个人所得税的计算及其税务处理
国家税务总局发布了2011年第28号公告，公布了《关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告》，于日起已正式实施。公告为公平税负，合理负担，规范个人所得税管理，有效地发挥税收调节收入分配的职能作用，促进社会公平正义与和谐稳定，具有重要意义。
　　公告主旨在于对雇员取得全年一次性奖金并由雇主负担部分税款有关个人所得税计算方法，具体内容涉及四个方面：
　　一是进一步明确雇主为雇员负担全年一次性奖金部分个人所得税款，属于雇员又额外增加了收入。
　　确认了雇主为雇员负担的个人所得税税款，属于雇员取得的应计算扣缴个人所得税的计税所得额。个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得，均属工资、薪金所得。由于雇主为雇员负担全年一次性奖金部分个人所得税，雇员取得的部分收入属于不含税工资、薪金所得。因此，雇主为雇员负担全年一次性奖金部分个人所得税款，应将雇主负担的这部分税款并入雇员的全年一次性奖金，换算为应纳税所得额后，按照规定方法计征个人所得税。
　　二是进一步明确对不含税全年一次性奖金换算为应纳税所得额的计算方法。
　　计算方法分为雇主为雇员定额或全额负担税款、以及雇主为雇员按一定比例负担税款两种情况的计算。
　　（一）雇主为雇员定额或全额负担税款的计算：
　　应纳税所得额＝雇员取得的全年一次性奖金＋雇主替雇员定额负担的税款－当月工资薪金低于费用扣除标准的差额
　　例1－1：某企业支付给员工钟某当月工资1800元，邹某当月工资2400元。年终一次性奖金为22890元，企业仅对年终一次性奖金负担个人所得税为2000元，换算为含税所得额（应纳税所得额）。
　　钟某取得的全年一次性奖金应纳税所得额＝2－（）＝24690（元）
　　邹某取得的全年一次性奖金应纳税所得额＝2＝24890（元）
　　这里需注意：由于邹某的月工资薪金高于费用扣除标准2000元，因此在计算邹某取得的全年一次性奖金应纳税所得时不考虑费用扣除标准的差额。
　　邹某当月工资应纳税所得额＝＝400（元）
　　（二）雇主为雇员按一定比例负担税款的计算：
　　1.查找不含税全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数
　　未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入÷12，根据其商数找出不含税级距对应的适用税率A和速算扣除数A
　　2.计算含税全年一次性奖金
　　应纳税所得额＝（未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入－当月工资薪金低于费用扣除标准的差额－不含税级距的速算扣除数A×雇主负担比例）÷（1－不含税级距的适用税率A×雇主负担比例）
　　例1－2：以上述例1-1所述支付工资及年终一次性奖金金额，企业仅对支付的年终一次性奖金为钟某、邹某各负担60%的个人所得税税款。
　　换算为含税所得额（应纳税所得额）：
　　（1）不含税全年一次性奖金207.50，按照工资薪金个人所得税税率表规定适用10%税率A和25元的速算扣除数A；
　　（2）含税全年一次性奖金应纳税所得额
　　钟某＝[22890－（）－25×60%]÷（1－10%×60%）
　　＝22675÷94%＝24122.34（元）
　　邹某＝[2%]÷（1－10%×60%）
　　＝22875÷94%＝24335.11（元）
　　这里，由于邹某当月工资薪金已超过现行扣除标准2000元，因此在计算邹某取得的全年一次性奖金应纳税所得时不考虑费用扣除标准的差额。
　　邹某当月工资应纳税所得额＝＝400（元）
　　如果当月邹某工资薪金应扣缴税款也由企业负担60%，则：
　　邹某当月工资薪金应纳税所得额＝（）÷（1－5%×60%）
　　＝400÷97%＝412.37
　　实务中须要加以区别当月工资薪金与年终一次性奖金进行不含税的换算处理。
　　三是进一步明确全年一次性奖金应扣缴税款的计算方法。
　　重申对雇员取得全年一次性奖金，扣缴义务人应按照国税发[2005]9号文件《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》规定计算应扣缴税款。纳税人取得全年一次性奖金，包括年终加薪、年薪和绩效工资，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，既：当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数计算纳税的方法，由扣缴义务人发放时代扣代缴。同时，在一个纳税年度内，对每一个纳税人，单独作为一个月工资、薪金所得计税办法只允许采用一次。
　　应扣缴全年一次性奖金个人所得税分两种情况计算：
　　1.如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：
　　应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数
　　2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：
　　应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金－雇员当月工资薪金所得与法定扣除额的差额）×适用税率－速算扣除数
　　需要注意的是，公式中：“减雇员当月工资薪金所得与法定扣除额的差额”，在上述换算应纳税所得额时，依照公告所例公式对其“差额”已进行扣除。在计算应扣缴个人所得税时，依照公告第三条所例公式：
　　应纳税额＝应纳税所得额×适用税率B－速算扣除数B
　　例1－3：以上述例1－2条件，分别计算应扣缴雇员钟某、邹某个人所得税税款，雇主及雇员分别应负担的税额。
　　应扣缴个人所得税＝应纳税所得额÷12，按照工资薪金个人所得税税率表规定适用税率和速算扣除数计算。
　　由例1－2计算结果，将含税收入除以12的商数，钟某＝2010.20（元）；邹某＝2027.93（元）；按照工资薪金个人所得税税率表规定均适用15%税率B和125速算扣除数B；
　　计算取得全年一次性奖金应扣缴个人所得税：
　　钟某＝[%－125]＝3493.35（元）；
　　邹某＝[%－125]＝3525.27（元）
　　由于邹某当月工资薪金所得高于税法规定的费用扣除额，因此在计算邹某取得的全年一次性奖金应纳税所得时也不考虑费用扣除标准的差额。
　　邹某当月工资薪金应扣缴的税款＝（）×5%＝20（元）。
　　企业支付的年终一次性奖金负担的税额为：
　　钟某＝%＝2096.01（元）；
　　邹某＝%＝2115.17（元）
　　企业包括应负担的税收的实际支付数额为：
　　296.01+986.01＋991.18（元）；
　　钟某应负担的税额为：
　　96.01＝1397.34（元），获得的年终一次性奖金实际收入是（2.34）＝21492.66元；
　　邹某应负担的税额为：
　　15.17＝1410.10（元），获得的年终一次性奖金实际收入是（2.10－75）＝21479.90元。
　　例1－2、1－3会计处理：
　　借：应付职工薪酬――工资（钟某）1800
　　――工资――全年一次性奖金（钟某）24322.34
　　应付职工薪酬――工资（邹某）2400
　　――工资――全年一次性奖金（邹某）24335.11
　　贷：银行存款45818.83
　　应缴税费――应缴个人所得税（钟某）3493.35
　　应缴税费――应缴个人所得税（邹某）3545.27
　　四是明确雇主为雇员负担的个人所得税款，应属于个人工资薪金的一部分。凡单独作为企业管理费列支的，在计算企业所得税时不得税前扣除。
　　本应应由雇员个人负担的全年一次性奖金部分的个人所得税款，由雇主为雇员来负担，属于雇员又额外增加了收入，是雇员个人工资薪金的一部分，也属于企业工资薪金支出。但如果单独作为企业管理费直接列支，则不属于企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，因此在计算企业应纳税所得额时不得扣除。
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