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查增的应纳税所得额怎么处理？
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问：新的生产性外商投资企业，在*9年享受免税优惠政策，对稽查局查增的应纳税所得额，怎么处理？
答：根据《国家税务总局关于企业所得税若干业务问题的通知》（国税发[号）*9条关于纳税检查中查出问题的处理第二款规定，在减免税期间查出的问题属于盈利年度查增所得额部分，对减税企业、单位要按法规补税、罚款，对免税企业、单位可只作罚款处理；属于亏损年度多报亏损的部分，应依照关于纳税人虚报亏损的有关法规进行处理。
《国家税务总局关于企业虚报亏损适用税法问题的通知》（国税函[号）第三条规定，企业依法享受免征企业所得税优惠年度或处于亏损年度发生虚报亏损行为，在行为当年或相关年度未造成不缴或少缴应纳税款的，适用《征管法》第六十四条*9款规定。
参照上述规定，外资企业依法享受免征企业所得税优惠年度其查补免税收入也应享受“免二减三”优惠政策。查补免税收入虽未造成不缴或少缴应纳税款，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。&税收，是国民经济最为重要的调节器，随着经济的发展，税收法律愈发繁杂，税收调整愈发频繁，作为企业财务人员，掌握着企业的税收命脉，迫切需要综合的税务管理能力，加入，掌握税务实务、税务筹划、税务稽查、税务行政复议，拓宽税务处理软技能，成为优秀的财会人。
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很愤怒刚学习不久，没法学啊要考试了，急死我了这次就不告诉你们老板了，限你们赶紧弄好算了，麻木了做好准备工作有效应对所得税汇算清缴与土增税清算和稽查
关注度：523
& 编号：74761
课时安排：2天
讲&&&&师：刘玉章教授
课程类别：
会务组织：中华品牌管理网
课程费用：2300元
报 名 表：
举办时间：
(本期已结束，点此查询其它计划)
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本次课程帮助企业梳理2011年度的流转税、企业所得税、土地增值税等所有最新税收政策，有效纳税，防止多交税，或误用失效的税收政策，带来不必要的纳税风险；做好汇算清缴也是帮助房地产企业有效应对土地增值税的清算和稽查，降低纳税负担，提高经济效益。
房地产所得税汇算清缴税务
做好准备工作有效应对所得税汇算清缴与土增税清算...课程特色与背景本次专题帮助企业： 一、梳理2011年度的流转税、企业所得税相关内容导读“所得税”
&北京&(2天)民企上市前常见税务问题应对培训，内容涉及挂牌上市前的税务管理策略和操作要点，股改的个人所得税风险防范及案例借鉴，个人股权转让业务的政策解读与案例借鉴，股权架构搭建中的税务考量因素和案例借鉴等，旨在使学员掌握民企上市前常见税务问题应对技能。 &上海&(2天)税务会计差异分析与实务应用课程，旨在使学员充分理解会计准则和企业所得税对于收入确认的差异，熟练掌握会计准则和企业所得税对于成本、费用列支的差异，充分认识在税法允许的条件下，会计政策和估计对企业税负的影响，熟练掌握企业所得税年度申报表内调整项目填报。 &上海&(2天)2016企业所得税新政及汇算清缴实务解析培训，通过解剖新政，解读本义，解码难题，针对会计和会计人员最关注的内容展开详解，并结合真实案例让您能更直观深刻的了解如何快速有效地进行2016年所得税汇算清缴工作，让会计人员轻松度过这忙碌的汇算季！ &广州&(1天)企业日常“税务陷阱”解密与化解培训，内容涉及股权转让中不同合同条款下隐含的税务陷阱揭秘及案例分享与防范，集团内资产重组的税务陷阱与防范之道，合同中涉税条款的税务陷阱，企业所得税预缴与汇算清缴税款入库的税务陷阱等，旨在使学员掌握日常“税务陷阱”解密与化解技能。、土地增值税等所有最新税收政策，有效纳税，防止多交税，或误用失效的税收政策，带来不必要的纳税风险。 二、总结近几年税收检查的重点，帮助企业建立汇算清缴相关内容导读“汇算清缴”
&上海&(2天)2016企业所得税新政及汇算清缴实务解析培训，通过解剖新政，解读本义，解码难题，针对会计和会计人员最关注的内容展开详解，并结合真实案例让您能更直观深刻的了解如何快速有效地进行2016年所得税汇算清缴工作，让会计人员轻松度过这忙碌的汇算季！ &北京&(1天)2014年税务总局也发布了部分税收政策，如国税总局2014年29号公告、64号公告等，对企业影响较大。2015年是汇算清缴政策和管理规定变化很大的一年，对企业也提出了更多更严格的要求，企业所得税汇算清缴实务课程，通过邀请参与政策制定的税务专家现场解读41张表，帮助企业应对变化、融会贯通、从容淡定!的管理体系，做好企业纳税情况的一次全面复查。 三、做好汇算清缴也是帮助房地产相关内容导读“房地产”
&郑州&(2天)营改增下的房地产企业税务稽查应对全攻略课程，促使学员真正了解并掌握应对税务稽查的常规方法及学会正确认识房地产企业中最容易被人忽视的各种税收风险未雨绸缪，实现房地产企业的税收筹划的自由。颠覆自己对自己及税务稽查和税收筹划的肤浅认识，实现企业的财税风险最小化、企业财务利润最大化，从而真正实现企业财务管理的真正价值。 &广州&(1天)房地产“营改增”政策解读及应对策略课程，旨在帮助学员全面掌握营改增最新政策，把握房地产企业营改增过渡期涉税处理技巧，把握营改增应对策略及税务筹划技巧。 &济南&(2天)房地产、建安企业“营改增”新政全方位解析与全程模拟演练专题培训，深刻剖析“营改增”税改政策可能对房地产和建安行业经营、融资、财务、管理等方面产生的一系列影响，使学员掌握增值税的管控原理、发票管理技能和健全的财税应对知识体系，提前掌握“营改增”税制改革的财税应对技能，掌握对应的财税核算及票据管控知识和技能。 &北京&(2天)营改增已箭在弦上，如何“营改增”？在“营改增”过程中会遇到什么困难？企业面临“营改增”挑战如何顺利过渡？具体实践中如何尽量降低税务成本和风险？面对其中的种种困惑与难题，营改增应变培训课程，帮助企业从容应对“营改增”，让企业少走弯路，重点剖析如何将营改增应用到企业的实践中去。企业有效应对土地增值税的清算和稽查，降低纳税负担，提高经济效益。
课程大纲专题一&&房地产企业2011年度最新政策梳理 专题二&&房地产企业所得税新政梳理、稽查重点及对汇算清缴的影响 1、销售开发产品销售确认的原则和条件，已经开具发票的按揭售房何时确认销售收入？ 2、买一赠一、现金折扣、销售折让、退回怎样纳税？ 3、利用融资性售后回租扩大融资的新技巧 4、企业按计税毛利率预交企业所得税，填报《企业所得税季（月）度纳税申报表》时，预交的营业税、土地增值税、以前年度亏损可否扣除？ 5、房地产企业采用分期收款方式、赊销方式、委托代销方式、售后回购方式怎样纳税？ 6、企业视同销售税收政策有何变化？ 7、开发产品计税成本计算必须遵循哪些原则和分摊方法？ 8、开发产品计税成本支出的具体内容包括哪些？ 9、利用地下基础设施建成停车场怎样核算计税成本？利用人防工程建成地下车库投资者是谁？ 10、房地产企业以房换地方式取得土地使用权的，怎样确定土地使用权的成本？ 11、以换取开发产品为目的，将土地使用权投资其他企业房地产开发项目的，怎样计算成本？ 12、以本企业为主体联合其他企业合作或合资开发房地产，且未成立独立法人公司，怎样计算应纳税所得额？ 13、为了按年度缴纳企业所得税，出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的可否预提成本？ 14、房地产开发项目怎样确定成本终结日？成本终结日的确定与企业所得税汇算清缴有何关系？ 15、固定资产折旧政策变化对所得税的影响？ 16、非货币性资产对外投资增值何时缴纳所得税？ 17、股权投资的股息、红利所得怎样纳税？损失怎样扣除？ 18、股权投资转让损益怎样纳税？股权投资转让损失可否一次性扣除？ 19、物业公司一次收取物业管理费，长期为客户提供的物业服务如何确认收入？ 20、如何理解企业发生的合理的工资薪金支出准予扣除？ 21、职工福利费和职工教育经费的开支范围是什么？应当怎样在税前扣除？ 22、企业为员工发放的工作服是否属于福利支出？可否在税前扣除？ 23、企业所得税法对“弱化资本”与集团“统借统还”税收待遇是如何规定的？新税收政策实施之后，集团如何进行“统借统还”？ 24、2011年企业资产损失在企业所得税前扣除政策变化的最大亮点是什么？资产损失具体包括哪些内容？企业以前年度未扣除的资产损失应当如何处理？ 25、业务招待费如何税前扣除？业务招待费和广告费计提基数是如何确定的？ 26、“五险一金”怎样在税前扣除？如何计算个人所得税？ 27、出差补助、误餐补助、会议费、外事费有何区别，可否税前扣除，就餐费可否税前扣除？ 28、企业发给职工的市内交通补助、办公通讯费、防暑降温费、冬季取暖补贴怎样在税前扣除？ 29、股东应缴资本金未到位产生的借款利息支出可否税前扣除？ 30、公司向自然人借款支付的利息的新规定？ 31、企业为职工支付的补充养老保险、补充医疗保险怎样在税前扣除？是否扣缴个人所得税？ 32、什么是企业重组？企业重组的一般性税务相关内容导读“税务”
&郑州&(2天)营改增下的房地产企业税务稽查应对全攻略课程，促使学员真正了解并掌握应对税务稽查的常规方法及学会正确认识房地产企业中最容易被人忽视的各种税收风险未雨绸缪，实现房地产企业的税收筹划的自由。颠覆自己对自己及税务稽查和税收筹划的肤浅认识，实现企业的财税风险最小化、企业财务利润最大化，从而真正实现企业财务管理的真正价值。 &北京&(2天)民企上市前常见税务问题应对培训，内容涉及挂牌上市前的税务管理策略和操作要点，股改的个人所得税风险防范及案例借鉴，个人股权转让业务的政策解读与案例借鉴，股权架构搭建中的税务考量因素和案例借鉴等，旨在使学员掌握民企上市前常见税务问题应对技能。 &广州&(1天)房地产“营改增”政策解读及应对策略课程，旨在帮助学员全面掌握营改增最新政策，把握房地产企业营改增过渡期涉税处理技巧，把握营改增应对策略及税务筹划技巧。 &上海&(2天)资本投资并购重组“税收红利”的风险防范及纳税规划培训，旨在培养企业相关人员以涉税风险控制为主线，金融产品创新为抓手，以兼并重组为切入点，兼顾会计准则的最新变化，统筹规划，在控制涉税风险的同时，提高企业税务管理者的税务管理技能和技巧，实现为企业价值增值的目标 。处理与特殊性税务处理的区别是什么？ & 专题三&&房地产企业土增税新政梳理、稽查重点及对土增税清算的影响 1、计算增值额时允许扣除的开发成本包含哪些内容？怎样计算允许扣除的房地产开发费用？ 2、房地产开发费用中利息怎样计算，有金融机构借款证明利息支出怎样扣除？& 3、什么是普通标准住宅，企业出售普通标准住宅怎样享受土地增值税的税收优惠政策？ 4、房地产开发企业经批准建造出售保障性住房，是否应当预缴土地增值税？ 5、企业以房地产进行投资联营的，是否享受土地增值税的免税优惠？对开发企业有何特殊规定？ 6、怎样确定土地增值税的清算项目？应当进行土地增值税清算的项目和要求纳税人进行土地增值税清算的项目怎样划分？ 7、房地产企业新建的商品房装修费用可否计入开发成本，能否享受加计扣除？怎样利用增加装修成本的方法降低土地增值税？ 8、房地产企业销售普通标准住宅的定价技巧。 9、房地产企业转让在建项目与转让股权在纳税方面有什么区别？ 10、房地产企业利用已经征用的土地建造宾馆、商厦，怎样操作可以降低税费支出？ 11、企业取得的土地出让金返还如何进行账务处理，可以降低税费支出？ 12、房地产企业转让土地使用权如何降低土地增值税？ 13、怎样核算“开发间接费”可以降低土地增值税？ 14、新办房地产企业如何确定“筹建期”，计算开办费？ 15、土地转让与合作开发在土地增值税缴纳上有何差异？ 16、开发项目清盘怎样进行企业所得税的退税？
课程主讲&&& 刘玉章教授&&& 著名房地产财税实战专家，参与了我国《企业所得税法》的制定工作。高级会计师、注册会计师，现受聘担任世界税收联合会财税研究员，中央财经大学财经研究院客座教授，财政部科研所培训中心兼职教授，长期担任北京大学中国企业家特训班、、中央财经大学CEO、CFO高层研讨班、浙江大学主讲专家，为多家大型房地产企业集团作财税内训。学员一致反馈课程内容贴合实际、实操性强。出版有《房地产企业财税操作技巧》、《土地增值税清算大成》、《企业所得税汇算清缴方略》等专著。
备&&注课程费用：2300元/人（含资料、答疑、教材费）；收藏本课程会员也收藏了、、、专题
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做好准备工作有效应对所得税汇算清缴与土增税清算和稽查课程编号：74761&
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(* 为必填项)政府信息公开
党组书记、局长
主持全面工作
非正常户公告
限期改正公告
行政收费标准公告
纳税信用级别公告
重大税收违法案件公告
嘉宾：杨悦民
主持人：骆国晖
时间： 10:30-11:30
期数：第130期
海南省国税局于智广局长周日深入营改增一线检查工作
来源：海南省国税局&&&日期：
&&& 4月17日，星期天，海南已是烈日炎炎。省局于智广局长、姚嘉民副局长和办公室的同志们一起走访了在海口新设立的四个营业大厅和几个区分局以及海口市局机关，检查了营改增推进情况，看望了坚守在岗位上加班的干部职工。
&&& 在新增的复兴城营改增办税服务厅，于智广局长详细查看了办税流程，询问了纳税人办税情况，了解了各项业务办理情况，并与发行税控器具的公司进行了深入交流，对声音已经嘶哑但还坚守在工作岗位上熟练的为纳税人办理业务的同志给予了充分肯定。
&&& 在琼山区国税局，于局长和正在加班录入税种登记的同志们进行了深入交流，详细的了解了每个干部职工的工作任务、工作量、完成情况、存在的困难，对57岁的陈坚同志，坚守在岗位上熟练地操作电脑的敬业精神给予了充分肯定和赞扬。在海口市国税局，于局长和正在加班的市局领导以及税政科的同志进行了交流，了解税种登记、三方协议签订、发票发放等各项工作的推进情况，指出了存在的问题和不足，提出了改进工作的方法和措施，并鼓励大家为推行营改增改革而努力奋斗。
主办单位：海南省国家税务局网站管理办公室 版权所有：海南省国家税务局
地址：海南省海口市龙昆北路10号 邮编：570105 电话：
传真： 邮箱：bgs@ hngs.gov.cn
备案序号：琼ICP备号查增应税所得能否弥补前年度亏损
&&&&问题答复：《关于企业所得税若干业务问题的通知》（国税发[号）规定：对纳税人查增的所得额，应先予以补缴税款，再按税收征管法的规定给以处罚。其查增的所得额部分不得用于弥补以前年度的亏损。
中国税务网官方微博
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联系电话：010-
传真：86-010-
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主办：中国税务杂志社
违法和不良信息举报电话：010-
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电信与信息服务业务经营许可证：对查增的应纳税所得额可否享受减免_百度知道
对查增的应纳税所得额可否享受减免
我有更好的答案
由税务机关责令限期改正。
根据以上规定，税务机关查增的所得额部分不用于弥补以前年度的亏损，其45万收入中的25万技术转让收入部分可享受免税的优惠政策：“纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的。根据《国家税务总局关于企业虚报亏损适用税法问题的通知》（国税函[号）第三条规定，也不得作为计算公益性、救济性捐赠的基数、单位要按法规补税、罚款，并处五万元以下的罚款。”据此，对贵公司的情况，主管税务机关责令限期改正；属于亏损年度多报亏损的部分，对免税企业，适用《征管法》第六十四条第一款规定，经税务机关检查调整后为盈利，在行为当年或相关年度未造成不缴或少缴应纳税款的、罚款，对免税企业、单位可只作罚款处理；属于亏损年度多报亏损的部分，应依照关于纳税人虚报亏损的有关规定进行处理。 国税发[号　　一、关于纳税检查中查出问题的处理　 （一）对纳税人查增的所得额，应先予以补缴税款，应依照关于纳税人虚报亏损的有关法规进行处理
（三）税务机关查增的所得额不得作为计算公益性、救济性捐赠的基数，并未规定不得享受技术转让净收入30万元以下的优惠政策。因此贵公司会计利润为亏损：“企业依法享受免征企业所得税优惠年度或处于亏损年度发生虚报亏损行为。贵公司适用国税发[号第一条第二款规定，对免税部分可只作罚款处理，扣除技术转让部分的查增的所得额按税法规定补缴企业所得税。” 《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条规定，对减税企业，再按税收征管法的法规给以处罚。其查增的所得额部分不用于弥补以前年度的亏损。
（二）在减免税期间查出的问题属于盈利年度查增所得额部分国税发[号
在减免税期间查出的问题属于盈利年度查增所得额部分，对减税企业、单位要按规定补税、单位可只作罚款处理
于纳税检查中查出问题的处理　 （一）对纳税人查增的所得额
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