增值税会计习题 (1) 南京廖华
增值税会计习题 (1)
增值税会计习题 一、进项税额的会计处理： 1.上海华证有限责任公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，生产各种日用家电产品，其存货采用实际成本核算，流转税纳税期限为一个月，已使用防伪税控系统。日，“应交税费――应交增值税”账户借方余额2000元。2016年5月企业发生的主要经济业务如下 （1）5月8日，购进甲种材料一批，价款100000元，税额17000元，取得增值税专用发票5张，已验收入库，货款未支付，发票已通过认证。。 （2）企业接受投资者投入一批货物，该批货物的价款为100000元（公允价），增值税为17000元，并取得增值税专用发票。根据协议，投资者投入的资本仅占该企业有表决权资本的20%，即90000元。 （3）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，取得相关的合法票据，农产品验收入库。 （4）5月18日，聘用外单位修理本单位机床，取得增值税专用发票一张，注明修理费2500元，增值税425元，款项已用银行存款支付，发票已通过认证。 （5）5月15日，从中国境内某国有机械制造厂购入工业锅炉脱硫脱硝设备一套，收到增值税专用发票1张，注明价款400000元，增值税68000元，款项已付，供货方免费安装、调试完毕，交付使用。 （6）5月19日，收到某公司退货一批，该批货物系2003年2月份售出，因不符合购货方要求，双方协商未果，本月予以退回，货物已验收入库，根据收到的符合税法规定的“进货退出及索取折让证明单”，开具红字增值税专用发票1份，全部款项35100元已退。 （7）从一小规模纳税人处购入材料一批，取得由其主管税务机关代开的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税0.3万元，货物已验收入库。
二、不允许抵扣的进项税额的会计处理 （1）某企业购入用于管理人员使用的小汽车3辆，价款共2000000元，增值税340000元，款项全部支付。 （2）企业购入工程用物资一批，价款10000元，增值税1700元，款项全部支付。 （3）企业购入一批材料用于生产免税产品，该批材料价款10 000元，增值税1700元，款项全部支付，并取得了增值税专用发票。 （4）某企业购入一批电脑，作为职工福利，直接发放给职工，该批电脑价格共100000元，增值税17000元，款项全部支付。 （5）企业为招待客户，购入一批茶叶，该批茶叶价款5000元，增值税850元，款项全部支付，并取得了增值税专用发票。 （6）某公司为增值税一般纳税人，日购入一批材料，增值税专用发票上注明的增值税为5100元，材料价款为30000元。材料已入库，货款已经支付。材料入库后，6月10日该企业将材料全部用于工程建设项目。（要求：按业务发生的时间做出会计处理） （7）某器械生产企业3月6日购入一批原材料，价款10000元，增值税1700元，款项全部支付，并取得了增值税专用发票，5月3日，为生产残疾人专用轮椅领用了该批材料。 （8）某大型超市将原购入的一批洗衣机，转为管理人员的福利，发放给职工，该批洗衣机原采购价格为30000元，现市价已变为35000元。 (9)某企业当月将库存一批原材料作为职工福利发放给职工，该批材料的实际成本5万元，市价未变，税率为17％。 （10）某企业将原购入的一批材料，用于维修职工浴室，该批材料价款2000元，增值税340元。 （11）某公司因自然灾害损失10万元W材料,保管不善损失4万元，经保险公司核定自然灾害损失部分赔偿金额为8万元，款项尚未收到，其他损失已经有关部门批准处理。 （12）企业购入一批原材料，共2000吨，每吨10元，进项税额3400元，款项已付；材料达到企业入库时，发现运输途中合理损耗20吨，由于管理不善被盗30吨，其中10吨由相应部门赔偿。 (13)企业月末对产成品进行盘点，发现盘亏10件产品，单位产品成本100元，市价200元，耗用的原材料成本80元/件。该批盘亏的产品，系由于管理不善原因造成。报经批准后予以转销。
三、销项税额的会计处理 一般业务的会计处理 1.大华生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17％，2006年5月有关生产经营业务如下： （1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额100万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。（混合销售） （2）以折扣销售方式销售给某商场乙产品100件，每件2万元，按协议折扣10％（折扣额与销售额在同一张增值税专用发票上反映）。同时协议规定，对方在10天内付款给予2％优惠。货物于5月6日发出，货款于5月14日收到。 （3）销售丙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。 （4）销售使用过的进口摩托车10辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.03万元；该摩托车原值每辆0.8万元，折旧每辆0.2万。
视同销售的会计处理 （1）将本企业生产的一批产品用于本企业基建工程，成本价为30万元，成本利润率为10％，该产品无同类产品市场销售价格。 （2）将自产的家用电器10台无偿赠送给市养老院，该商品单位成本2 000元，单位售价2 500元。 （3）委托加工预制板，发出水泥若干吨，价值40000元，并支付加工费4400元和增值税税额748元，预制板收回后直接用于新建车间。假设成本利润率为10%。 （4）某上市公司以原材料对外投资，双方协议按市价130万元计价。该批原材料的成本为100万元。 (5)某上市公司，年终为奖励10名先进工作者，公司以其生产的成本为2000元的洗衣机作为福利发放给企业职工。该型号冰箱的计税价格为每台3000元。 (6)某茶叶厂将自己生产的一批茶叶用于招待客人，该批茶叶成本1000元，市价2000元。 (7)某啤酒厂将自己生产的一批啤酒，用于顾客免费品尝，该批啤酒成本2000元，市价3000元。
包装物租金、押金的会计处理 1、企业销售甲产品时，随同产品销售包装物一批。甲产品价款200000元，增值税税率为17%。包装物售价10000元，成本8000元。收支票一张存入银行。 2、企业销售乙产品时，随同产品销售包装物一批。甲产品价款200000元，增值税税率为17%，包装物未单独计价，包装物成本8000元。收支票一张存入银行。 3、某企业从仓库中发出新包装物一批（随同出售的产品），出租给供货单位，包装物成本为6000元，收到租金700元。 4、某企业2010年9月出借啤酒的包装物一批，收到押金1170元，2011年10月，该批包装物尚未返货，没收押金。（要求：分别做出包装物出借和没收押金时的会计分录） 5、2010年10月出借非酒类产品的包装物一批，收到包装物押金23400 元，同时加收押金1000元；2011年12月承借方未能按时返还包装物，没收押金和加收的押金。（要求同上）
特殊销售业务的会计处理 （1）甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%，日，甲公司向乙公司销售商品一批，按价目表上标明的价格计算，不含增值税的售价总额为20，000元，为鼓励乙公司及早付清款项，甲公司规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。3月10日收到该笔款项。 （2）甲公司日销售一批商品，增值税发票注明的售价为40000元，增值税为6800元，该批产品的成本为35000元。货到后买方发现商品质量与合同要求不一致，要求给予价款5%的折让，甲公司同意折让。 （3）用以旧换新方式销售丁产品一批，新产品含税价款为10万元，旧产品折抵货款2万元，实收货款8万元，回收的旧产品未取得增值税专用发票。 （4）某百货大楼销售A牌电视机零售价3 510元／台（含增值税），若顾客交还同品牌旧电视机作价1 000元，交差价2 510元就可换回全新电视机。当月采用此种方式销售A牌电视机 100台，增值税税率17%。 （5）某金银首饰零售商店为小规模纳税人，2004年10月取得含税销售收入60 000元，另外，以旧换新业务收入30 000元（含税），其中收回旧首饰折价21 000元，实收9 000元。 （6）大华公司以账面价值为8000元、公允价值为10000元的甲材料，换入B公司账面价值为10000元、公允价值为11000元的乙材料，另支付给B公司补价1170元。双方交易具有商业实质，且甲、乙材料公允价值是可靠的。取得增值税专用发票。 （7）B公司赊销一批材料给大华公司，含税价为234000元。日，大华公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，B公司同意大华公司用产品抵偿该应收账款。该产品市价为160000元，增值税税率为17％，产品成本为140000元。
委托代销业务的会计处理 1、A企业委托B企业销售甲商品100件，协议约定B企业按销售价的10％提取手续费，该种产品的实际成本是120元/件，协议售价200元，B企业在对外销售时，即向买方开出增值税发票，发票上注明售价20000元，增值税额3400元，A企业在收到B企业交来的代销清单时，向B企业开具一张相同金额的增值税发票。 要求：分别做出A企业和B企业的相关会计处理。 2、A企业委托B企业销售甲商品100件，按协议价200元/件结算。该商品成本120元/件，增值税税率17%。B企业实际售价为240元/件，不再另外收取手续费。无返回或补偿条款等。B企业销售了全部甲商品，并向A企业开具了代销清单。 要求：分别做出A企业和B企业的相关会计处理。 3、A企业委托B企业销售甲商品100件，按协议价200元/件结算。该商品成本120元/件，增值税税率17%。B企业实际售价为240元/件，不再另外收取手续费，约定B企业如果在本月无法售完，可以返还给A企业。月末，B企业销售了全部甲商品，并向A企业开具了代销清单。 要求：分别做出A企业和B企业的相关会计处理。
六、商业折扣和销售退回的会计处理： W公司为增值税一般纳税人，除农产品外，其余商品适用的增值税税率为l7％。 商品销售价格除特别注明外均为不含税价格，销售实现时结转成本。2009年2月，W公司销售商品的情况如下： （1）2月1日，收到A公司来函，要求对日商品在价格上给予10％的折让(W公司在该批商品售出时确认销售收入200万元，已开具发票未收款)。经查核该批商品外观存在质量问题。W公司同意了B公司提出的折让要求。
当日收到A公司交来的税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》，并开具了红字增值税专用发票。 （2）2月6日与8公司签订预收货款销售合同，销售商品一批．销售价格为100万元。合同约定，B公司应当于2月6 日支付预付款50万元：W公司应于2月6按全额开具B公司增值税专发票，货物应于3月20日发出。2月6日W公司按合同规定开具了发票注明：价款100万元，税款l7万元，并将预收款存入银行。该批商品的实际成本80万元。
四、增值税缴纳的会计处理： 1、甲企业为一般纳税人，上月增值税无留底，企业增值税以15天为纳税期，期满之日5日内预交，次月1日-15日申报纳税并结清上月应纳税款。 （1）2009年5月预交税金30万，本月销项税额80万，准予抵扣的进项税额35万，4月没有留底税额，要求：做出5月底核算增值税和6月初补交的会计处理； （2）若本月销项税额60万，准予抵扣的进项税额35万，其余条件同上，做出5月底核算增值税的会计处理； （3）若本月销项税额30万，准予抵扣的进项税额35万，其余条件同上，做出5月底核算增值税的会计处理。
2、甲企业为一般纳税人，上月增值税无留底，企业增值税以15天为纳税期，期满之日5日内预交，次月1日-15日申报纳税并结清上月应纳税款。2009年5月发生以下业务（不考虑除增值税外的其他税金）： （1）3月3日购进原材料一批，取得专用发票注明价款100万元，增值税额17万元，已通过开户银行付款。原材料已经入库。 （2）甲企业3月10日销售货物一批，取得销售额200万元，成本150万元，货物已发出，货款已到帐。 （3）甲企业3月12日收到税务机关通知，申报的减免增值税申请已经获批，减免税款10000元。 （4）甲企业每15天预缴一次增值税，3月18日预缴增值税2万元。 （5）甲企业3月末“应交税费――应交增值税”账户贷方的余额为140000元。 （6）4月初交税时 （7）假如甲企业3月末“应交税费――应交增值税”账户贷方的余额为140000元则： 小规模纳税人增值税的会计处理 1、斯敏公司为增值税小规模纳税人，2004年8月份购进生产用钢材一批，普通发票注明价税合计 69 876元，材料已验收人库，公司开出期限为3个月的商业汇票一张；同月销售货物一批，由税务所代开增值税专用发票一张，注明价款80 000元，增值税额2 400元，货款以银行存款收讫；月末以银行存款缴纳当月应纳的增值税。 要求：做出该公司与增值税相关的会计处理。 五、出口退税的会计处理： 1.（1）某企业生产A产品。1月份共销售7吨，其中4吨出口给国外客户，出口额为CIF价117000美元，货款未收到，预计出口运费1000美元，保险费500美元，美元记账汇率为USD100=CNY600；内销量为3吨，内销金额600 000元，销项税额102000元。当月取得增值税进项税额合计80000元，上月期末留底税额为0元。该公司无免税购进原材料的情况。增值税税率17%，退税率15%。 （2）假设内销量为1吨，内销金额200 000元，销项税额34 000元。其他条件不变。 （3）假设当期取得进项税额合计180000元，其他条件不变。 2．北京某家俱厂系增值税一般纳税人，具有自营进出口权，出口产品增值税实行“免抵退”税管理办法。2009年1月发生如下经济业务（假定该家俱厂按规定的时间办理了增值税抵扣凭证的认证手续和出口货物“免抵退”税审核手续）：
（1）1月8日，销售给家俱商城组合办公用家俱一批，开具的增值税专用发票注明：价款600000元，税额l02000元，收到家俱商城开具的商业承兑汇票。
（2）1月9日，向市木材公司购进原木一批并验收入库，取得增值税专用发票注明：价款200000元，税额26000元，开出支票支付货款。
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1小企业资产习及解析.doc 58页
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1小企业资产习及解析
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货币资金习题
一.单项选择题
1.小企业日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过（
A.基本存款账户 B.一般存款账户
C.临时存款账户 D.专项存款账户
2.小企业支付的银行承兑汇票手续费应计入（
A.管理费用 B.财务费用
C.营业外支出 D.其他业务成本
3.下列结算方式中，适用于同城结算的是（
A.银行本票 B.托收承付
C.汇兑 D.银行汇票
4.商业汇票的付款期限最长不得超过（
A.3个月 B.6个月
C.9个月 D.1年
5.下列支付结算方式中，需订有购销合同才能使用的结算方式是（
A.商业汇票 B.银行本票
C.托收承付 D.支票
6.不单独设置“备用金”科目的小企业，备用金的核算应通过（
A.其他货币资金 B.预付账款
C.预收账款 D.库存现金
7.小企业财产清查中发现的现金短缺，如果查明应由相关责任人赔偿的，经批准后应计入（
A.其他应收款 B.资本公积
C.管理费用 D.营业外支出
8.对于银行已经收款而企业尚未入账的未达账项，小企业应作的处理为（
A.以“银行对账单”为原始记录将该业务入账
B.根据“银行存款余额调节表”和“银行对账单”自制原始凭证入账
C.在编制“银行存款余额调节表”的同时入账
D.待有关结算凭证到达后入账
9.出纳人员不得办理的业务是（
A.现金收付 B.登记银行存款日记账
C.登记总账 D.有价证券的登记
10.小企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，应借记的会计科目是（
A.材料采购 B.在途物资
C.预付账款 D.其他货币资金
11.根据《现金管理暂行条例》规定，下列经济业务中，不应用现金支付的是（
A.支付职工奖金8000元
B.支付购买零星办公用品购置费950元
C.向一般纳税企业支付材料采购货款1100元
D.支付职工差旅费2500元
12.下列各项中，不属于货币资金的是（
A.银行存款 B.外埠存款
C.银行本票存款 D.银行承兑汇票
二.多项选择题
1.小企业发生的下列支出中，按规定可用现金支付的有（
A.支付职工王某的差旅费3000元
B.支付职工汤某困难补助2000元
C.支付购置设备款6000元
D.支付材料采购货款10000元
2.按照承兑人不同，商业汇票可以分为（
A.商业承兑汇票 B.带息票据
C.银行承兑汇票 D.不带息票据
3.按照结算办法规定可以背书转让的票据有（
A.银行汇票 B.银行本票
C.现金支票 D.商业承兑汇票
4.小企业下列存款中，应通过“其他货币资金”科目核算的有（
A.银行本票存款 B.信用证保证金
C.信用卡存款 D.存出保证金
5.小企业可以在银行开立的银行存款账户有（
A.基本存款账户 B.一般存款账户
C.临时存款账户 D.专项存款账户
6.在下列各未达账项中，使得小企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额的有（
A.企业开出支票，对方未到银行兑现
B.银行误将其他公司的存款记入本企业银行存款账户
C.银行代扣水电费，企业尚未接到通知
D.委托收款结算方式下，银行收到结算款项，企业尚未收到通知
1.我国会计上所说的现金仅指企业库存的人民币现金，不包括外币现金。（
2.不管在任何情况下，小企业一律不准坐支现金。（
3.小企业可以根据经营需要，在一家或几家银行开立基本存款账户。（
4.一般情况下，收款单位收到付款单位交来的银行汇票可以不送交银行办理转账结算，而直接背书转让给另一单位用来购买材料。（
5.付款人在商业承兑汇票到期日账户不足支付时，其开户银行应代为付款。（
6.银行存款日记账与银行对账单应至少每月核对一次，银行存款日记账与银行对账单余额如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”，同时企业应按未达账项入账。（
7.委托收款和托收承付结算方式，都受结算金额起点的限制。（
8.小企业有待查明原因的现金短缺，应计入营业外支出。（
1.淮河企业发生如下经济业务：
（1）开出现金支票一张，向银行提取现金1000元。
（2）职工王静出差，借支差旅费1500元，以现金支付。
（3）收到天兰公司交来的转账支票50000元，用以归还上月所欠货款，已存银行。
（4）向长江企业采购A材料，收到的增值税专用发票上注明价款10000元，增值税税额1700元，企业采用汇兑结算方式将11700元款项付给长江企业。A材料已验收入库。
（5）企业开出转账支票归还前欠太行公司货款20000元。
（6）职工王静出差回来报销差旅费，原借支1500元，
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A. 单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税B. 包装物租金在销货时一律不作为价外收入计算销项税额C. 租金或押金无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税D. 将包装物押金并入销售额征税时，需要先将押金换算为不含税价
A. 21.87万元B. 20.74万元C. 19.55元D. 20.7978万元
A:管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年B:发出存货成本的计量由后进先出法改为移动加权平均法C:投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式D:所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法
A. 4700B. 4000C. 5700　　D. 5300
A. 7.6B. 8C. 20D. 27.6
A. 25.69B. 35.26C. 37.60D. 47.60
A. 其他应付款B. 其他应收款C. 管理费用D. 营业外收入
A. 采取税收保全措施B. 责令提供纳税担保C. 税务人员到酒店直接征收税款D. 核定其应纳税额
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很愤怒刚学习不久，没法学啊要考试了，急死我了这次就不告诉你们老板了，限你们赶紧弄好算了，麻木了> 问题详情
根据某公司的下列经济业务编制会计分录：
（1)生产领用包装物一批，计划成本为2000元。
（2)企业销售产品时，领
悬赏：0&答案豆
提问人：匿名网友
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根据某公司的下列经济业务编制会计分录：&&(1)生产领用包装物一批，计划成本为2000元。&&(2)企业销售产品时，领用不单独计价的包装物，计划成本为1000元。&&(3)企业销售产品时，领用单独计价的包装物，计划成本成本为500元。&&(4)发出一批新包装物，出租部分计划成本为5000元，收到押金6000元，存入银行；出借部分计划成本为3000元，收到押金4000元，存入银行(使用一次摊销法)。&&(5)上述出借包装物逾期未退，没收押金。&&(6)出租包装物收回后不能继续使用，残料作价600元入库，以押金抵应收租金5500元，余款退回。&&(7)月末按-5%的材料成本差异分配率结转本月生产领用、出售、出租及出借包装物应分摊的成本差异。
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1根据某企业的下列经济业务编制会计分录：&&(1)生产车间领用低值易耗品一批，计划成本为1000元，一次摊入成本。&&(2)管理部门本月领用低值易耗品的计划成本为3000元，分6个月摊入管理费用。&&(3)生产车间上月领用的低值易耗品本月报废，收回的残料价值500元。&&(4)月末，结转材料成本超支差异200元，其中生产车间应分摊50元，管理部门应分摊150元。2某企业生产部门领用低值易耗品一批，计划成本为3000元，同时本月报废管理部门以前领用的低值易耗品一批，计划成本为1400元，收回的残料价值120元，材料成本差异分配率为1.5%。采用五五摊销法编制领用和报废的会计分录。3日，甲公司库存原材料——C材料的账面价值(成本)为 600000元，市场购买价格总额为550000元，假设不发生其他购买费用。由于C材料的市场销售价格下降，用C材料生产的D型机器的市场销售价格总额由 1500000元下降为1350000元，但其生产成本仍为1400000元，将C材料加工成D型机器尚需投入800000元，估计销售费用及税金为50000元。确定 日C材料的价值。4某企业采用成本与可变现净值孰低法对A存货进行期末计价。2007年年末，A存货的账面成本为100000元，由于本年以来A存货的市价格持续下跌，并在可预见的将来无回升的希望。根据资产负债表日状况确定的A存货的可变现净值为95000元，“存货跌价准备”科目余额为零。假设2008年年末，A存货的种类和数量、账面成本和已计提的存货跌价准备均未发生变化，2008年年末， A存货的可变现净值为97000元；假设2009年年末，存货的种类和数量、账面成本和已计提的存货跌价准备均未发生变化，但是，2009年以来A存货市场价格持续上升，市场前景明显好转，至2009年年末根据当时状态确定的A存货的可变现净值为110000元。
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确认密码：没收某公司逾期未还物的押金300元.
逾期未还包装物，应当视为你卖给了对方，所以应当做收入，做什么收入呢？
这当然属于经营活动，但不是主营业务，所以应当做为其他业务收入。
在确认收入的同时，你还要记住，这可是销售的商品，应当做“增值税”的销项。
所以，应当做如下分录：
借:其他应付款
贷:其他业务收入
应交税金-应交增值税(销项税额)
其他答案（共2个回答）
应交税金-应交增值税(销项税额)
对于逾期未退包装物没收的加收的押金，应转作"营业外收入"处理。
对没收逾期未退的包装物押金应转作“营业外收入”并按包装物所包装商品适用的税率计算销项税额。
借：其他应付款----包装物押金
贷：营业外收入
贷：应交税金---...
借：其他业务收入
贷：其他应付款（原收押金时所入科目）
借：其他业务支出
贷：包装物
一.原预支300元,已记帐；
（1）借：其他应收款-**人300元
贷：现金300元
（2）报销差旅费237元，余额归还现金
借：现金63元
制造费用--差旅费...
借：生产成本－Ａ产品　　２１９００
　　　　　　－Ｂ产品　　１８１００
　贷：原材料　　　　　　　　４００００
借：制造费用　　２０００
　贷：原材料－辅助材料...
企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：其他收入。
(参见:《中华人民共和国企业所得税法》第六条）
《企业所得税法》第六条第（九）项所...
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