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银行存款和其他货币资金。银行存款
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银行存款和其他货币资金。
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2015会计职称《初级会计实务》冲刺题及答案(5)
　一、单项选择题(本类题共24小题，每小题1.5分，共36分。每小题备选答案中，只有一个符合要求，用2B铅笔填涂答题卡中信息点。多选、错选、不选均不得分)
　　1 下列各项，不影响企业利润总额的有(　　)。
　　A.资产减值损失
　　B.公允价值变动损益
　　C.所得税费用
　　D.营业外支出
　　参考答案：C
　　参考解析:
　　A、B、D选项既影响利润总额又影响净利润，C选项只影响净利润。
　　2 企业产品成本中原材料费用所占比重较大时，月末可采用的在产品和完工产品之间分配的方法是(　　)。
　　A.约当产量法
　　B.定额比例法
　　C.在产品按所耗直接材料成本计价法
　　D.在产品成本按固定成本计算法
　　参考答案：C
　　参考解析:
　　在产品成本按固定成本计算法适用于月末在产品数量较多，但各月变化不大的产品或月末在产品数量很小的产品;定额比例法适用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，但各月末在产品数量变动较大的产品;约当产量法适用于产品数量较多，各月在产品数量变化也较大，且生产成本直接材料和直接人工等加工成本的比重相差不大的产品。
　　3 甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发出原材料实际成本210万元，支付加工费6万元、增值税1.02万元、消费税24万元。假定不考虑其他相关税费，甲公司收回该半成品的入账价、值为(　　)万元。
　　B.217.02
　　D.241.02
　　参考答案：A
　　参考解析:
　　甲公司收回该半成品的入账价值=210+6=216(万元)。甲公司是增值税-般纳税人，因此增值税可以抵扣，不计人材料成本;因为收回后用于继续生产应税消费品，所以消费税也可以抵扣，不计人委托加工物资的成本。
　　4 甲公司于日将一幢厂房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为5年。每年末收取租金200万元，出租时，该幢厂房的账面价值为2200万元，公允价值为2000万元。日，该幢厂房的公允价值为2050万元。A公司2012年因该投资性房地产对营业利润的影响为(　　)万元。
　　D.-200
　　参考答案：A
　　参考解析:
　　出租时厂房的公允价值小于账面价值的差额应确认公允价值变动损失200万元()，日应确认的公允价值变动收益=(万元)，则
　　2012年因该投资性房地产对损益的影响金额=50-200+200=50(万元)。
　　5 2011年12月初，某企业&应收账款&科目借方余额为300万元，相应的&坏账准备&科目贷方余额为20万元，本月实际发生坏账损失6万元。日经减值测试，该企业应补提坏账准备11万元。假定不考虑其他因素，日，该企业资产负债表&应收账款&项目的金额为(　　)万元。
　　参考答案：A
　　参考解析:
　　该企业资产负债表日&应收账款&项目的金额=300-20-11=269(万元)。
　　6 某企业年初未分配利润为100万元，盈余公积40万元，本年净利润为1000万元。按10%计提法定盈余公积，按10%计提任意盈余公积，宣告发放现金股利200万元，该企业期末留存收益为(　　)万元。
　　A.1040
　　B.1140
　　参考答案：C
　　参考解析:
　　留存收益是企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累，来源于企业生产经营活动实现的利润。留存收益包括盈余公积和未分配利润，企业期初留存收益为140万元，本期实现净利润1000万元，分配现金股利200万元，所以期末留存收益=140+(万元)。
　　7 工业企业下列各项交易或事项所产生的现金流量中，不属于现金流量表中&投资活动产生的现金流量&的是(　　)。
　　A.长期股权投资取得的现金股利
　　B.购买可供出售金融资产支付的价款
　　C.为购建固定资产支付的专门借款利息
　　D.因固定资产毁损而收取的保险公司赔偿款
　　参考答案：C
　　参考解析:
　　为购建固定资产支付的专门借款利息属于筹资活动产生的现金流量，因此只有选项C不属于投资活动产生的现金流量。
　　8 下列各项中，应列入利润表&销售费用&项目的是(　　)。
　　A.支付的代销手续费用
　　B.给予购货方的销售折让
　　C.给予购货方的现金折扣
　　D.推销商品时发生的业务招待费
　　参考答案：A
　　参考解析:
　　推销商品时发生的业务招待费应计人管理费用。给予购货方的现金折扣应计人财务费用。给予购货方的销售折让如不属于资产负债表日后事项，则应冲减当期销售收人。
　　9 甲公司生产A产品，材料消耗量1月份计划80千克，实际耗用100千克;材料的价格计划10元/千克，本月实际10.5元/千克。甲公司1月份材料消耗量变动的影响是(　　)元。
　　参考答案：C
　　参考解析:
　　材料消耗量变动的影响=(实际数量-计划数量)×计划价格=(100-80)×10=200(元)。
　　10 企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品成本，应借记的会计科目是(　　)。
　　A.&主营业务成本&
　　B.&发出商品&
　　C.&在途物资&
　　D.&库存商品&
　　参考答案：B
　　参考解析:
　　企业销售的商品在质量、品种、规格等方面不符合合同规定的要求，又未根据正当的保证条款予以弥补，因而仍负有责任，企业此时不能确认收入和成本，应借记的会计科目是发出商品。会计分录为：
　　借：发出商品
　　贷：库存商品
　11 随同产品出售不单独计价的包装物，应于包装物发出时结转其成本，计入(　　)。
　　A.销售费用
　　B.其他业务成本
　　C.管理费用
　　D.营业外支出
　　参考答案：A
　　参考解析:
　　随同产品出售且单独计价的包装物，应于包装物发出时结转其成本，计入&其他业
　　务成本&科目;随同产品出售不单独计价的包装物，应于包装物发出时结转其成本，并计入&销售费用&科目。
　　12 某股份公司日开出面值45万元、6个月到期的应付票据，票面利率5%，该应付票据日的账面价值为(　　)元。
　　A.455625
　　B.430625
　　C.336250
　　D.425000
　　参考答案：A
　　参考解析:
　　应付票据的账面价值=面值+应计提的应付票据利息=000×5%/12×3=455625(元)。
　　13 A公司日购入B公司15万股股票作为交易性金融资产，每股价格为4元。3月15日收到B公司宣告分派的现金股利3万元。6月30日该股票的市价为每股4.5
　　元，则该交易性金融资产6月30日的账面余额为(　　)万元。
　　C.67.5
　　D.70.5
　　参考答案：C
　　参考解析:
　　''交易性金融资产--成本&的账面余额15×4=60(万元)，&交易性金融资产--公允价值变动&账面余额为7.5万元[15×(4.5-4)]，合计60+7.5=67.5(万元)。
　　甲公司向职工发放自产的产品作为福利，该产品的成本为每台150元，共有职工500人，计税价格为200元，增值税税率为17%，则该公司计入应付职工薪酬的金额为(　　)。
　　A.117000
　　B.75000
　　C.100000
　　D.300000
　　参考答案：A
　　参考解析:
　　将自产产品作为福利发放，视同销售，账务处理如下：
　　借：应付职工薪酬117000
　　贷：主营业务收入100000
　　应交税费--应交增值税(销项税额)17000
　　借：主营业务成本75000
　　贷：库存商品75000
　　15 下列各项业务，在进行会计处理时应计人制造费用的是(　　)。
　　A.计提坏账准备
　　B.销售用固定资产计提折旧
　　C.生产车间管理人员的工资
　　D.支付离退休人员工资
　　参考答案：C
　　参考解析:
　　销售用固定资产计提折旧应计人&销售费用&科目;生产车间管理人员的工资应计人&制造费用&;计提坏账准备应计人&资产减值损失&科目;支付离退休人员工资直接计人&管理费用&即可。
　　16 日，某企业研制并开发某种新产品，研究过程中发生各项费用共计85000元，其中，耗用材料45000元，支付研制人员工资20000元，其他费用20000元。开发过程中发生各项费用共计185000元(符合资本化条件)，其中，耗用材料85000元，支付研制人员工资20000元，其他费用80000元。该种新产品研制成功，经申请取得A专利权，申请专利权的过程发生专利登记费用30000元，律师费5000元。那么A专利权的人账价值为(　　)元。
　　A.220000
　　B.12000
　　C.115000
　　D.85000
　　参考答案：A
　　参考解析:
　　企业自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，在自行开发无形资产过程中，研究阶段发生的费用应计人当期损益，开发阶段发生的费用不符合资本化条件的计人当期损益，符合资本化条件的应计入无形资产成本，同时依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用也应计人无形资产成本。所以A专利权的入账价值=00+(元)。
　　17 某车间采用按年度计划分配率分配法分配制造费用。该车间全年制造费用计划为3000元。全年各种产品的计划产量为：甲产品100件，乙产品200件;单位产品的工时定额为：甲产品4小时，乙产品3小时。据此计算的该车间制造费用年度计划分配率是(　　)。
　　参考答案：A
　　参考解析:
　　该车间制造费用年度计划分配率=3000÷(100×4+200×3)=3。
　　18 甲企业于日以2.5万元的价格购人一项摊销期限为5年的专利权。日，甲企业将其转让，取得转让收入3万元，交纳营业税1500元。则转让该项专利权应计人&营业外收入&的金额为(　　)元。
　　A.20000
　　B.8500
　　C.10000
　　D.6500
　　参考答案：B
　　参考解析:
　　企业处置无形资产，应当将取得的价款扣除该无形资产账面价值以及出售相关税费后的差额计入营业外收人或营业外支出。转让该项专利权所实现的净收益=30000-
　　(÷5×1)-(元)。
　　19 甲公司2010年&盈余公积&期初余额为120万元，当年提取法定盈余公积150万元，任意盈余公积100万元，盈余公积转增资本70万元，甲公司2010年&盈余公积&的期末余额为(　　)万元。
　　参考答案：C
　　参考解析:
　　盈余公积期初余额为120万元，由于提取法定盈余公积和任意盈余公积使得&盈余公积&增加了：150+100=250(万元)，转增资本使&盈余公积&减少了70万元。所以盈余公积期末余额=120+250-70=300(万元)。
　　20 下面属于流动资产项目的是(　　)。
　　A.长期股权投资
　　B.交易性金融资产
　　C.预收账款
　　D.无形资产
　　参考答案：B
　　参考解析:
　　选项A、D属于非流动资产，选项C属于负债。
　　21 事业单位的下列科目，年终结账后可能有余额的是(　　)。
　　A.事业结余
　　B.经营结余
　　C.结余分配
　　D.拨出经费
　　参考答案：B
　　参考解析:
　　事业单位年度终了，将&拨出经费&科目的余额全数转入&事业结余&科目，将当年实现的&事业结余&和&经营结余&科目的余额转入&结余分配&科目。但如果&经营结余&科目余额在借方，则不结转;结转后，&事业结余&科目无余额。未分配结余转入&事业基金--一般基金&科目中，则&结余分配&也不会有余额。
　　22 下列各科目的余额，期末应结转到利润分配科目的是(　　)。
　　A.资产减值损失
　　B.营业外支出
　　C.公允价值变动损益
　　D.以前年度损益调整
　　参考答案：D
　　参考解析:
　　以前年度损益调整应结转到&利润分配--未分配利润&科目。
　　23 某企业采用月末一次加权平均法核算原材料，月初库存材料100件，每件为80元。月中又购进两批，一次150件，每件75元，另一次250件，每件85元，则月末该材料的加权平均单位成本为(　　)元。
　　B.72.5
　　参考答案：A
　　参考解析:
　　月末一次加权平均法是指以本月全部进货数量加上月初存货数量作为权数，去除本月全部进货成本加上月初存货成本，计算出存货的加权平均单位成本，以此为基础计算本月发出存货成本和期末存货成本的-种方法。加权平均单位成本=(100×80+150×75+250×85)÷(100+150+250)=81(元/件)。
　　24 某企业日按面值发行3年期债券，面值250万元，票面利率5%，分次付息，到期一次还本。从债券发行到2010年末，借款费用符合资本化条件，截至2011年底企业为此项应付债券所承担的财务费用是(　　)万元。
　　C.12.5
　　参考答案：C
　　参考解析:
　　利息费用化的金额是2011年产生的利息，2010年产生的利息符合资本化条件，应该计入在建工程。因此所承担的财务费用=250×5%=12.5(万元)。
二、多项选择题(本题型共12题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，至少有两个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。)
　　25 下列关于存货会计处理的表述中，不正确的有(　　)。
　　A.存货采购过程中发生的损耗计入存货采购成本
　　B.存货跌价准备必须按照单个存货项目计提
　　C.债务人因债务重组转出存货时不结转已计提的相关存货跌价准备
　　D.发出原材料采用计划成本核算的应于资产负债表日调整为实际成本
　　参考答案：A,B,C
　　参考解析:
　　选项A，存货采购过程中发生的合理损耗可以计人存货成本，但是非合理损耗不可以;选项B，存货跌价准备可以按照单个存货项目计提也可以按照存货种类计提;选项C，债务人因债务重组转出存货，视同销售存货，其持有期间对应的存货跌价准备要相应的结转;选项D，企业对存货采用计划成本核算的，期末编制资产负债表需要将其调整为实际成本。以此为依据填制资产负债表。
　　26 下列各项构成企业委托加工物资成本的是(　　)。
　　A.加工中实际耗用物资的成本
　　B.支付的加工费用和保险费
　　C.收回后直接销售物资的代收代缴消费税
　　D.收回后继续加工物资的代收代缴消费税
　　参考答案：A,B,C
　　参考解析:
　　企业委托外单位加工物资的成本包括加工中实际耗用物资的成本，支付的加工费用及应负担的运杂费等，支付的税金，包括委托加工物资所应负担的消费税(指属于消费税应税范围的加工物资)等。
　　27 下列各项中，应在发生时直接确认为期间费用的有(　　)。
　　A.专设销售机构人员的薪酬
　　B.展览费支出
　　C.固定资产安装工人薪酬
　　D.行政管理人员薪酬
　　参考答案：A,B,D
　　参考解析:
　　行政管理人员的薪酬计人&管理费用&;展览费和专设销售机构的职工薪酬计人&销售费用&;固定资产安装工人薪酬应计人&在建工程&。
　　28 根据生产工艺过程的特点，工业企业的生产可以划分为(　　)。
　　A.大量生产
　　B.成批生产
　　C.单步骤生产
　　D.多步骤生产
　　参考答案：C,D
　　参考解析:
　　根据生产工艺的特点，工业企业的生产可以划分为单步骤生产和多步骤生产两种;根据生产组织的特点，工业企业生产可以划分为大量生产、成批生产和单件生产三种。因此正确答案是选项C、D。
　　29某企业日从银行借入期限为5年的长期借款400万元，编制日资产负债表时，此项借款不应填入的报表项目有(　　)。
　　A.短期借款
　　B.长期借款
　　C.其他长期负债
　　D.一年内到期的非流动负债
　　参考答案：A,B,C
　　参考解析:
　　日从银行借人期限为5年的长期借款，该项借款到日还有6个月的时间就要到期，则该项借款应填入2011年度资产负债表中的&一年内到期的非流动负债&项目中。
　　30 下列各项不属于成本差异中价格差异的有(　　)。
　　A.材料价格变动的影响
　　B.材料消耗量变动的影响
　　C.每小时工资成本变动的影响
　　D.单位产品所耗工时变动的影响
　　参考答案：B,D
　　参考解析:
　　用量偏离标准，属于数量差异;价格偏离标准，属于价格差异。
　　31 下列各项，不增加企业资本公积的是(　　)。
　　A.划转无法支付的应付账款
　　B.接受捐赠的固定资产
　　C.股本溢价
　　D.盘盈的固定资产
　　参考答案：A,B,D
　　参考解析:
　　企业转销确实无法支付的应付账款，应按其账面余额计人&营业外收入&;接受捐赠的固定资产贷记&营业外收入&，不会增加企业的资本公积;在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理，应先通过&以前年度损益调整&科目核算。
　　32 下列事项中，投资企业应采用成本法核算的是(　　)。
　　A.投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资
　　B.投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资
　　C.投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中有报价、公允价值能够可靠计量的投资
　　D.投资企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资
　　参考答案：A,B
　　参考解析:
　　成本法核算的长期股权投资的范围：①企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资;②企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。
　　33 下列各项中，属于生产费用在完工产品和在产品之间的分配方法的有(　　)。
　　A.直接分配法
　　B.交互分配法
　　C.定额比例法
　　D.约当产量比例法
　　参考答案：C,D
　　参考解析:
　　辅助生产费用的分配方法主要有直接分配法、交互分配法、计划成本分配法、顺序分配法和代数分配法等。约当产量法和定额比例法是完工产品和在产品之间费用的分配方法。选项A直接分配法和选项B交互分配法是辅助生产费用的分配方法。
　　34 下列产品成本计算方法中，不需要开设&基本生产成本&二级账的是(　　)。
　　A.综合逐步结转分步法
　　B.分项逐步结转分步法
　　C.品种法
　　D.简化分批法
　　参考答案：A,B,C
　　参考解析:
　　在简化分批法下，企业需要通过&基本生产成本&二级账归集直接人工成本和制造费用，并计算直接人工成本分配率和制造费用分配率。而品种法、平行结转分步法、逐步结转分步法，则可以选择设置&基本生产成本&和&辅助生产成本&总分类账。
　　35 下列基金中，不属于行政事业单位事业基金的有(　　)。
　　A.一般基金
　　B.固定基金
　　C.投资基金
　　D.专用基金
　　参考答案：B,D
　　参考解析:
　　行政事业单位基金包括一般基金和投资基金。
　　36 下列交易或事项中，会引起专用基金增减变动的是(　　)。
　　A.计提医疗基金
　　B.计提统筹退休金
　　C.计提固定资产修购基金
　　D.支付处置固定资产清理费用
　　参考答案：A,C,D
　　参考解析:
　　计提医疗基金计人专用基金中的医疗基金;计提固定资产修购基金计入专用基金中的修购基金;支付处置固定资产清理费用计人专用基金中的修购基金。
　三、判断题(10题，每题1分，共10分，每小题答题正确的得1分，答题错误的倒扣0.5分，不答题的不得分也不倒扣分。本类题最低得分为零分)
　　37 企业如果不单独核算废品损失，就不必进行有关废品的任何财务处理。(　　)
　　参考答案：错
　　参考解析:
　　企业如不单独核算废品损失，仍应对废品损失进行核算，只是不设立&废品损失&会计科目，在&原材料&、&基本生产成本&等科目中核算而已。
　　38 企业接受非现金资产捐赠，应该计入实收资本中。(　　)
　　参考答案：错
　　参考解析:
　　企业接受非现金资产捐赠，应该计人营业外收入，属于企业非日常经营活动中形成的直接计入到当期损益的利得。
　　39 委托加工的应税消费品收回后用于连续生产的，应将所负担的消费税先计人&应交税费—-应交消费税&科目的借方，按规定用以抵扣该消费品以后销售时所负担的消费税。(　　)
　　参考答案：对
　　参考解析:
　　委托加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税应计入委托加工物资成本;如果收回的委托加工物资用于连续生产的，应将所负担的消费税先计入&应交税费--应交消费税&科目的借方，按规定用以抵扣该消费品以后销售时所负担的消费税。
　　40 商品流通企业销售费用不多的，可以将其并人&管理费用&科目核算。(　　)
　　参考答案：错
　　参考解析:
　　商品流通企业管理费用不多的，可以不设&管理费用&科目，而将管理费用并入&销售费用&科目中核算。
　　41 无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的非货币性资产，包括可辨认非货币性无形资产和商誉。(　　)
　　参考答案：错
　　参考解析:
　　无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。商誉不属于无形资产。
　　42 企业在销售商品时，如果估计价款收回的可能性不大，即使收入确认的其他条件均已满足，也不应当确认收入。(　　)
　　参考答案：对
　　参考解析:
　　企业在销售商品时，如果估计价款收回的可能性不大，即使收入确认的其他条件均已满足，也不应当确认收入。
　　43 企业出售无形资产和出租无形资产取得的收益，均应作为其他业务收入核算。(　　)
　　参考答案：错
　　参考解析:
　　企业出售无形资产取得的收益，应计入营业外收入。
　　44 企业提供劳务时，如资产负债表日不能对交易的结果作出可靠估计，应按已经发生并预计能够补偿的劳务成本确认收入，并按相同金额结转成本。(　　)
　　参考答案：对
　　参考解析:
　　企业提供劳务时，如劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且在期末不能对该项劳务交易的结果作出可靠估计的，应按已经发生并预计能得到补偿的劳务成本金额确认收入，并按相同金额结转成本。
　　45 实行内部成本核算的事业单位，其无形资产应在受益期内分期平均摊销，摊销额计人经营支出。(　　)
　　参考答案：对
　　参考解析:
　　实行内部成本核算的事业单位，其无形资产应在受益期内分期平均摊销，摊销额计人经营支出。
　　46 企业年末资产负债表中的未分配利润的金额一定等于&利润分配&科目的年末余额。(　　)
　　参考答案：对
　　参考解析:
　　平时资产负债表中的未分配利润的金额是由&本年利润&及&利润分配&科目的余额合计填人;年末，由于&本年利润&已转入&利润分配&，所以资产负债表的未分配利润的金额只有&利润分配&科目的余额。
　四、不定项选择题(本题型共30分。在每个小题的备选答案中，有一项或多项备选答案是符合题意的正确答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)
　　要求：根据下述资料，不考虑其他因素，分析回答下列题。
　　甲公司2012年生产A、B两种可比产品和C产品(属于不可比产品)。2011年A、B产品的单位成本分别为1000元和800元，实际产量分别为500件和400件;2012年A、B产品计划产量分别为550件和500件，计划单位成本分别为980元和780元，实际产量分别为600件和550件，累计实际总成本分别为594000元和434500元。2012年C产品计划产量为250件，计划单位成本为400元，实际产量为300件，累计实际总成本为123000元。
　　472012年A产品可比产品成本降低额为(　　)元。
　　A.-94000
　　B.-55000
　　C.-6000
　　D.6000
　　参考答案：D
　　参考解析:
　　2012年A产品可比产品成本降低额=600×=6000(元)。
　　48 2012年A产品计划成本降低率为(　　)。
　　A.-1.02%
　　B.1.02%
　　C.-9.35%
　　D.9.35%
　　参考答案：A
　　参考解析:
　　2012年A产品计划成本降低额=600×980-00(元)，降低率=-6000÷(600×980)×100%=-1.02%。
　　49 甲公司2012年可比产品成本降低额和降低率分别为(　　)。
　　A.-11500元
　　B.11500元
　　C.-1.11%
　　D.1.11%
　　参考答案：B,D
　　参考解析:
　　甲公司2012年可比产品成本降低额=500(元)，降低率=11500÷(600×0)×100%=1.11%。
　　50 甲公司2012年A、B两种产品计划成本降低率为(　　)。
　　A.-1.13%
　　B.1.13%
　　C.0.05%
　　D.5.95%
　　参考答案：A
　　参考解析:
　　甲公司2012年A、B两种产品计划成本降低额=-=-11500(元)，降低率=-11500÷(600×980+550×780)×100%=-1.13%。
　　51 2012年C产品计划成本降低额和降低率分别为(　　)。
　　A.-3000元
　　B.3000元
　　C.-2.5%
　　D.2.5%
　　参考答案：A,C
　　参考解析:
　　2012年C产品计划成本降低额=300×400-00(元)，降低率=-3000÷(300×400)×100%=-2.5%。
　　要求：
　　根据下述资料，不考虑其他因素，分析回答下列题。(答案中的金额单位用万元表示)
　　甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。假定销售品，原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2012年甲公司发生如下交易或事项：
　　(1)3月2日，向乙公司销售商品一批，按商品标价计算的金额为400万元。该批商品实际成本为300万元。由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，并在销售合同中规定现金折扣条件为&2/10、1/20、n/30&，甲公司已于当日发出商品，乙公司于3月15日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。
　　(2)5月5日，甲公司由于产品质量原因对上年出售给丙公司的一批商品按售价给予10%的销售折让，该批商品售价为600万元，增值税税额为102万元。货款已结清。经认定，同意给予折让并以银行存款退还折计款，同时开具红字增值税专用发票。
　　(3)9月20日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的售价为30万元。增值税税额为5.1万元。款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为20万元。
　　(4)10月5日，承接一项设备安装劳务，合同期为6个月，合同总收入为240万元，已经预收160万元。余款在设备安装完成时收回。采用完工百分比法确认劳务收入。完工率按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至日已发生的成本为100万元，预计完成劳务还将发生成本60万元。
　　(5)11月10日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利。该批产品的实际成本为16万元，市场售价为20万元。
　　(6)12月20日，收到国债利息收入118万元，以银行存款支付销售费用11万元，支付税收滞纳金4万元。
　　52根据资料(1)，下列各项中，会计处理结果正确的是(　　)。
　　A.3月2日，甲公司应确认销售商品收入360万元
　　B.3月2日，甲公司应确认销售商品收入352万元
　　C.3月15日，甲公司应确认财务费用4万元
　　D.3月15日，甲公司应确认财务费用3.6万元
　　参考答案：A,D
　　参考解析:
　　①3月2日，销售商品时发生商业折扣，以折扣后的价值人账时：
　　借：应收账款421.2
　　贷：主营业务收入360
　　应交税费--应交增值税(销项税额)61.2
　　②3月15日，收回销售款时：
　　借：银行存款417.6
　　财务费用3.6
　　贷：应收账款421.2
　　③结转销售产品成本时：
　　借：主营业务成本300
　　贷：库存商品300
　　53 根据资料(2)至(5)，下列各项中，会计处理正确的是(　　)。
　　A.5月5日，甲公司发生销售折让时：
　　借：主营业务收入60
　　应交税费——应交增值税(销项税额)10.2
　　贷：银行存款70.2
　　B.9月20日，甲公司销售材料时：
　　①确认收入：
　　借：银行存款35.1
　　贷：其他业务收入30
　　应交税费-应交增值税(销项税额)5.1
　　②结转成本：
　　借：其他业务成本20
　　贷：原材料20
　　C.11月10日，甲公司向本公司行政管理人员发放自产产品时：
　　①借：管理费用23.4
　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利23.4
　　②借：应付职工薪酬——非货币性福利23.4
　　贷：主营业务收入20
　　应交税费-应交增值税(销项税额)3.4
　　③借：主营业务成本16
　　贷：库存商品16
　　D.12月31日。甲公司确认劳务收入，结转劳务成本时：
　　①借：预收账款150
　　贷：主营业务收入150
　　②借：主营业务成本100
　　贷：劳务成本100
　　参考答案：A,B,C,D
　　参考解析:
　　选项A，销售折让是指企业因售出商品质量不符合要求等原因而在售价上给予的减让。企业将商品销售给买方后，如买方发现商品在质量、规格等方面不符合要求，可能要求卖方在价格上给予一定的减让，如按规定允许扣减增值税税额的，还应冲减已确认的应交增值税销项税额。5月5日，甲公司发生销售折让时：
　　借：主营业务收入60应交税费--应交增值税(销项税额)10.2
　　贷：银行存款70.2
　　选项B，企业销售原材料、包装物等存货也视同商品销售，其收入确认和计量原则比照商品销售。企业销售原材料、包装物等存货实现的收入作为其他业务收入处理，结转的相关成本作为其他业务成本处理。
　　9月20日，甲公司销售材料时：
　　①确认收入：
　　借：银行存款35.1
　　贷：其他业务收入30
　　应交税费--应交增值税(销项税额)5.1
　　②结转成本：
　　借：其他业务成本20
　　贷：原材料20
　　选项C，企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该
　　产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。11月10日，甲公司向本公司行政管理人员发放自产产品时：
　　①借：管理费用23.4
　　贷：应付职工薪酬--非货币性福利23.4
　　②借：应付职工薪酬--非货币性福利23.4
　　贷：主营业务收入20
　　应交税费--应交增值税(销项税额)3.4
　　③借：主营业务成本16
　　贷：库存商品16
　　选项D，完工率=100÷(100+60)=62.5%;
　　确认的收入=240×62.5%=150(万元);
　　确认的成本=(100+60)×62.5%=100(万元)。
　　12月31日，甲公司确认劳务收入，结转劳务成本时：
　　①借：预收账款150
　　贷：主营业务收入150
　　②借：主营业务成本100
　　贷：劳务成本100
　　54 根据资料(1)至(5)，甲公司2012年年度利润表中&营业收入&的金额是(　　)万元。
　　参考答案：C
　　参考解析:
　　营业收入是指企业经营业务所确认的收入总额，包括主营业务收入和其他业务收入。甲公司2012年年度利润表中&营业收入&的金额=360(业务1)-60(业务2)+30(业务3)+150(业务4)+20(业务5)=500(万元)。
　　55 根据资料(1)至(5)，甲公司2012年年度利润表中&营业成本&的金额是(　　)万元。
　　参考答案：D
　　参考解析:
　　营业成本是指企业经营业务所发生的实际成本总额，包括主营业务成本和其他业务成本。甲公司2012年年度利润表中&营业成本&的金额=300(业务1)+20(业务3)+100(业务4)+16(业务5)=436(万元)。
　　56 根据资料(1)至(6)，下列各项中，关于甲公司2012年期间费用和营业利润计算结果正确的是(　　)。
　　A.期间费用为15.6万元
　　B.期间费用为38万元
　　C.营业利润为26万元
　　D.营业利润为144万元
　　参考答案：B,D
　　参考解析:
　　期间费用是指企业日常活动发生的不能计人特定核算对象的成本，而应计人发生当期损益的费用，包括销售费用、管理费用和财务费用。甲公司2012年期间费用=3.6(业务1)+23.4(业务5)+11(业务6)=38(万元);2012年营业利润=500-436-38+118=144(万元)。
　要求：根据下述资料，不考虑其他因素，分析回答下列题。
　　(答案中的金额单位用万元表示)
　　甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，假定销售商品，原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2011年甲公司发生如下交易或事项：
　　(1)3月2日，向乙公司销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元。该批商品实际成本为150万元。由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于3月15日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。
　　(2)5月5日，甲公司由于产品质量原因对上年出售给丙公司的一批商品按售价给予10%的销售折让，该批商品售价为300万元，增值税税额为51万元，贷款已结清。经认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具红字增值税专用发票。
　　(3)9月20日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的售价为15万元，增值税税额为2.55万元，款项已由银行收妥，该批材料的实际成本为10万元。
　　(4)10月5日，承接一项设备安装劳务，合同期为6个月，合同总收入为120万元，已经预收80万元，余额在设备安装完成时收回，采用完工百分比法确认劳务收入，完工率按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至日已发生的成本为50万元，预计完成劳务还将发生成本30万元。
　　(5)11月10日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利。该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。
　　(6)12月20日，收到国债利息收入59万元，以银行存款支付销售费用5.5万元，支付税收滞纳金2万元。
　　57根据资料(1)，下列各项中，会计处理结果正确的是(　　)。
　　A.3月2日，甲公司应确认销售商品收入180万元
　　B.3月2日，甲公司应确认销售商品收入176万元
　　C.3月15日，甲公司应确认财务费用2万元
　　D.3月15日，甲公司应确认财务费用1.8万元
　　参考答案：A,D
　　参考解析:
　　3月2日发生商业折扣，应以折扣后的价值入账：
　　借：应收账款210.6
　　贷：主营业务收入180
　　应交税费--应交增值税(销项税额)30.6
　　3月15日收回货款，享有1%现金折扣：
　　借：银行存款208.8
　　财务费用1.8
　　贷：应收账款210.6
　　结转成本：
　　借：主营业务成本150
　　贷：库存商品150
　　58 根据资料(2)至(5)，下列各项中，会计处理正确的是(　　)。
　　A.5月5日，甲公司发生销售折让时的会计分录：
　　借：主营业务收入30
　　应交税费——应交增值税(销项税额)5.1
　　贷：银行存款35.1
　　B.9月20日，甲公司销售材料时的会计分录：
　　借：银行存款17.55
　　贷：其他业务收入15
　　应交税费——应交增值税(销项税额)2.55
　　借：其他业务成本10
　　贷：原材料10
　　C.11月10日，甲公司向本公司行政管理人员发放自产产品时的会计分录：
　　借：管理费用11.7
　　贷：应付职工薪酬11.7
　　借：应付职工薪酬11.7
　　贷：主营业务收入10
　　应交税费——应交增值税(销项税额)1.7
　　借：主营业务成本8
　　贷：库存商品8
　　D.12月31日，甲公司确认劳务收入，结转劳务成本的会计分录：
　　借：预收账款75
　　贷：主营业务收入75
　　借：主营业务成本50
　　贷：劳务成本50
　　参考答案：A,B,C,D
　　参考解析:
　　四个选项均正确。
　　59 根据资料(1)至(5)，甲公司2011年年度利润表中&营业收入&的金额是(　　)万元。
　　参考答案：C
　　参考解析:
　　甲公司2011年度利润表中营业收入=180-30+15+75+10=250(万元)。
　　60 根据资料(1)至(5)，甲公司2011年年度利润表中&营业成本&的金额是(　　)。
　　参考答案：D
　　参考解析:
　　甲公司2011年度利润表中营业成本=150+10+50+8=218(万元)
　　61 根据资料(1)至(6)，下列各项中，关于甲公司2011年期间费用和营业利润计算结果正确的是(　　)。
　　A.期间费用为7.3万元
　　B.期间费用为19万元
　　C.营业利润为13万元
　　D.营业利润为72万元
　　参考答案：B,D
　　参考解析:
　　甲公司2011年期间费用=1.8+11.7+5.5=19(万元)。甲公司2011年营业利润=250-218-19+59=72(万元)。
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