进一步深化税制改革研究
16:49 &&来源：人民日报&&&&
　　进一步深化税制改革的目标取向
　　按照“十二五”规划的要求，结合我国经济社会发展实际和国际形势变化，进一步深化税制改革需要处理好四个方面的关系。第一，税制改革需要与经济体制改革形成紧密互动关系。税制改革应与经济体制改革相配合，在推动经济体制改革中实现税制的优化和完善。第二，税制改革需要与加快转变经济发展方式紧密结合。我国经济发展的根本出路是在科学发展观指导下加快转变经济发展方式，税制改革在加快转变经济发展方式、促进科学发展方面应当作出贡献。第三，税制改革需要与优化分配格局、调整分配关系相配套。第四，税制改革需要与建设创新型国家、发挥科技第一生产力作用相呼应。进一步深化税制改革，不仅要确保“十二五”时期税制改革任务顺利完成，而且要考虑中长期的全盘税制发展战略。为此，税制改革应消除碎片化倾向，努力从为经济社会发展全局服务出发系统推进。
　　总体来看，我国税制改革的目标取向应当是：适当降低间接税比重，提高直接税比重，实现结构性减税与结构性增税的优化平衡，建立一个能适应和有效调节经济波动，体现国家产业政策和技术经济政策，既能满足政府财力正常增长需求、又能满足优化分配格局需要的税收制度体系。
　　进一步深化税制改革的着眼点
　　稳定宏观税负，实现结构性减税与结构性增税的优化平衡，增强政府公共服务供给能力。税收收入的规模应与经济社会发展以及政府所需提供的公共产品和服务水平相适应。虽然我国财政收支总量较大，但人均财政收入和支出水平很低，世界排名处于100位之后。按照国际货币基金组织口径计算，美国、日本、德国、法国、意大利和英国2010年人均财政收入均在1.4万美元以上，而我国人均财政收入只有1166美元。增强政府公共服务供给能力，提升国民福利水平，需要保持一定的税收增长和宏观税负水平。在这种情况下，解决增加税收与降低居民税收痛苦的矛盾，需要实行结构性减税与结构性增税相结合的方式，推进税制内部结构优化平衡。
　　优化税制结构，完善税收制度体系。优化税制结构的中长期改革重点应放在进一步提高直接税比重，使直接税与货物和劳务税一起构成政府收入的主体。应研究推进环境、资源、财产等方面的税制改革，以构成完整的现代税制体系。应逐步健全地方税系，赋予省级政府适当的税收管理权限：一方面科学配置税种，依据民生需要和社会公共管理实际归属优化税收结构；另一方面构建以房地产税和资源税为主的地方税系，使其成为地方政府收入的主要来源。资源税改革从新疆开始试点正在向全国推广，今后应扩大品种覆盖面。这有望给经济欠发达但资源富集的地区提供一个财源支柱。房地产税可以逐渐成为与地方承担的社会管理职责相适应、与优化房地产调控相配套的地方税系中的支柱性税种。当然，这需要渐进推进，不能操之过急。
责编：刘千里政府信息公开
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期数：第130期
省局邀请高培勇教授作“十二五”期间税制改革专题讲座
来源：海南省国家税务局&&&日期：
&&& 近日，省局邀请中国社会科学院财贸所所长、博士生导师高培勇作《中国税收：现实格局与“十二五”走向》的专题讲座。
&&& 讲座中，高教授结合2010年我国税收收入情况和各税种税收收入构成，阐述了当前我国的税收结构，分析了税收与财政收入的关系。他详细介绍了“十一五”税制改革的主要内容和现状。在此基础上，他结合“十二五”规划，提出了“十二五”税制改革的方向，预测了6个走向，即个税要搞综合制，中国要有财产税，增值税要扩围，亟待开征环保税，地方税体系要完善、征管机制要变革等。
&&& 高培勇教授是国内外知名的财贸税收经济专家。与会代表一致认为，通过听取讲座，进一步提高了对税收工作重要性的认识，加深了对税收工作形势的把握，增强了做好税收工作，促进税收事业发展的信心。（省局办公室孙亮 供稿）
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备案序号：琼ICP备号“营改增”的意义、前景与建议——全面而充分地认识“营改增”
来源：中国税务报
作者：高培勇 人气： 发布时间：
摘要：营改增 是完善现行税制的基础性举措。从税理上讲，举凡一般流转税，都要按照 中性税 来设计 税制安排不对纳税人的产业投资方向产生影响。然而，主要出于历史的原因，在我国的现行税制体系中，并行着两个一般流转税税种 增值税和营业税......
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&营改增&是完善现行税制的基础性举措。从税理上讲，举凡一般流转税，都要按照&中性税&来设计&&税制安排不对纳税人的产业投资方向产生影响。然而，主要出于历史的原因，在我国的现行税制体系中，并行着两个一般流转税税种&&增值税和营业税。前者主要适用于制造业，后者主要适用于服务业。尽管可以在税制设计上按照彼此照应、相互协调的原则来确定税负水平，但在实际运行中，两个税种一直难免税负失衡。
来自任何一方的哪怕是轻微的变化，都会直接影响并牵动到另一方。加之前者不存在重复征税现象，因而税负相对较轻。后者则有重复征税现象，因而税负相对较重，由此而造成的制造业与服务业之间的税负水平差异，不仅使得增值税和营业税陷入&非中性&状态，而且对于产业结构产生了&逆向调整&效应。
正因为如此，几乎从1994年现行税制诞生的那一天起，就存在着并预设了未来将两个税种合并为一个税种&&增值税的考虑。只不过，最初的称谓是增值税&扩围&，后来改称为&营业税改征增值税&即所谓&营改增&。可以说，&营改增&是一项早就纳入改革视野的完善现行税制的基础性举措。
&营改增&系政府推动经济结构调整的重要手段。可以立刻指出的一个基本事实是，&营改增&本身即是基于调整经济结构的需要而正式启动的。其契机，在于增值税转型改革的推进和完成。
增值税转型改革最重要的变化，就是企业当期购入固定资产所付出的款项，可以不计入增值税的征税基数，从而免征增值税。所以，说到底，它是一项减税措施。注意到增值税系现行税制体系中第一大税种的地位，它还是一项规模颇大的减税措施。在国际金融危机背景下，这项改革固然可以带来扩大内需的功效，但与此同时，仅仅是因为参照系发生变化，会使原本同增值税保持大致均衡状态的营业税税负水平，自然陷入相对偏重的境地。作为一种必然的结果，发生在不同产业之间、特别是发生在制造业和服务业之间的税负失衡现象也由此出现&&相对于制造业税负水平的下降，服务业的税负水平趋向于上升。
这种现象显然同转变经济发展方式、调整经济结构的方向相背离。故而，为了推进服务业的发展进而调整产业结构，让增值税&吃掉&营业税，从而在整个商品和服务流转环节统一征收增值税，便成为一种推进经济结构调整的自然选择而纳入议事日程。
&营改增&关系此轮宏观调控成败。&营改增&毕竟是在国际金融危机的背景下，基于实施结构性减税的意图而启动的。从一开始，它就被打上了反危机的烙印，与宏观调控紧密相连。而且，随着时间的推移和形势的变化，&营改增&对于宏观调控体系的重要意义也日趋凸显。
欧美日等主要发达经济体陆续推出的新一轮量化宽松政策，其溢出效应必将影响我国；我国财政金融领域存在的风险隐患正在蓄积，随政府换届而带来的新一轮的地方融资冲动已经有所抬头；以往流动性过剩带来的通胀压力始终未能缓解，包括外部输入和内部新增在内的新一轮通胀压力正在生成。凡此种种，都将极大地牵制或压缩货币政策的作为空间，稳增长的重任将不能不主要落在财政政策身上。
在连续实施了5年的财政扩张性操作之后，相对于以往，以扩大支出为主要内容的扩张性操作&药效&已经有所下降，其&粗放型&扩张对于结构调整的副作用已经显现。较之于危机之前，不平衡、不协调和不可持续的问题更加突出。故而，扩大支出的操作将不能不有所节制，减少税收系当前积极财政政策的主要载体。
将现行税制体系格局与&十二五&税制改革规划相对接，减间接税而非直接税，减收入所占份额较大的主要间接税而非所占份额微不足道的零星间接税，无疑是推进结构性减税的重点。
在现行税制体系中，收入所占份额较大、可称为主要间接税的，分别是增值税、营业税和消费税。2012年，其所占份额分别为39.8%、15.6%和9.0%。其中，只有增值税块头儿最大，最适宜作为结构性减税的主要对象。正在上海等地试行的&营改增&方案，本身恰是一项涉及规模最大、影响范围最广的结构性减税举措。
&营改增&具有催生新一轮财税改革的特殊功效
循着&营改增&的前行脚步及其所牵动的因素，还可以看到：
&营改增&将催生重建地方主体税种以及地方税体系的要求。作为现时地方政府掌握的几乎唯一的主体税种，营业税收入大致占到地方政府税收的一半以上。交通运输业和6个现代服务业（简称&1＋6&）试行的&营改增&范围目前已经扩大至9省3市。4月10日召开的国务院常务会议决定进一步扩大&营改增&试点，即一方面扩大地区试点，自今年8月1日起，将交通运输业和部分现代服务业&营改增&试点在全国范围内推开，适当扩大部分现代服务业范围，将广播影视作品的制作、播映和发行等纳入试点；另一方面扩大行业试点，择机将铁路运输和邮电通信等行业纳入&营改增&试点，以及力争&十二五&期间全面完成&营改增&改革。鉴于这样的前景，营业税将被全部纳入增值税框架体系，肯定会动摇现行地方财政收支平衡的基础，从而催生重建地方主体税种以及地方税制体系的要求。
&营改增&将催动直接税体系建设的提速。鉴于&营改增&之后的增值税在全部税收中的份额会趋于扩大，甚至可能扩大至全部税收的一半以上，更鉴于增值税&一税独大&的格局可能不利于财政风险的控制，甚至会加大既有的财政风险，增值税应当也必须着眼于&&扩围&不增（份）额&&&&营改增&的推进不致带来增值税份额的不适当扩大。注意到财政支出规模不会同步减少，由此而留下的财政收入空间，根据&十二五&税制改革规划的要求，肯定要由以财产税和个人所得税为代表的直接税加以填充。故而，开征居民个人房产税和实行综合与分类相结合的个人所得税制等涉及直接税改革的事项将可能进入实际操作阶段。
&营改增&将催生分税制财政体制的重构。鉴于&营改增&的全面推进意味着营业税和增值税收入归属及其征管格局的打破，现行分税制财政体制的基础会随之动摇，更鉴于所谓&财力与事权相匹配&的分税制原则早已有了重新审视并布局的必要，以国税、地税分设为主要特点的现行税收征管格局早已有了重新考量并调整的必要，整个中央和地方之间的财政关系以及整个中央和地方之间的行政关系的重新界定并调整，肯定要随之纳入议事日程。
对&营改增&效应作全面评估。对于&营改增&的意义，人们多倾向于站在税制改革的角度加以解释，将其视作完善中国流转税制的一个重要举措。这当然是不错的。但是，倘若认识停留于这样一个层次，则不仅会看漏&营改增&所具有的某些甚至可能是十分重要的影响，由此作出的评估难免有片面之嫌，而且，在未能全面而充分地揭示其各方面现实和潜在意义的条件下，围绕&营改增&的方案选择和战略布局，亦可能因认识不够甚或操作失当而障碍实施效果。因而，时下将与&营改增&有关或所牵涉的诸种要素提升至整个经济社会发展的进程中仔细地加以审视，既非常必要，也十分迫切。
不失时机地启动新一轮财税改革。既然&营改增&绝非一般意义上的税制调整举措，而是一个可能引发新一轮财税改革甚至全面改革的导火索，摆在我们面前的恰当选择，就是顺藤摸瓜，循着&营改增&推进线索，不失时机地启动新一轮财税改革：&营改增&走到哪儿，触及哪些因素，财税改革便推进到哪儿，改革哪些因素。为此，在当前亟待提上议事日程的一项重要工作，就是做好财税改革以及全面改革的整体设计。
着手增值税整体变革。必须注意到，始自1994年的现行增值税税制，毕竟是专门为制造业量身打造的。将原本基于制造业的运行特点而设计的增值税税制&扩围&至服务业，一方面不能不考虑服务业的运行特点并作适应性调整；另一方面也不能不将包括制造业和服务业在内的两个产业相对接，在两者融为一体的条件下重启制度安排。目前在上海等地所实施的以追加6%和11%两档新税率为代表的调整措施，至多能够应付试点的短时之需，并非长远安排。
故而，着眼于长远，在&扩围&的同时，还须立即着手增值税税制的整体变革。将包括制造业和服务业在内的两个产业相对接，在两者融为一体的条件下重启制度安排。只有如此，方可让增值税税制同时适应于&扩围&之后两个产业的运行特点，并顺利地向全国推进。其中，最为重要的一点就是&降率&&&&营改增&的一个后续安排，便是应该相应调低增值税标准税率。
【作者简介】高培勇，中国社会科学院学部委员、中国社会科学院财经战略研究院院长
【文章出处】《中国税务报》日，第5版新闻中心主办
日 校长、博士生导师王乔教授应邀来校讲学问题[作者： 记者团 曹方璐
点击数：20
发布时间： 23:00:18] 　　4月19日下午，江西财经大学校长、博士生导师王乔教授应邀来校讲学，为我校师生揭开“十二五规划”中经济体制改革特别是税制改革的神秘面纱，并将其最新研究课题与大家分享，博得好评。 校党委书记胡永新、总会计师黄新建在讲座前会见了王乔，胡永新向到场聆听的师生介绍了王乔的个人情况和研究成果，黄新建对讲座总结时高度评价了王乔教授的报道。对税制改革造诣颇深的王乔教授，以十二五规划为此次学术报告的大背景，从“十二五期间我国税制改革的基本内容”、“税制改革面临的四大问题”、“税制改革应认真对待的几个问题”、“2012年税制改革的六大悬念”等四个方面入手，将经济的方针政策与专业学术研究结合，深刻剖析了十二五经济体制改革和税制改革深刻内涵。王乔教授强调，十二五期间经济需要改革的地方有很多，而税制改革主要内容可以概括为“增值税扩大征收范围”、“营业税税收调整”、“个人所得税改革”及“其他税种改革”等。而对这四大问题，他将其精准的概括为“十二五期间改革的基调是增税还是减税”、“间接税与直接税和这为编制主体”、“中央与地方如何合理分配税收管理权限”等，王教授旁征博引，将最新税收数据、相关政策和税制改革新闻报道引入报告中，生动的讲述深深吸引着台下观众。王乔教授认为增值税、个人所得税、资源税、等四大税种的改革应是改革中应注意的方面，对近几年的房地产市场过热现象，王教授分别从中央与地方政府税收分配方面进行了分析。最后在“2012年税制改革的六大悬念”中，王乔教授将自己的一些想法与研究方向毫无保留地与大家分享，如：“房地产改革的下一个试点在哪里”、“营业税改增值税如何深入”等，并鼓励对税收有兴趣的师生从这些角度下手研究。摄影:范若云、雷蕾实习编辑:吴凌静责任编辑:南轩
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