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编号：188862
时间： 16:42
增值税专用发票跨月重开问题
以前开具增值税专用发票因在90天内对方没有认证，但金额或名称等出现错误，开票单位将发票收回，对冲重新开具，现在跨月后发现错误必须到税务大厅出具证明重新开具，这样太不方便了，因为发票出错跨月是双方原因，开票单位冲红重开方便，也没有错误，为什么不让我们自己冲红重新开具？最近我们也没有收到国税局的文件。只是超过90天不能随便重开。
【国税局】
第1次回复： 09:27
您好！为适应增值税专用发票管理需要，规范增值税专用发票的使用，进一步加强增值税征收管理，国家税务总局重新修订了《增值税专用发票使用规定》，修订后的《增值税专用发票使用规定》自日起施行。　　 《增值税专用发票使用规定》第十三条　　一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。第十四条　　一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称《申请单》）。《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。第十六条　　主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称《通知单》）。第十九条　　销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。第二十条　　同时具有下列情形的，为本规定所称作废条件：（一）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；（二）销售方未抄税并且未记账；（三）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。第二十六条　　经认证，有下列情形之一的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关退还原件，购买方可要求销售方重新开具专用发票。（一）无法认证。本规定所称无法认证，是指专用发票所列密文或者明文不能辨认，无法产生认证结果。（二）纳税人识别号认证不符。本规定所称纳税人识别号认证不符，是指专用发票所列购买方纳税人识别号有误。（三）专用发票代码、号码认证不符。本规定所称专用发票代码、号码认证不符，是指专用发票所列密文解译后与明文的代码或者号码不一致。有条件的企业可网上搜索相关文件或咨询主管税务机关。
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小规模纳税人转一般纳税人，发生销货退回如何处理？
发生销货退回，但之前是小规模纳税人，税务局代开专票3％，现已转变为一般纳税人税率6％
现在可以直接开红票红冲吗？会对报税有何影响？后期我们还需补开部分金额发票给对方企业，开具是6％的。
我有更好的答案
1、若是同年退回的，冲减原来已入账的销售收入、增值税、销售成本等，具体账务处理如下：1、冲减已记的销售收入及增值税：借：应收账款或银行存款（红字）贷：主营业务收入（红字）应交税费－应交增值税（红字）2、冲减原已结转的销售成本：借：主营业务成本（红字）贷：库存商品（红字）如果是跨年退回的，那应作如下处理：1、冲减上年已记销售收入及增值税：借：应收账款或银行存款（红字）贷：以前年度损益调整（红字）应交税费－应交增值税（红字）2、冲减上年已结转的销售成本：借：以前年度损益调整（红字）借：库存商品（红字）3、结转以前年度损益调整入未分配利润：借：利润分配－未分配利润贷：以前年度损益调整
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