公司因违法经营被有关部门罚款100万元，这个应该是计税基础是100W，账面价值为0吗？_百度知道
公司因违法经营被有关部门罚款100万元，这个应该是计税基础是100W，账面价值为0吗？
还是账面价值和计税基础都是100万啊那样就不会形成暂时性差异了啊
怎么会产生永久性差异啊你搞笑？
我有更好的答案
计税基础是100 W
账面价值为0
是永久性差异
永久性差异就是不能抵扣的税费，罚款是不能抵扣的。
采纳率：39%
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资产计税基础
9:41:53东奥会计在线字体：
　　[小编“娜写年华”]东奥会计在线中级职称频道提供：本篇为2016年《中级会计实务》答疑精选：资产计税基础。
　　【学员提问】
　　老师您好！不懂为什么广告费明明是费用，现在可以作为资产？老师还提到，作为资产和负债，账面价值都是0，但是计税基础是不是不一样？和张志凤老师课件里提到的有点出入？
　　还有捐赠支出如果视为资产，账面价值为0.那计税基础不是应该=账面价值-未来可以抵扣的金额=0-500=-500？
　　【东奥老师回答】
　　尊敬的学员，您好：
　　1.不懂，为什么广告费明明是费用，现在可以作为资产？老师还提到，作为资产和负债，账面价值都是0，但是计税基础是不是不一样？
　　回答：因为我国所得税会计采用了资产负债表债务法，要求企业从资产负债表出发，通过比较资产或者负债的账面价值与计税基础，来判断和确认递延所得税的。这里不是将广告费作为资产，而是从广告费是否支付方面考虑，可能对资产或者负债的影响，来判断是否存在递延所得税。下面举例说明。
　　例：A公司2012年发生了1 000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣。A公司2012年实现销售收入5 000万元。
　　解析：广告费支出一般来说不属于真正意义上的资产和负债，所以我们单从定义来考虑，广告费超出部分250万元（1 000-5 000×15%）是可以结转以后年度计入应纳税所得额的，而递延所得税资产的定义是以后可以在税前列支的金额，所以超出这部分乘以税率得到的金额62.5万元（250×25%）就是计入递延所得税的部分。
　　而如果从广告费是否支付来考虑，如果已经支付，那么从资产角度考虑，账面价值为0，计税基础为以后可以税前列支的部分=1 000-5 000×15%=250，那么资产账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异250万元。
　　如果没有支付，那么作为负债其他应付款来核算，负债账面价值为1 000万元，计税基础=账面价值-以后可以税前列支的金额=1 000-250=750（万元），那么负债账面价值大于计税基础产生可抵扣性差异250万元。
　　2.还有捐赠支出如果视为资产，账面价值为0.那计税基础不是应该=账面价值-未来可以抵扣的金额=0-500=-500？
　　回答：根据《企业所得税法》第九条规定：“企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。”因此，根据文件规定企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；若超出部分文件未规定可以结转到以后年度扣除。那么对于这部分税法上是不认可的，以后也不可以抵扣，所以不会产生递延所得税的问题。
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微信关注东奥问：账面价值与计税基础两者有哪些区别？
何为账面价值？
账面价值是指某科目（通常是资产类科目）的账面余额减去相关备抵项目后的净额。账面余额是指某科目的账面实际余额，作为不扣除该科目备抵的项目（如、相关资产的减值准备等）。
账面净值是指（通常是资产类科目）的账面余额减去相关备抵项目。
公式：资产的账面价值=资产账面余额-资产折旧或摊销-资产减值准备
何为计税基础？
计税基础：计税基础分资产的计税基础、负债的计税基础。是指日后，资产或负债在以后期间计算应纳税所得额时，根据税法规定还可以再抵扣或应纳税的剩余金额。
公式：资产的计税基础=未来可税前列支的金额＝成本－以前或现在已税前列支的金额
具体确认资产计税基础时，应区分不同情况进行处理：
资产计税基础等于账面价值。如果该资产所产生的未来经济利益不需纳税，则资产的计税基础就是其账面价值。通常情况下，资产取得时其入账价值与计税基础是相同的。
资产计税基础与账面价值不等。通常在资产的后续计量中因会计准则与税法规定的不同，可能造成计税基础与账面价值的差异。例如，各项资产如发生减值，按照会计准则的规定应当计提相关的减值准备，而税法规定企业提取的减值准备一般不能税前抵扣，只有在资产发生实质性损失时才允许税前扣除，由此就产生了资产计税基础与账面价值之间的不等。例如，一项国债投资的应收利息的账面价值为20万元，根据税法规定该利息收入免税，则应收利息的计税基础为0.
责任编辑：泥巴姐
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实务课程分类如何理解负债的计税基础？ - 知乎有问题，上知乎。知乎作为中文互联网最大的知识分享平台，以「知识连接一切」为愿景，致力于构建一个人人都可以便捷接入的知识分享网络，让人们便捷地与世界分享知识、经验和见解，发现更大的世界。<strong class="NumberBoard-itemValue" title="被浏览<strong class="NumberBoard-itemValue" title="6分享邀请回答19319 条评论分享收藏感谢收起264 条评论分享收藏感谢收起}