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已抵扣进项税额发生不允许抵扣的情形如何处理
来源：中华会计网校&　　 |
　　【问题】　　
　　已额发生不允许抵扣的情形如何处理？
　　【答案】
　　财税（2016）36号第三十条已抵扣进项税额的购进货物（不含固定资产）、劳务、服务，发生本办法第二十七条规定情形（简易计税方法计税项目、项目除外）的，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减；无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应扣减的进项税额。
　　第三十一条已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生本办法第二十七条规定情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值&适用税率固定资产、无形资产或者不动产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。
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503 Service Temporarily Unavailable财会知识：哪些情况下进税项不能抵扣，进项税转出账务处理大全财会知识：哪些情况下进税项不能抵扣，进项税转出账务处理大全瘦税宝百家号进项税额是指纳税人购进货物或应税劳务所支付或者承担的增值税税额。所说购进货物或应税劳务包括外购（含进口）货物或应税劳务、以物易物换入货物、抵偿债务收入货物、接受投资转入的货物、接受捐赠转入的货物以及在购销货物过程当中支付的运费。在确定进项税额抵扣时，必须按税法规定严格审核。计算公式：进项税额是指当期购进货物或应税劳务缴纳的增值税税额。在企业计算时，销项税额扣减进项税额后的数字，才是应缴纳的增值税。因此进项税额的大小直接关系到纳税额的多少。一般在财务报表计算过程中采用以下的公式进行计算：进项税额=(外购原料、燃料、动力)*税率/（1+税率）进项税额是已经支付的钱，在编制会计账户的时候记在借方。进项税问题总结哪些情况下进税项不能抵扣？① 需要完税凭证的情况，却无法提供资料完整的凭证（比如合同、付款证明、境外对账单或者发票等）。② 适用简易计税法的计税项目。③ 免征增值税的项目。④ 内部职工的集体福利的设备、设施费用。⑤ 内部职工个人消费的货物、劳务、服务费用。⑥ 因管理不善导致的不动产、产品、货物的损失，或者呗依法没收、销毁、拆除。⑦ 旅客运输服务的费用（常见的差旅费）。⑧ 购买贷款服务的利息支出。⑨ 购买餐饮服务（包括开年会party等）。⑩ 购买居民的日常服务（家政、婚庆、摄影、足疗等） 购买的娱乐服务（酒吧、台球、游戏机、热气球、射箭等） 被认证系统认定为“失控发票”。 超时没有去认证或申请稽查比对的。 没有按期申报抵扣的。 凭证是异常的的情况（与业务实情不符、逃税、虚假申报）进项税转出账务处理大全一、货物用于集体福利和个人消费如何处理？答：纳税人已抵扣进项税额的购进货物（不含固定资产）、劳务、服务，用于集体福利和个人消费的，应当将已经抵扣的进项税额从当期进项税额中转出；无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应转出的进项税额。二、货物发生非正常损失如何处理？答：纳税人购进的货物发生因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质，或因违反法律法规造成的依法没收、销毁、拆除情形，其购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务所抵扣的进项税额应进行转出。三、在产品、产成品发生非正常损失如何处理？答：纳税人在产品、产成品发生因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质，或因违反法律法规造成的依法没收、销毁、拆除情形，其耗用的购进货物（不包括固定资产），以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务所抵扣的进项税额应进行转出。无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应转出的进项税额。四、纳税人适用一般计税方法兼营简易计税项目、免税项目如何处理？答：适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税项目、免税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，应按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额。五、固定资产、无形资产发生应进项税额转出的情形如何处理？答：已抵扣进项税额的固定资产，发生应进项税额转出情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率固定资产、无形资产或者不动产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。六、取得不得抵扣进项税额的不动产如何处理？答：纳税人取得不动产专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，应取得日后开具的合法有效的增值税扣税凭证，并进行进项税额转出。如取得的增值税扣税凭证为增值税专用发票，应在认证期内进行认证。七、购货方发生销售折让、中止或者退回如何处理？答：纳税人适用一般计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的增值税额，购买方应暂依《开具红字增值税专用发票信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《开具红字增值税专用发票信息表》一并作为记账凭证。本文由百家号作者上传并发布，百家号仅提供信息发布平台。文章仅代表作者个人观点，不代表百度立场。未经作者许可，不得转载。瘦税宝百家号最近更新：简介:瘦税宝-互联网企业，个人税收筹划工具作者最新文章相关文章进项税额转出注意这5种情况，别以为认证完就没事了进项税额转出注意这5种情况，别以为认证完就没事了老三会计百家号一、有原材料、半成品和产成品过期要报废，是否需要做进项税额的转出？下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产;(二)非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务;(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务;(四)国务院规定的其他项目。因此，纳税人购进货物如用于上述不允许抵扣的范围需作进项税额转出处理；反之，则无须作进项税额转出处理。二、纳税人善意取得的虚开的增值税专用发票，进项税额是否需要转出？根据《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》规定，纳税人善意取得虚开的增值税专用发票指购货方与销售方存在真实交易，且购货方不知取得的增值税专用发票是以非法手段获得的。纳税人善意取得虚开的增值税专用发票，如能重新取得合法、有效的专用发票，准许其抵扣进项税款;如不能重新取得合法、有效的专用发票，不准其抵扣进项税款或追缴其已抵扣的进项税款。三、用于集体福利已经抵扣的进项税额该怎么处理？纳税人已抵扣进项税额的购进货物（不含固定资产）、劳务、服务，用于集体福利和个人消费的，应当将已经抵扣的进项税额从当期进项税额中转出；无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应转出的进项税额。四、购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，发票冲红进项税额怎么处理？购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统（以下简称“新系统”）中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》（以下简称《信息表》，详见附件），在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。五、已抵扣进项税额的购进货物（不含固定资产）、劳务、服务发生不得抵扣的情形，进项税转出如何处理？　　对于已抵扣进项税额的购进货物（不含固定资产）、劳务、服务，发生不得抵扣情形（简易计税方法计税项目、免征增值税项目除外）的，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减；无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应扣减的进项税额。本文由百家号作者上传并发布，百家号仅提供信息发布平台。文章仅代表作者个人观点，不代表百度立场。未经作者许可，不得转载。老三会计百家号最近更新：简介:青岛财务网老三会计，会计实务，会计职场作者最新文章相关文章已抵扣进项税额发生不允许抵扣的情形如何处理？_税务知识问答社区-乐税网
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