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经营租入固定资产装修会计处理探讨
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& && && && && && && && && && & 经营租入固定资产装修会计处理探讨
　 所谓的新准则《企业会计准则》发布实施有好几年了，与经营租入固定资产装修的会计处理作了明确规定。但实务中仍然会碰到执行《企业会计制度》的企业涉及固定资产装修业务的会计处理，《企业会计制度》及相关解答未对经营租入固定资产装修作出明确的规定，对于需要大量经营租入其他单位房产装修后用于经营部、分店、分行等的企业来说，租入固定资产装修费用的发生额通常比较大，但如何在账册及财务报表中反映该事项呢？在此仅对经营租入固定资产中房产的装修业务进行简单探讨。
一、有关固定资产后续处理的规定　　A《企业会计制度》规定：　　长期待摊费用，是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用，包括固定资产大修理支出、租入固定资产的改良支出等。应当由本期负担的借款利息、租金等，不得作为长期待摊费用处理。　　B《关于执行《企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答（二）》（财会[2003]10号）规定：　　与固定资产有关的后续支出，如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，如延长了固定资产的使用寿命，或者使产品质量实质性提高，或者使产品成本实质性降低，则应当计入固定资产账面价值，其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额。除此以外的后续支出，应当确认为当期费用，不再通过预提或待摊的方式核算。企业在日常核算中应依据上述原则判断固定资产后续支出是应当资本化，还是费用化。
在具体实务中，对于固定资产发生的下列各项后续支出，通常的处理方法如下：
　　1．固定资产修理费用，应当直接计入当期费用。
　　2．固定资产改良支出，应当计入固定资产账面价值，其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额。
　　3．如果不能区分是固定资产修理还是固定资产改良，或固定资产修理和固定资产改良结合在一起，则企业应按上述原则进行判断，其发生的后续支出，分别计入固定资产价值或计入当期费用。
　　4．固定资产装修费用，符合上述原则可予资本化的，应当在“固定资产”科目下单设“固定资产装修”明细科目核算，并在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的用合理的方法单独计提折旧。如果在下次装修时，该项固定资产相关的“固定资产装修”明细科目仍有余额，应将该余额一次全部计入当期营业外支出。
　　5．融资租赁方式租入的固定资产发生的固定资产后续支出，比照上述原则处理。发生的固定资产装修费用，符合上述原则可予资本化的，应在两次装修期间、剩余租赁期与固定资产尚可使用年限三者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧。
　　6．经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应单设“1503 经营租入固定资产改良”科目核算，并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧。
　　企业因执行《企业会计准则-固定资产》，对固定资产大修理费用的核算方法由原采用预提或待摊方式改为一次性计入发生当期费用的，其原为固定资产大修理发生的预提或待摊费用余额，应继续采用原有的会计政策，直至冲减或摊销完毕为止；自执行《企业会计准则-固定资产》后新发生的固定资产后续支出，再按上述原则处理。（注：此处准则为《企业会计制度》相关的准则）　　二、对上述规定的分析　　A《企业会计制度》将经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出纳入长期待摊费用核算，而《关于执行《企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答（二）》（财会[2003]10号）则将该业务纳入“1503 经营租入固定资产改良”科目核算，即企业若发生经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出应通过“1503 经营租入固定资产改良”科目核算。　　B上述规定中“经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应单设“1503 经营租入固定资产改良”科目核算，并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧。”，该款对经营租赁方式租入的固定资产发生的“改良支出”会计核算进行了规定，但经营租赁方式租入的固定资产发生的“改良支出”标准如何把握？自有固定资产的改良可以根据如下标准进行判断： （一） 发生的修理支出达到固定资产原值20%以上；（二） 经过修理后有关资产的经济使用寿命延长二年以上；（三） 经过修理后的固定资产被用于新的不同的用途。但经营租赁方式租入的固定资产发生装修费用如何确认是否符合改良支出？所以本款规定未对经营租人固定资产发生的装修费用予以明，确实务中操作性不强，势必造成对该款的理解混乱或乱用。如果企业发生了不符合固定资产改良支出条件的经营租入固定资产装修支出（或无法判断是否符合固定固定资产改良支出条件），但金额又比较大，直接计入费用对损益影响较大，又该如何进行账务处理？三、经营租入固定资产装修业务核算企业经营租入的固定资产不作为本企业的固定资产核算，企业通常对租入固定资产没有控制权，实务中也不计提折旧。该类资产发生的装修费用，如金额不重大可以直接计入损益；如果金额较大，税务局可能要求按5年以上扣除，如果可以确认该装修为改良支出，可通过“1503 经营租入固定资产改良”科目核算，如果不符合固定资产改良支出条件的经营租入固定资产装修支出（或无法判断是否符合固定固定资产改良支出条件），则应通过长期待摊费用核算。具体核算举例如下：（一）如果发生的装修支出符合改良支出符合资本化条件的，帐务处理如下：
1、发生的改良支出
借：经营租入固定资产改良-XXX资产-原始发生
贷：银行存款等
2、在租赁资产剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期限内，采用合理的方法单独计提折旧
借：管理费用（或营业费用等）
贷：经营租入固定资产改良-XXX资产-累计折旧此处应该注意，经营租入固定资产改良是否是否可以分别记入固定资产原值和累计折旧？本人观点不可以在会计报表上同时确认固定资产原值和累计折旧！（二）、不符合固定资产改良支出条件的经营租入固定资产装修支出（或无法判断是否符合固定固定资产改良支出条件），帐务处理如下：
1、发生的装修支出
借：长期待摊费用——经营租入固定资产装修支出
贷：银行存款等科目　 （如预计需要较长时间及发生多笔业务，则该业务也可先通过在建工程科目核算后再转入长期待摊费用）
2、分期摊销（在剩余的租赁期内摊销）
借：管理费用（或营业费用等）
贷：长期待摊费用——经营租入固定资产装修支出& && & 综上，企业对于经营租入固定资产装修的业务核算，建议分析是否符合改良标准，选择通过“长期待摊费用”或“1503 经营租入固定资产改良”科目核算。如无法判断否符合改良标准，建议通过“长期待摊费用”核算。注意：“1503 经营租入固定资产改良”不能按照原值和累计折旧的方式在报表附注中反映，也不能与其他固定资产执行相关的折旧政策。
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支持一下啊
整怎么复杂做什么？应该进费用就进费用，不管有多大金额。应该进资产就进资产化，不管有多小金额。怎么就没有看到引用会计准则的科目使用说明，有点隔靴搔痒的味道。
[ 本帖最后由 haihan235 于
08:03 编辑 ]
:handshake 学习了
回复 板凳 haihan235 的帖子
恕我直言，对这个问题您还是个局外人。。。
原帖由 cpaxinwen 于
17:32 发表
恕我直言，对这个问题您还是个局外人。。。
1、财会（2003）10号本身是过渡性政策规定，作为常规会计处理是不正确的！！
2、财会（2003）10号本身二就说明“已执行《企业会计制度》的企业应同时执行《企业会计准则——固定资产》和《 企业会计准则—存货》”。
3、这类事情能简单处理就简单，就象讨论“对固定资产折旧年限、预计净残值等进行的调整是追溯法还是未来法”一样，规定能简单处理的，为什么整复杂处理？？
所以我说你罗嗦就是客气了的。
回复 7楼 haihan235 的帖子
您说的对，但您还是不清楚我这个贴的目的：）
“应该进费用就进费用，不管有多大金额。应该进资产就进资产化，不管有多小金额。”
这句话永远不会错！但是“什么情形”是“应该”呢？
“应该进费用就进费用，不管有多大金额。应该进资产就进资产化，不管有多小金额。”
对这个话您应该不陌生，
所谓的“费用”就是我们常常说的不符合资本化的期间费用，会计人常常在有成本或者资本化时，一般将期间费用表述为“费用”，因为有了对比，不会被误解。
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回复 9楼 haihan235 的帖子
您好的很有道理，我同意！
也请教您一下，经营租入固定资产的装修费在什么情况下资本化，资本化是计入固定资产还是长期待摊费用？什么情况下费用化？
原帖由 cpaxinwen 于
14:26 发表
您好的很有道理，我同意！
也请教您一下，经营租入固定资产的装修费在什么情况下资本化，资本化是计入固定资产还是长期待摊费用？什么情况下费用化？
对象化，符合对象化！再符合资产定义。
[ 本帖最后由 haihan235 于
15:00 编辑 ]
好贴啊，我正需要这方面的解答呢，非常感谢
不错，学习了
很好的贴支持一个，学习啦
1、财会（2003）10号本身是过渡性政策规定，作为常规会计处理是不正确的！！
2、财会（2003）10号本身二 ...
支持！把一个很简单的问题说的很复杂！
把一个2003年的陈旧文件翻出来，没有与时俱进。
现在连“待摊费用”这样的“伪资产”会计科目都不再使用了，目的是什么？就是避免一些上市公司通过所谓的“资产化”来虚增资产。
“应该进费用就进费用，不管有多大金额。应该进资产就进资产化，不管有多小金额。”
对这个话您应该不陌生 ...
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“应该进费用就进费用，不管有多大金额。应该进资产就进资产化，不管有多小金额。”
对这个话您应该不陌生 ...
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对这个话您应该不陌生 ...
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公司在租入办公室里的装修费计入什么会计科目
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公司在租入办公室里的装修费计入“管理费用”会计科目，如果金额较大（30万元）可以计入“长期待摊费用”科目，分期摊入“管理费用”。
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我们会通过消息、邮箱等方式尽快将举报结果通知您。　　我在工作中遇到以下疑惑:我将租赁办公室装修费做经营租入固定资产改良处理,但税务专管员坚持要做长期待摊费用.我搞不懂到底应该怎么办了.还有一个问题:已经记入经营租入固定资产改良的装修费,如果租赁期满还有余额该如何处理,是直接冲费用,还是还是按照资产清理的方式最后进营业外支出.请教请教!
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　　我在实务中在固定资产设固定资产装修科目处理，在租赁期间内分期提取折旧处理。如果租赁期满还有余额，又不续租的话，应先清理，在记入营业外支出。
　　谢谢!我是按照5年来提折旧的,而办公室的租赁期是3年,所以余额很大.如果做营业外支出,就需要报税务备案,我就是怕税务那里通不过.有没有直接冲费用的做法呢?
　　有点不明白：经营性租入的房屋还要进入“固定资产”核算吗？还要自行计提折旧吗？我以为只是按支付的租金计各期费用，而与资产有关的风险与报酬并未发生转移啊，其折旧的计提与资产的管理应该仍由出租方承担啊。是否？
　　已经记入经营租入固定资产改良的装修费,如果租赁期满还有余额该如何处理,是直接冲费用,还是还是按照资产清理的方式最后进营业外支出.　　------------------------　　==不应该有余额。应当按照余下的租赁年限调整，如果发生租赁时间变化的话。
　　经营性租赁的房屋不能计入固定资产来核算,应计入长期待摊费用!
　　是应该进长期待摊费用吧,这个租赁办公室不属于你们公司的资产,怎么可能按固定资产核算呢,如果是融资租赁才可以按固定资产核算吧
　　我觉得也是应作长期待摊费用
　　应该进固定资产，你折旧年限弄成3年不就可以了？
　　经营租赁固定资产的改良支出,应计入经营租入固定资产改良,在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者较短的期间内计提折旧.
　　还是人家辞职考注会的。有不同观点的知识需要更新了！　　
　　税务机关怎么会通不过呢？
　　没听楼主说专管员不让做经营租赁固定资产改良支出吗？　　如待滩费用又不够年限余额太大，怕税局通不过！是吗？
　　不明白税务局通不过和LZ作帐有什么关系.　　LZ按照自己的方法作帐,税务局有异议就作纳税调整吗,会计不能只为税务局服务.税务局还说固定资产要按5%的残值率计提折旧,难道会计也要把固定资产的折旧改为按照5%的残值率计提.　　感觉楼主的没有摊消完毕是因为确定摊消的期限有问题 .　　经营租赁固定资产的改良支出,应计入经营租入固定资产改良,在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者较短的期间内计提折旧.　　一开始确定摊消感觉应该确定为3年,不应该为5年.　　　　
　　经营租入的是固定资产吗？　　还是放在待摊费用里吧
　　我想应该是待摊费用
　　严重同意玄关意见
　　如果办公场地你　入了＂固定资产＂那么　就把装修费入＂经营租赁固定资产改良支出＂按期摊销，如果你没有入固定资产　装修费就入长期待摊
　　经营性租出固定资产、融资租入固定资产应该计提折旧,经营性租入、融资租出固定资产都不需要计提折旧,租来的办公室怎么能算是固定资产呢,难道三年以后该办公室就归你们公司所有了吗?应该计入长期待摊吧
　　再次翻了翻书，应该可以计入经营租入固定资产改良科目，在剩余租赁期和租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，单独计提折旧，折旧的方法应该与固定资产一致吧
　　租赁期满应该没有余额,如果有的话,计入营业外支出比较好吧
　　感觉税务专管员说的没有错，应该 进入长期待摊费用
　　再次同意玄关的意见。税务局关心的问题是摊消时间，一般规定“不短于N年……”。财政部关心的问题是防止人为调节利润，一般规定“孰短……或N年内……”体现谨慎性原则。
　　经营租赁不能入固定资产吧.只有融资租赁才能入吧.　　　　应该是放待摊费用.
　　各位好！我想请教一下有关固定资产和低值易耗品的区分。我在一家新成立的医疗器械公司，有些工具价值不高如几十元 或400，500元，但是使用期限是5，6年没有问题的 ，应该作为什么入账？能自己规定价值500以上的作为固定资产吗/
请遵守言论规则，不得违反国家法律法规回复(Ctrl+Enter)租用办公楼的装修费如何进行了财税处理？_百度知道
租用办公楼的装修费如何进行了财税处理？
　　答：1、《企业会计准则应用指南》附录会计科目和主要账务处理规定，1801长期待摊费用：
　　一、本科目核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。
　　根据上述规定，企业租用办公用房装修后能持续使用1年以上，该装修支出应计入长期待摊费用，按租用期限与装修使用年限孰短的年限作为摊销年限内平均摊销，按用途分期计入当期损益成本。
　　2、《企业所得税法》第十三条规定，在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除
　　（二）租入固定资产的改建支出；
　　《企业所得税法实施条例》第六十八条规定，企业所得税法第十三条第（一）项和第（二）项所称固定资产的改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。
　　企业所得税法第十三条第（一）项规定的支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销；第（二）项规定的支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。
　　根据上述规定，企业租用办公用房初次装修时，需改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限，属于租入固定资产的改建支出。应作为长期待摊费用，按合同约定的剩余期限分期摊销，准予扣除。
　　问题企业为北京市纳税人，以下资料供参考：
　　《北京市国家税务局2008年度企业所得税汇算清缴政策问题解答》第3项规定，租入固定资产改良支出（如房屋装修费）的扣除问题。按照会计准则与会计制度的规定，租入固定资产改良支出作为企业的长期待摊费用。参照新法第十三条和《实施条例》第六十八条的规定，租入固定资产的改建支出作为长期待摊费用，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。因此对符合经营常规的租入固定资产改良支出（如房屋装修费）在合同约定的剩余租赁期限分期摊销。
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租用的厂房已投入使用装修费如何帐务处理,金额比较大,要分摊吗?是按租期分摊吗?入待摊费用吗?新准则好象取消了这个科目,请各位帮忙一下,thank!
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可以考虑在“固定资产”科目下单设“固定资产装修”明细科目进行核算,在两次装修间隔期间、剩余租赁期与固定资产尚可使用年限三者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧。个人意见,仅供参考.
有一种旋律古色古香,有一种情调水远山长,有一种语音箫音筝骨,有一种风景过目难忘,有一种黄昏菊魂兰魄,有一种妩媚穿透时光,有一种风格剑胆琴心,有一种人生不同凡响!
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暗香:现准则中融资租赁固定资产装修费确实是想我说的那样规定的,但经营租赁没有相应的规定.您说的经营租赁改良支出入"长期待摊费用"也是准则规定的,关键是装修费能不能算是改良支出,不太好理解.应该说这两种做法没有什么原则性的区别,个人意见都是可行的.
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能进固定资产吗?厂房是租的,每年签一次租凭合同,也不知道老板打算租多久,而且这次装修主要是弄一个阁楼和办公室重新装修一下,还有以前没投入使用前的装修费还有余额需要全部转出去吗?
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1、二种租赁方式的处理原则有区别；2、经营租赁的资产所有权并不属于租赁单位，计入“固定资产”合适吗？
融资租赁的固定装修费计入二级科目“固定资产装修费用”没有异议。3、对经营租赁租入的固定资产进行装修、扩修，恐怕要算改良支出吧，会计准则，我没有看，我就记得张老师是这么讲的。仅供参考！
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1.经营租赁，如果费用小，直接入费用，如果大，在租期内摊销2.融资租赁，就要资本化啦
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