C10021&企业会计准则执行中应当关注的问题&题库及参考答案
C10021 企业会计准则执行中应当关注的问题&
课程编号：C10021 学习期限：90 有效期： 学时：2 价格：40
课程通过规则：
1、本课程分为课程讲解和课后测验两部分，只有通过课后测验方能取得培训学时。
2、课程讲解要求：学员必须按照页面顺序学习完所有课程内容，方能进入课程测验。
3、课程测验要求：学员应在50分钟内完成测验，可测验次数为5次，任意一次测验成绩达到或超过80分即通过课程测验，本课程学习即结束。
4、学员点击“开始学习”后，应在90天内完成课程学习并参加课后测验。如未在规定学习期限内完成课程学习，或未在规定次数内通过课后测验，则不能获得培训学时。
本课程讲述了上市公司在执行企业会计准则过程中出现的共性问题，如利润表中的损益与权益性交易的区分、会计准则执行中涉及的收入确认等判断问题、并购重组涉及的会计问题、其他综合收益的列报及监管指标的列报等。通过学习，学员应正确理解和把握相关会计准则和监管规定。
本课程讲述了上市公司在执行企业会计准则过程中出现的共性问题，如利润表中的损益与权益性交易的区分、会计准则执行中涉及的收入确认等判断问题、并购重组涉及的会计问题、其他综合收益的列报及监管指标的列报等。通过学习，学员应正确理解和把握相关会计准则和监管规定。
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题库资料：
C10021 企业会计准则执行中应当关注的问题&
一、单项选择题
1. 下列各项中，不会引起公司利润表中净利润变动的是（ ）。
公司取得大股东捐赠的一项土地使用权
债权银行根据债务重组协议豁免公司债务利息600万元
公司取得国家对前期发生的科研开发补助经费300万元
公司以高于成本的价格向非关联方出售商品
2. 按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定，企业对会计估计变更应当采用（
未来适用法
追溯调整法
3. 在下列金融资产类别中，既不保本也不保收益的银行理财产品通常应划分到（ ）类别。
持有至到期投资
贷款和应收款项
可供出售的金融资产
交易性的金融资产
4. 企业下列的会计处理，正确的做法是（ ）。
将自税务部门取得的税收返还款于收到时计入当期利润表
将持股比例50%，与外方投资者实施共同控制的被投资单位纳入合并报表范围
在签订购房合同、相关商品房尚未开工建造时确认销售收入
自国家取得的拆迁补偿款应全部计入资本公积
5. 根据《企业会计准则第33号——合并财务报表》的规定，对A公司来说，下列哪一种说法不属于控制（ ）。
A公司在E公司董事会会议上有半数以上投票权，A公司与E公司的关系
A公司拥有F公司60%的股份，拥有G公司10%的股份，F公司拥有G公司41%的股份，A公司与G公司的关系
A公司拥有D公司51%的权益性资本，A公司和D公司的关系
A公司拥有B公司49%的权益性资本，B公司拥有C公司100%的权益性资本，A公司和C公司的关系
二、多项选择题
6. 下列关于“反向购买”的表述中，正确的有（ ）。（本题有超过一个的正确选项）
反向购买的原则仅适用于合并报表
反向购买交易完成后，被购买方的个别报表与合并报表财务信息一般会产生较大差异
反向购买是由于会计上的购买方与法律上的购买方不同而产生的
不构成企业合并的反向购买中不会产生商誉
7. 甲公司的主营业务为制造业，其在2010年发生的下列各项中，应作为非经常性损益列报的有（
）。（本题有超过一个的正确选项）
发生同一控制下企业合并并入的被合并日的利润
银行给予的债务豁免
持有交易性金融资产公允价值变动的收益
自财政部门取得的一次性补贴
8. 下列金融资产中，应按公允价值进行后续计量的有（ ）。（本题有超过一个的正确选项）
可供出售的金融资产
交易性的金融资产
持有至到期投资
贷款和应收款项
9. “其他综合收益”的特点包括（ ）。（本题有超过一个的正确选项）
其他综合收益与所有者投入无关
其他综合收益暂时存放在权益内
其他综合收益随资产或事项最终结转至利润表
其他综合收益引起净资产增减变动
10. 下列各项中，应作为其他综合收益列报的有（ ）。（本题有超过一个的正确选项）
可供出售金融资产持有期间因公允价值变动产生的收益
以权益结算的股份支付在等待期计入资本公积的金额
购买子公司少数股权在合并报表中产生的差额
外币财务报表折算差额
三、判断题
对于在未持有任何资产负债或仅持有现金、交易性金融资产等不构成业务的资产或负债的情形下借壳上市交易发生时，公司编制合并财务报表应确认商誉，按反向购买的原则处理。（
12. 上市公司应分别以归属于普通股股东的净利润和扣除非经常性损益后归属于普通股股东的净利润为基础列报净资产收益率。（
13. 上市公司对于自大股东无偿取得的土地使用权价值，应计入取得当期的利润。（ ）
14. 企业对于不承担存货风险、收款风险的代理业务，应当按照收取的手续费或佣金确认收入。（ ）
A公司在重组过程中，控股股东收购B银行对A公司的债权后，豁免了A公司的债务。该行为从经济实质上判断是控股股东的资本投入，应将豁免债权全额计入所有者权益（资本公积）。（
一、单项选择题
1. 按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定，企业对会计估计变更应当采用（
追溯调整法
未来适用法
2. 在下列金融资产类别中，保本浮动收益的银行理财产品通常应划分到（ ）类别。
贷款和应收款项
交易性的金融资产
持有至到期投资
可供出售的金融资产
3. 下列各项中，不会引起公司利润表中净利润变动的是（ ）。
公司取得国家对前期发生的科研开发补助经费300万元
公司取得大股东捐赠的一项土地使用权
债权银行根据债务重组协议豁免公司债务利息600万元
公司以高于成本的价格向非关联方出售商品
4. 企业下列的会计处理，正确的做法是（ ）。
自国家取得的拆迁补偿款应全部计入资本公积
在签订购房合同、相关商品房尚未开工建造时确认销售收入
将自税务部门取得的税收返还款于收到时计入当期利润表
将持股比例50%，与外方投资者实施共同控制的被投资单位纳入合并报表范围
二、多项选择题
5. 下列金融资产中，应按公允价值进行后续计量的有（ ）。（本题有超过一个的正确选项）
可供出售的金融资产
交易性的金融资产
贷款和应收款项
持有至到期投资
6. 下列关于“反向购买”的表述中，正确的有（ ）。（本题有超过一个的正确选项）
反向购买的原则仅适用于合并报表
不构成企业合并的反向购买中不会产生商誉
反向购买是由于会计上的购买方与法律上的购买方不同而产生的
反向购买交易完成后，被购买方的个别报表与合并报表财务信息一般会产生较大差异
7. 按照新企业会计准则的规定，下列各项中，可以计入利润表损益项目的有（ ）。（本题有超过一个的正确选项）
政府给企业的单方面补助性收入
企业债务重组的损益
企业接受控股股东或控股股东的子公司直接或间接的捐赠
企业接受非关联企业的现金或非现金资产捐赠的收入
8. “其他综合收益”的特点包括（ ）。（本题有超过一个的正确选项）
其他综合收益暂时存放在权益内
其他综合收益引起净资产增减变动
其他综合收益随资产或事项最终结转至利润表
其他综合收益与所有者投入无关
9. 根据《企业会计准则第14号——收入》的规定，销售商品收入的确认条件是（ ）。（本题有超过一个的正确选项）
企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方
相关的经济利益很可能流入企业
收入的金额能够可靠地计量
相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量
企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制
三、判断题
按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定，企业应当在重要的前期差错发现当期的财务报表中，调整前期比较数据。（
11. 上市公司对于自大股东无偿取得的土地使用权价值，应计入取得当期的利润。（ ）
A公司持有B公司的股权比例为52%，B公司章程规定其财务和重要生产经营决策由董事会1/2以上表决通过，但其中至少要有各投资方的至少一名董事同意。A公司应将B公司纳入其合并财务报表范围。（
13. 上市公司应分别以归属于普通股股东的净利润和扣除非经常性损益后归属于普通股股东的净利润为基础列报净资产收益率。（
14. 企业对于不承担存货风险、收款风险的代理业务，应当按照收取的手续费或佣金确认收入。（ ）
构成企业合并的反向购买与被购买方不构成业务的反向借壳上市交易，在会计处理上的本质差别在于是否确认商誉或产生计入当期损益的因素。（
一、单项选择题
1. 下列各项中，不属于“其他综合收益”的是（ ）。
同一控制下企业合并，在合并日计入资本公积的合并差额
采用权益法核算的长期股权投资确认应享有被投资单位其他综合收益的份额
持有至到期投资转为可供出售金融资产时计入资本公积的金额
自用房地产转换为投资性房地产时计入资本公积的金额
2. 按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定，企业对会计估计变更应当采用（
追溯调整法
未来适用法
3. 企业下列的会计处理，正确的做法是（ ）。
将持股比例50%，与外方投资者实施共同控制的被投资单位纳入合并报表范围
将自税务部门取得的税收返还款于收到时计入当期利润表
在签订购房合同、相关商品房尚未开工建造时确认销售收入
自国家取得的拆迁补偿款应全部计入资本公积
4. 在下列金融资产类别中，保本浮动收益的银行理财产品通常应划分到（ ）类别。
持有至到期投资
交易性的金融资产
可供出售的金融资产
贷款和应收款项
5. 下列各项中，不会引起公司利润表中净利润变动的是（ ）。
债权银行根据债务重组协议豁免公司债务利息600万元
公司取得大股东捐赠的一项土地使用权
公司以高于成本的价格向非关联方出售商品
公司取得国家对前期发生的科研开发补助经费300万元
二、多项选择题
6. 根据《企业会计准则第14号——收入》的规定，销售商品收入的确认条件是（ ）。（本题有超过一个的正确选项）
相关的经济利益很可能流入企业
相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量
企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制
收入的金额能够可靠地计量
企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方
根据《企业会计准则第33号——合并财务报表》的规定，母公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位半数以上的表决权，或者母公司拥有被投资单位半数或以下的表决权时，满足下列（
）条件之一的，可视为母公司能够控制被投资单位。（本题有超过一个的正确选项）
母公司通过与被投资单位其他投资者之间的协议，拥有被投资单位半数以上的表决权
母公司在被投资单位的董事会或类似机构占多数表决权
根据公司章程或协议，母公司有权决定被投资单位的财务和经营政策
母公司有权任免被投资单位的董事会或类似机构的多数成员
8. 按照新企业会计准则规定，下列各项中，应作为权益性交易，相关利得计入所有者权益的有（
）。（本题有超过一个的正确选项）
大股东对上市公司的捐赠
政府给上市公司的单方面补助性收入
大股东代上市公司交纳税金、罚款
大股东或其控制的子公司与上市公司进行的交易中超过公允价值的部分
9. 甲公司的主营业务为制造业，其在2010年发生的下列各项中，应作为非经常性损益列报的有（
）。（本题有超过一个的正确选项）
自财政部门取得的一次性补贴
持有交易性金融资产公允价值变动的收益
发生同一控制下企业合并并入的被合并日的利润
银行给予的债务豁免
三、判断题
10. 企业对于不承担存货风险、收款风险的代理业务，应当按照收取的手续费或佣金确认收入。（ ）
按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定，企业应当在重要的前期差错发现当期的财务报表中，调整前期比较数据。（
12. 因同一控制下企业合并产生计入合并日资本公积的金额属于权益性交易。（ ）
对于在未持有任何资产负债或仅持有现金、交易性金融资产等不构成业务的资产或负债的情形下借壳上市交易发生时，公司编制合并财务报表应确认商誉，按反向购买的原则处理。（
14. 上市公司对于自大股东无偿取得的土地使用权价值，应计入取得当期的利润。（ ）
A公司持有B公司的股权比例为52%，B公司章程规定其财务和重要生产经营决策由董事会1/2以上表决通过，但其中至少要有各投资方的至少一名董事同意。A公司应将B公司纳入其合并财务报表范围。（
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新会计准则下债务重组的会计和税务处理
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3秒自动关闭窗口企业接受直代为偿债、债务豁免或捐赠应如何进行会计处理_百度知道
企业接受直代为偿债、债务豁免或捐赠应如何进行会计处理
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　　问：企业接受非控股股东(或非控股股东的子公司)直接或间接代为偿债、债务豁免或捐赠的，应如何进行会计处理?　　答：企业接受代为偿债、债务豁免或捐赠，按照企业会计准则规定符合确认条件的，通常应当确认为当期收益;但是，企业接受非控股股东(或非控股股东的子公司)直接或间接代为偿债、债务豁免或捐赠，经济实质表明属于非控股股东对企业的资本性投入，应当将相关利得计入所有者权益(资本公积)。　　企业发生破产重整，其非控股股东因执行人民法院批准的破产重整计划，通过让渡所持有的该企业部分股份向企业债权人偿债的，企业应将非控股股东所让渡股份按照其在让渡之日的公允价值计入所有者权益(资本公积)，减少所豁免债务的账面价值，并将让渡股份公允价值与被豁免的债务账面价值之间的差额计入当期损益。控股股东按照破产重整计划让渡了所持有的部分该企业股权向企业债权人偿债的，该企业也按此原则处理。
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新准则下贷款核算会计分录
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1、如果按原企业会计制度，豁免的债务：
借：应付账款
贷：资本公积
2、按照新会计准则，豁免的债务：
借：应付账款
贷：营业外收入
回答者：g***7 |
2013新会计准则
一、新准则下会计科目类别的变化
　　在旧的准则下会计科目的类别分为五大类，即资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类科目。而在新准则下，除了以上的五大类科目外，还增加了共同类科目。该大类科目个数不算多，是以科目的余额方向判断其是属于资产，还是负债。若余额在借方便形成资产，若余额在贷方，便形成负债。
　　二、新准则下资产类会计科目的变化
　　（一）名称调整的会计科目
　　在资产类科目中，原“现金”现改为“库存现金”；原来的“物资采购”现改为“材料采购”。这些会计科目的名称发生了变化，但其核算内容却和旧准则下的规定相同，没有变化。
　　（二）删除或增加的会计科目
　　按照新准则的相关内容，取消了“短期投资”、“短期投资减值准备”、“长期债权投资”和“长期债权投资减值准备”；按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》分别由“交易性金融资产”，“可供出售金融资”、“持有至到期投资减值准备”三个科目代替，若发生减值，则“交易性金融资产”，“可供出售金融资产”记入公允价值变动，“持有至到期投资”的记入“持有至到期投资减值准备”中。
　　在对存货核算的科目中，取消了“自制半成品”，“包装物”、“低值易耗品”，增加了“周转材料”这一科目，包装物、低值易耗品成为“周转材料”下的二级科目，本科目可按周转材料的种类分别在“在库”、“在用”和“摊销”进行明细核算。其具体的账务处理和原“包装物”、“低值易耗品”的核算相类似，这里不再一一赘述。原“自制半成品”核算的内容转入“生产成本”中进行核算。
　　增加了“代理业务”科目，核算企业不承担风险的代理业务形成的资产，如受托理财业务进行的证券投资，受托贷款等。企业受托代销的商品，可将本科目改为“受托在销商品”科目。增加了“投资性房地产”科目，核算投资性房地产的价值，包括采用成本模式计量的投资性房地产和采用公允价值模式计量的投资性房地产。企业应当按照投资性房地产类别和项目分别以“成本”和“公允价值变换”进行明细核算。增加“长期应收款”科目核算企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款，实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项。增加“未实现融资收益”科目，核算企业应当分期计入租赁收入或利息收入的未实现融资收益。增加了“未担保余值”科目，核算企业采用融资租赁方式出租出资产的未担保余值。未担保余值发生减值的，应在本科目设置“减值准备”明细科目进行核算，也可单独设“未担保余值减值准备”科目进行核算。删除了“待摊费用”核算科目。
　　在对无形资产核算中，增加了“累计摊销”科目，核算企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。作为投资性房地产采用成本模式计量的土地使用权的累计摊销，也通过本科目核算。本科目应按无形资产项目进行明细核算，企业按月摊销无形资产价值时，旧准则下借记“管理费用”，贷记“无形资产”直接冲减无形资产的原值。而在新准则下，借记“管理费用”，贷记“累计摊销”不再直接冲减无形资产的原值。另外把商誉从无形资产中分离出来，为其单独设置了一个科目“商誉”，核算非同一控制下企业合并中才会取得的商誉价值，企业应按企业合并准则确定的商誉价值，借记本科目，贷记有关科目。 　　
　　（三）其他
　　有些会计科目的名称虽未发生变化，但其核算方式却较旧准则下发生了较大的变化，例如材料购入到月底若结算单据仍未到，在旧准则下采取的是“月底暂估入账，下月初红字冲回”，而在新准则下，却不是“红字冲回”，而是做相反的分录来冲回。再比如结转材料成本差异时，若材料成本差异率为负数时，旧准则的分录为借记有关科目，贷记“材料成本差异”，金额用红字，但在新准则下却是做相反的会计分录。即借记“材料成本差异”，贷记有关科目、金额用蓝字，在上面两个例子中所用科目的名称虽没有改变，但核算方式却发生了变化。
三、新准则下负债类会计科目的变化
　　新准则下负债类会计科目变化最大的当属原准则下的“应交税金”和“其他应交款”合并为新准则下的“应交税费”，这两个科目的合并也使得原来计提税费时需编制的复合会计分录简化为了一借一贷的简单分录。需要注意的是印花税、耕地占用税仍不通过“应交税费”科目核算，而应交土地增值税分不同的情况，又有不同的承担者，在具体的核算中应视不同的情况，对“应交税费”进行不同的核算。
　　原准则下的“应付工资”和“应付福利费”合并成新准则下的“应付职工薪酬”科目，但“应付职工薪酬”核算的范围较原来的“应付工资”、“应付福利费”的范围要大，其核算范围包括：一是职工工资、奖金、津贴和补贴；二是职工福利费；三是医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险等社会保险费，是企业按照国家规定的基准和比例计算，向社会保险经办机构缴纳的补充养老保险费；四是企业按照国家《住房公积金管理条例》规定的基准和比例计算，向住房公积金管理机构缴存的住房公积金；五是工会经费和职工教育经费；六是非货币性福利；七是其他职工薪酬。以上7项中的后5项在旧准则下核算为借记“管理费用”，贷记有关科目，而新准则下的核算变为先借记有关科目，贷记“应付职工薪酬”，再借记“应付职工薪酬”贷记“银行存款”或其他科目。
　　新增加了“交易性金融负债”科目、核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。新增了“递延收益”科目，核算企业根据政府补助准则确认的应当在以后期间计入当期损益的补助金额。新增加了“应付利息”科目，核算企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款，企业债券等应支付的利息。而这些项目的利息的提取在旧准则下的核算是借记“财务费用”或有关科目，贷记“预提费用”支付时借记“预提费用”，贷记“银行存款”。新准则下，用“应付利息”科目代替了上面会计分录中的“预提费用”。“预提费用”的核算范围越来越小。
　　四、新准则下所有者权益类科目及成本类科目的变化
　　（一）所有者权益类会计科目的变化
　　新准则下所有者权益类账户下一级科目的变化不是很大，但有些科目的明细科目变化却很大，例如资本公积在新准则下其明细只有“资本溢价（股本溢价）”和“其他资本公积”两个明细账户。在所有者权益类科目中新增加了“库存股”科目，核算企业收购，转让或注销的本公司股份金额，企业为减少注册资本而收购本公司股份的，应按实际支付的金额借记“库存股”，贷记“银行存款”等科目。
　　（二）成本类会计科目的变化
　　新增加了“研发支出”科目，该科目是根据《企业会计准则第6号———无形资产》而增设的核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。在旧准则下这些研究开发支出一律进入“管理费用”，而新准则下，这些研究开发支出在“研发支出”中设置的“费用化支出”与“资本化支出”两个明细科目中进行核算。企业自行开发无形资产产生的研发支出，不满足资本化条件的借记“研发支出（费用化支出）”，贷记“原材料”、“银行存款”等科目。期末将费用化支出转入当期损益，即借记“管理费用”贷记“研发支出（费用化支出）”。如果研究开发项目有望达到预定用途形成无形资产的，借记“研发支出（资本化支出）”，贷记“原材料”、“银行存款”等。形成无形资产后再从“研发支出（资化支出）”转入“无形资产”，即借记“无形资产”，贷记“研发支出（资本化支出）”。
　　五、新准则下损益类科目的变化
　　首先“主营业务税金及附加”改为了“营业税金及附加”，“其他业务支出”改为了“其他业务成本”、“营业费用”又改回了原来的“销售费用”。“所得税”改成了“所得税费用”，而和所得税有关系的“递延税款”也分别由“递延所得税资产”和“递延所得税负债”所代替。
　　其次，新准则将政府补助计为利得，在“营业外收入”中核算，删除了“补贴收入”科目。除此之外还增加了“公允价值变动损益”科目，核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失，贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额，借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面余额的差额，期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目没有余额。（即产生公允价值变动时，借记或贷记“交易性金融资产—公允价值变动”科目，贷记或借记“公允价值变动损益”科目。）
　　新增加了“资产减值损失”科目，该科目核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失，可按资产减值损失的项目进行明细核算。在旧准则下，企业提取的存货跌价准备，坏账准备是进入“管理费用”，短期投资跌价准备，委托贷款跌价准备，长期投资减值准备进入“投资收益”，“固定资产减值准备”“在建设工程减值准备”“无形资产减值准备”进入“营业外支出”。而在新准则下所有提取的各项减值准备均进入“资产减值损失”科目，期末该科目转入“本年利润”，结转后该科目没有余额。
　　最后，需要注意的是，固定资产盘盈在旧准则下是先通过“待处理财产损溢”，报经批准后再转入“营业外收入”科目，而在新准则下，固定资产的盘盈作为前期差错处理通过“以前年度损益调整”科目进行核算，不再通过“待处理财产损溢”和“营业外收入”科目核算。
专业销售企业财务各类管理软件及办公用品。
金蝶软件希望成为助您腾飞的翅膀
回答者：天***问 |
借：短/长期投资（根据年限或经营周期）
贷：现金/银行存款
借：现金/银行存款
贷：短/长期借款（根据年限或经营周期）
回答者：s***1 |
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控股股东债务豁免的会计处理与纳税调整 0:0:0　用友T1小编
控股股东债务豁免的会计处理与纳税调整 控股股东债务豁免的会计处理与纳税调整
　　案例　　甲公司是乙公司的控股股东，2009年6月销售了一批产品给乙公司，不含税价格为200万元，税率为17%.按照合同规定，乙公司应于2010年6月偿还货款。2010年底，乙公司为提升经营业绩，准备进行业务整合，处置部分业务。为支持乙公司的业务发展，甲公司和乙公司于2010年底进行债务重组。重组协议规定，乙公司以其对控股公司A公司的部分股权偿还债务，该股权账面价值与计税基础均为100万元，公允价值为120万元。　　一、处理　　对于因债权人豁免债务而导致债务人少偿还的负债，新准则相对于原准则的一个变化，就是对债务人因债权人让步而豁免或少偿还的债务计入&营业外收入&确认为当期，而不再计入&资本公积&确认为所有者权益。为遏制上市公司利用关联交易转移利润、粉饰财务状况和经营业绩等，根据实质重于形式的原则，《部关于做好执行企业2008年年报工作的通知》（财会函[2008]60号）规定，企业接受的捐赠和债务豁免，按照会计准则规定符合确认条件的，通常应当确认为当期收益。如果接受控股股东或控股股东的子公司直接或间接的捐赠，从经济实质上判断属于控股股东对企业的资本性投入，应作为权益性交易，相关利得计入所有者权益（资本公积）。证监会在2008年、2009年、2010年连续3年关于规范上市公司年报工作的公告中，都对此问题作了强调。应注意的是，上市公司与控股股东等关联方发生的交易，并非要全部作为权益性交易处理，判断的原则主要是看上市公司与控股股东等关联方发生的交易是否基于正常商业目的而进行的市场化交易。本例，甲公司作为乙公司的控股股东，其豁免乙公司部分债务的原因，并非因乙公司发生财务困难，而是为了支持乙公司进行业务整合，该业务从形式上看虽然属于债务重组，但从交易的经济实质上判断，甲公司豁免乙公司部分债务应该属于资本投入性质，所以应当将该交易作为权益性交易，即甲公司豁免的债务应当作为追加对乙公司的股权投资处理，而乙公司由此形成的利得应当计入所有者权益中的资本公积。　　（一）甲公司会计处理（单位万元，下同）：　　借：长期股权投资&&A公司 120　　　　长期股权投资&&乙公司 114　　　贷：应收账款 234　　（二）乙公司会计处理：　　乙公司除应将该项权益性交易形成的利得114万元作为甲公司的资本性投入计入资本公积，对用于偿债的长期股权投资的公允价值120万元与账面价值100万元的差额，应确认为当期投资收益。　　借：应付账款 234　　　贷：长期股权投资&&A公司 100　　　　　投资收益 20　　　　　资本公积&&债务重组利得 114　　需要注意的是，根据《企业会计准则解释第3号》的规定，企业应当在利润表&每股收益&项下增列&其他综合收益&项目和&综合收益总额&项目。&其他综合收益&项目是指企业根据会计准则规定与所有者之间的交易无关、未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额，并不简单等同于资本公积的变动。由于控股股东的债务豁免在经济实质上属于向子公司的资本性投入，因此乙公司不应将由此形成的资本公积变动列入其利润表中的&其他综合收益&项目。　　二、所得税处理　　《财政部、国家总局关于企业重组业务处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）的规定，企业发生债务重组业务，债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得；债权人应当按照收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额，确认债务重组损失。也就是说，债务重组业务中，债权人和债务人发生的债务重组损失和所得，可以分别作为损失和收入计入应所得额。本例中，双方存在关联关系，《企业所得》实施前，2003年颁布的《企业债务重组业务所得税处理办法》（国家税务总局令第6号）规定，关联方之间发生的不符合相关规定条件的含有让步条款的债务重组，原则上债权人不得确认重组损失，而应当视为捐赠，债务人应当确认捐赠收入。《企业所得税法》实施后，对于关联方之间发生的债务重组业务的处理一直没有明确规定，中各地的处理也不同。《企业债务重组业务所得税处理办法》虽然失效，但就本例而言，相关规定仍具有借鉴性。同时，在证监会公告[2010]37号等文件中，对应按照权益性交易处理的债务豁免，也是将其作为关联方对上市公司的直接或间接捐赠行为之一，这样更能反映经济业务的实质。另外由于该业务是存在关联关系的双方并非基于正常商业目的进行的市场化交易，不符合独立交易原则，如果按照债务重组业务的规定进行税务处理，税务部门也会以不符合独立交易原则而进行特别纳税调整处理。　　（一）甲公司所得税处理：　　由于甲公司对乙公司的债务豁免实质上属于捐赠，而税法上只有公益性捐赠才能按会计利润的一定比例在税前扣除，因此，甲公司对乙公司豁免的114万元债务不能在当期税前扣除，以后处置该项投资时也不能在税前扣除，即其计税基础为0.而甲公司会计上确认的&长期股权投资&&乙公司&的账面价值为114万元，因此产生应纳税暂时性差异114万元。如果在可预见的未来甲公司将转让该股权，则应确认递延所得税负债28.5万元（114&25%）。　　借：所得税费用 28.5　　　贷：递延所得税负债 28.5.　　（二）乙公司所得税处理：　　乙公司会计上计入&资本公积&的200万元，税法上作为捐赠收入，应计入应纳税所得额。这里应注意以下几点：　　1.根据《企业会计准则第18号&&所得税》的规定，与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计入所有者权益。由于该债务重组利得属于应入，因此乙公司应以扣除当期应缴所得税后的净额计入资本公积。　　2.《公司法》第一百六十九条的规定，资本公积金不得用于弥补公司的亏损，但这只是对会计处理的要求。由于该项债务重组利得在税法上属于应税所得，乙公司存在以前年度按照税定可以结转到以后年度税前弥补的亏损，或者乙公司当期应纳税所得额为负数，则该项所得在税法上仍可以弥补亏损。　　3.&两税&合一前，根据相关文件规定，企业接受的非货币资产捐赠所得一次性纳税有困难的，可在不超过5年的期限内平均计入应纳税所得额。《企业所得税法》实施后，根据《关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2010年第19号）规定，企业取得接受捐赠收入等，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。而这里的另有规定，目前只有根据财税[2009]59号文件适用特殊性税务处理的债务重组所得。因此，本例中乙公司在税法上确认的捐赠所得114万元，应一次性计入当期应纳税所得额。　　假设乙公司当年存在可在税前弥补的以前年度亏损34万元，年度汇算清缴时，乙公司不含债务重组利得的应纳税所得额为-20万元，当年应缴所得税（114－34－20）&25%＝15（万元）。由于当年应缴所得税全部是由捐赠所得产生的，因此应缴所得税15万元不确认所得税费用，全部冲减资本公积。　　借：资本公积 15　　　贷：应交税费&&应交所得税 15　　需要注意的是，如果弥补的亏损在以前年度已视同可抵扣暂时性差异并确认了递延所得税资产，此时还应转回已确认的递延所得税资产余额8.5万元（34&25%）。　　借：所得税费用8. 5　　　贷：递延所得税资产 8.5　　如果汇算清缴时乙公司不含债务重组利得的应纳税所得额为86万元，无可在税前弥补的以前年度亏损，则当年应缴所得税（86＋114）&25%＝50（万元），分别确认所得税费用86&25%＝21.5（万元），冲减资本公积114&25%＝28.5（万元）。　　借：所得税费用 21.5　　　　资本公积 28.5　　　贷：应交税费&&应交所得税 50
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产成品入库单成本需要重新分配，如何处理？ 产成品入库单成本需要重新分配，如何处理？
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查询材料出库单列表，无单据时间过滤条件 查询材料出库单列表，无单据时间过滤条件
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水利基金该怎么账务处理，记到管理费用还是营业税金及附加，如果水利基金减免，该如何做账 水利基金该怎么账务处理，记到管理费用还是营业税金及附加，如果水利基金减免，该如何做账[]
一般是记到管理费用，减免的话，可以冲减管理费用管理费用水利基金属于地方税费，有些地方不同，大部分入管理费用，有些地方入营业税金及附加，有些地方入营业外支出，这个地方税务局应该有文件规定的@费亦青608:好的，谢谢@宋军鑫087:谢谢@倪玲:谢谢
打开列表就提示这个，重启过电脑还是这样 打开列表就提示这个，重启过电脑还是这样
您好，该问题是数据问题，您联系一下您的服务商，提交支持网数据吧@畅捷服务李笑旺:好
已经下载到软件中的订单是否还可以修改商品价格？已经下载到软件中的订单是否还可以修改商品价格？
问题模块： 商贸宝网店关键字：修改价格问题版本：用友T1-商贸宝批发零售网店版11.5原因分析： 未付款的订单是可以修改商品价格的，并且直接关联到淘宝网上的订单价格。适用产品：T1系列问题答案：进入“订单处理”界面，找到要修改的订单，点击“修改价格”，会跳转到订单信息界面，点击“修改价格”，然后根据实际业务进行修改即可。
农民销售自采野生雷公藤可免增值税 农民销售自采野生雷公藤可免增值税
雷公藤是一种传统的中药材，在我国南方有丰富的雷公藤野生植物资源。随着雷公藤应用领域不断拓展，需求量日渐增大，激活了当地农民对雷公藤野生资源的采挖，在一定程度上增加了农民收入，改善了农民生活。但政策能否助力农民采挖野生雷公藤，成为雷公藤收购企业和采挖农民关注的焦点。 　　众所周知，&农业生产者销售自产农产品免征&是扶持&三农&的一项重要政策。《部、国家总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》(财税字〔1995〕52号)规定，农业生产者销售的自产农业产品，是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品。对上述单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品的，不属于的范围，应当按照规定税率征收增值税。在这个规定中，有很多人没能真正理解&农产品自产自销&的涵义，造成享受不到税收优惠的情况。究竟如何理解该项涉农增值税优惠政策呢？ 　　准确理解什么是&农业生产者& 　　现行将农业生产者规定为从事农业(包括种植业、养殖业、林业、牧业、水产业)生产的单位和个人。显然，农业是一个大农业的概念，农业生产者，不仅包括农业生产单位，还包括农民个人，给予同等税收优惠待遇，符合我国现阶段的国情和产业导向。 　　准确理解什么是&自产&&自产&是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞活动。在这里，植物的&种植&和&收割&，动物的&饲养&和&捕捞&属于并列关系，直接从事&种植&、&收割&、&饲养&和&捕捞&中的任何一项活动，都是&自产&。农民采挖野生雷公藤，属于《国民经济行业分类》(GB/T 　　)林业中的林产品采集，即在天然林地和人工林地进行的各种林木产品和其他野生植物的采集等活动，也就是从事税法所称的&收割&活动，当然属于&自产&。 　　准确理解什么是&农产品&农产品，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品，植物类包括人工种植和天然生长的各种植物的初级产品，动物类包括人工养殖和天然生长的各种动物的初级产品，具体范围由财政部、国家税务总局确定。目前，具体征税范围按照财税字〔1995〕52号文件及现行相关规定执行。因此，野生雷公藤属于药用植物类农产品。 　　根据上述分析，农民销售自己采挖的野生雷公藤，可以享受免征增值税优惠。
你好，我们公司之前的其中一个股东陆陆续续借钱给公司，支付日常的费用，现在他退股了，同时放弃这些债权，请问这个公司要交税么？交什么税？怎样才能不交 你好，我们公司之前的其中一个股东陆陆续续借钱给公司，支付日常的费用，现在他退股了，同时放弃这些债权，请问这个公司要交税么？交什么税？怎样才能不交[]
到工商局办理减资手续，减资的金额就是借钱给公司的金额，但是手续繁琐写，不过合情合理@曹倩: 他股权的对价别的股东会平价给他，他额外的借款给公司支付日常的那些钱他不要了～
会计科目选择：新佱业会计准则时。固定资产无类别。有没有办法从别的账套里导入。 会计科目选择：新佱业会计准则时。固定资产无类别。有没有办法从别的账套里导入。[]
固定资产类别需要自己增加，不能导入。只能导入固定资产原始卡片。
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销售促销不能设置满金额减，只能满数量减；有人在吗？？整单返现不能在销售订单上使用嘛？不然我这个需求销售订单就没法处理了@吴家洪:不能，这个是零售促销，销售促销只有单品返现和单品满赠；销售促销都是按照销售数量做判断，没法按销售金额做判断吗？@吴家洪:是的，没有金额判断的方案；为什么零售单可以？销售管理就不提供该促销方案？提需求总部是否考虑销售促销增加此方案？@吴家洪:是否考虑需要提交支持网的需求哦。
u6端口4630被禁用，怎么办？u6端口4630被禁用，怎么办？
u6端口4630被禁用，怎么办？出现这种情况，通常是我们的杀毒软件搞的怪，当然也可能是其它的问题。针对数据库1433端口被禁用这种状况。我们提供几中解决方法？第一种办法，先看一下数据库sp4补丁是否打上，然后看看杀毒软件防火强是不是禁用了这两个端口 。一般就可以了。第二种办法：第一步：确定自己的操作系统为WindowsXP+sp2，数据库安装的是MSDE2000。第二步：开始-运行-CMD-输入netstat-an，查看一下监听的端口中有没有1433一般显示为127.0.0.1：1433如果没有表示确实没有开放1433端口。（或者通过telnet127.0.0.11433命令查看1433端口是否是通的，如果是通的返回的是光标一闪一闪，如果不通直接提示无法打开主机1433端口。）第三步：到防火墙和杀毒软件中把1433端口添加进去。或者直接把防火墙和杀毒软件关闭。（开始---&设置---&控制面板---&windows防火墙---&例外---&添加端口---&(名称：XXX；端口号：1433)---&(TCP；UDP)）第四步：开始运行输入cliconfg.exe(SQLServer客户端网络实用工具)，看enable的协议中是否有TCP/IP和NamePipes两项，如果没有，那么添加。第五步：如果已经有这两项是启用的，那么运行命令svrnetcn.exe(SQLServer网络实用工具)，看在Enable的协议中是否添加了TCP/IP；注意（如果这个也已经是在右边的enable窗口里，那么看一下TCP/IP的属性，端口是否为1433，这个时候添加TCP/IP的时候不要把下面的那个checkbox选起来）.第六步：所有的这一切做完后，在servicemanager中重启sqlserver。第七步：如无效尝试在C：
hosts加入下面两行
'为自己的计算机名字。127.0.0.1localhost127.0.0.1ufsoft通过以上二种办法解决出现数据库1433端口和4630被禁用这种错误。如有其它不明白的问题，或需要我们解决的问题，请联系我们！电话：010-。也可以通过在线咨询联系我们。天龙瑞德（北京用友软件销售服务中心）
用友U8.61存货按部门核算的调拔业务U8.61存货按部门核算的调拔业务
U8.61-存货按部门核算的调拔业务自动编号:17535产品版本:U8.61产品模块:存货核算所属行业: 通用适用产品:U861--供应链--16关 键 字:调拔问题名称:存货按部门核算的调拔业务问题现象:在861《16》中，仓库计价方式为全月平均法，“选项”核算方式为部门核算 业务中由如下业务无法处理：在同一部门管理的两个仓库之间发生一笔调拨业务，录入一张从A仓库转出，B仓库转入的调拨单，系统自动生成A仓库其他出库单，B仓库其他入库单，在进行单据记账时，要求按当期加权成本结转，按帮助操作，不能按特殊单据记账，只能按正常单据记账，需先记其他出库单，并且要对A仓库期末处理，但是在进行期末处理时，系统提示还有未记账单据（因选择部门核算，本部门B仓库的其他入库单还没有记账，）若强行操作，系统可期末处理，期末处原因分析:由于您选择了按部门核算，当对调拔产生的其他出库单记账并做期末处理后，由调拔单产生的其他入库单将不再允许记账及期末处理了（这本身就是核算方式产生的现象，与我们手工操作相同，不是软件问题）；解决方案:可以在以下方法中任选其一： 1、建议按仓库核算； 2、采用特殊单据记账，取上个月结存成本； 3、其他入库单手工录入单价； 4、将这张其他入库单在下个月记账（会按照对应其他出库单的单价回写），同时成本也会记入到下个月中。温馨提示：如果您的问题还没有解决，欢迎进入。
T+使用了财务进销存，怎么统计生产的损耗情况 T+使用了财务进销存，怎么统计生产的损耗情况[]
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对材料出库单，物料清单，形态转换，组装拆卸。
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问题现象:当日现金日记账只有一笔业务，但查询现金日记账时当日合计翻倍，且只在5.1版本中有此现象，引入到6.2plus1中查询正常原因分析:数据库gl_accvouch表中该条记录的cexch_name的值为空，不为NULL，软件会把不为null值的该字段处理成外币。 此问题在6.2plus1中已修复问题答案:方案1：升级软件
商业企业以直接收款方式销售商品的销项税额的会计处理 商业企业以直接收款方式销售商品的销项税额的会计处理
　　直接收款方式销售商品，一般采用“提货制”或“送货制”，货款结算大多采用现金或支票结算方式。批发企业根据增值税专用发票的记账联和银行结算凭证，借记“银行存款”，贷记“主营业务收入”、“应交税金——应交增值税（销项税额）”；零售企业应在每日营业终了时，由销售部门填制销货日报表，连同销货款一并送交财会部门，倒算出销售额，借记“银行存款”，贷记“主营业务收入”、“应交税金——应交增值税（销项税额）”。
商品流通企业所得税会计处理举例 _0商品流通企业所得税会计处理举例
　　按照规定，商品流通企业应纳税所得额的计算公式如下：　　应纳税所得额=利润总额±税收调整项目金额　　利润总额=营业利润 投资收益 营业外收入-营业外支出　　营业利润=主营业务利润 其他业务利润-管理费用-财务费用±汇兑损益　　主营业务利润＝商品销售利润 代购代销收入　　其他业务利润＝其他业务收入-其他业务支出　　商品销售利润＝商品销售收入净额-商品销售成本-经营费用-商品销售税金及附加
银行承兑汇票要注意鉴别不可以随便收取 银行承兑汇票要注意鉴别不可以随便收取
随着现代企业经营活动联系的日益紧密，银行承兑汇票在企业间的使用愈加频繁。很多企业在收取银行承兑汇票时，或多或少会遇到一些不太规范的票据甚至是伪造的假票，给企业带来损失。 　　在此，我们对不可收取的银行承兑汇票一些特征做一个归纳，以期对相关人员有所帮助，进一步规范公司收取银行承兑汇票的工作，从而提高公司资金的使用效率。一般，有如下某种特征的银行承兑汇票即为不可收取：
银行从事债券买卖业务，如何确定应缴纳营业税税额 银行从事债券买卖业务，如何确定应缴纳营业税税额
　　问：银行从事债券买卖业务，如何确定其应缴纳的营业税税额？ 　　答：根据《财政部 国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》财税[2003]16 号第八条规定，金融企业（包括银行和非银行金融机构，下同）从事股票、债券买卖业务以股票、债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额。买入价依照财务会计制度规定，以股票、债券的购入价减去股票、债券持有期间取得的股票、债券红利收入的余额确定。
内部往来涉及递延所得税的合并抵销处理 内部往来涉及递延所得税的合并抵销处理
　　《企业第33号&&合并》规定：母公司与子公司、子公司相互之间的债权与债务项目应当相互抵销，同时抵销应收款项的坏账准备和债券的减值准备。该项规定没有涉及往来款项的债权方由于计提坏账准备而产生的可抵扣暂时眭差异所形成的递延所得税资产的合并抵销处理，本文试就有关问题谈谈看法。　　一、坏账准备与递延所得税资产
用友客户端服务器连接不上客户端服务器连接不上
问题版本:72-用友客户通11.1问题模块:804-系统环境所属行业:0-通用问题状态:1-用友渠道员工帐户关 键 字:客户端服务器连接不上适用产品:补 丁 号:开放状态:2-用友渠道员工帐户原问题号:提交时间: 11:07:17问题名称:客户端服务器连接不上问题现象:客户端连接不上服务器，服务器也无法登陆，提示“无法连接”如何操作？原因分析:此问题一般为网络连接或是系统环境等原因造成建议做一下操作进行判断 1.在控制面板的服务里重新启动一下客户通服务 2.在控制面板的数据源测试下数据库连接是否正常 3.在运行里输入cmd点击进去后输入telnet IP 1433 查询数据库的端口是否正常 4.在运行里输入cmd点击进去后输入telnet IP 90 查询客户通的端口是否正常 5.重新启动电脑，实在不行建议软件重新安装解决方案:此问题一般为网络连接或是系统环境等原因造成建议做一下操作进行判断 1.在控制面板的服务里重新启动一下客户通服务 2.在控制面<的数据源测试下数据库连接是否正常 3.在运行里输入cmd点击进去后输入telnet IP 1433 查询数据库的端口是否正常 4.在运行里输入cmd点击进去后输入telnet IP 90 查询客户通的端口是否正常 5.重新启动电脑，实在不行建议软件重新安装
& & &最近经常有用户在使用用友财务管理软件的时候提示“演示期限已到期”，如下图。特别是T3用户，T+、T6和U8用户也会出现类似问题。越是报税期越出现的频繁，越是着急越是出问题，出现这种问题， 不能做账填制会计凭证了，也出不了财务报表，很多会计都非常的着急。该怎么办呢？别着急啦，本文会详细讲解决方案。全心全意为用户排忧解难是用友天龙瑞德公司的服务宗旨。 &
项目管理成本结转问题 项目管理成本结转问题 U8知识库问题号:11247解决状态:最终解决方案软件版本:8.60sp软件模块:项目管理行业:通用关键字:项目成本结转适用产品:U860SP–管理会计–项目管理问题名称:项目管理成本结转问题问题现象:在860sp版本中,项目分配计算后,所有项目都在成本结转凭证列表中显示出来,客户每月有几百个项目要结转,一个一个选择非常麻烦,是否可以自动过滤出已经结算的项目，再选择要结转的项目,然后生成凭证.问题原因:选项中有设置，可以控制没有完工项目不结转成本，把未完工项目可以结转成本的选项去掉。解决方案:选项中有设置，可以控制没有完工项目不结转成本，把未完工项目可以结转成本的选项去掉，可以解决。补丁编号:录入日期: 15:23:45最后更新时间:
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这两个单据上的成本价怎么不一样
一张是销货单 一张是销售出库单
是同一批货物
销售出库单上单成本价是正确的 销货单上单不对 这两个单据上的成本价怎么不一样
一张是销货单 一张是销售出库单
是同一批货物
销售出库单上单成本价是正确的 销货单上单不对
我怎么看到的都是一样的是583.03叻。[/尴尬]根据图2上显示的来源单据号和图1的单据编号核对，出库单不是由这张销货单生成的
这个应该怎么办，最好有操作流程 这个应该怎么办，最好有操作流程
在服务社区-更多，工具下载中下载：数据库Sa口令清除及T3注册组件工具：http://service.chanjet.com/main/supportgongju清除sa密码，然后再登录，不行的话，请参考服务社区-知识库中的文档进行处理：http://service.chanjet.com/zhi ... b45b0
餐饮业要交的税种以及税率 餐饮业要交的税种以及税率
　　一、基本税种　　1、按营业收入5%缴纳；　　2、城建税按缴纳的营业税7%缴纳；　　3、教育费附加按缴纳的营业税3%缴纳；　　4、地方教育费附加按缴纳的营业税2%缴纳；　　5、印花税：购销合同按购销金额的万分之三贴花；帐本按5元/本缴纳（每年启用时）；年度按&实收资本&与&资本公积&之和的万分之五缴纳（第一年按全额缴纳，以后按年度增加部分缴纳）；
餐饮业该如何做好成本控制 餐饮业该如何做好成本控制
　餐饮业的成本结构，可分为直接成本和间接成本两大类。所谓直接成本，是指餐饮成品中具体的材料费，包括食物成本和饮料成本，也是餐饮业务中最主要的支出。所谓间接成本，是指操作过程中所引发的其他费用，如人事费用和一些固定的开销（又称为经常费）。人事费用包括了员工的薪资、奖金、食宿、培训和福利等；经常费则是所谓的租金、水电费、设备装璜的折旧、利息、税金、保险和其他杂费。 　　由此可知，餐饮成本控制的范围，也包括了直接成本与间接成本的控制；凡是菜单的设计、原料的采购、制作的过程和服务的方法，每一阶段都与直接成本息息相关，自然应严加督导。而人事的管理与其他物品的使用与维护，应全面纳入控制的系统，以期达到预定的控制目标。
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