以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具汇兑差额计入什么科目_百度知道
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具汇兑差额计入什么科目
如题，我本来以为应该和公允价值变动一起，都算作公允价值变动，计入其他综合收益，但是做题看到说要计入当期损益，有点蒙逼
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以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具应该是可供出售金融资产下的债券，公允价值变动是计入其他综合收益，汇率变动计入财务费用。可供出售金融资产下的股票才是都计入其他综合收益。
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如题，书中说该类金融资产投资收益是其他债权投资的期初账面余额或摊余成本x实际利率计算确定的利息收入。根据之前学的知识，摊余成本=账面余额-计提的损失准备，而在金融工具减值里，该类资产计提的减值损失是要计入当期损益，即借：资产减值损失，贷：其他综合收益。那么假如其他债权投资存在减值和公允变动，计算投资收益的摊余成本还是要用其他债权投资账面余额-计提的损失准备，这里的账面余额是不是变动后的公允价值呢？
& &举个例子，日，甲公司支付价款1020万元（与公允价值相等）购入某公司同日发行的3年期公司债券，另支付交易费用8.24万元，该公司债券的面值为1000万元，票面年利率为4%，实际年利率为3%，每年12月31日支付上年利息，到期支付本金。甲公司将该债券划分为以公允价值变动且其变动计入其他综合收益的金融资产。日，甲公司收到债券利息40万元，该债券的公允价值为900万元，因债务人发生重大财务困难，该金融资产已经发生信用减值，甲公司由此确认预期信用损失准备100万元。不考虑其他因素，甲公司2017年应确认的投资收益为多少？
&&答案是日确认公允价值变动前的账面余额1019.09-损失准备100，然后乘以3%=27.57，按照会计分录，既然日都做了公允价值变动分录，那么其他债权投资2017年摊余成本为什么不考虑公允价值变动？
谢谢！！！
债权类投资的摊余成本不含公允价值变动，但需扣除已确认的减值准备。这一点在新旧金融工具准则下是一样的，并无差异。你的案例中是因为确定已发生减值，所以期末余额中只有减值准备100而无公允价值变动-100。
债权类投资的摊余成本不含公允价值变动，但需扣除已确认的减值准备。这一点在新旧金融工具准则下是一样的， ...
谢谢！我后来仔细思考了一下，是不是可以这样理解：其他债权投资存在减值时，投资收益=摊余成本*实际利率，而摊余成本=账面余额-损失准备，即完全不涉及公允价值变动。资产负债表日公允价值是与资产账面价值比较（我个人这么理解的，不知对否），账面价值不完全等于摊余成本，所以以公允价值计量，其实质是账面价值以公允价值计量，账面价值与公允价值不一致的要调整，做公允价值变动分录，对吗？
公允价值与资产负债表日已计提减值准备（如需要）后的摊余成本比较，如果公允价值不同于摊余成本，则差额为公允价值变动。&
谢谢！我后来仔细思考了一下，是不是可以这样理解：其他债权投资存在减值时，投资收益=摊余成本*实际利率 ...
我好像有点明白了，一般资产的账面价值等于摊余成本，在以公允价值计量的金融资产中，公允价值与摊余成本比较，在债权类投资中，摊余成本不考虑公允价值变动。 初学注会，还是想把基础问题弄明白，非常感谢！
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公允价值的变动计入其他综合收益
其他综合收益的定义以及核算范围：在30号准则中，对于其他综合收益的定义是：其他综合收益，是指企业根据其他会计准则规定未在当期损益中确认的各项利得和损失。本准则规定，企业应当以扣除相关所得税影响后的净额在利润表上单独列示各项其他综合收益项。资产负债表中其他综合收益核算范围如下：根据《企业会计准则第9号一一一职工薪酬》，有设定受益计划形式离职后福利的企业应当将重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动计人其他综合收益，并且在后续会计期间不允许转回至损益。账务处理：借记“其他综合收益——设定受益计划净负债或净资产重新计量——精算损失”，贷记“应付职工薪酬——设定受益计划义务”(2）可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失以及其他。根据《企业会计准则第22号一一金融工具确认和计量》，可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，应当直接计人所有者权益（其他综合收益），在该金融资产终止确认时转出，计人当期损益。以及下列情况：可供出售金融资产首次执行日账面价值与公允价值的差额计入资本公积；可供出售金融资产终止确认时原计入所有者权者的利得或损失转入当期损益；可供出售金融资产发生减值时原计入所有者权益的损失转入当期损益；可供出售权益工具发生减值转回时通过权益转回。账务处理：如可供出售金融资产持有期间的公允价值变动净额，借记“可供出售金融资产”，贷记“其他综合收益”。（貌似不对吧，还是觉得应该计入资本公积）(3）持有至到期技资重分类为可供出售金融资产形成的利得或损失，根据金融工具确认和计量准则规定将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，在重分类日，该投资的账面价值与其公允价值之间的差额计人所有者权益（其他综合收益），在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出，计人当期损益。(4）现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效套期的部分。根据《企业会计准则第24号一一套期保值》，现金流量套期利得或损失中属于有效套期的部分，应当直接确认为所有者权益（其他综合收益）；属于无效套期的部分，应当计入当期损益。对于前者，套期保值准则规定在一定的条件下，将原直接计人所有者权益中的套期工具利得或损失转出，计人当期损益。(5）外币财务报表折算差额。根据《企业会计准则第19号一一外币折算》，企业对境外经营的财务报表进行折算时，应当将外币财务报表折算差额在资产负债表中所有者权益项目下单独列示（其他综合收益）；企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益，部分处置境外经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外币财务报表折算差额，转入处置当期损益。(6）根据相关会计准则规定的其他项目。比如根据《企业会计准则第3号一 投资性房地产》，自用房地产或作为存货的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产在转换日公允价值大于账面价值部分计入其他综合收益；待该投资性房地产处置时，将该部分转入当期损益等。（7）按照权益法核算的在被投资单位不能重分类进损益的其他综合收益变动中所享有的份额。根据《企业会计准则第2号一一长期股权技资》，投资方取得长期股权投资后，应当按照应享有或应分担的被投资单位其他综合收益的份额，确认其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值。所以根据（1）-（6）的情况，按照权益法核算都能形成和列报在资产负债表中的其他综合收益项目下（根据准则目前其他综合收益和资本公积一样，既是项目也是会计科目）
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以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产在终止确认时，之前计入其他综合收益的累计
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