第三章 增值税会计 一、单项选择题 1．下列( )属于增值税的纳税人。

A．为其所在单位修理发生故障的机器的职工 B．加工玉器的某个人独资企业 C．为出口的机械产品到销售地进行安装的某机械安装公司 D．进口货物的出口方 2．增值税纳税人的销售额中的价外费用不包括( A．收取的手续费 C．收取的销项税额 B．收取的包装物租金 D．收取的违约金 )。

3．新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前，一律按小规模纳税人计税，一年 内销售额达到或超过( )万元后，可申报一般纳税人，经税务机关审核评估无误

4．某商场(一般纳税人)采用以旧换新方式销售冰箱一台，旧冰箱折价 300 元， 向消费者收取现金 700 元，该笔业务的销项税额为( A．51 B．145．29 C．170 D．68 )元。

5． 甲企业为乙公司加工一批药酒，乙公司提供原材料价值 22 万元，支付加工费 8 万元，甲 企业代收代缴消费税 3．33 万元，并开具了增值税发票。甲企业提供此项加工 劳务增值税的正确处 理是( )。

A．按 8 万元加工费为依据计算缴纳增值税 B．按 11．33 万元为依据计算缴纳增值税 C．按 33．33 万元为依据计算缴纳增值税 D．按增值税专用发票上注明的税金作为进项税额 6.下列各项中不能被认定为一般纳税人的是( A．年应税销售额 200 万元的个体工商户 B．年应税销售额在 80 万元以上，会计核算健全的工业企业

C．年应税销售额在 1000 万元以上，全部经营出口货物的某外贸公司 D．年应税销售额在 50 万元以下，会计核算健全的商业企业 7．采用折扣销售方式销售货物的，其应纳税销售额为( )。 因，销货

A．纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于市场价格下降等原 方给予购货方的折扣可按折扣后的余额作为销售额计算增值税 B．按销售折扣的余额作为销售额计算增值税 C. 销售折扣不得从销售额中扣减，按原价计算增值税

D.如果销售额和折扣额不在同一张发票上的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税 8．某生产企业属增值税小规模纳税人，2009 年 6 月对部分资产盘点后进行处理： 销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得含税收入 82 400 元；销售使用过的小汽车 1 辆，取得含税收入 72 100 元(原值为 140 000 元)。该企业上述业务应缴纳增值税( A．2 400 B．3

9．增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，小规模纳税人适用的征收率为 ( )。 B。 4％ C． 6％ D． 2％

10．基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制 件、其他构件或材料．用于本单位或本企业的建筑工程的，应在转移使用时缴 纳( )。 B．营业税 C． 消费税 D．城市维护建设税 )。

11 按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税入的是( A．年不含税销售额在 30 万元以下的从事货物生产的纳税入 B．年不含税销售额 100 万元以上的从事货物批发的纳税人

C．年不含税销售额为 100 万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳 税人 D.年不含税销售额为 90 万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳 税人 12．某自行车厂某月自产的 10 辆自行车被盗，每辆成本为 300 元(材料成本占 65％)，每辆对外销售额为 420 元(不含税)，则本月进项税额的抵减额为( A．331．5 B．510 C．610．3 D．714 )。

13．下列屑于增值税混合销售行为的有(

A 电话局提供电话安装的同时销售电话机 B．建材商店销售建材的同时，也提供装饰装修服务 C．巴塑钢门窗商店销售产品，并为客户加工与安装 D．汽车制造厂既生产销售汽车，又提供汽车修理服务 14．下列关于销项税额确认时间的正确说法是( A 赊销方式销售的，为将提货单交给卖方的当天 B．直接收款方式销售的，为发货当天 ÷ C．预收货款方式销售的，为收款的当天 D．将自产货物用于集体福利和个人消费的，为货物移送的当天 15．某一般纳税人购进的原材料发生非正常损失，其成本价 85 万元，其中免税农产品 15 万元，应转 出的进项税是( A． )万元。 B． 14．14 C． 13．85 D． 11．05 )。

16．企业外购一批小礼品，取得专用发票上注明的价款 8．7 万元，其中赠送客户部分价值 6．1 万 元，其余部分发给了职工，则增值税销项税额是( A． 1．48 B． 1．14 C． 1.04 )万元。 D. 0．44

17．对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种 返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定( A．冲减当期增值税进项税额 C．.征收营业税 )。

B．计算销项税额 D．计入营业外不征流转税 )。

18．下列混合销售行为，应征增值税不征营业税的是( A．.饭店提供餐饮服务并销售酒水 B．.电信部门销售电话并提供有偿电信服务 C．建筑装饰公司为客户包工包料进行装修 D．家具城销售家具并为顾客有偿送货

19．下列各种行为属于视同销售货物，应计算增值税销项税额的是( A 某生产企业外购钢材用于扩建厂房 B．某商店为厂家代销服装 C．某运输企业外购棉大衣用于职工福利 D．某歌厅购进一批酒水饮料用于销售

20．某生产果酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入为 140．4 万元(含税)，当期发出包装物

收取押金 4． 万元， 68 当期逾期未归还包装物押金为 2． 万元， 34 该企业本期应申报的销项税额为( 万元。 A． 20．4 B． 20．74 C． 21．08 D． 20．797 8 )。

21．下列项目所包含的进项税额不得从销项税额中抵扣的是( A．生产过程中出现的报废产品 B．用于返修产品修理的易损害配件 C．生产企业用于经营管理的办公用品 D．纳税人的交际应酬费

22．下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是( A． 7％ B． 10％ C． 13％ D． 17％ )。

23．下列各项中，允许从增值税销项税额中抵扣的有( A．购进固定资产的进项税额

B．企业管理不善造成的存货损失所含的进项税额 C．自用小汽车所含的进项税额 D．纳税人修缮厂房领用存货所含的进项税额 24．增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之 日起，( )日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。 A．30 B．45 C．60 D．90

25．天宏工厂委托渔阳木器厂加工产品包装用木箱，发出材料 15 000 元，支付加工费 3 500 元和增 值税额 595 元。天宏工厂支付加工费和增值税额时，正确的会计分录为( A 借：委托加工物资 应交税费―一应交增值税(进项税额) 贷：银行存款 B．借；在途物资 应交税费――应交增值税(进项税额) 贷：银行存款 3 500 595 4 095 3 500 595 4 095 )。

C．借：周转材料 应交税费一一应交增值税(进项税额) 贷：银行存款

D．借：委托加工物资 贷：银行存款 应交税费一应交增值税(进项税额转出)

26．小规模纳税人不实行税款抵扣制，因此，在购进货物时不论收到普通发票还是增值税专用发票， 其会计处理均为( A．借：原材料等 应交税费――应交增值税(进项税额) 贷：银行存款等 B．借；原材料等 贷：银行存款等 C．借：原材料等 应交税费――应交增值税 贷：银行存款等 D．借：原材料等 贷：银行存款等 应交税费一应交增值税(进项税额转出) 27．现金折扣即税法上的销售折扣，应在购货方实际付现时才能确认折扣额。现金折扣是企业的一种 融资行为，其折扣不得从销售额中抵减，即不能冲减销项税额，应借记( A．销售费用 C．财务费用 B．营业税金及附加 D．管理费用 )科目。 )。

28．如果纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低又无正当理由，或者发生视同销售行为，应由主 管税务机关核定其销售额。具体确认顺序和办法如下： 税人当月同类货物的平均销售价格确定； (3)按组成计税价格确定，其计算公式如下( )。 (1)按纳

(2)按纳税人近期同类货物的平均销售价格确定；

A．组成计税价格＝成本×(1 一成本利润率) B．组成计税价格＝成本÷(1+成本利润率) C．组成计税价格＝成本×(1＋成本利润率)＋消费税 D．组成计税价格＝成本×(1 十成本利润率) 29．纳税人当月预缴、上缴当月应缴增值税时，正确的会计分录为( A．借：应交税费一一应交增值税(已交税金)

贷：银行存款 B．借：应交税费――未交增值税 贷：银行存款 C．借：应交税费一―已交增值税 贷；银行存款 D．借：应交税费――应交增值税(未交增值税) 贷：银行存款 30．按规定可以免征增值税的是( A．古旧图书 二、多项选择题 1． 以下属于增值税特点的是( A．不重复征税 C．同种产品最终售价相同，税负就相同 )。 B．既普遍征收又多环节征收 D．采用税款抵扣制 )。 )。 巳销售农产晶

2．一般纳税人与小规模纳税人在增值税法上的地位有以下不同(

A 一般纳税人可以领购增值税专用发票，而小规模纳税人无权使用增值税专用发票 B．两者纳税期限不同，一般纳税人为 1 个月，小规模纳税人则视销售金额而有不同 C．一般纳税人采用抵扣法缴纳增值税款，而小规模纳税人不能采用抵扣法 D．小规模纳税人销售货物可由税务机关代开专用发票 3．某企业为增值税一般纳税人， 在生产经营过程中发生如下进项税额， 其中( 税额中抵扣 A．从农户直接购买其自产农产品计算的进项税额 B．购买固定资产计算的进项税额 C. 购进原材料而取得承运部门开具的运输发票，根据运费计算的进项税额 D. 购进原材料，但未按规定取得增值税扣税凭证 4．下列关于增值税纳税义务发生时间的认定，正确的是( A．采取直接收款方式销售货物的，为货物发出的当天 B．委托商场销售货物，为商场售出货物的当天 C．将委托加工货物无偿赠与他人的，为货物移送的当天 D．进口货物，为货物到岸的当天 5．下列实行 4％征收率征收增值税的企业或货物是(

A．典当业销售死当物品 B．纳税人销售旧货 C．古旧图书 D．单位和个体经营者销售自己使用过的未超过原值的摩托车 6．对于货物的包装物押金，无论是否返还以及会计如何处理，均应并人当期销售桶的是( A．白酒 B．啤酒 C．黄酒 D．米酒 )。 )。

7. 按现行增值税制度规定，下列行为应按“提供加工和修理、修配劳务”征收增值税的是( A 空调制造厂为客户安装中央空凋 B．企业受托为另一企业加工机器大修件 C．企业为另一企业修理锅炉 D．汽车修配厂为本厂修理汽车 8．根据现行《增值税暂行条例》及其实施细则规定，以下需要征收增值税的行为是( A 邮政部门销售集邮商品 B．无固定经营场所的废旧物资回收经营单位销售收购的废旧物资 C 企业被其他企业全部收购涉及存货转让的行为 D．生产销售热力 9．一般纳税人具有( A 会计核算不健全 B．不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额的资料 C. 私自印制专用发票 D．借用他人专用发票 10．下列情形中可以开具增值税专用发票的有( A 向消费者销售应税项目 B 向小规模纳税人销售应税项目 C 销售报关出口的货物 D．锅炉厂向使用单位销售锅炉而使用单位索要专用发票的 11．一般纳税人外购货物所支付的运输费用，不能依 7％的扣除率计算进项税额的有( A 为购进固定资产而支付的运杂费 C 随同运费支付的装卸费、保险费 B．购进免税农产晶所发生的运输费用 D.不并入销售额的代垫运费 )。 )。 )行为，不得领购增值税专用发票。 )。

12．委托加工货物是指委托方提供原料和主要材料，受托方按委托方要求制造货物并收取加工费的

业务。下列情况中，不属于受托方加工业务而应按照受托方销售自制货物征收增值税的有( A 由受托方提供原材料生产的货物 B．委托方提供原材料，受托方收取加工费加工的货物 C．受托方先将原材料卖给委托方。然后再加工的货物 D．受托方以委托方名义购进原材料生产的货物 13．下列项目中，准允计算抵扣进项税额的有( A．从小规模纳税人处购买农产晶 B． 销售货物支付的运输费用(有运输发票) C．外购货物支付的运输费用(有运输发票) D．废旧物资经营单位收购的废旧物资 )。

14．某旧货商场当年 8 月出售一架旧钢琴，原收购价格为 3 800 元，请钢琴厂维修，支付维修费 200 元(取得专用发票)。出售维修后的钢琴，零售价格为 5 000 元，该业务纳税的处理方法中不正确的是 ( )。 A．依简易办法按 4％计算增值税，并实行减半征收 B．依简易办法按 4％计算增值税 C．收购原价可按 10％计算抵扣进项税额 D．按售价和 17％计算销项税，按收购价格的 10％抵扣进项税，维修费按专用发 票可抵扣进项税 15．销货方开具专用发票后，购货方发生退货或折让，销货方必须在( A．收到购买方退回货物 B．收到购买方退回原专用发票的发票联和税款抵扣联 C．收到购买方退回原专用发票税款抵扣联的复印件 D．收到购买方所在地主管税务机关开具的证明单 16． 《增值税暂行条例实施细则》 按 规定， 企业下列行为属于增值税纳税人兼营非应税劳务的有( A．建筑材料商店从事建筑安装、装饰业务 B．饭店附设商场销售货物 C．药店提供医疗咨询服务 D．个人出售集邮商品 17．按增值税法规定，纳税人的下列运费不能按 7％计算抵扣进项税的有( A．发票抬头开给购买方的 C．进口机床发生的运费取得发票 B．出售轮椅发生的运费取得发票 D．进口钢材国外发生的运费

18．在下列情况中，属于未按规定保管专用发票的有( A．未建立专用发票管理制度 C．专用发票填写项目不齐全 19．以下免征增值税的项目有( A．用于科学实验的进口仪器 C．外国企业无偿援助的进口设备

B．未设置专用发票专门存放场所 D．抵扣联未装订成册 )。 B．.国际组织无偿援助的进口物资 D．个人销售自己使用过的家具 )。

20．下列关于单独核算，为销售货物出租出借包装物押金是否计人销售额的正确规定有( A．时间在 1 年以内，又未过期的，不并人销售额征税 B．逾期未收回但时间在 1 年以内的，不并入销售额征税 C．时间超过 1 年的，井人销售额征税 D．并人销售额征税时，先将押金换算成不含税价 21．下列各项中，符合增值税专用发票开具时限规定的有( A 采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天 B．将货物交付他人代销的，为收到代销清单的当天 C．采用赊销方式的，为合同约定的收款日期的当天 D．将货物作为投资提供给其他单位的，为投资协议签订的当天 22．一般纳税人销售自己使用过的物品，符合现行增值税征税规定的有( )。 )。

A．销售自己使用过的 2009 年 1 月 1 日以后购进的固定资产，按 17％的税率征增 值税 B．销售自己使用过的 2009 年 1 月 1 日以后自制的固定资产，按 17％的税率征增值税 C. 纳税人销售旧货，按照 4％的征收率计算税额后再减半征收增值税 D．销售除固定资产以外的物品，按照 4％的税率征收增值税 23．增值税一般纳税人从货物运输发票中抵扣进项税款时必须具备的前提条件有 ( A．开具运输发票的纳税人须经其主管地方税务局认定 B．非国有运输单位开具的货运发票须套印全国统一发票监制章 C．私营运输单位开具的发票须由县以上交通主管部门统一向税务机关领购 D．增值税一般纳税人取得的运输发票，抵扣期限不得超过开具之日后的 90 天 24． 增值税纳税人销售非酒类货物时另外收取的包装物押金， 应计入货物销售额的具体时限是( A．无合同约定的，在一年之内计入 B．.有合同约定的，在不超过合同约定的时间内计人 C．有合同约定的，合同逾期的时候计入，但合同的期限必须在一年以内

D．无合同约定的，无论是否返还及会计上如何核算，与收取的货款一井计人 25．2009 年我国增值税实行全面“转型” ，指的是( A．由过去的生产型转为收入型 C． 由过去的生产型转为消费型 )。

B．由过去的收入型转为消费型 D．由过去的消费型转为生产型 )即改变其用途时，应将其相应的

26．增值税一般纳税企业购进的生产、经营用货物日后被用于( 增值税额计人应交税费――应交增值税(进项税额转出)的 贷方。 A．非增值税应税项目 C．分配给股东 B．集体福利 D．个人消费

27．关于作为进项税额抵扣的运费结算单据的管理，下列说法不正确的是(

A．准予计算进项税额抵扣的货物运费金额是指在运输单位开具的货票上注明的运 费，不包含货票上注明的建设基金 B．从 2003 年 11 月 1 日起，提供货物运输劳务的纳税人必须经主管国家税务局认 定方可开具货物运输业发票，原因是涉及国税的增值税抵扣问题 C． 增值税一般纳税人在申报抵扣 2003 年 11 月 1 日起取得的运输发票增值税进项 税额时，应向主管 国家税务局填报《增值税运输发票抵扣清单》纸质文件及电子信息，未报送的其进项税额不得抵扣 D．从 2003 年 11 月 1 日起，公路、内河货物运输业发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销均 由地方税务局征收管理和监督 28．纳税人代有关行政管理部门收取的费用，凡同时符合以下( A．经县级以上政府审批 B．开具经财政部门批准使用的行政事业收费专用票据 C．所收款项全额上缴财政 D．所收款项虽不上缴财政但由政府部门监管，专款专用 29．有关视同销售的会计处理，以下会计分录正确的是( )。 )条件的，不征收增值税。

A．企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目时，其会计处理为： 借：在建工程等 贷：产成品等 应交税费――应交增值税(销项税额) B．企业将自产、委托加工或购买的货物作为投资时，其会计处理为： 借：长期股权投资等

贷：产成品等 应交税费――应交增值税(销项税额) C．企业将自产、委托加工或购买的货物分配给股东时，其会计处理为： 借：应付股利等 贷：主营业务收入 应交税费一―应交增值税(销项税额) D．企业将自产、委托加工的货物用于个人消费时，其会计处理为： 借：应付职工薪酬等 贷：应交税费――应交增值税(销项税额) 产成品等 30．应交增值税明细表是反映企业增值税纳税人应缴、已缴、未缴或未抵扣增值 税情况的报表，是 资产负债表的附表之一。根据“表从账出”的报表编制原则，所列 数据分为以下两类，即( A． 以账面的发生额填列的项目 C． 以账面价值填列的项目 三、计算题 1，某增值税一般纳税人生产销售自行车，出厂不含税单价为 280 元／辆。某月该 厂购销 情况如下： (1)向当地百货大楼销售 800 辆，百货大楼当月付清货款后，厂家给予了 8％的销售折扣，开 具红字发票入账； (2)向外地特约经销点销售 500 辆，并支付运输单位 8 000 元，收到的运费发票上注明运费 7 000 元，装卸费 1 000 元； (3)销售本厂自用两年的小轿车一辆，售价 100 000 元(原价 90 000 元)； (4)逾期仍未收回的包装物押金 60 000 元，计入销售收入； (5)购进自行车零部件、原材料，取得的专用发票上注明销售金额 140 000 元、税 款 23

B．以账面净值填列的项目 D．以账面的余额填列的项目

如有错误，请指出错在何处，并正确计算当月应纳增值税税额。 2．某制药厂(一般纳税人)生产的各类应税和免税药品，当年 8―9 月发生如下经济业务： (1)8 月销售抗生素药品取得含税销售额 117 000 元。 (2)8 月销售其他应税药品，收到含税货款 23 400 元；销售免税药品 50 000 元。 (3)8 月当月购人生产用原材料一批， 取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上 注明税款 6S000 元，用于生产应税与免税药品，但无法划分耗料情况。支 付运费 1 200 元(有运输发票)，其中建设基金 100 元，装卸费 200 元，运费 900 元。 销售免税药品一批，取得价款 150 000 元(不含税)，动用外购原料成本 28 000 元，其中含购货运费 930 元(有运输发票)，另支付运输公司运输免费药品的运 费 700 元(有运输发票)。 (5)9 月销售应税药品取得不含税收入 300 000 元。 (6)9 月外购应税产品包装物，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发 票上注明 税款 5 000 元；支付产品说明书加工费 2 000 元，取得专用发票上注明税款 340 元。 要求： (1)计算该药厂 8 月增值税税额。 (2)计算该药厂 9 月增值税税额。 3．红光商场为增值税一般纳税人，当年 8 月发生以下购销业务： (1)购人运动服两批，均取得增值税专用发票。两张专用发票上注明的贷款分别为 20 万元和 36 万元， 进项税额分别为 3．4 万元和 6．12 万元，其中第一批货款 20 万元 未付，第二批货款 36 万元当月已 付清。另外，在购进这两批货物时已分别支付两笔运 费 0.26 万元和 4 万元，并取得承运单位开具的 普通发票。 (2)批发销售运动服一批，取得不含税销售额 18 万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥 托收手续，货款尚未收回。 (3)零售各种服装，取得含税销售额 38 万元，同时将零售价为 17．8 万元的服装作为礼品赠送给了顾

客。 (4)采取以旧换新方式销售家用电脑 20 台，每台零售价 6 500 元，另支付顾客每台旧电脑收购款 500 元。 要求：计算该商场 8 月应缴的增值税(注：相关票据已通过主管税务，机关认证。 4．某联合企业为增值税一般纳税人，当年 12 月生产经营情况如下： (1)专门开采的天然气 45 000 千立方米， 开采原煤 450 万吨， 采煤过程中生产天 然气 2 800 千立方米。 (2)销售原煤 280 万吨，取得不含税销售额 22 400 万元。 (3)以原煤直接加工洗煤 110 万吨，对外销售 60 万吨，取得不含税销售额 15 840 万元。 (4)企业职工食堂和供热等用原煤 2 500 吨。 (5)销售天然气 37 000 千立方米(含采煤过程中生产的 2 000 千立方米)， 取得不含税销售额 6 660 万元。 (6)购人采煤用原材料和低值易耗晶，取得增值税专用发票，发票上注明支付货款 7 000 万元、增值税 税额 l 190 万元。支付购原材料运输费 200 万元，取得运输公司开具的普通发票，原材料和低值易耗 品验收入库。 (7)购进采煤机械设备 l0 台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款 25 万元、增值税 4．25 万 元，已全部投入使用。 (提示：资源税单位税额为原煤 3 元／吨，天然气 8 元／千立方米；洗煤与原煤的选矿比为 60％) 要求：计算该联合企业该年 12 月应缴纳的增值税(相关票据已通过主管税务机关认证)。 5．A 电子设备生产企业(本题下称 A 企业)与 B 商贸公司(本题下称 B 公司)均为增值税一般纳税人， 当年“月有关经营业务如下： (1)A 企业从 B 公司购进生产用原材料和零部件，取得 B 公司开具的增值税专用发票，注明货款 180 万元、增值税 30．6 万元，货物已验收入库，货款和税款未付。 (2)B 公司从 A 企业购电脑 600 台，每台不含税单价为 0．45 万元，取得 A 企业开具的增值税专用发 票，注明货款 270 万元、增值税 45．9 万元。B 公司以销货款抵应付 A 企业的贷款和税款后，实付购 货款 90 万元、增值税 15．3 万元。 (3)A 企业为 B 公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额 9．36 万元、调试费收 人 2．34 万元。制作过程中委托 C 公司进行专业加工，支付加工费 2 万元、增值税 0．34 万元，取得 C 公司增值税专用发票。 (4)B 公司从农民手中购免税农产晶，收购凭证上注明支付收购货款 30 万元，支付运输公司的运输费 3 万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品 40％作为职工福利消费，60％零售给消费者并取得 含税收入 35．03 万元。

(5)B 公司销售电脑和其他物品取得含税销售额 298．35 万元，均开具普通发票。 要求： (1)计算 A 企业 12 月应缴纳的增值税。 (2)计算 B 公司 12 月应缴纳的增值税。 6．某电器专卖店(一般纳税人)当年 2 月发生下列购销业务： (1)销售空调机 300 台，每台零售价格 3 000 元，商场派人负责安装，每台收取安装费 200 元。 (2)采取有奖销售方式销售电冰箱 100 台，每台零售价格 2 800 元；奖品为电子石英手表，市场零售 价格 200 元，共计送出 50 只电子石英手表。 (3)收取客户购买 20 台空调机的预付款 40 000 元，每台售价 3 000 元(含增值税)，按 60 000 元金额开 具普通发票，因供货商的原因本期未能向客户交货。 (4)将本专卖店自用 2 年的固定资产以 140 000 元的价格售出；账面原价 130 000 元，计提折旧 30 000 元。 (5)购进空调机 200 台，取得增值税专用发票注明价款 420 000 元，已通过认证，贷款已支付；另支 付运输费 20 000 元， 运输企业开具的货票上注明运费 15 000 元， 建设基金 1 000 元， 装卸费 2 000 元， 保险费 2 000 元。 (6)购进电冰箱 150 台，取得增值税专用发票注明价款 300 000 元，已通过认证，因资金周转困难只 支付厂商 70％的货款，余款在下月初支付；因质量问题，退回上期从某冰箱厂购进的电冰箱 20 台， 每台出厂单价 2 340 元(含税)，并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。 要求：计算该商场当年 2 月各项业务所涉及的税额，并计算应纳的增值税额。 7．某公司(非转型试点范围)2009 年发生有关业务如下： (1)销售自己 2008 年 1 月购入并作为固定资产使用的 A 设备， 原购买发票注明价款 120 000 元， 增值 税 20 400 元。2009 年 4 月出售，开具普通发票，票面额 120 640 元。 (2)销售自己 2009 年 1 月购人并作为固定资产使用的 B 设备，原购买发票注明价款 120 000 元，增值 税 20 400 元，2009 年 4 月出售，开具普通发票，票面额 120 640 元。 (3)该公司 2009 年 1 月购人一辆小轿车自用，原购买发票注明价款 120 000 元， 增值税 20 400 元，2009 年 5 月出售，开具普通发票，票面金额 120 640 元。 要求： (1)计算该公司转让 A 设备应纳增值税税额。 (2)计算该公司转让 B 设备应纳增值税税额。 (3)计算该公司转让小轿车应纳组织税税额。

四、业务题 1．资料：红光机床厂为增值税一般纳税人，按月缴纳增值税。5 月发生下列有关经济业务： (1)6 日，向本市第三铸造厂购进铸铁一批，增值税专用发票上注明：价款 180 000 元，税额 30 600 元，款项已通过银行汇款付讫。 (2)9 日，因铸铁质量问题，发生进货退出，根据铸铁厂开具的红字增值税专用发票，收到退回价款 210 000 元，税款 35 700 元。 (3)11 日，按照合同约定，机床厂接受金属工业公司以圆钢作为投资人股，公允价值 360 000 元，税 额 6l 200 元。 (4)12 日，拨付钢材一批，委托轻工机械厂加工齿轮， 已拨付钢材价款 168 000 元。 (5)22 日收到轻工机械厂开来的增值税专用发票，支付齿轮加工费 18 000 元，税额 3 060 元，以银行 存款支付。 (6)22 日，齿轮加工完毕，该批加工半成品价款为 186 000 元，收回入库转账。 (7)23 日，购入铸铁一批，价款 380 000 万元，专用发票注明税款 64 600 元。 (8)26 日，机修车间对外提供加工服务，收取劳务费 11 000 元(含税)。 (9)29 日销售机床 10 台， 实现销售收入 2 760 000 元， 向对方开出增值税专用发票， 并收取增值税 4,69 200 元，收回货款存入银行存款户。 (10)30 日，企业发生两笔销售退回，共汁价款 198 000 元，应退增值税 33 660 元，企业开出红字增 值税专用发票，并以银行存款支付退还款项。 (11)机床厂为扩大企业规模，根据合同规定，以企业生产的机床 2 台对建材机械厂进行投资，2 台机 床的账面价值为 234 000 元，公允价值<计税价)为 260 000 元。2 台机床已提存货跌价准备 11 000 元， 支付运杂费 2 000 元。(注：相关票据已通过主管税务机关认证。) 要求：根据上述资料，做出有关增值税的会计处理。 2．资料：津津食品厂 11 月发生下列有关经济业务： (1)3 日，从农户购人小麦 100 吨，每吨收购价 800 元，以现金支付。 (2)5 日，购进食用油 2 吨，每吨 4 500 元，专用发票注明增值税额 1 170 元，转账支票付讫。 (3)9 日，销售糕点，价款 15 000 元，专用发票注明税款 2 550 元，贷款已人账。 (4)10 日，向儿童福利院捐赠食品一批，按同类货物的销售价格，价款为 40000 元，成本为 29 000 元。 (5)11 日，预缴上旬增值税税款 20 000 元。 (6)17 日，销售精炼食用油，价款 35 000 元，开出专用发票注明增值税额 4 550 元，以商业汇票

结算。 (7)21 日．预缴中旬增值税税款 20 000 元。 (8)23 日，销售食品，价款 44 000 元，专用发票注明增值税款?480 元，收到 50％货款，余款尚未 收到。 (9)28 日，支付电费 25 000 元，其中：生产车间 19 000 元，管理部门 6 000 元，专用发票注明税款 4 250 元；支付水费 8 100 元，其中：生产车间 7 800 元，管理部门 300 元，增值税额 1 053 元。 (10)30 日，预缴下旬增值税税款 20 000 元。 要求：根据上述资料，做出相应会计分录。 3．资料：元隆棉布店为增值税一般纳税人，3 月发生下列有关经济业务： (1)3 日，从市针纺公司购进棉布一批，专用发票注明进价?6 000 元，税款 12 920 元，款已付出。 (2)按售价(含税)入库，该批商品的售价为 100 000 元。 (3)4 日，缴纳上月欠缴增值税款 21 000 元。 (4)18 日，门市实物负责小组送来销货款。该批商品全部售出，收到销贷款 100 000 元，存人开户 银行。 要求：根据上述业务，编制相应的会计分录。 4．资料：某生产企业为增值税小规模纳税人，4 月发生下列有关经济业务： (1）5 日，销售产品一批，含税售价 3l 800 元，货款人账。 (2)10 日，购进材料一批，专用发票注明价款 8 500 元，税额 l 445 元，尚未 付款。 (3)19 日，接受委托加工材料一批；25 日加工完毕，收取加工费 2 400 元。 (4)30 日，缴纳当月增值税。 要求：根据上述业务，编制相应的会计分录。 五、案例题 案例 1 某副食商店系一般纳税人，主营各类食品批发零售，同时兼营饮食服务业。2007 年 9 月该企业 发生如下业务： (1)本月取得营业收入'651 000 元(含税)，其中包括饮食服务收入。该企业在财 务核算时对商品销售收入和饮食业收入划分不清。 (2)本月随同销售货物出借包装物收取押金 5 000 元。 该企业账面显示： “其他应付款――包装物押金” 贷方余额 6S 000 元，其中：2006 年 1 月 2 日收取押金 10 000 元；2006 年 5 月 4 日收取押金 25 000

元：2007 年 3 月 4 日收取押金 15 000 元；2007 年?月 6 日收取押金北 000 元；2007 年 9 月 5 日收取 押金 5 000 元。经查，以上几笔押金以前均未征税。 (3)以分期付款方式从某食品厂购进副食品一批，价税合计 36 000 元，已验收入库，并取得销货方全 额开具的增值税专用发票，发票注明增值税额 5 230．77 元。协议规定，货款分 3 期分别于 9 月、10 月、11 月等额支付。本期已支付 12 000 元。 (4)向农民购进红枣一批，购进价 30000 元，已验收人库，并按规定开具收购凭证。 (5)购进空调一台，由管理部门使用，取得的增值税发票上注明金额 4 000 元、税额 680 元。 (6)将购进的红枣发给本企业职工，账面成本 10 800 元。 (7)向某粮油经营部(一般纳税人)购入面粉一批，全部用于饮食经营。取得的 增值税发票上注明的增值税额为 6 000 元，货款已支付，面粉已验收入库。 会计人员在申报 9 月份增值税时，计算过程如下： (1)应纳销项税额＝351 000×17％＝59 670(元) (2)企业未计算应纳销项税额。 (3)进项税额＝5 230.77÷3＝1 743.59(元) (4)进项税额＝买价×扣除率＝3 0000×10％＝3 000(元) (5)进项税额＝0 (6)企业未进行涉税调整。 (?)进项税额为 6 000 元。 本期应纳增值税额＝59 670 一(1 743．59+3 000+6 000)＝48 926．41(元) 分析要求：该企业增值税的计算是否有误?请说明理由。 案例 2 某电视机厂系一般纳税人，主要生产销售新型彩色电视机。2007 年 9 月发生如下涉税业务： (1)9 月 2 日，采取交款提货结算方式向甲家电商场销售电视机 500 台，本期同类产品不含税售 价 3 000 元。由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家按售价的 5％对商场优惠出售，每台不含 税售价 2 850 元，货款全部以银行存款收讫；9 月 5 日，向另一家乙家电商场销售彩电 200 台。为了 尽快收回货款，厂家提供的现金折扣条件为“4／10，2／20，n／30"。本月 23 日，全部收回货款， 厂家按规定给予优惠。 (2)采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧电视机，销售新型号电视机 lo 台，开出普通发 票 10 张，收到货款 31 100 元，并注明已扣除旧电视机折价 4 000 元。 (3)5 年前采取还本销售方式销售电视机给消费者 20 台，协议规定，每台不含税售价 4 000 元，

5 年后(即当月)企业将货款全部退还给购货方。共开出普通发票 20 张，合计金额 93 600 元。 (4)以 20 台电视机向丙单位等价换取原材料， 电视机成本价每台 1 800 元， 不含税销售单价 3 000 元。双方均按规定开具增值税发票。 (5)9 月 4 日，向丁商场销售电视机 300 台，不含税销售单价 3 000 元。商场在对外销售时发现， 有 5 台商品存在严重质量问题，提出将该 5 台电视机作退货处理，并将当地主管国税机关开具的《进 货退出或索取折让证明单》 送交厂家。 该厂将 5 台电视机收回， 并按规定给商场开具了红字专用发票。 (6)本期共发生可抵扣进项税额 400 000 元(含从丙单位换人原材料应抵扣的进项税额)。 该厂会计人员在申报 9 月份增值税时，计算过程如下： (1)应纳销项税额＝2 850×500×7％+3 518．80+1 976．07+150 450)一 400 000 ＝99 154．87(元) 分析要求：企业会计人员计算增值税是否有误?请说明理由。 案例 3 某百货商场为一般纳税人，2007 年 6 月发生以下购销业务： (1)销售空调 100 台，每台 3 000 元。商场负责送货并安装，每台收取费用 150 元。 (2)收取客户购买 20 台空调的预付款 50 000 元，已开具普通发票，每台售价 3 000 元。供货商在本期尚不能交货。 (3)为迎接夏季的到来，本月购进空调两批。A01 规格的空调 300 台，取得增值税专用发票注明 价款 630 000 元，货款已付．专用发票已按规定认证；B01 规格空调 100 台，取得增值税专用发票注 明价款 200 000 元，专用发票未按规定认证。 (4)购进 150 台冰箱，取得增值税专用发票注明价款 300 000 元，本期支付了 50％ 的货款，专用 发票未按规定认证。 (5)将本商场自用两年的一辆小汽车以 140 000 元的价格出售。 该车账面原值 160 000 元， 已提折 旧 30 000 元。 (6)截至 5 月，顾客退回有质量问题的冰箱共计 20 台，本期退回厂家，不含税单价 2 100 元。已 取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。

(7)为某服装厂代销西裤一批，合同规定：零售单价 168 元，共计 1 000 条；双方协议手续费按 不含税销售额的 5％计算。该商场本月销售 750 条，销售单价 188 元，已将代销清单返还给服装厂， 井取得该厂开具的增值税专用发票。 (8)销售一批库存的石英挂钟 150 只，单价 38 元。为了尽快售出，商场决定采取有奖销售方式， 奖品为卡通手表．市场售价 12