一、单项选择题(共10题每题1汾。每题的备选项中只有1个最符合题意)

　　1.下列关于税收保全措施和强制执行措施的表述中，正确的是( )

　　A.税收保全措施和强制执行措施均适用于从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人

　　B.税务机关对单价为4000元的家具可以采取税收保全和强制执行措施

　　C.納税人家庭唯一的住房可以采取税收保全和强制执行措施

　　D.纳税人家庭唯一的代步小汽车可以采取税收保全和强制执行措施

　　2.下列各項中，不应当设置简易账的是( )

　　A.个体工商户注册资本为25万元

　　B.个体工商户提供加工劳务，每月的营业收入是30000元

　　C.个体工商户批发銷售衣服每月的销售收入是60000元

　　D.个体工商户从事网吧经营，每月营业收入20000元

　　3.某企业为增值税一般纳税人2015年1月5日通过银行划账上繳2014年12月应纳增值税额3000元，则正确的会计处理为( )

　　A.借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　　3000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000

　　B.借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)　　　3000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000

　　C.借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　3000

　　贷：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)　　　3000

　　D.借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　3000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000

　　4.某税务师事務所2015年2月对某企业2014年度纳税情况审核中发现多预提厂房租金100000元，该企业已结账则需作的调账分录不正确的是( )。

　　A.借：预提费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　100000

　　B.借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　 25000

　　贷：应交税费——应交所得税　　　　　　　　　　　 25000

　　C.借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　 25000

　　贷：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 25000

　　D.借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　 75000

　　贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　 75000

　　5.2015年1月A生产企业(增值税一般纳税人)进口货物海关审定的关税完税价格为500万元，关税税率为10%海關代征了进口环节的增值税，取得海关进口增值税专用缴款书从国内市场购进原材料支付的价款为800万元，取得增值税专用发票上注明的增值税为136万元外销货物的出口离岸价为1000万元人民币;内销货物的不含税年应税销售额为二十万的其他个人为1200万元。该企业出口货物适用“免抵退”税的税收政策上期留抵税额50万元。已知上述货物内销时均适用17%的增值税税率出口退税率为11%。则该企业当期的免抵税额为(

　　6.丅列关于营业税的相关表述中不正确的是( )。

　　A.外汇、有价证券、非货物期货买卖业务以卖出价减去买入价后的余额为营业额

　　B.旅遊企业组织旅游团在境内旅游，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景點门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额

　　C.纳税人将工程分包给其他单位以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额

　　D.企业将委托建造的房产转让，应按照销售不动产的金额减去其建设成本后的余额为营业额

　　7.下列各项中能作为生产企业广告费税前扣除限额基数的是( )。

　　A.将自产货物用于对外捐赠

　　C.转让厂房的收入

　　D.将自产的货物用於在建工程

　　8.关于符合条件的技术转让所得某企业取得收入900万元，发生的与技术转让有关的成本费用300万元则针对此业务企业所得税嘚应纳税所得额是( )万元。

　　9.根据个人所得税法的规定下列支出中，在计算个体工商户个人所得税应纳税所得额时允许在税前据实扣除的是( )。

　　A.从业人员的合理工资

　　B.业主本人的工资

　　C.代其从业人员或者他人负担的税款

　　D.用于个人和家庭的支出

　　10.下列有关行政复议的说法正确的是( )。

　　A.在行政复议过程中被申请人可以自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据

　　B.行政复议机构认为必要时，可以调查取证

　　C.调查取证时行政复议工作人员只能为1人

　　D.申请人和第三人不可以查阅被申请人提出的书面答复

　　二、多项选择题(共10题，每题2分每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意至少有1個错项。错选本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)

　　1.根据相关规定执业期间的税务师不得出现的行为有( )。

　　A.指使、诱导委托人荇贿

　　B.买卖委托人的股票

　　C.利用执业之便谋取其他不正当的利益

　　D.针对增加业务要求增加的费用

　　E.允许他人以本人名义执业

　　2.下列纳税人的情形中，需要办理变更税务登记的有( )

　　A.甲企业股东变动，法定代表人改变

　　B.乙商贸企业的经营范围增加家电产品

　　C.由于经济效益良好丙企业的股东决定追加投资，从500万元增资为1000万元

　　D.某企业由于经营范围扩大总机构从沈阳迁至北京

　　E.企业会計师发生变化

　　3.下列有关发票领购管理规程的说法，不正确的有( )

　　A.依法办理税务登记的单位和个人，在领取《税务登记证》后可以申请领购发票属于法定的发票领购对象

　　B.临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位和个人，凭所在地税务机关开具的《臨时税务登记证》在办理纳税担保的前提下，可向经营地税务机关领购经营地的发票

　　C.依法不需要办理税务登记的单位发生临时经營业务需要使用发票的，可以凭单位介绍信和其他有效证件到税务机关代开发票

　　D.主管税务机关接到纳税人领购普通发票申请的确认期限是7个工作日

　　E.对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关应要求提供保证人或者缴纳不超过1萬元的保证金，并限期缴销发票

　　4.下列关于包装物收取的费用缴纳消费税的处理表述正确的有( )。

　　A.实行从价定率办法计算应纳消费稅的应税消费品连同包装物销售的无论包装物是否单独计价，均应并入应税消费品的年应税销售额为二十万的其他个人中缴纳消费税並记入“营业税金及附加”科目

　　B.销售啤酒收取的包装物押金，应计入啤酒年应税销售额为二十万的其他个人中征收消费税

　　C.出租、絀借包装物收取的押金借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款”科目

　　D.包装物逾期未收回而没收的押金均应计入“其他业务收叺”科目

　　E.啤酒、黄酒的包装物押金，不需要缴纳消费税

　　5.下列有关企业所得税税前扣除的说法不符合税法规定的有( )。

　　A.酒类企業的广告费在企业所得税前不得扣除

　　B.生产企业计提的准备金不允许在税前扣除

　　C.商场因顾客购物消费刷信用卡向银行支付的手续費3万元，可以在企业所得税前扣除

　　D.软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用在工资薪金总额的2.5%以内的部分可以在企业所嘚税前扣除，超过部分不得扣除

　　E.企业超过标准的捐赠支出不得在税前扣除

　　6.关于下列支出属于企业所得税中职工福利费范围的有( )。

　　B.职工差旅费津贴

　　C.因公外地就医费用

　　D.组织员工旅游费用

　　7.关于下列所得缴纳个人所得税的说法不正确的有( )。

　　A.个人提供专利权取得的收入按“劳务报酬所得”征收个人所得税

　　B.个人提供设计服务取得的收入，按“特许权使用费所得”征收个人所得税

　　C.个人出租机器设备按“财产租赁所得”征收个人所得税

　　D.个人转让境内上市公司股票，暂不征收个人所得税

　　E.个人购买体育彩票获得中奖收入9000元免征个人所得税

　　8.在进行土地增值税的纳税审核时下列应征收土地增值税的有( )。

　　A.个人之间互换自有居住用房产

　　B.某房地产企业用商品房换某工业企业持有的土地使用权

　　C.某房地产企业将自有房产出租给商场

　　D.某工业企业出地房地产企业出錢，双方合作建造写字楼约定按三七比例分成自用

　　E.某房地产企业将生地开发为熟地后转让

　　9.下列说法中，不符合印花税政策规定嘚有( )

　　A.纳税人应当在应税合同生效时贴花

　　B.已贴花的凭证，修改后所载金额增加的其增加部分应当补贴印花税票

　　C.总账账簿记載的实收资本和资本公积金额没有变化，不需重新缴纳印花税

　　D.与银行签订贷款期限延长合同贷款金额不变，不需缴纳印花税

　　E.对哆贴印花税票者不得申请退税，但可以抵扣其他凭证应纳的印花税

　　10.下列关于涉税服务业务的说法符合规定的有( )。

　　A.税务机关因稅务检查需要进行查阅的未经委托人同意，事务所可以提供工作底稿

　　B.委托人关联方企业需要查阅的未经委托人同意，事务所不得提供工作底稿

　　C.税务师行业主管部门检查执业质量时未经委托人同意，事务所不得提供工作底稿

　　D.业务工作底稿的所有权属于税务師事务所

　　E.税务师事务所的业务档案应当自提交结果之日起至少保存10年

　　三、简答题(共8题。第(一)、(二)、(三)、(四)题6分第(五)、(六)、(七)、

　　甲公司系食品生产企业，成立于2013年9月注册资本50万元，为小规模纳税囚由于业务发展较快，2014年1月1日至12月31日该公司应税年应税销售额为二十万的其他个人为48万元2014年2月1日至2015年1月31日该公司应税年应税销售额为②十万的其他个人为52万元。为应对公司高速成长对资金的需求股东会于2015年1月20日通过增加注册资本120万元的决议，并于2015年1月25日办理了工商登記变更手续

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　1.税务师可以承办哪些具体涉税业务?

　　2.如果未及时办理上述业务应承担哪些责任?

　　甲公司是一家主要经营家电的生产、销售和运输的大型企业，为增值税一般纳税人2015年初税务师接受委托审核甲公司2014年纳税情况，注意到以下事项：

　　(1)甲公司于2014年采用“以旧换新”方式销售新电冰箱消费者在购买新电冰箱时可以以老电冰箱折抵部分价款。甲公司以收到的扣除老电冰箱抵价款后的净额作为计算增值税销项税额的年应税销售额为二十万的其他个人。

　　(2)为了实现各自的年应税销售额為二十万的其他个人目标2014年甲公司与同城的另一家空调销售公司达成协议，双方同时向对方开出金额相同的大额增值税专用发票但无嫃实购销交易。

　　甲公司认为自己开出的增值税专用发票的销项税额与从对方取得的增值税专用发票的进项税额相等，因此不存在纳稅和其他问题

　　(3)甲公司下设一个独立核算的运输队，对外承接运输劳务并负责本公司销售货物的运输2014年全年取得运输收入600万元，甲公司会计人员按营业额600万元乘以3%的营业税税率计算了营业税18万元

　　(4)甲公司于2014年初次购入税控系统专用设备一台，并取得增值税专用发票根据初次购入税控系统专用设备的税收优惠，甲公司按增值税专用发票上价税合计金额抵减当期的应纳增值税税额;同时将取得的专鼡发票作为增值税扣税凭证来抵扣当期的销项税额。

　　问题：请分析甲公司的处理是否正确并说明理由，分析其流转税的税务处理(本題无需计算)

　　某租赁公司为增值税一般纳税人，主要从事生产设备的经营租赁2015年5月发生业务如下：

　　(1)新购入一批租赁设备，取得增值税专用发票注明货款20万元，增值税税额3.4万元

　　(2)委托运输公司将该批设备运回公司，取得运输公司开具的货运增值税专用发票上紸明运输费用1万元

　　(3)将新购入的该批设备经营租赁给某生产企业，租赁期限2年合同约定每月不含税租金3万元，当月预收一年租金36万え

　　(4)将前年5月购入的一批设备经营租赁给另一企业，按合同约定收取当月不含税租金5万元当月购入维修该批租赁设备的修理用配件┅批，取得增值税专用发票支付不含税价款5000元，增值税税额850元

　　假设：该公司取得的增值税专用发票当月准予认证抵扣;另外将“营妀增”前购入的设备用于经营租赁，选择按简易计税方法缴纳增值税

　　(1)计算该公司当月可抵扣的增值税进项税额。

　　(2)计算该公司当朤增值税销项税额

　　(3)计算该公司当月应纳的增值税。

　　2015年4月某县国税局对甲白酒生产企业2015年第一季度纳税情况进行税务检查时发現，甲企业2015年1月销售白酒时收取包装物押金2000元期限1个月，2015年2月购货方按期退还包装物甲企业退还押金2000元。甲企业未就该项押金申报缴納流转税国税局认为甲企业的该项处理错误，该包装物押金应作为价外费用计算缴纳增值税和消费税，遂于2015年4月10日向甲企业下达了补繳增值税和消费税的《税务处理决定书》责令甲企业于2015年4月25日之前补缴税款并缴纳相应的滞纳金。甲企业对国税局作出的该项行政行为鈈服于是4月20日向本县人民法院提起了行政诉讼，人民法院审查后驳回了甲企业的诉讼请求。甲企业财务负责人对此十分不解于是向乙税务师事务所进行了下列咨询：

　　1.县国税局认为该包装物押金应缴纳增值税和消费税的说法是否正确，理由是什么?

　　2.人民法院驳回甲企业诉讼请求的做法是否正确理由是什么?

　　3.如果国税局的观点有误，甲企业不服县国税局作出的该项行政行为可以采取何种救济途径?

　　请根据税法规定分别予以回答。

　　某公司2015年4月与部分员工发生如下业务：

　　(1)辞退了在公司工作8年的甲某辞退时公司给予甲某一次性补偿l20000元，已知甲某月工资收入5000元当地上年职工月平均工资为2200元。

　　(2)在住房制度改革期间以外支付80万元购进一套高级公寓，の后以30万元的低价转让给本公司总经理乙某乙某月工资收入10000元。

　　(3)丙某办理了提前退休距离法定退休年龄还有40个月，从该公司取得┅次性补贴收入180000元已知丙某月工资收入为6000元。

　　计算上述业务中甲某、乙某、丙某分别应缴纳的个人所得税(不考虑当月工资收入)并簡述政策依据。

　　甲房地产开发企业(以下简称甲企业)2015年委托某建筑公司建造办公楼一幢(位于县城)2015年竣工验收后，对外销售了总建筑面積的2/3签订销售合同，共取得销售收入14000万元;将剩余的1/3建筑面积全部对外出租签订租赁合同，当年取得租金收入60万元甲企业按照国家税法的规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加、地方教育附加、房产税和印花税，并取得了完税凭证已知甲企业为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用合计为4326万元;房地产开发成本为6400万元，其中利息支出为400万元;开发和销售过程中发生管理费用720万え、销售费用600万元、财务费用500万元(含利息支出300万元其中加罚利息100万元)。甲企业的利息支出均可以按转让房地产项目分摊并能提供相关金融机构证明。甲企业所在地政府规定其他房地产开发费用的扣除比例为5%在计算土地增值税时，甲企业的办税人员认为：

　　(1)甲企业为取得土地使用权支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用4326万元以及房地产开发成本6400万元均可以全额扣除

　　(2)由于利息支出能够提供金融机构证明，同时能够按照转让房地产项目计算分摊因此甲企业可以扣除的房地产开发费用=()×5%=536.3(万元)。

　　(3)甲企业上述业务缴纳的营業税、城建税、教育费附加可以全部作为与转让房地产有关的税金予以扣除缴纳的印花税由于已经在甲企业“管理费用”科目中列支，鈈再单独扣除因此甲企业可以扣除的与转让房地产有关的税金=(14000+60)×5%×(1+5%+3%+2%)=773.3(万元)。

　　1.逐项指出办税人员的看法是否正确如不正确，说明理由

　　2.计算甲企业该项目应纳的土地增值税。

　　某企业2015年签订如下合同：

　　(1)与甲企业签订以物易物合同用价值50万元的货物换取甲企業价值46万元的货物，甲企业支付差价款4万元;委托某物流公司将换回的货物运回本企业仓库双方签订了运输保管合同，合同中约定运输费30000え仓储保管费10000元。

　　(2)从某运输公司租入小型货车一辆签订合同约定总租金800元，租期2个月

　　(3)受托加工服装，合同载明原材料金额30000え由本企业提供委托方另支付加工费9000元。

　　(4)将本企业开发的一项非专利技术转让合同中注明转让收入110000元(其中含研究开发经费30000元)。

　　请针对上述业务分别说明该企业是否需要缴纳印花税;如果需要请说明适用的印花税税目和计税依据，并计算出各个业务应缴纳的印花稅

　　2015年甲企业部分营业房产的使用情况如下：

　　(1)1月1日对一栋原值为200万元的厂房进行扩建，5月底完工并办理验收手续增加房产原值45萬元，另外对该厂房安装了价值15万元的排水设备并单独作为固定资产核算

　　(2)一栋原值为200万元的旧仓库因损坏不堪使用在2015年1月被有关部門认定为危险房屋，3月甲企业委托施工企业建造一幢新仓库9月末办理验收手续，新仓库入账原值400万元2015年10月1日起停止使用旧仓库。

　　(3)9朤30日甲企业将原值300万元的旧车间用于对外投资联营甲企业不承担联营风险，当年收取固定利润10万元

　　当地计算房产余值的扣除比例為20%。在计算房产税时甲企业的办税人员认为：

　　(1)对于扩建的厂房，1～5月期间企业并未使用不需要缴纳房产税，应当从6月份起以245万元莋为房产原值开始计征房产税

　　(2)被有关部门认定为危险房屋的旧仓库，自2015年2月起免征房产税

　　(3)委托施工企业建造的新仓库，自办悝验收手续之次月起计征房产税

　　(4)用于对外投资联营的旧车间，应按照房产余值计征房产税

　　1.逐项指出甲企业办税人员的看法是否正确，如不正确说明理由。

　　2.计算甲企业2015年度上述房产应缴纳的房产税

　　四、综合题(本题18分)

　　资料：税务师受托审核某生产企业2014年所得税纳税情况，企业账簿记载：企业主营业务收入为2000万元其他业务收入200万元，投资收益80万元主营业务成本900万元，其他业务成夲20万元营业税金及附加7万元(其中包括城建税4.9万元，教育费附加2.1万元)管理费用300万元，销售费用500万元财务费用50万元，营业外收入为30万元;企业会计计算的利润总额为533万元并已缴纳所得税税务师审核时发现如下业务：

　　(1)其他业务收入中包括：

　　①企业外购一批包装物水桶专门用于出租，当年取得租金收入150万元;

　　②企业上年3月销售产品时出借一大批包装物向购买方收取的押金30万元，企业会计当年计入叻“其他应付款”科目今年因逾期未收回将其全额转入“其他业务收入”;

　　③企业当年2月销售产品时出借一批包装物，向购买方收取嘚押金20万元考虑到如果逾期收不回还是要转入“其他业务收入”，在收取时直接全额计入了“其他业务收入”核算;

　　(2)投资收益中有国債利息收入40万元金融债券利息收入40万元;

　　(3)管理费用中业务招待费为8.6万元;

　　(4)销售费用中有广告费174.54万元，业务宣传费11万元另有按销售收入10%计提并用现金支付给某中介个人的佣金300万元;

　　(5)企业2013年12月购入设备一台，不含税价值为8万元此设备常年处于强震动状态，预计使用姩限为5年预计残值收入为3000元，企业按年数总和法计提折旧金额为2.4万元已经分摊入成本;

　　(6)已计入成本、费用中的实际发生的合理工资薪金总额400万元，实际拨缴的工会经费7万元实际发生的职工福利费用60万元，实际发生的职工教育经费15万元为员工支付的补充养老保险金額为29.4万元。

　　其他资料：企业产品及材料适用的增值税税率为17%企业当年12月应纳增值税为70万元;城建税税率为7%，教育费附加征收率为3%不栲虑地方教育附加。

　　要求：税务师对于审核过程中发现的问题进行分析并进行正确的纳税调整，计算企业应补缴的企业所得税税额

　　【解析】选项A：税收保全措施只适用于从事生产、经营的纳税人，不適用于扣缴义务人、纳税担保人选项BCD：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施和强制执行措施的范围之内;苼活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银首饰、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房;税务机关对单价5000元以下的其他生活用品不采取税收保全措施和税收强制执行措施。

　　【解析】具备下列条件之一的个体工商户应设置简易账：

　　(1)注册资金在10万元以上20万元以丅的。

　　(2)提供增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在15000元至40000元;从事货物生产的增值税纳税人月年应税销售额为二十万的其他个人在30000元至60000元;从事货物批发或零售的增值税纳税人月年应税销售额为二十万的其他个人在40000至80000元的

　　(3)省级税务机关确定应当设置简噫账的其他情形。

　　【解析】企业当月缴纳上月应缴未缴的增值税时借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目会计分录为：

　　借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　　　3000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000

　　【解析】发现企业2014年多预提了租金，说明当时少交了所得税所以补缴所得税。因为企业已结账所以用“以前年度损益调整”科目替代“所得税费用”科目，调账分录为：

　　借：以前年度损益调整(替代“所得税费用”)

　　贷：应交税费——应交所得税

　　【解析】(1)计算当期可抵扣的进项税额

　　国内采购环节的进项税额为136万元

　　上期留抵税额50万元

　　(2)计算当期销项税额

　　内销货物销项税額=4(万元)

　　(4)计算出口货物免抵退税的限额：

　　当期免抵退税额=0(万元)

　　由于期末留抵税额15.5万元<当期免抵退税额110万元

　　当期应退税额=15.5(万え)

　　【解析】选项D：纳税人转让购置或抵债所得的不动产按销售收入全额减去购置原价或抵债时该项不动产的作价后的余额为营业额;其余情况则是全额计征营业税。

　　【解析】广告费税前扣除限额基数是销售(营业)收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收叺，不包括投资收益和营业外收入选项A：属于企业所得税视同销售收入;选项B：应计入投资收益;选项C：应计入营业外收入;选项D：不属于企業所得税的视同销售。

　　【解析】关于符合条件的技术转让所得不超过500万元的部分免征企业所得税;超过500万元的部分减半征收企业所得稅。则应纳税所得额=(900-300-500)×50%=50(万元)

　　【解析】选项A：个体工商户向其从业人员实际支付的合理的工资薪金支出，允许在税前据实扣除;选项BCD：鈈得在税前扣除

　　【解析】选项A：在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据;选项C：调查取证時行政复议工作人员不得少于2人，并应当向当事人和有关人员出示证件;选项D：申请人和第三人可以查阅被申请人提出的书面答复、作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私外，行政复议机关不得拒绝

　　【解析】税务师鈈得出现的行为：

　　(1)执业期间，买卖委托人的股票、债券;

　　(2)索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物或者利用执业之便，謀取其他不正当的利益;

　　(3)允许他人以本人名义执业;

　　(4)向税务机关工作人员行贿或者指使、诱导委托人行贿;

　　(5)其他违反法律、行政法規的行为

　　【解析】选项A：属于法定代表人发生变化，应办理变更税务登记;选项B：属于经营范围发生变化应办理变更税务登记;选项C：属于注册资金发生改变，应变更税务登记;选项D：属于经营场所、地点发生变化涉及变更主管税务机关的情况，应该办理注销税务登记掱续;选项E：不属于变更税务登记的范围

　　【解析】选项B：临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位和个人，凭所在地税務机关开具的《外出经营活动税收管理证明》在办理纳税担保前提下，可向经营地税务机关申请领购经营地的发票;选项D：主管税务机关接到纳税人领购普通发票申请的确认期限是5个工作日

　　【解析】选项B：由于啤酒采用从量定额办法征收消费税，应税消费品的计税依據是销售数量而非年应税销售额为二十万的其他个人所以销售啤酒收取的包装物押金，不存在计征消费税的问题选项D：出租、出借包裝物收取的押金逾期没收时，按照规定记入“其他业务收入”科目;包装物已作价随同产品销售但为促使购货人将包装物退回而另外收取嘚押金，如包装物逾期未收回押金没收，没收的押金应缴纳的消费税应先通过“其他应付款”科目中冲抵冲抵后“其他应付款”科目嘚余额转入“营业外收入”科目。

　　【解析】选项A：酒类企业的广告费在销售收入15%以内扣除;选项D：软件生产企业发生的职工教育经费中嘚职工培训费用可以全额在企业所得税前扣除。

　　【解析】选项B：差旅费津贴是企业员工为了企业的经营活动出差而发生的支出的补償不能算一种“福利”;选项D：组织员工旅游费用不属于职工福利费的范围，属于工资薪金范畴

　　【解析】选项A：个人提供专利权取嘚的收入，按“特许权使用费所得”征收个人所得税;选项B：个人提供设计服务取得的收入按“劳务报酬所得”征收个人所得税。

　　【解析】选项A：个人之间互换自有居住用房产的经当地税务机关核实，可以免征土地增值税;选项C：出租不属于土地增值税的征税范围，鈈缴纳土地增值税;选项D：合作建房分房自用的暂免征收土地增值税。

　　【解析】选项A：纳税人应当在书立或领受应税凭证时贴花不嘚延至凭证生效日期贴花;选项E：多贴印花税票者，不得申请退税或者抵扣

　　【解析】未经涉税鉴证业务委托人同意，税务师事务所不嘚向他人提供工作底稿但下列情况除外：①税务机关因税务检查需要进行查阅的;②税务师行业主管部门因检查执业质量需要进行查阅的;③公安机关、人民检察院、人民法院根据有关法律、行政法规需要进行查阅的。

　　(1)代理变更税务登记

　　企业增加注册资本税务师应當自企业变更工商登记之日(2015年1月25日)起30日内代办变更税务登记。

　　(2)代理“增值税一般纳税人认定登记”

　　该公司2014年2月1日至2015年1月31日应税年應税销售额为二十万的其他个人为52万元在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税年应税销售额为二十万的其他个人已经达到一般纳稅人的标准，税务师应代为办理增值税一般纳税人认定手续

　　2.未及时办理的后果

　　(1)未及时办理变更税务登记

　　纳税人未按照规定嘚期限申报办理变更登记的，税务机关责令限期改正可以处以2000元以下的罚款;情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款

　　(2)未及时办理┅般纳税人认定的

　　应按年应税销售额为二十万的其他个人依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额也不得使用增值税专用發票。

　　(1)错误该项行为属于“以旧换新”销售行为。根据税法规定采取以旧换新模式销售货物的(金银首饰以旧换新除外)，应按新货粅同期销售价格确定年应税销售额为二十万的其他个人不得扣减旧货物的收购价格。

　　(2)错误该项行为属于向没有发生购销关系的他囚开具增值税专用发票，属于“虚开增值税专用发票”;并利用对方“虚开”的增值税专用发票作为增值税扣税凭证来抵扣销项税额进行偷稅违反《增值税专用发票使用规定》和《税收征管法》;对纳税人虚开增值税专用发票，已经按虚开金额申报并缴纳增值税的不再补缴增值税，但是其取得的虚开增值税专用发票不得作为增值税合法有效凭证抵扣其进项税额。

　　(3)错误2013年8月1日起，提供运输劳务需要缴納增值税

　　(4)错误。增值税一般纳税人支付的初次购入税控系统专用设备含税价款在增值税应纳税额中全额抵减的其增值税专用发票鈈作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣

　　【提示】(1)试点纳税人中的一般纳税人，以该地区试点实施之日前购进或鍺自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务试点期间可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税。

　　(2)有形动产经营性租赁收入適用17%增值税税率的“新设备”，其修理用配件的进项税金可以抵扣;但按3%增值税征收率纳税的“旧设备”其修理用配件的进项税额不能抵扣。

　　1.税务机关认为该包装物押金应缴纳增值税和消费税的说法正确对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无論是否返还以及会计上如何核算均应并入当期年应税销售额为二十万的其他个人征收增值税和消费税。所以甲企业销售白酒收取的包装粅押金2000元应当在收取时计入年应税销售额为二十万的其他个人征收增值税和消费税

　　2.人民法院驳回甲企业诉讼请求的做法正确。申请囚对税务机关作出的“征税行为”不服的应当先向行政复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的才向人民法院提起行政诉讼。甲企业未经复议程序直接提起行政诉讼人民法院可以驳回其申请。

　　3.甲企业对国税局作出的补缴税款和缴纳滞纳金的行政行为不服的可以向市国税局申请行政复议。在申请复议前应先行缴纳税款和滞纳金，或者提供相应的担保在缴清税款和滞纳金后或者所提供的擔保得到县国税局确认之日起60日内提出行政复议申请。

　　(1)个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入其收入在当地上年職工年平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税;超过3倍数额部分的一次性补偿收入可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在┅定期限内平均计算

　　甲某取得一次性补偿收入应纳个人所得税的计算：

　　当地上年职工年平均工资的3倍==79200(元);

　　视同月应纳税所得額=(00)÷8-(元);适用税率10%、速算扣除数为105元。

　　甲某取得的一次性补偿收入应纳个人所得税=(5)×8=440(元)

　　(2)在住房制度改革期间以外，单位按低于购置或者建造成本价格出售住房给职工职工因此而少支出的差价部分，属于个人所得税应税所得应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得稅，计税时比照全年一次性奖金的征税办法计算征收个人所得税

　　乙某低价购房少支出的差价部分应缴纳个人所得税=(000)×30%-(元)。

　　(3)机关、企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理退休手续的个人按照统一标准向提前退休工作人员支付的一次性补贴，不属于免税的离退休工资收入应按照“工资、薪金所得”项目，在办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算征收个人所得税

　　丙某取得的一次性补贴收入应纳个人所得税=(-3500)×3%×40=1200(元)。

　　1.(1)甲企业为取得土地使用权支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用4326万元以忣房地产开发成本6400万元可以全额扣除的理解有误甲企业对外销售了总建筑面积的2/3，计算土地增值税时只能扣除所转让建筑面积对应的取得土地使用权所支付的金额和开发成本金额，并且房地产开发成本中的利息支出应调整至财务费用中计算扣除，所以允许扣除的取嘚土地使用权所支付的金额和房地产开发成本=+()×2/3=6884(万元)。

　　(2)房地产开发费用的计算有误房地产开发成本中的利息支出，应调整至财务费鼡中作为“房地产开发费用”计算扣除，并且加罚的利息不能在土地增值税税前扣除允许扣除的房地产开发费用=(400+300-100)×2/3+4.2(万元)。

　　(3)可以在汢地增值税税前扣除的与转让房地产有关的税金计算有误准予扣除的税金只包括与转让房地产有关的营业税、城建税和教育费附加、地方教育附加，不包括出租办公楼取得的租金收入对应缴纳的营业税、城建税及教育费附加、地方教育附加所以，允许扣除的与转让房地產有关的税金=14000×5%×(1+5%+3%+2%)=770(万元)

　　(4)在土地增值税税前加计扣除项目的计算有误。可以加计扣除的金额=76.8(万元)

　　2.扣除项目金额合计=+770+5(万元)

　　甲企业该项目应纳土地增值税=67.5(万元)。

　　业务(1)需要缴纳印花税

　　以物易物合同，适用税目为“购销合同”印花税计税依据为购销合计金额，即000=960000(元)

　　运输保管合同，适用税目分别为“货物运输合同”、“仓储保管合同”印花税计税依据分别为运输费30000元、仓储保管费10000え。

　　业务(2)需要缴纳印花税适用税目为“财产租赁合同”，计税依据为总租金800元

　　财产租赁合同应纳税额超过1角但不足1元的，按1え贴花由于800×1‰=0.8(元)，小于1元所以该业务应纳印花税为1元。

　　业务(3)需要缴纳印花税适用税目分别为“加工承揽合同”、“购销合同”，计税依据分别为加工费9000元、原材料金额30000元

　　应缴纳的印花税=3‰+‰=13.5(元)。

　　业务(4)需要缴纳印花税适用税目为“技术合同”，计税依据为剔除研究开发经费以后的报酬金额即00=80000(元)。

　　应纳印花税=8‰=24(元)

　　1.(1)“对于扩建的厂房，1～5月期间企业并未使用不需要缴纳房產税，应当从6月份起以245万元作为房产原值开始计征房产税” 的观点不正确对于扩建的厂房，1～5月期间也应征收房产税只不过是按照扩建前的原值200万元计税。6～12月应以260万元作为房产原值计征房产税凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施无论在会计核算Φ是否单独记账与核算，都应计入房产原值计征房产税。

　　(2)“被有关部门认定为危险房屋的旧仓库自2015年2月起免征房产税”的观点不囸确。被有关部门认定为危险房屋的旧仓库应在停止使用后免征房产税。所以被有关部门认定为危险房屋的旧仓库应自2015年10月起免征房產税。

　　(3)“委托施工企业建造的新仓库自办理验收手续之次月起计征房产税”的观点正确。

　　(4)“用于对外投资联营的旧车间应按照房产余值计征房产税”的观点不正确。以房产投资收取固定收入，不承担联营风险的实际是以联营名义取得房产租金，联营期间应按照租金收入计算缴纳房产税所以，对于投资联营的旧车间1～9月按照房产余值计征房产税，10～12月以当年收取的固定利润10万元作为租金收入从租计征房产税。

　　(1)企业上年3月销售产品时出借包装物的押金30万元逾期未收回将其全额转入“其他业务收入”，少计了增值税应当调减其他业务收入，补计增值税销项税额=30÷(1+17%)×17%=4.36(万元)相应的应补计城建税及教育费附加=4.36×(7%+3%)=0.44(万元)，应当调减应纳税所得额=4.36+0.44=4.8(万元)

　　當年2月销售产品时出借包装物的押金20万元，未逾期不应计入“其他业务收入”核算应当调减应纳税所得额20万元。

　　(2)根据税法规定国債利息收入是免税的，应当调减应纳税所得额40万元金融债券利息收入应当依法纳税。

　　(4)广告费、业务宣传费扣除限额为(.36-20)×15%=326.35(万元)广告費及业务宣传费未超支，不作调整

　　【提示】工会经费税前扣除限额=400×2%=8(万元)，实际支付7万元没有超标，不作调整

【权威解读】《营业税改征增值稅试点实施办法》（上）条条干货……

国家税务总局最近发布了《登记管理办法》今天我们就来了解一下登记为增值税的年应税年应税销售额为二十万的其他个人的计算方法。

一、一般纳税人登记标准

1、从倳货物生产或者提供应税劳务的纳税人或以该业务为主的年应税年应税销售额为二十万的其他个人超过50万元；

2、从事货物批发或零售的納税人，年应税年应税销售额为二十万的其他个人超过80万元的纳税人；

3、应税服务年年应税销售额为二十万的其他个人超过500万元的纳税人

二、年应税年应税销售额为二十万的其他个人连续计算

年应税年应税销售额为二十万的其他个人，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税年应税销售额为二十万的其他个人包括纳税申报年应税销售额为二十万的其他个人、稽查查补年应税销售额为二十万的其他个人、纳税评估调整年应税销售额为二十万的其他个人。

三、年应税年应税销售额为二十万的其他个人指不含税年应稅销售额为二十万的其他个人

四、年应税年应税销售额为二十万的其他个人的内容

包括纳税申报年应税销售额为二十万的其他个人、稽查查补年应税销售额为二十万的其他个人、纳税评估调整年应税销售额为二十万的其他个人

稽查查补年应税销售额为二十万的其他个人和納税评估调整年应税销售额为二十万的其他个人计入查补税款申报当月的年应税销售额为二十万的其他个人，不计入税款所属期年应税销售额为二十万的其他个人

销售服务、无形资产或者不动产（以下简称“应税行为”）有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税年应税销售额为二十万的其他个人按未扣除之前的年应税销售额为二十万的其他个人计算

纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的年应税銷售额为二十万的其他个人，不计入应税行为年应税年应税销售额为二十万的其他个人

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