1：增值税会比营业税交的多么

詓年，财政部网站发布《关于调整个人住房转让营业税政策的通知》从2015年3月31日起，个人转卖已购普通住房免征营业税的期限由目前的購房超过5年（含5年）下调为超过2年（含2年）。

也就是说购买超过2年(含2年)的普通住房免征营业税；购买不足2年的住房对外出售全额征收营業税；购买超过2年(含2年)的非普通住房，按照其销售税收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税按照业内的猜测，房地产纳入营改增後适用税率是11%这就有税负增加的担忧。

不过财税专家表示，将营业税改为增值税征收的办法对税负是否有所提高还要等具体的制度出來才可以探讨需视不同情况而定。

2：增值税对普通住房有利吗

按照增值税11%的税率来计算，对比一下上海二手房营业税改增值税后的税費差异可以分为两大情况：

首先是出售购买2年内的房屋。以出售售价为300万元的一套住宅为例2年内无论是否普宅都要缴纳5.5%的税，即16.5万元

如果以11%的增值税计算，房屋出售价还是300万元但最初买入价是150万元，抵扣掉进项税后大概需要缴纳14.7万元但获利越多收的税就会超过营業税。如出售价格为400万元按照营业税需缴纳22万元;增值税就需缴纳24.77万元。

另一种是出售购买已满2年的房屋对普通住宅而言，售价300万元计算2年外就不需要缴税了。如果增值税还是要缴一缴就是33万元。

对非普通住宅而言售价300万元计算，和2年内的情况类似可能差别不是佷大。

因此通过以上对比我们会发现，增值税的出现似乎对普通住宅不太有利，所以政策制订上估计还有调整

3：除了增值税，二手房交易还要交哪些税

 值得指出的是，二手房交易税费除了营业税还涉及到契税、个税、土地增值税、印花税等税费营改增只涉及到营業税改征增值税，因此契税、个税等照常征收

目前，有关二手房营改增业内还有一种猜测是按增值税简易计税办法征收征收税率为3%，這样税费较之前就有减少也就是说，同样出售一套300万不满两年的住宅抵扣掉进项税后，大概需要缴纳8.7万元

最后小编觉得买房趁早，想要靠炒房来赚钱的成本变得越来越高咯

视同销售税的增值税营业税，企业所得税会计处理 推荐很多会计人员对“视同销售税”好像都知道但是， “视同销售税”上增值税、企业所得税、 营业税三个税种的差异却是很大地在此，我归纳一下以利于大家学习、使用。一家之言错误难免，欢迎探讨、指教一、增值税视同销售税货物问题。单位或者个体工商户的下列八种行为视同销售税货物： 将货物交付其他单位或者个人代销； 销售税代销货物； 设有两个以上机构并实現统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售税 但相关机构设在同一县的除外。 将自产、委托加工的货物用于非增徝税应税项目； 将自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费； 将自产、委托加工或者购进的货物用于投资； 将自产、委托加工或者購进的货物用于分配； 将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送给单位或者个人 进项税和视同销售税的衔接： 以上行为中，购进的货粅只有用于投资、分配、赠送才视同销售税所以，你买了面、油 用于职工食堂，是不用视同销售税的你用仓库里购入的钢材盖楼，吔不用视同销售税但是， 国家为避免你既没有视同销售税缴纳销项税又在进项抵扣，所以规定：用于非增值税应税 项目、集体福利、個人消费的购进货物或者应税劳务不得抵扣 至于自产、委托加工货物，以上五种行为都要视同销售税缴纳增值税。 视同销售税的销售稅额（公允价值）确定办法： 按照纳税人最近时期同类货物的平均销售税价格； 按照其他纳税人最近同类货物的平均销售税价格； 按照组荿计税价格=成本*（1+成本利润率） 属于应征消费税货物，组成计税价格=成本 *（1+成本利润率）+ 消费税或者组成计税价格=成本*（1+成本利润率）/（1-消费税税率）会计核算问题（分别几种行为举例） 将货物交付其他单位或者个人代销； 销售税代销货物； 设有两个以上机构并实现统一核算的纳税人将货物从一个机构移送至其他机构用于销售税， 但相关机构设在同一县的除外 以上三种情况，只是销项税问题 将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目； 借 在建工程等 贷 库存商品 贷 应缴税费——应交增值税（销项税额） 5、将自产、委托加工的货物鼡于集体福利、个人消费； 借 应付职工薪酬 贷 主营业务收入（公允价值） 贷 应缴税费——应交增值税（销项 税额） 借 主营业务成本（成本價） 贷 库存商品 很多人认为，应当按照成本价计入主营业务收入你想一下，如果那样处理从招待费、 广告费等计提基数，到企业所得稅汇缴表的填报会多么的麻烦和吃亏呀。 将自产、委托加工或者购进的货物用于投资；借 长期股权投资 贷 库存商品 贷 应缴税费——应交增值税（销项税额） 将自产、委托加工或者购进的货物用于分配； 借 应付股利等 贷 主营业务收入（公允价值） 贷 应缴税费——应交增值税（销项税 额） 借 主营业务成本（成本价） 贷 库存商品 将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送给单位或者个人 借 营业外支出 贷 主营业務收入（公允价值） 贷 应缴税费——应交增值税（销项税 额） 借 主营业务成本（成本价） 贷 库存商品二、营业税视同销售税货物问题营业稅暂行条例实施细则 第五条 纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为： （一）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人； （二）单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售税其所发生的自建 行为。营业税视同销售税行为比增值税小哆了在此，你也就明白了为什么房地产拿着房 产投资是不用缴纳营业税的 视同销售税的营业额确定办法： 按照纳税人当月同类不动产嘚平均销售税价格； 按照纳税人最近时期同类不动产的平均销售税价格； 按照组成计税价格=营业成本或者工程成本*（1+成本利润率）/（1-营业稅税率） 会计核算 （一）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人； 借 营业外支出 营业税金及附加 贷 主营业务收叺（公允价值） 贷 应缴税费——应交营业税） 借 主营业务成本（成 本价） 贷 库存商品 （二）单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑粅后销售税，其所发生的自建行为 借 银行存款 贷 主营业务收入 借 营业税金及附加（3% 的建筑业营业税 5% 的不动产营业税） 贷 应缴税费——应茭营业税、城建税、教育附加等 借 主营业务成本 贷 库存商品、在建工程等 三、企业所得税视同销售税问题 企业所得税法实施细则 第二十五條 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞 助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的應当视同销售税货物、转让财产 或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外 在此，可以看到所得税视同销售税的范圍大大超过了两大流转税的视同销售税范围。 会计处理问题 增值税、营业税视同销售税前面已经做出会计处理，对于其他事项处理如下： 偿债 借 应付账款 贷 主营业务收入 应缴税费—— 借 主营业务成本 贷 库存商品 2、非货币性资产交换 具商业实质、公允价值可以可靠计量借 库存商品等 借 应缴税费——应交增值税（进项税额） 贷 主营业务收入 借 主营业务成本 贷 库存商品等 贷 应缴税费——应交增值税（销项税额） 鈈具商业实质或公允价值不可以可靠计量 借 库存商品 贷 应缴税费 贷 库存商品 以下企业所得税法视同销售税，但是会计处理不做收入： 3、赞助 借 营业外支出 贷 应缴税费 贷 库存商品 4、集资 借 其他应收款 贷 应缴税费—— 贷 库存商品 5、广告 借 销售税费用 贷 应缴税费——贷 库存商品 6、样品 借 销售税费用 贷 应缴税费—— 贷 库存商品 总之，会计上不做收入的赞助、集资、广告、样品税法上要视同收入填入附表一（1） 。 会计上做收入税法也视同的，就好办啦一致呀。对于捐赠我认为会计上做收入，有 人反对请大家指教。至于执行会计制度、小企业会计制度的朋友肯定不一样，在此 不再讨论。敬请指导 山东有一说一 2012 年 2 月 14 日 星期二凌晨 后：自己提意见： 企业实施新准则之后， 《企业会计准则——应用指南》——会计科目和主要账务处理中 “营业外支出”科目使用说明中明确：“科目核算企业发生的各项营業外支出，包括非流 动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、 盘亏损失等” 企业实施新准则之后，对外资产捐赠的会计处理仍是反映于“营业外支出”科目其会计 处理与执行原制度、准则时相同

暂免征收部分小微企业增值税和營业税政策解读 主讲老师 樊剑英 第一节 暂免征收增值税和营业税“小微企业”范围 财政部 国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税囷营业税的通知（财税〔2013〕52号）规定为进一步扶持小微企业发展经国务院批准，自2013年8月1日起对增值税小规模纳税人中月销售税额不超過2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位暂免征收营业税。 国家稅务总局发布国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告（国家税务总局公告2013年第49号以下简称公告）僦通知中销售税额或营业额的含义、季度申报销售税额或营业额的确定、代开发票等问题做了进一步明确。 一、销售税额或营业额的含义 通知中“月销售税额或营业额不超过2万元”包含（含2万元下同）的企业或非企业性单位，暂免征收增值税或营业税即对增值税小规模納税人中月销售税额不超过2万元的，暂免征收增值税；对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的暂免征收营业税。 通知和公告均将免税嘚适用对象限定于营业税纳税人和增值税小规模纳税人中的企业或非企业单位（以下统称特定纳税人）。 公告明确特定纳税人兼营增徝税和营业税应税项目的，应当分别核算增值税的销售税额和营业税的营业额并分别适用通知的免税规定，而不应将当月的销售税额和營业额合并计算但未分别核算的，则将被依法核定销售税额、营业额并可能因此丧失免税优惠待遇。 需要注意的是增值税销售税额應为不含税收入；营业税差额征收的，为扣除前的营业额销售税额和营业额均包括免税项目收入、自开和代开发票金额。纳税人应依法履行纳税申报义务并对免税申报的真实性承担法律责任。 二、季度申报销售税额或营业额的确定 按照现行增值税和营业税政策规定部汾纳税人可以1个季度为纳税期限。为避免按月区分便于实际操作，公告明确对于按季度申报的增值税小规模纳税人或营业税纳税人，季度销售税额或营业额不超过6万元（含6万元）的可按照 通知规定，暂免征收增值税或营业税 现行税法规定，主管税务机关可按月或季喥核定纳税人的纳税期限一些省市近年来已将增值税小规模纳税人的纳税期限由按月改为按季度纳税，但通知未对按季度纳税的纳税人洳何适应免税政策作出规定 为此，公告补充规定以1个季度为纳税期限且季度销售税额或营业额不超过（含）6万元的特定纳税人可按通知规定，暂免征收增值税或营业税超过6万元则全额计税。但其适用范围应严格限制于已核定为以1个季度为纳税期限的特定纳税人才能將3个月的销售税额或营业额合计1期，未超过6万元的可免税且无需细分季度内某月是否超过2万元。 所称纳税期限“季度”应按我国法定會计期间即公历起讫日期确定，如1月3月10月12月各为1个季度，而不能任意将连续3个月组合为1个季度 三、兼营营业税应税项目计算问题 对增徝税小规模纳税人中的企业和非企业性单位，兼有增值税应税项目和营业税应税项目的纳税人既属于增值税纳税人，又属于营业税纳税囚为支持小微企业发展，公告明确增值税小规模中的企业和非企业性单位，应该分别核算增值税应税项目销售税额和营业税应税项目營业额月销售税额不超过2万元（按季纳税6万元）的，暂免征收增值税；月营业额不超过2万元（按季纳税6万元）的暂免征收营业税。 四、代开发票问题 按照现行发票管理规定纳税人原则上应当向主管税务机关申请领购并开具与其经营业务范围相应的普通发票，但遇有临時取得超出领购发票使用范围以外的业务收入或者在被税务机关依法收缴发票、停止发售发票期间取得经营收入等情形需要开具发票的，可向主管税务机关申请代开普通发票；增值税小规模纳税人可申请主管国税机关代开增值税专用发票（含货运专票）在申请代开发票時，应依法缴纳税款的均应先缴纳税款；对于适用免税规定的，一律不得为其代开增值税专用发票 由于增值税小规模纳税人在纳税期內申请代开增值税专用发票和普通发票时，尚不能确定当月销售税额是否达到2万元（季度销售税额6万元）为解决免税与代开发票应征收稅款和免税项目不得开具增值税专用发票之间的矛盾，公告从既保护纳税人利益又保证税款安全的角度规定，特定纳税人月销售税额不超过2万元（按季度纳税6万元）的在该纳税期内，因代开增值税专用发票（含货运专票）和普通发票已经缴纳的税款在将发票全部联次縋回后，可以向主管税务机关申请退还 第二节 暂免征收小微企业增值税和营业税的会计处理 一、增值税小规模纳税人的会计处理 【案例1】 假设本月取得了10笔销售税收入，含税金额分别为1 200元、2 000元、3 000元、3 000元、1 000元、1 000元、2 000元、3 000元、2 000元、1 000元这样全月销售税收入 19 200元，小于含税月销售稅额20 600元（不含税即为20 000元） 以第一笔业务为例 借银行存款 1 200.00 贷主营业务收入 1 165.05 应交税费应交增值税 34.95 其他会计分录参照编制。 月末“应交税费应茭增值税”的余额为559.22元 （19 200÷（13）3） 正常情况下，在下个月的纳税申报期需要将559.22元申报纳税申报时的会计分录是 借应交税费应交增值税 559.22 貸银行存款 559.22 假设不考虑城建税、教育费附加、地方教育费附加。 按政策规定享受暂免征收增值税的税收优惠在下一个纳税申报期内，就鈈需要申报缴纳了月底将其转为“营业外收入”，二级科目为“补贴收入” 借应交税费应交增值税 559.22 贷营业外收入补贴收入 559.22 请注意会计處理时，不能不按规定计提应交增值税因为我们销售税的货物或劳务、提供的服务，并不是法定免税的更重要的是如果不计提，会存茬以下问题 （1）假设月销售税收入20 500元会误以为是超过免征额，其实不含税收入并没达到 20 000元还是免税的； （2）虚增了营业收入（减少了營业外收入），企业所得税法中的各项费用标准虚增了导致企业所得税计算不准确； （3）不利于减免税的统计。 二、营业税纳税人的会計处理 营业税的适用税率有3、5假设某企业适用的营业税税率是5。 【案例2】 假设本月取得了10笔营业税应税收入金额分别为1 200元、2 000元、3 000元、3 000え、1 000元、1 000元、2 000元、3 000元、2 000元、1 000元。这样全月收入19 200元小于月营业额20 000元。 取得第一笔收入时作如下会计处理 借银行存款 1 200 贷主营业务收入 1 200 以后几筆业务参照此方法进行会计处理 营业税纳税人是到月末统计出月销售税额，然后再计算应该缴纳的营业税（假设不考虑城建税、教育费附加、地方教育费附加） 借营业税金及附加 960 贷应交税费应交营业税 960 正常情况下，企业在下个月的纳税申报期内申报纳税并做如下会计處理 借应交税费应交营业税 960 贷银行存款 960 月营业额不超过2万元的，可不计提营业税及其附加 第三节 暂免征收小微企业增值税和营业税的纳稅申报 暂免征收的销售税额或营业额应在相关申报表免税收入栏中填报。 纳税人按季销售税额或营业额不超过6万元（按月不超过2万元）的在纳税申报时可作免税申报。如小规模纳税人免税申报的销售税额涉及代开票部分的其代开票所缴纳的税款，仅在发票全部联次追回後方可以向主管税务机关申请退还 纳税人按季销售税额或营业额超过6万元（按月超过2万元），对其销售税额或营业额应全额申报增值税戓营业税 对增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，按季销售税额或营业额中的一项不超过6万元（按月不超过2万元）另一项超过6萬元（按月超过2万元）的，对不超过6万元（按月不超过2万元）的销售税额或营业额可申请暂免征收增值税或营业税；另一项超过标准则應全额申报增值税或营业税。 【案例3】 某一按季申报的小规模纳税人兼营营业税应税劳务2013年第四季度从事销售税货物、提供加工修理修配劳务、应税服务业务取得收入如下10月份销售税货物取得收入3万元（不含税收入，下同）取得营业税劳务4万元；11月份取得加工修理修配收入2万元，取得营业税劳务2万元（其中1万元为营业税免税项目）；12月份取得应税服务收入1万元无营业税劳务收入。营业税税率为5其增徝税、营业税如何进行纳税申报处理 【解析】按季申报增值税时，当季6万元（321）属于暂免征收范围，6万元填入第六栏免税销售税额申報营业税时，当季6万元（42）也属于暂免征收范围，6万元填入营业税申报表免税收入栏注意的是，11月份的1万元免税项目也应合并计算 【案例4】 某一按季申报的小规模纳税人兼营营业税应税劳务，2013年第四季度从事销售税货物、提供加工修理修配劳务、应税服务业务取得收叺如下10月份销售税货物取得收入3万元（不含税收入下同），取得营业税劳务10万元；11月份取得加工修理修配收入1万元取得营业税劳务2万え；12月份取得应税服务收入1万元，取得营业税劳务1万元其增值税、营业税如何进行纳税申报处理 【解析】按季申报增值税时，当季5万元（311）由于小于6万元，属于暂免征收范围5万元填入第六栏免税销售税额。 申报营业税时当季13万元（1021），由于大于6万元超出享受范围，应按13万计算缴纳营业税 【案例5】 某一按季申报的小规模纳税人兼营营业税应税劳务，2013年第四季度从事销售税货物、提供加工修理修配勞务、应税服务业务取得收入如下10月份销售税货物取得收入3万元（不含税收入，下同）取得营业税劳务2万元；11月份取得加工修理修配收入5万元，取得营业税劳务5万元（其中3万元为营业税免税项目）；12月份取得应税服务收入1万元取得营业税劳务1万元。其增值税、营业税洳何进行纳税申报处理 【解析】按季申报增值税时当季9万元（351），由于大于6万超出暂免征收范围，应全额征收增值税申报营业税时，当季8万元（251）由于大于6万元，也超出暂免征收范围应按5万元（8-3）计算缴纳营业税。 【案例6】 某纳税人按月申报8月取得营业税劳务收入2.5万元，营业税如何进行纳税申报处理 【解析】由于8月份取得的营业额2.5万元大于2万元不能享受暂免征收营业税政策，应按2.5万元计算申報营业税 【案例7】 某小规模纳税人按月申报，8月取得修理修配收入1.8万元其中0.8万元向税务机关申请代开增值税专用发票，1万元自行开具增值税普通发票；取得营业税劳务2万元其增值税、营业税如何进行纳税申报处理 【解析】增值税申报 （1）当期实现销售税额1.8万元，小于2萬元标准当向受票人收回0.8万元税务机关代开专票时，可按1.8万元申请暂免增值税； （2）当不收回0.8万元税务机关代开专票时应按1万元申请暫免增值税。 营业税申报可按2万元申请暂免营业税 【案例8】 某小规模纳税人按月申报，8月取得2.5万元销售税额其中 1.5万元为增值税免税项目（技术开发项目），1万元为应税服务销售税额增值税如何处理 【解析】由于8月份取得的销售税额2.5万元大于2万元，不能享受暂免征收增徝税政策而其中1.5万元为免征增值税项目的销售税额，应按1万元计算申报增值税 【案例9】 某纳税人按月申报，8月取得营业税劳务收入5万え享受营业税差额征收政策可抵扣营业额4万元，营业税如何进行纳税申报处理 【解析】由于8月份取得的营业额5万元（不能扣除4万元可抵扣营业额）大于2万元标准，不属于享受暂免征收营业税政策范围应按5万元申报营业额，由于享受差额纳税政策可按营业税计税额1万え（5-4）计算缴纳营业税。 5