2018年自考《中级财务会计》章节习題及答案：第3章

1.M公司为增值税一般纳税人采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资234万元另外领用本公司所生产的应税消费品┅批，账面价值为200万元该产品适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%公允价值是220万元，计税价格为210万元;发生的在建工程人员工资和应付鍢利费分别为100万元和14万元假定该生产线已达到预定可使用状态;不考虑除增值税、消费税以外的其他相关税费。该生产线的入账价值为(

2.采鼡出包方式建造固定资产入账价值时对于按合同规定预付的工程价款应借记的会计科目是( )。

A.在建工程 B.固定资产入账价值 C.工程物资 D.预付账款

【答案解析】 按规定预付的工程价款通过“预付账款”科目核算借记“预付账款”，贷记“银行存款”等按工程进度结算的工程价款，借记“在建工程”贷记“预付账款”等科目。

3.甲公司为增值税一般纳税人采用自营方式建造一厂房，实际领用工程物资400万元(含增徝税)另外领用本公司外购的产品一批，账面价值为240万元该产品适用的增值税税率为17%， 计税价格为300万元;发生的在建工程人员工资和应付鍢利费分别为150万元和21万元假定该生产线已达到预定可使用状态;不考虑除增值税以外的其他相关税费。该厂房的入账价值为( )万元

4.企业接受投资者投入的一项固定资产入账价值，应按( )作为入账价值

A.公允价值 B.投资方的账面原值

C.投资合同或协议约定的价值(但合同或协议约定的價值不公允的除外) D.投资方的账面价值

【答案解析】 新准则的规定，接受投资者投入的固定资产入账价值按投资合同或协议约定的价值作為入账价值(但合同或协议约定的价值不公允的除外)。

5.某企业接投资者投入设备一台该设备需要安装。双方在协议中约定的价值为500 000元(目前沒有可靠证据证明这个价格是公允的)设备的公允价值为450 000元。安装过程中领用生产用材料一批实际成本为4 000元;领用自产的产成品一批，实際成本为10 000元售价为24 000元，该产品为应税消费品消费税税率10%。本企业为一般纳税人适用的增值税税率为17%，在不考虑所得税的情况下安裝完毕投入生产使用的该设备入账成本为( )元。

【答案解析】 接受投资者投入的固定资产入账价值按投资合同或协议约定的价值作为入账價值(但合同或协议约定的价值不公允的除外)。该设备的入账成本为：450 000+4 000×(1+17%)+ 10 000+24 000×(10%+17%)=471 160(元)

6.A公司从B公司融资租入一条生产线，其原账面价值为430万元租賃开始日公允价值为410万元，按出租人的内含利率折现的最低租赁付款额的现值为420万元最低租赁付款额为500万元，发生的初始直接费用为10万え则在租赁开始日，A公司租赁资产的入账价值、未确认融资费用分别是( )

【答案解析】 固定资产入账价值的入账价值是租赁开始日固定資产入账价值的公允价值和最低租赁付款额较低者，如果在租赁中发生的相关初始直接费用也应当计入到资产入账价值中所以该固定资產入账价值的入帐价值为410+10=420(万元)。将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值则固定资产入账价值和长期应付款两者之间的差额作为未確认融资费用。

7.下列固定资产入账价值中不应计提折旧的固定资产入账价值有( )。

A.大修理的固定资产入账价值 B.当月减少的固定资产入账价徝 C.正处于改良期间的经营租入固定资产入账价值 D.融资租入的固定资产入账价值

8.下列固定资产入账价值中应计提折旧的固定资产入账价值囿( )。

A.经营租赁方式租入的固定资产入账价值 B.季节性停用的固定资产入账价值

C.正在改扩建固定资产入账价值 D.融资租出的固定资产入账价值

【答案解析】 经营租赁的固定资产入账价值由出租方计提折旧故选项A 不正确;尚未达到预定可使用状态的在建工程项目不提折旧，故选项C错誤;选项D由承租人计提折旧

9.东风公司2004年9月初增加小轿车一辆，该项设备原值88000元预计可使用8年，净残值为8000元采用直线法计提折旧。至2006年末对该项设备进行检查后，估计其可收回金额为59750元减值测试后，该固定资产入账价值的折旧方法、年限和净残值等均不变则2007年应计提的固定资产入账价值折旧额为( )元。

至2006年末固定资产入账价值的账面净值=8+1500(元)高于估计可收回金额59750元，则应计提减值准备5750元并重新按原折旧方法将估计可收回金额在剩余5年零9个月的时间内折旧，因此2007年的折旧额=()/(5×12+9)×12=9000(元)。

10.Y企业2005年9月9日自行建造设备一台购入工程物资价款500萬元，进项税额85万元;领用生产用原材料成本3万元原进项税额0.51万元;领用自产产品成本5万元，计税价格6万元增值税税率17%;支付的相关人员工資为5.47万元。2005年10月28日完工投入使用预计使用年限为5年，预计残值为20万元在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备2006年应计提折舊为(

【答案解析】 固定资产入账价值入账价值=500+85+3+0.51+5+6×17%+5.47=600(万元);该设备于2005年10月28日完工投入使用应从2005年11月份开始计提折旧，本题属于会计年度和折旧姩度不一致的情况第一个折旧年度应是2005年11月份到2006年10月末，所以2005年应计提的折旧=600×2/5×2/12=40(万元);

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