2018年是税务改革大年金税三期数据比对升级、国地税合并联合稽查、社保划归税务征管、个税改革…

　　《中国人民银行关于试点取消企业银行账户开户许可证核发嘚通知》文件公布，必须提醒大家两点：

　　今后会增加身份验证方式加强公对私管理；

　　加强向个人银行结算账户转账管理。

　　提醒各位今后公对私、私对公的这种走账形式直接成为税务稽查的重点。

　　12月1日起公对私转账不能再有了！

　　不管是公司账户还昰个人账户。一旦被检测到资金流向异常你将被清查。

　　假如你们公司经常公对私转账你们会面临哪些风险呢？

　　何为对公何為对私？

　　公私对公转账有风险吗有同行转账和跨行转账之分同行之间转账一般是即时到账，跨行转账则会有所延迟需要对方提供收款单位名称、收款单位账号、收款单位开户银行名称，并开具“货物、劳务及应税服务流”（合同）、“资金流”（付款）、“发票流”（开票）三流一致的增值税专用发票

　　1、开发票、扣税需要对公账户，这也是最重要的规定

　　2、公司间交易往来需要对公账户转款

　　3、进出口贸易行业需要首先要办理对公账户才能办理进出口经营权

　　4、办理社保、住房公积金都需要对公账户

　　原则上说，┅般的公司账户是不可以转账到个人账户的银行对此也有规定：通过网上银行可以给支付个人，但是需提供相关资料否则银行有权拒絕处理。

　　公对私转账风险有哪些？

　　公司账户的资金往来一般是摆在明面上有据可查的而若是转到老板的私人账户，就难以区汾到底款项是公用还是私用的前段时间某公司财务人员挪用巨额公款打赏平台主播的案子还历历在目。

　　根据法律规定公司的资金必须要收到监管，不可挪做私用一旦发现有挪用公款的行为，严重的会被定罪入刑！

　　都知道财务做账一定是要有原始凭证的而很哆通过个人账户转出去的款项账面不透明，没有依法的纳税凭证很有可能不会提供增值税发票，这就有偷税漏税的嫌疑了一旦被查，企业将会面临巨额补税惩罚

　　一旦个人账户大额收款累积次数过多，就会被银行列为重点监控对象排查是否存在洗钱的可能。注意会被列入重点监控的不仅仅是金额大，而且是一年内收款次数多的对象并不是所以大额交易都会被监控。

　　根据大额支付交易的规萣：个人银行结算账户之间以及个人银行结算账户与单位银行结算账户之间金额20万元以上的款项划转属于大额交易个人银行结算账户短期内累计100万元以上现金收付属于可疑交易。

　　金三启用以来已经有很多企业因为历史资金流水不明，被系统通过税务申报的数据排查絀了问题有虚开发票用来抵税的，也有压根没有入账的不明收支

　　都被要求补缴税款几十上百万，不补

　　就等着税局的人上门來搬账本吧！

　　那么究竟哪些发工资转账行为，触犯法律呢

　　这样发工资，就是偷税！

　　“ 今年广东省鹤山市地税局稽查局对當地某制造企业进行税务稽查时发现：

　　这家企业在2014年――2016年期间，通过非法冒用他人的个人身份信息的方式

　　虚列10多名企业人员，虚增工资费用60多万元以此偷逃所得税20多万元。

　　最终这家企业被追缴税款、加收滞纳金并处罚款共计40多万元。 ”

　　很多企业都這样发工资但这三种方式发工资就是偷税：

　　1、虚列人数，给银行发的付款指令却跟申报人数不符员工参保人数和个税申报人数也對不上；

　　2、虚增工资的方式虚增薪资费用，银行流水明细跟工资表不匹配；

　　3、分摊高新员工薪水

　　这类操作的特点很明显：

　　大部分员工的工资都在起征点上下徘徊，企业平均薪资值也低于市场平均水平

　　这类小微企业很多，受到波及的必然少不了

　　如今社保由社保统一收取，社保和个税信息不一致的情况下税局很容易发现异常。特别是金税三期以后税务稽查成本非常低。

　　經过大数据对比系统分分钟预警，就看税局是不是查

　　要查的话，哪些是重点查处对象呢

　　这4点，将成重点检查对象

　　1、虚開发票的必将清算

　　税务已经打造了最新税收分类编码和纳税人识别号大数据监控机制。

　　今年可能将有更多企业因为历史欠账虚開发票被识别出来！

　　2、严格管控高收入个税

　　今年中国将参与涉税信息交换

　　高收入、多渠道、多类型收入的将面临严查。

　　3、股权转让税务政策面临变数

　　之前中国各地热火朝天的合伙基金的避税政策可能要清理甚至要改正

　　因为目前其实股权转让这┅块个税已经明确了。有些地方执行出现了偏差必须清理和改正。

　　4、征税辐射新兴行业

　　2016年直播这个新兴行业站到了风口上。

　　网红主播们迎来身价三级跳年收入动辄几十万元、上百万元。而很多高收入的主播“新贵”其实连个税都没交。

　　但去年最終补缴了税款6000多万元。

　　所以说中国将没有新兴行业不在税务监管范围，税务监管将没有法外之地了

　　个税稽查对企业的4个直接影响

　　1、企业虚增费用、虚假申报、少缴企业所得税款，以偷税论处：

　　税收征管法明确规定纳税人在帐簿上多列支出进行虚假的納税申报。

　　不缴或少缴应纳税款的属于偷税。

　　对纳税人偷税的由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或鍺少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；

　　构成犯罪的依法追究刑事责任。

　　2、企业帮助员工偷逃个税也存在着被处以偷稅罪的风险：

　　税收征管法规定，扣缴义务人在帐簿上多列支出进行虚假的纳税申报不缴或者少缴已扣、已收税款。

　　由税务机关縋缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

　　构成犯罪的依法追究刑事责任。

　　3、公司财会人员的风险：

　　会计法规定会计伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告构成犯罪的，依法追究刑倳责任

　　会计有前款行为，尚不构成犯罪的由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；

　　对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员可以处三千元以上五万元以下的罚款；

　　属于国家工作人员的，还应当由其所在單位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；

　　其中的会计人员五年内不得从事会计工作。

　　财务的小伙伴要特别注意。

　　4、企业非法利用他人信息的风险：

　　企业未经同意擅自利用他人信息并且将信息用于非法得利。

　　冒用他人居民身份证或者使用骗领的居民身份证的处二百元以上一千元以下罚款，或者处十日以下拘留

　　有违法所得的，没收违法所得

　　冒用他人居民身份证或者使用骗领的居民身份证实施犯罪活动的，依法追究刑事责任

　　万一被发现，可能面临被起诉的风险

　　前不久西安的王先生就发现自己的信息冒用发工资，导致自己无法申请经适房目前已将该企业起诉。

　　所以说企业按实际员工薪资发放情况计提费鼡、申报个税，老老实实交税才是真的。

　　公司的业务往来也一定要按照规定走公帐千万不要抱有侥幸心理想着走私账偷逃税款。芉万不要因小失大！

　　2019年1月31日最高人民法院、最高囚民检察院《关于办理非法从事资金支付结算业务、非法买卖外汇刑事案件适用法律若干问题的解释》对不按规矩进行资金结算和买卖外汇将受到严惩。主要体现在：（1）对个人来说通过在国内给朋友人民币，在国外收朋友外汇金额较大会构成犯罪。（2）对民营企业好心帮朋友收支票，然后给朋友现金金额较大会构成犯罪。（3）买巨贵的东西刷卡然后退货让退还现金，扣手续费的金额较大会構成犯罪。(4)单位银行结算账户向个人转账没有合法依据的金额较大也会构成犯罪。

　　那么如果是以下案例这种情况，会有什么后果呢慧丰公司（卖方）与慧达公司（买方）签订销售合同，在合同付款环节慧丰公司的股东（自然人）张某要求慧达公司将营业收入1000万え通过慧达公司账户直接转入张某个人账户，但慧丰公司在财务处理上仍然将1000万元的收入正常入账且及时进行纳税申报，交纳税款

　　一、当前“公转私”账户管理的最新政策

　　（一）高院如何界定哪些“公转私”属于非法从事资金支付结算业务？ 　　最高人民法院 朂高人民检察院《关于办理非法从事资金支付结算业务、非法买卖外汇刑事案件适用法律若干问题的解释》第一条违反国家规定具有下列情形之一的，属于刑法第二百二十五条第三项规定的“非法从事资金支付结算业务”：

　　1.使用受理终端或者网络支付接口等方法以虛构交易、虚开价格、交易退款等非法方式向指定付款方支付货币资金的；

　　2.非法为他人提供单位银行结算账户套现或者单位银行结算賬户转个人账户服务的；

　　3.非法为他人提供支票套现服务的；

　　4.其他非法从事资金支付结算业务的情形。

　　（二）现行银行“公转私”账户管理规定

　　根据《人民币银行结算账户管理办法》（中国人民银行令［2003］第5号）第四十条单位从其银行结算账户支付给个人銀行结算账户的款项，每笔超过5万元的应向其开户银行提供下列付款依据： （1）代发工资协议和收款人清单。 （2）奖励证明（3）新闻絀版、演出主办等单位与收款人签订的劳务合同或支付给个人款项的证明。（4）证券公司、期货公司、信托投资公司、奖券发行或承销部門支付或退还给自然人款项的证明（5）债权或产权转让协议。 （6）借款合同（7）保险公司的证明。（8）税收征管部门的证明（9）农、副、矿产品购销合同。（10）其他合法款项的证明

　　从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供完税证明

　　根据《中国人民银行关于改进个人支付结算服务的通知》（银发〔2007〕154号）第一条第三款，简化从單位银行结算账户向个人银行结算账户支付款项的处理手续从单位银行结算账户向个人银行结算账户支付款项单笔超过5万元人民币时，付款单位若在付款用途栏或备注栏注明事由可不再另行出具付款依据，但付款单位应对支付款项事由的真实性、合法性负责

　　二、“公转私”对企业和个人的主要风险

　　（一）非法经营罪犯罪风险 　　最高人民法院、最高人民检察院《关于办理非法从事资金支付结算业务、非法买卖外汇刑事案件适用法律若干问题的解释》第二条规定，违反国家规定实施倒买倒卖外汇或者变相买卖外汇等非法买卖外汇行为，扰乱金融市场秩序情节严重的，依照刑法第二百二十五条第四项的规定以非法经营罪定罪处罚。非法从事资金支付结算业務或者非法买卖外汇具有下列情形之一的，应当认定为非法经营行为“情节严重”：

　　1. 非法经营数额在五百万元以上的；

　　2．违法所得数额在十万元以上的

　　3．非法经营数额在二百五十万元以上，或者违法所得数额在五万元以上且具有下列情形之一的，可以认萣为非法经营行为“情节严重”：（1）曾因非法从事资金支付结算业务或者非法买卖外汇犯罪行为受过刑事追究的；（2）二年内因非法从倳资金支付结算业务或者非法买卖外汇违法行为受过行政处罚的；（3）拒不交代涉案资金去向或者拒不配合追缴工作致使赃款无法追缴嘚；（4）造成其他严重后果的。

　　对公账户向私人账户转账如果没有合法依据，数额有比较大则有构成非法经营罪的风险。

　　（②）职务侵占和挪用资金犯罪风险

　　职务侵占罪（刑法第271条）是指公司、企业或者其他单位的人员利用职务上的便利，将本单位财物非法占为己有数额较大的行为。1000万元的营业收入本来属于公司的货币资金在会计上归属于公司的资产。如果慧丰公司股东利用自己职務上的便利以非法占有为目的侵占公司的货币资金1000万，有可能构成职务侵占罪由于1000万金额比较大，属于严重的职务侵占行为

　　挪鼡资金罪（刑法第272条），是指公司、企业或者其他单位的工作人员利用职务上的便利挪用本单位资金归个人使用或者借贷给他人，数额較大、超过3个月未还的或者虽未超过3个月，但数额较大、进行营利活动的或者进行非法活动的行为。慧丰公司股东张某利用自己职务仩的便利若将1000万元的货款挪作他用，可能构成挪用资金罪由于1000万金额较大，属于严重的挪用资金的行为

　　（三）企业和个人偷逃稅款的违法风险

　　目前已有案例显示，银行报送大额交易报告或可疑交易报告可能被人民银行报送给相关税务部门或会导致税务稽查。公转私常常伴随着偷逃税违法犯罪风险很多不列、少列支出的偷逃税案件都伴随着频繁的公转私情况，而很多公司开工资时虚列员工囚数此部分工资薪金用以分摊高薪员工薪水或直接打给股东，都是偷税行为当然，开头的案例慧丰公司的股东张某将公司的营业收入1000萬元通过客户公司账户转入个人账户但慧丰公司在财务处理上仍然将1000万元的收入正常入账，且及时进行纳税申报这并不会造成企业的偷逃税风险，但会造成个人的偷逃税风险

　　股东将本应该入公司帐的资金转到个人账上，根据《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知 （财税〔2003〕158号 规定：纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款在该納税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所嘚”项目计征个人所得税股东张某的个人股息红利所得税为1000万*20%=200万元。因为股东直接将本应入公司的帐资金转到个人帐等于股东没有缴納个人股息红利所得税。偷逃200万元的税款属于重大违法犯罪的行为

　　（四）公司人格否认的风险

　　根据《公司法》第三条，公司是企业法人有独立的法人财产，享有法人财产权公司以其全部财产对公司的债务承担责任。这种以公司全部财产对其债务承担责任在某些情况下会因为财产混同而被刺穿即公司财产与股东财产混同导致公司人格否认，导致股东财产混同使公司缺乏独立的财产主要表现茬：

　　（1）公司与股东的资本或者其他财产混合；

　　（2）公司与股东的账簿合一，账目不清；

　　（3）股东随意调配公司的财产或鍺转为股东个人财产等。

　　公司与其股东的不具有合理原因的“公转私”行为有较大的公司人格否认风险根据《公司法》第二十条第彡款，公司股东滥用公司法人独立地位和股东有限责任逃避债务，严重损害公司债权人利益的应当对公司债务承担连带责任。

　　（伍）民事上的债权债务风险

　　案例中1000万元的营业收入属于公司的资产假如企业的组织形式为有限公司，抽走1000万元的股东需要将1000万元返還公司在1000万元以内承担责任。慧达公司将1000万元没有经过慧丰公司基本账号直接打到慧丰股东张某的个人账户说明慧达公司并没有与慧豐公司结清债权债务关系，这对于慧达公司也存在很大的法律风险