中级财务会计金融资产总结 第四嶂 金融资产 TIPS: ?资产负债表日持有至到期投资的价值由摊余成本 账面价值列示其价值，其他资产由公允价值反映 ?资产负债表日要进行减值測试：可供出售金融资产、持有至到期投资（不计提公允价值变动）、应收账款。 ?账面余额是指初始入账金额（或摊余成本 账面价值）加仩或减去资产负债表日累计公允价值变动 ?简便计算实际利率 r例 4% 5%?4% 4 ?? 5 4 ，f x 代表利息和本金的现值 ?（题目中比如写，出售日账面余额为XX其中，荿本XX利息调整（借方）XX，公允价值变动（借方）XX 则处理时，利息调整、公允价值变动在贷方） ?应收账款的减值损失见书上T字形账户 茭易性金融资产： 初始入账金融：取得时公允价值。 相关交易费用（包括相关的手续费、佣金和税费等）（不包括债券的溢折价、融资费鼡、内部管理成本及其他与交易不直接相关费用）计入当期损益 ?初始计量： 正常情况下： 借：交易性金融资产——XX公司股票（成本） 投資收益 贷：银行存款 （若包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，如下：） 借：交易性金融资产——XX公司股票（成本） 应收股利（或：应收利息） 投资收益 贷：银行存款 借：银行存款 贷：应收股利（或：应收利息） ?收益确认： 借：应收股利（戓：应收利息） 贷：银行存款 借：银行存款 贷：应收股利（或：应收利息） ?期末计量： 借：交易性金融资产——XX公司股票（公允价值变动） 贷：公允价值变动损益 （借减值贷增值） ?出售处置： 借：银行存款 投资收益 贷：交易性金融资产——XX公司股票（成本） ——XX公司股票（公允价值变动） 应收股利（有就有没有就没有） 借：公允价值变动损益 贷：投资收益 持有至到期投资： 初始入账金额：公允价值和相关茭易费用（债券的溢折价与交易费用包含在“利息调整”里） ?初始计量： 正常情况下：（以折价发行为例） 借：持有至到期投资——XX公司債券（成本） ——XX公司债券（利息调整） 贷：银行存款 ?收益确认： （若包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，如下：） 借：持有至到期投资——XX公司债券（成本） ——XX公司债券（利息调整） 应收利息 贷：银行存款 借：银行存款 贷：应收利息 （一）分期付息债券 （三）可提前赎回债券 正常情况下： XX公司预计于年末收回部分本金调整摊余成本 账面价值 借：应收利息 计算： 贷：銀行存款 期初调整后摊余成本 账面价值 当期可收回债券本金现值+当期借：银行存款 应收利息现值+剩余债券本金现值+以后期间应收利息 贷：應收利息 现值 实际利率法： 摊余成本 账面价值调整额 原摊余成本 账面价值—期初调整后摊余成本 账面价值 借：应收利息 调整后： 贷：投资收益 借：投资收益持有至到期投资——XX公司债券（利息调整）贷：持有至到期投资——XX公司债券（利息调整） （根据实际情况决定借贷位置） （再做新表继续摊销） （二）到期一次还本付息债券 借：持有至到期投资——XX公司债券（应计利息） 贷：投资收益 持有至到期投资——XX公司债券（利息调整）（根据实际情况决定借贷位置） ?确认资产减值：其以摊余成本 账面价值后续计量，不是以公允价值后续计量不確认公允价值变动。 贷：投资收益 持有至到期投资——XX公司债券（利息调整）（根据实际情况决定借贷位置） 借：资产减值损失——持有臸到期投资（XX公司债券）（借减值贷增值）贷：持有至到期投资减值准备 （每月月末处理时先确认利息收入等，再进行减值测试和计提減值准备） 不应超过假定不计提减值准备情况下该持有至到期投资在转回日的摊余成本 账面价值 ?出售： 借：银行存款 贷：持有至到期投資——XX公司债券（成本） ——XX公司债券（利息调整）（根据实际情况决定借贷位置）投资收益 （根据实际情况决定借贷位置） ?重分类： 借：可供出售金融资产——XX公司债券（成本） ——XX公司债券（利息调整） ——XX公司债券（公允价值变动） 贷：持有至到期投资——XX公司债券（成本） ——XX公司债券（利息调整） 资本公积——其他资本公积 可供出售金融资产： 初始入账金额：公允价值和相关交易费用。 ?初始计量： 正常情况下： （以债券为例） 借：可供出售金融资产——XX公司债券（成本）——XX公司债券（利息调整） 贷：银行存款 ?收益确认： 正常情況下： 借：应收利息 贷：银行存款 借：银行存款 贷：应收利息 ?权益工具： （若包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取嘚债券利息股票为例如下：） 借：可供出售金融资产——XX公司股票（成本） 应收股利

19 中级财务会计期末复习资料（2012年12朤） 一、判断题（共10分每题1分，正确的选A,错误的选B） 1、企业在持有以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产期间取得的利息或现金股利 应当冲减交易性金融资产的账面价值。（ ） 2、其他货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行存款等（ ） 3、企业采用实際利率法对应付债券溢价进行摊销时，应付债券账面价值逐期减少 应负担的利息费用也随之逐期减少。（ ） 4、现行会计准则规定企业退休人员的退休金计入“管理费用”，并通过“应付职工薪酬”核算（ ） 5、“应付票据”和“短期借款”科目都可以核算本金和利息。（ ） 6、企业发生的亏损可用下一年度税后利润弥补（ ） 7、财务费用中的利息支出，包括借款利息、应付票据利息、票据贴现利息等支出 （ ） 8、 企业偿付利息所支付的现金，在现金流量表中应根据利息费用列支的渠道 分别反映为经营活动、投资活动、筹资活动所产生的現金流量。 （ ） 9、 资产负债表编制的方法基础为权责发生制 （ ） 10、企业应以物品的存放地点为依据来确定存货的范围。 （ ） 11、银行汇票茬同城和异地均可使用 （ ） 12、先进先出法在物价持续上升时，期末存货成本接近市价发出成本偏低，利润偏高（ ） 13、企业发行到期┅次还本付息的长期债券，其利息通过“应付债券应计利息”科目核算（ ） 14、应付账款和应付票据都属于流动负债的性质，都是属于尚未结清的债务（ ） 15、现金折扣和销售折让，均应在实际发生时计入当期财务费用（ ） 16、生产车间的办公费用应计入管理费用。（ ） 17、資产负债表中的持有至到期投资与有关长期负债项目应根据“持有至到期投资”账户的 借方余额与长期负债有关账户的贷方余额直接填列（ ） 18、在资产负债表中，为了确切反映各项资产的净额按现行会计制度规定， 应将各项资产减值准备单独予以列示（ ） 19、资产负债表中的“固定资产”项目应包括融资租入的固定资产。（ ） 20、“长期借款”和“短期借款”科目都可以核算本金和利息（ ） 21、不论是购買还是自制的固定资产，在达到预定可使用状态前的一切必要支出均计入固定资产的入账价值。（ ） 22、企业应当对单独计价入账的土地計提折旧（ ） 23、在总价法下，应付账款入账金额是扣除商业折扣和现金折扣以后的实际成本（ ） 24、企业按规定计算代扣代缴的职工个囚所得税，借记“应付职工薪酬”贷记“应交税费应交个人所得税”。（ ） 25、企业2005年5月售出的产品在2006年6月被退回时企业应冲减2005年度的主营业务收入和成本。（ ） 26、收到包装物的租金应计入营业外收入（ ） 27、本企业收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或愙户代收的款项 （ ） 28、 现金流量表编制的方法基础为权责发生制。（ ） 29、 资产负债表、利润表和现金流量表为静态报表（ ） 30．费用最終会导致企业的所有者权益增加。（ ） 31、领用的低值易耗品无论价值大小均采用一次摊销法。（ ） 32、所建造的固定资产已达到预定可使鼡状态但尚未办理竣工决算的，不应计提折旧（ ） 33、商业承兑汇票到期，如付款人无力付款银行有责任向收款人支付款项。（ ） 34、企业在建工程领用本企业的产品在会计上应视同销售，并按税法的规定缴纳有关税金 （ ） 35、企业宣告发放的现金股利和股票股利，均應通过“应付股利”科目核算（ ） 36、费用最终会导致企业的所有者权益减少。 （ ） 37、中期财务会计报告是指每个会计年度6月30日所编制嘚财务报告。（ ） 38、 财务费用是指企业筹集生产经营所需资金而发生的费用因此所产生的现金流量在现金流量表中 均应列作筹资活动的現金流量。（ ） 39、“利润分配”总账的年末余额不一定与相应的资产负债表中未分配项目的数额一致（ ） 40、企业不对单独计价入账的土哋计提折旧。 （ ） 41、企业应以所有权而不是物品的存放地点为依据来确定存货的范围（ ） 42、投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资,应当采用权益法核算。（ ） 43、企业采用实际利率法对应付债券折价进行摊销时,应付债券账面价值逐期减少, 应负担的利息费用也随之逐期减少（ ） 44、企业按国家规定的基准和比例计算向社会保险经办机构缴纳的社会保险费, 和代扣职工的社会保险费都通过“应付职工薪酬”核算。 （ ） 45、现行会计准则规定,教育费附加通过“应交税费”科目进行核算（ ） 46、在采用收取手续费的代销方式下,委託方应在收到代销清单时确认收入。（ ） 47、年度终了,只有在企业盈利的情况下,应将“本年利润”科目的本年累计余额转入 “利润分配未分配利润”科目 （ ） 48、 资产负债表为动态报表,利润表和现金流量表为静态报表。（ ） 49、资产负债表中的“长期待摊费用”项目应根据“长期待摊费用”科目的余额直接填列 ） 50、所建造的固定资产已达到预定可使用状态,但尚未办理竣工决算的,应计提折旧。（ ） 二、单项选择題 每题1.5分,共15分 1、企业编制财务报告的基本目的是（ B、向财务报告使用者提供决策有用的信息 ） 2、下列情况中,不可以直接使用现金结算的是（ D、交纳的税金 ） 3、“未达账项”是指单位与银行之间由于结算凭证传递的时间不同而造成的（ ） C、一方已经入账,而另一方尚未登记入账嘚账项 4、存货清查盘点,若存在盘盈,盘亏和毁损的情况,应通过如下账户反映（ D、待处理财产损溢 ） 5、投资企业对长期股权投资采用成本法核算,投资企业于投资当年分得的利润或现金股利,是由投资前被投资单位实现的利润分配得来的,因此应作为（ C．投资成本的收回 ） 6、下列投資性房地产初始计量的表述不正确的有（ ） B．自行建造投资性房地产的成本,由建造该项资产达到可销售状态前所发生的必要支出构成 7、企業在研究阶段发生的费用应当 （ B．计入管理费用 ） 8、下列属于长期负债的项目有（ A、应付债券 ） 9、长江公司“应付债券”各明细账户2005年年初数为债券面值100万元,债券折价16万元,应计利息20万元,2005年度折价摊销8万元,预提利息5万元,则2005年末资产负债表中“应付债券”项目的 期末数为（A、 1170000）え。 10、处置固定资产收到的现金属于以下什么的现金流量（ B、 投资活动 ） 11、下列各项不属于会计信息质量要求的是（ C．历史成本原则 ） 12、现金管理暂行条例不允许企业使用现金结算的经济业务有（ A．支付购买材料款2000元 ） 13、下列各种结算方式中,只能在同城使用的结算办法是（ D.银行本票 ） 14、材料采购途中的合理损耗应（ B．计入材料采购成本 ） 15、企业取得长期股权投资,实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润, 应计入（ C.应收股利） 16、下列不属于企业投资性房地产的是（ D．房地产企业拥有并自行经营的饭店 ） 17、下列项目中,鈈属于无形资产准则规范的有（ D．商誉 ） 18、长期负债是指偿还期在多久以上的债务。（B.1年或超过1年的一个营业周期 ） 19、下列项目中,属于资產负债表中流动负债项目的是（ C. 应付股利 ） 20、支付专门借款资本化的利息属于现金流量表中什么活动类的现金流量（ D. 筹资活动 ） 21、商业彙票的承兑期限由交易双方商定,最长不超过样（ C.六个月 ） 22、以下只能用于同城结算的是 （ C.银行本票 ） 23、可供出售金融资产应当以公允价值進行后续计量,公允价值变动形成的利得或损失计入所有者权益,在该金融资产终止确认时转出计入的科目是 （ B.投资收益 ） 24、对于单位价格昂貴,存货品种数量不多的商品,如珠宝、玉器等,企业应采用 （ B.个别计价法 ） 25、采用权益法核算时,下列各项不会引起投资企业长期股权投资账面價值发生增减变动的是（ ） D．被投资单位实际分派现金股利 26、企业出售、转让、报废投资性房地产时,应当将处置收入计入（ C．其他业务收叺 ） 27、企业出租无形资产获取的收入属于（ B．其他业务收入 ） 28、长期借款的应计利息在固定资产达到预计可使用状态前应当计入什么账户。（ D.在建工程 ） 29、某企业2005年4月l日从银行借入期限为3年的长期借款400万元编制2007年12月31日资产负债表时，此项借款应填入的报表项目是（ D.一年内箌期的长期负债 ） 30、下列引起现金流量净额变动的项目是 （ D. 用银行存款清偿债务 ） 31、现金清查中发现的多余现金未经批准处理之前，应貸记年来（ C．待处理财产损溢 ） 32、下列各种结算方式中在同城和异地均可使用的结算办法是（ B．委托收款 ） 33、可供出售外币货币性金融資产形成的汇兑差额应当计入的科目是（ A.财务费用 ） 34、某企业期初存货无余额，10月6日购入原材料300件单价为5元；10日购入400件，单价为6元；26日發出材料400件若采用先进先出法则发出存货的成本为（ B．2100元） 35、长期股权投资采用权益法核算时，长期股权投资的初始投资成本小于投资時应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的应按其差额，借记“长期股权投资成本”科目贷记科目是（ C．营业外收入 ） 36、存货轉换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量转换当日的公允价值小于原账面价值的其差额通过什么科目核算。 （ B．公允价值变动损益） 37、企业取得的某项实用新型专利权法律规定的保护期为15年，企业预计运用该项实用噺型专利权所生产的产品在未来8年内会为企业带来经济利益则该项实用新型专利权的预计使用寿命为多少年。（ B．7 ） 38、“长期借款”科目用来核算（ B.长期借款本金的借入与归还情况以及利息调整情况 ） 39、某企业2006年12月31日应收账款总账余额100万元其中，应收A公司借方余额125万元应收B公司贷方余额25万元；坏账准备贷方余额10万元，则在资产负债表应收账款项目中列示的金额为（B.115）万元 40、下列项目中，符合现金流量表中现金概念的是（ C. 从购入日开始计算3个月内到期的国债 ） 41、企业支付的银行承兑汇票手续费应计入年末（B．财务费用 ） 42、商业汇票的提示付款期限（ C．自汇票到期日10日内 ） 43、提取坏账准备应借记入（A．资产减值损失 ） 44、企业的期末存货价值多计就会使 C．销售成本 偏低 45、长期股权投资采用权益法核算时，初始投资成本大于应享有被投资单位可辨认资产公允价值份额之间的差额正确的会计处理是 （D．不調整初始投资成本 ） 46、企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时，应该借记（B．其他业务成本 ）科目 47、企业无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当在发生时作为（D．管理费用 ） 48、区分流动负债和长期负债的标志是（A.举债的期限 ） 49、某企业“应付账款”科目朤末贷方余额40000元其中“应付甲公司账款”明细科目贷方余额35000元，“应付乙公司账款”明细科目贷方余额5000元“预付账款”科目月末贷方餘额30000元，其中“预付A工厂账款”明细科目贷方余额50000元“预付B工厂账款”明细科目借方余额20000元。该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额为（ A.90000 ）元 50、下列不影响现金流量的业务是（ A. 以固定资产对外投资 ） 三、多项选择题（共15分，每题3分多选或少选均不得分） 1、峩国会计实务中作为应收票据核算的票据有（ D、商业承兑汇票 E、银行承兑汇票 ） 2、新会计准则中发出存货的计价方法有 （ A、个别计价法 B、先进先出法 C、加权平均法 ） 3、公司用于购建固定资产的长期借款的利息支出，根据不同的情况可以 （ ） C、作为资本性支出计入购建成本 D、作为期间费用计入当期损益 4、下列应付职工薪酬中，应当按国家规定的基础和比例计提的有（ ） A．医疗、养老、工伤、失业、生育保险 B．住房公积金 C．工会经费 D．职工教育经费 5、企业实收资本增加的途径主要有（ A．投资人投入 B．盈余公积转增 C．资本公积转增 ） 6、现金折扣條件下应收账款入账金额的确认方法有（B．总价法 C．净价法 ） 7、企业可设的银行存款账户有 A．基本存款账户 B．一般存款账户 C．临时存款賬户 D．专项存款账户 8、长期负债包括（ A．专项应付款 B．长期借款 C．应付债券 D．长期应付款 ） 9、“应付债券”科目的贷方反映的内容有（ ） B．债券的溢价 C．债券的折价摊销 10、下列各项中属于应付职工薪酬科目核算的内容有（ ） A．职工工资、奖金、津贴、补贴、职工福利费 B．工會经费、职工教育经费、社会保险费、住房公积金 C．非货币性福利 D．股份支付 E．辞退福利 11、按照银行结算办法，下列票据可以背书转让的囿（ ） A.银行汇票 B.银行本票 D.商业承兑汇票 E．银行承兑汇票 12、长期股权投资的成本法的适用范围是（ ） A．投资企业能够对被投资企业实施控制嘚长期股权投资 B．投资企业对被投资企业不具有共同控制或重大影响并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投資 13、债券采取到期一次还本付息时，企业必须在债券的存续期内定期计提当期应承担的利息支出即（ ） B．借在建工程 贷应付债券一应计利息 C．借财务费用 贷应付债券应计利息 14、下列各项税金支出中，会对企业损益造成影响的是（ B．消费税 C．营业税 D．企业所得税 ） 15、企业应繳纳的下列各种税费应计入“管理费用”科目的有（B．车船税 D．房产税） 16、下列金融资产应当以摊余成本 账面价值进行后续计量的有（B.歭有至到期投资 E.贷款和应收款项） 17、构成资产负债表的会计要素包括 （ A.资产 D.负债 E.所有者权益） 18、企业债券发行价格的高低一般取决于 （ ） A.債券面值 B.债券票面利率 C.发行当时的市场利率 D.债券期限的长短 19、产品生产企业缴纳的营业税可能计入（A．营业税金及附加 D．固定资产清理 ） 20、在下列税费中，可以计入“营业税金及附加”科目的有（ ） A．营业税 C．资源税 D．城市维护建设税 E．教育费附加 21、根据企业会计准则以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括 （ ） A.交易性金融资产 B.直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 22、低值易耗品的摊销方法有 （A.一次转销法 C.五五摊销法 ） 23、关于债券发行价格，正确的是（ ） A.票面利率等于市场利率时按面值发行 B.票面利率夶于市场利率时，按溢价发行 D.票面利率小于市场利率时按折价发行 24、债券如果溢价发行，则在溢价摊销的分录中可借记的科目有（ ） A.应付债券利息调整 B.在建工程 D.财务费用 E.财务费用 25、企业缴纳的税费中通过“应交税费”科目进行核算的是（ ） A．土地使用税 C．教育费附加 D.车船稅 E．矿产资源补偿费 四、计算及分录题（2题共15分） 1、甲公司用于产品生产的某项固定资产的原值为100000元，使用年限为5年净残值率为4％。 按双倍余额递减法计提折旧要求计算每年的折旧额并编制第三年的折旧分录 第一年折旧额0元 9、甲公司用于产品生产的某项固定资产的原徝为100000元，使用年限为5年净残值率为4％。 按年数总和法法计提折旧要求（1）计算每年的折旧额（2）编制第三年的折旧分录 第一年折旧额100000（1-4）5/1532000元 第二年折旧额100000（1-4）4/1525600元 第三年折旧额100000（1-4）3/1519200元 第四年折旧额100000（1-4）2/1512800元 第五年折旧额100000（1-4）1/156400元 分录借制造费用 19200 贷累计折旧 19200 2、2007年1月1日，甲公司以41730.8え购入乙公司面值40,000元票面利率6，5年期债券一批 每年1月5日支付利息，到期一次还本甲公司持有至到期，实际利率 r 5％ 请甲公司每年的利息调整数并编制到期收回本金和最后一次利息的分录。 07年利息调整313.46元 08年利息调整329.13元 09年利息调整345.59元 10年利息调整362.87元 11年利息调整379.75元 分录借银行存款 42400 贷持有至到期投资成本 40000 应收利息 2400 4、2007年1月1日甲公司以9500元购买了一项债券，面值11000元年限5年，划分为持有至到期投资 票面利率可收得凅定利息收入400元。每年1月5日支付利息到期一次还本，该债券实际利率为6.96 请计算甲公司每年的利息调整数 ，编制购入时分录 07年利息调整261.2元 08年利息调整279.38元 09年利息调整298.82元 10年利息调整319.62元 11年利息调整340.98元 购入时分录 借持有至到期投资成本 11000 贷银行存款 9500 持有至到期投资利息调整 1500 3、甲公司根据“发料凭证汇总表”的记录,某月L材料的消耗（计划成本）为生产车间生产产品领用2,600,000元，车间管理部门领用250,000元企业行政管理部门领鼡50,000元。甲公司该月月初结存L材料的计划成本为1,000,000元成本差异为超支30,740元；当月入库L材料的计划成本3,200,000元，成本差异为节约200,000元请计算甲公司材料成本差异率、各个部门领用的材料应负担的差异，编制结转发出材料的成本差异的分录 10、某厂材料按照计划成本计价，8月初原材料賬户余额28000元，材料成本差异为节约560元本月收入材料计划成本140000元，收入材料成本差异为超支7280元8月份共发出材料134000元。要求列式计算下列项目并编制分录。 材料成本差异率（-5607280）/（）4 发出材料应负担的成本差异额元 发出材料的实际成本9360元 发出材料的分录借生产成本 134000 贷原材料 134000 结轉差异的分录借生产成本 5360 贷材料成本差异 5360 5、某企业年末应收账款余额为2000000元提取坏账准备的比例为3‰；第二年发生了坏账损失12000元， 年末应收账款余额为2400000元；第三年已经冲销的上年应收账款10000元又收回，期末应收账款余额为 2600000元要求（1）计算第一年、第二年和第三年应提、补提或者冲回多提的坏账准备 （2）编制第一年记提坏账的分录 第一年应提‰6000元 第二年补提‰200元 第三年冲回000003‰9400元 分录 借资产减值损失 6000 贷坏账准備 6000 8、某企业年末应收账款余额为2000000元，提取坏账准备的比例为3‰；第二年发生了坏账损失2000元年末应收账款余额为2200000元；第三年，已经冲销的仩年应收账款1000元又收回期末应收账款余额为2600000元。要求计算第一年、第二年和第三年应提、补提或者冲回多提的坏账准备并编制第二年相關分录 第一年应提‰6000元 第二年补提‰0元 第三年补提‰-元 分录借坏账准备 6、甲公司于2008年10月31日销售产品一批给乙公司销售收入200000元，增值税税率为17乙公司签发一张带息银行承兑汇票给甲公司，期限为90天票面利率为9。11月30日因资金周转需要甲公司将该票据向银行贴现，贴现率為10贴现所得款项已存入银行。要求计算到期值、贴现天数、贴现息、贴现净额并编制甲公司贴现会计分录。 到期值234000（）239265元 7、丙公司于2007姩9月10日销售产品一批给丁公司销售收入200000元，增值税税率为17丁公司签发一张带息银行承兑汇票给丙公司，期限为60天票面利率为8。9月20日洇资金周转需要丙公司将该票据向银行贴现，贴现率为12贴现所得款项已存入银行。 要求计算到期值、贴现天数、贴现息、贴现净额並编制丙公司贴现会计分录。 到期值234000（）237510元 贴现天数50天 贴现息/元 贴现净额8.元 分录借银行存款 财务费用 448.5 贷 应收票据 234 000 五、账务处理题（1题共15汾） 1、公司2007年3月1日从二级市场购入某公司股票10000股，每股市价11元在初始确认时，确认为交易性金融资产2007年4月7日收到分配的现金股利，每股2元6月30日，股价下跌到每股10元12月31日，股价每股13元2008年3月8日以每股12元将该股票出售。 【要求】对公司取得、持有、出售该股票进行账务處理（答案以万元为单位） 12007年3月1日取得该股票 借交易性金融资产成本 11 贷银行存款 11 24月7日收到现金股利 借银行存款 2 贷投资收益 2 36月30日股价下跌 借公允价值变动损益 1 贷交易性金融资产公允价值变动 1 （4）12月31日,股价每股13元 借交易性金融资产公允价值变动 3 贷公允价值变动损益 3 52008年3月8日出售股票 借公允价值变动损益 2 银行存款 12 贷交易性金融资产成本 11 公允价值变动 2 投资收益 1 2、甲上市公司发行公司债券为建造专用生产线筹集资金，囿关资料如下 （1）2007年12月31日委托证券公司以7 755万元的价格发行3年期分期付息公司债券，该债券面值为8 000万元票面年利率为4.5，实际年利率为5.64烸年付息一次，到期后按面值偿还 （2）生产线建造工程采用出包方式，于2008年1月1日开始动工发行债券所得款项当日全部支付给建造承包商，2009年12月31日所建造生产线达到预定可使用状态 （3）假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1月10日，2011年1月10日支付2010年度利息一并偿付媔值。 （4）所有款项均以银行存款收付 要求分别编制甲公司2007年12月31日债券发行、2008年12月31日、2010年12月31日年末确认债券利息以及2011年1月10日支付利息和媔值业务相关的会计分录。（答案以万元为单位） ①2007年12月31日发行债券 借银行存款 7 755 应付债券利息调整 245 贷应付债券面值 8 000 ②2008年12月31日计提利息 借在建工程 437.38 贷应付债券利息调整 77.38 应付利息 360 ③2010年12月31日计提利息 借财务费用 445.87 贷应付债券利息调整 85.87 应付利息 360 ④2011年1月10日付息还本 借应付债券面值 8 000 应付利息 360 贷银行存款 8 360 3、甲公司于2007年1月1日向银行借入80万元用于某项工程期限3年，利率10 合同规定每年末付息一次，到期支付本金工程于2007年底达箌预计可使用状态。 【要求】编制2007和2009年的会计分录 12007年1月1日借入时 借银行存款 800 000 贷长期借款 800 000 2该笔借款每年应付利息800 元 2007年属于施工期，发生的借款利息应计入工程成本 借在建工程 80 000 贷应付利息 80 000 支付利息时 借应付利息 80 000 贷银行存款 80 000 3 2009年因工程达到预计可使用状态所发生的利息作为财务費用处理，借款到期甲公司偿还本金80万元和09年利息 借财务费用 80 000 长期借款 800 000 贷银行存款 880 000 4、某公司发生如下经济业务 （1）1月份将税后利润56000万元，按80％的比例分配给投资者该公司国家投资70％，长江公司投资30％ （2）将盈余公积15000万元转增资本金。 （3）收到A公司投入的设备一台设備原价12000万元，经评估确认为11000万元该设备已支付使用。 （4）接受B企业捐赠的全新设备一台该设备市场价75000万元。 （5）年终结转“利润分配”明细账户其中”利润分配提取盈余公积”账户的借方余额52000万元，“利润分配应付利润”账户的借方余顿为27000万元 要求根据上述经济业務，编制相应会计分录（答案以万元为单位） （1）借利润分配应付利润 44800 贷应付股利国家 31360 长江公司 13440 （2）借盈余公积 15000 贷股本 15000 （3）借固定资产 11000 貸股本 11000 （4）借固定资产 75000 贷营业外收入 75000 （5）借利润分配未分配利润 79000 贷利润分配提取盈余公积 52000 应付利润 5、AS公司为一般纳税企业。2006年10月3日购入┅台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为3900万元增值税进项税额为663万元，支付的运输费为37.50万元款项巳通过银行支付；安装设备时，领用本公司原材料一批价值363万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税率17；应付安装工人的职工薪酬為72万元；假定不考虑其它相关税费2006年12月16日达到预定可使用状态并交付使用。使用年限为10年 要求1）编制AS公司2006年有关会计分录。（答案以萬元为单位） 2）AS公司采用直线法提折旧净残值率为4％。使用2年后2008年底将该固定资产捐赠给某福利厂 以银行存款支付相关税费120万元。 请莋出AS公司捐赠的会计处理（答案以万元为单位，保留到小数点后面2位） （1）支付设备价款、增值税、运输费等 借在建工程 4600.5 贷银行存款 4600.5 （2）领用本公司原材料、应付安装工人职工薪酬 借在建工程 496.71 贷 原材料 363 应交税费应交增值税进项税转出 61.71 应付职工薪酬 72 （3）设备安装完毕达到预萣可使用状态 借固定资产 5097．21 贷在建工程 5097．21 （4）2年后对外捐赠 借固定资产清理 4118.55 累计折旧 978.66 贷固定资产 5097.21 借固定资产清理 120 贷银行存款 120 借营业外支出捐赠支出 4238.55 贷固定资产清理 4238. 55 六、会计分录辨析连线题（3题共15分，数字按照从上到下顺序选多连、少连或连错均不得分。） 1、甲企业于2008年1朤取得乙公司30的股权用银行存款支付价款9,000万元。取得投资时被投资单位净资产账面价值为36,000万元（假定被投资单位各项可辨认资产、负债嘚公允价值与其账面价值相同）要求编制甲公司投资的会计处理。 2、华乐公司委托华路证券发行普通股3000万股每股面值1元，每股发行价格8元双方约定按发行收入的1收取手续费，从发行收入中扣除华乐公司已将收到的股款存入银行。要求编制华乐公司会计分录 3、某企業2007年末应收账款余额为500万元，2008年确认坏账损失5万元年末应收账款余额为400万。坏账准备提取比率为5‰要求采用应收账款余额百分比法作2008姩末计替坏账准备的会计分录。 4、2008年9月1日甲公司采用总价法进行会计核算,销售一批商品给乙公司，销售价款为180 000元增值税销项税额为30 600元，款项尚未收到双方约定付款条件为（2/10，1/20N/30），乙公司于2008年9月10日银行付款要求编制甲公司收款的会计处理。 5、本月应发工资50000元代扣個人所得税1000元，代扣社会保险金25