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2015年注册会计师考试税法预习：消费税应纳税额的计算
17:19 来源：中华会计网校&& |
　　2015年备考已经开始，现在处于预习阶段，学员可以根据网校来适当安排学习进度。以下是网校依据2014年，整理的各科目知识点，用于预习阶段学习，祝大家备考愉快！
第三章 消费税法
　　消费税应纳税额的计算：
　　（一）生产销售环节应纳消费税的计算
　　1.用于连续生产应税消费品&&不纳税
　　2.用于其他方面&&于移送使用时纳税
　　3.应纳税额的计算
　　纳税人如果有同类消费品的销售价格，则按同类应税消费品的售价计算消费税；
　　纳税人如果没有同类消费品的销售价格，应按照组成计税价格计算增值税和消费税。
　　组成计税价格计算公式是：
　　实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
　　组成计税价格=（成本＋利润）&（1－比例税率）
　　应纳税额＝组成计税价格&比例税率
　　实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
　　组成计税价格=（成本＋利润+自产自用数量&定额税率）&（1－比例税率）
　　应纳税额＝组成计税价格&比例税率＋自产自用数量&定额税率
　　（二）委托加工环节应纳消费税的计算
　　1.委托加工应税消费品的确定
　　作为委托加工的应税消费品，必须具备两个条件：其一是由委托方提供原料和主要材料；其二是受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料。只要不符合上述条件，都不能按委托加工应税消费品进行税务处理，只能按照销售自制应税消费品缴纳消费税。
　　2.代收代缴税款
　　委托加工应税消费品，受托方（个体经营者除外）负有代收代缴义务，由受托方向委托方交货时代收代缴消费税。纳税人委托个体经营者加工应税消费品，于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。
　　委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
　　3.组成计税价格及应纳税额计算
　　委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
　　委托加工业务消费税的计算公式：
　　（1）从价定率：应纳税额＝（材料成本＋加工费）&（1－比例税率）&比例税率
　　（2）复合计税：应纳税额＝（材料成本＋加工费＋委托加工数量&定额税率）&（1－比例税率）&比例税率＋委托加工数量&定额税率
　　（三）进口环节应纳消费税的计算
　　1.从价定率：应纳税额＝（关税完税价格＋关税）&（1－消费税比例税率）&消费税比例税率
　　2.从量定额：应纳税额＝应税消费品数量&消费税定额税率
　　3.复合计税：应纳税额＝（关税完税价格＋关税＋进口数量&消费税定额税率）&（1－消费税比例税率）&消费税比例税率＋消费税定额税
　　（四）已纳消费税扣除的计算
　　这里考生应熟悉已纳消费税扣除的限定范围，详细内容请参看教材149～150页：
　　【提示1】即14个税目中，除酒及酒精、小汽车、高档手表、游艇4个税目外，其余税目有扣税规定。
　　【提示2】新增内容：对外购的汽油、柴油用于连续生产甲醇汽油、生物柴油，准予扣除已纳的消费税。
【】 责任编辑：小乖儿
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报名后是备考重要时期
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电话：010-0当前位置：&>&注册会计师&>&税法
税法(2015)
原题：计算分析题
上海某进出口公司从美国进口货物一批，货物以离岸价格成交，成交价折合人民币为1410万元（包括单独计价并经海关审查属实的向其境外采购代理人支付的购货佣金10万元，但不包括为使用该货物而向境外支付的软件费50万元、向卖方支付的佣金15万元），另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等35万元。假设该货物适用关税税率为20%、增值税税率为17%、消费税税率为10%。
要求：请分别计算该公司进口环节应纳关税、消费税和增值税。（1999年）
正确答案：
首先判断进口货物完税价格为离岸价+软件费+卖方佣金-买方佣金+运保费，这是此题的核心问题。
关税完税价格=-10+35=1500（万元）
进口环节关税=0（万元）
进口消费税组成计税价格=（）/（1-10%）=2000（万元）
进口环节海关代征消费税=0（万元）
进口增值税组成计税价格==2000（万元）
进口环节海关代征增值税=0（万元）。
知识点：关税应纳税额的计算
关于增值税和消费税的组价[答疑编号：]
在课件中，刘颖老师说，增值税和消费税的组价，一般情况下是一样的，算出了这个消费税的组价2000，在算增值税的时候可以直接用这个2000算增值税。&& 那特殊情况下呢？什么情况下是特殊的，组价不能直接用，能否举一个组价不能直接用的反例
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知识点出处：&>&税法&>&<a
href="/openqa/showQaList.html?examId=713&year=&>&第六章
本章所有知识点： |
本题/页答疑
本知识点其他学员的提问
EMSyxh 提问：
（八）无代价抵偿货物，可以免税。但有残损或质量问题的原进口货物如未退运国外，其进口的无代价抵偿货物应照章征税。
老师，这道题说明有残损的货物未退运国外，所以才对无代价抵偿货物征税的是吗？可是题中如何断定没有退运出国外？
计算没有看懂？
一起创造财富 提问：
①可抵扣进项税=81.99+5.73&11%=82.62（万元）&&
这步我没有看懂？
关于出口货物完税价格
ruyue116 提问：
老师您好！出口货物的关税完税价格是根据出口人向境外销售的成交价格由海关审查之后确定的。那出口人提供给海关的成交价格就是不含增值税和不含出口关税的价格，而海关审查之后确定的价格就是FOB，FOB是含出口关税的价格，所以在确定出口海税时就是（FOB-单独列明的支付给境外的佣金）/（1+关税税率）*关税税率，是么？
这个顺序我不明白，既然成交价格不含税，那么为什么前面又算税进去，后面又把税剔除？麻烦老师详细讲解一下
2015年税法课后练习计算题进口后销售差额为什么不缴纳消费税
wlh0722 提问：
2015年税法课后练习题计算题进口化妆品后为进行加工生产直接对外销售但对外销售价格高于原进口价格高出部分的差额为什么不缴纳消费税呢，消费税只在生产销售环节缴纳但高出的部分为什么吧缴纳消费税呢，委托加工收回后高出的部分为什么要缴纳消费税呢
税法试卷下载
wangf32333 提问：
老师你好！
税法（2015）测评班试卷（一）（1~5章）（下载版）这个我下载了之后打不开，提示文件可能损坏，请老师协助一下，谢谢！
滞纳金天数的计算
发现滞纳金天数的计算不能确定，1月10号15天之内，那不是应该从十六号开始算滞纳金吗
综合题中的乘号和除号
在考试中综合题中的乘号和除号怎么用？
做题中我是这样用的可以吗？ &关税完税价格=（100+5）*（1+0.3%)=105.32万元
生产和制造的区别
胖卷卷普京 提问：
（一）全部产地生产标准
&完全在一个国家内生产或制造&，生产国或制造国为货物的原产国。
老师：生产和制造有什么区别在哪里？
注册会计师
京公网安备：号&&
& Inc. All Rights Reserved> 问题详情
根据现行消费税税法规定，下列计算卷烟的消费税应纳税额公式正确的是( )。A．应纳税额=销售额x比
悬赏：0&答案豆
提问人：匿名网友
发布时间：
根据现行消费税税法规定，下列计算卷烟的消费税应纳税额公式正确的是( )。A．应纳税额=销售额x比例税率+销售数量×定额税率B．应纳税额=销售额×定额税率+销售数量×比例税率C．应纳税额=销售额×比例税率D．应纳税额=销售数量×定额税率请帮忙给出正确答案和分析，谢谢！
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124.某百货商场直接卖给消费者个人化妆品，其发票金额合计18. 72万元，该消费品的增值税税率为17%，化妆品消费税税率为30%，该商场应纳消费税税额为(。)。A．16万元B．4.8万元C．5. 62万元D．8.8万元225．乙公司与丙公司交易时以汇票支付。丙公司见汇票出票人为甲公司，遂要求乙公司提供担保，乙公司请丁公司为该汇票作保证，丁公司在汇票背书栏签注“若甲公司出票真实，本公司愿意保证”。后经了解甲公司实际并不存在。根据票据法律制度的规定，下列表述中，正确的是(&&)。A丁公司应承担一定赔偿责任B．丁公司只承担一般保证责任，不承担票据保证责任C．丁公司应当承担票据保证责任D．丁公司不承担任何责任
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《经济法基础》每日一练:消费税应纳税额的计算
发布时间： 09:30
来源：高顿网校
小编导读：
& & 某化妆品生产企业（以下简称甲企业）为增值税一般纳税人，2014年12月委托乙企业加工一批化妆品，甲企业提供不含税价款为100万元的原材料，同时支付含税加工费23.4万元，当月将该批化妆品收回后全部销售，取得不含税销售额500万元，则甲企业当月应缴纳消费税（ ）万元。（不含代收代缴的消费税，化妆品消费税税率为30%）
& & B.98.57
& & D.78.85
& & 【正确答案】 B
& & 【知 识 点】消费税应纳税额的计算
& & 【答案解析】
& & 委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方计税价格销售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方计税价格出售的，不属于直接售出，需按规定缴纳消费税，在计税时，准予扣除受托方已代收代缴的消费税，甲企业应纳消费税=500&30%-（100+23.4/1.17）/（1-30%）&30%=98.57（万元）。
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责编:Timmy.hou
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