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企业内部会计控制存在的问题与对策
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企业内部会计控制存在的问题与对策
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内部会计控制制度（Interior Accountant Control System）
　　内部会计控制制度是指各单位根据国家会计法律、法规、规章、制度的规定，结合本单位和的特点和要求而制定的旨在规范单位内部会计管理活动的制度和办法。建立健全单位内部会计控制制度，是贯彻执行国家会计法律法规、规章、制度，保证单位会计工作有序进行的重要措施，也是加强的重要手段。实践证明，建立并严格执行内部会计控制制度的单位，就比较扎实，会计工作在中就能有效发挥作用。
(一)加强单位内部会计控制制度建设的必要性
1.加强内部会计控制制度建设是贯彻会计法规制度的重要基础
为了规范和加强会计工作，国家制定颁布了一系列会计法律、法规、规章、制度，这些会计法律、法规、规章、制度是进行、实行和从事会计管理的基本依据。但国家颁布的会计法律、法规、规章、制度是从全国会计工作的总体要求出发而制定的，尽管在制定过程中尽可能地考虑到了不同地区、部门、行业、单位的会计工作的要求和特点，以及不同的会计工作水平的要求，但相对于具体的各会计单位而言，仍需要结合本单位和的特点、要求将国家颁布的会计法律、法规、规章、制度的各项规定进行具体化，并作必要的补充，以使本单位的会计管理工作能够渗透到的各个环节、各个方面。这种对国家会计法律、法规、规章、制度具体化的办法和措施，就是单位内部会计控制制度。单位内部会计控制制度是国家会计法律、法规、规章、制度的必要补充，是贯彻实施国家会计法律、法规、规章、制度的重要基础和保证。各单位必须重视和不断加强单位内部会计控制制度建设。
　　2.加强内部会计控制制度建设是规范会计工作秩序的客观要求
　　会计工作涉及各方面的，处理不当将会影响有关方面的利益，因此会计工作必须依法进行。从我国1996年以来进行的整顿会计工作秩序的情况看，许多单位不健全，混乱，失控，这不仅损害了国家和社会公众利益。也给本单位的经营管理带来消极影响。因此，各单位应当加强内部会计控制制度建设，使内部会计管理工作的程序、方法、要求等、，这样才能保证会计管理工作有章可循、有据可依、规范有序，才能保证会计工作发挥应有的作用。
　　3.加强内部会计控制制度建设是完善会计管理制度体系的要求
　　以工作为例，、和对工作的原则、基本方法和程序作出了规定，并赋予一定的理财自主权和会计核算选择权，这为企业会计工作更好地为经营管理服务提供了制度保证。但是上述规定只是指明了企业会计工作的方向和目标，实现这些目标还需要企业根据上述规定并结合本企业内部管理要求进行充实和细化，这样才能使的规定和理财自主权落到实处，进而保证会计管理制度体系的完整性和有效性。
　　4.加强内部会计控制制度建设是改善单位的重要保证
　　财务会计管理是单位内部管理的中心环节，是一项重要的综合性、职能性管理工作。一般而言，会计可以分为和。会计法规制度主要侧重于对的基本要求作出规定，方面的内容则因其是单位内部的管理行为而未涉及。但这并不是说在财务会计与管理会计两者之间可以厚此薄彼，实际上，财务会计与管理会计都是各单位内裔管理的重要手段。因此，必须制定一套规范完整的内部会计控制制度，充分保证财务会计和管理会计更好地参与单位的内部管理，使会计工作渗透到单位内部管理的各个环节、各个力面。这不仅有利于更好地发挥会计工作的职能作用，更有利于改善单位内部管理，提高经溺效益。
　　制定内部会计控制制度，应当遵循一定的原则，以保证内部会计控制制度科学、合理，切实可行。
　　1.全面性原则
　　内部会计控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及所属单位的各种业务和事项。
　　内部会计控制应当在的基础上，关注重要业务和高风险领域。
　　3.制衡性原则
　　内部会计控制应当在治理机构、机构设置及、等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。
　　4.适应性原则
　　内部会计控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。
　　内部会计控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现。
　　内部会计控制制度的基本内容包括内部会计控制体系、、账务处理程序制度、、稽核制度、原始记录管理制度、定额管理制度、计量验收制度、财产保护制度、预算控制制度、、成本核算制度和财务会计分析制度。各单位建立哪些内部会计控制制度以及各项内部会计控制制度包括哪些内容，主要取决于单位内部的经营管理需要。不同类型的单位会对内部会计控制制度有不同的选择，如非企业单位往往不需要建立成本核算制度等。
　　单位内部会计控制体系，主要是指一个单位的会计工作组织体系。
　　会计人员岗位责任制度是单位内部会计人员管理的一项重要制度(这方面的内容，在本章第三节中已经涉及)，主要内容包括：第一，工作岗位的设置，各个会计工作岗位的职责和。第二，各会计工作岗位的人员和具体分工。第三，会计工作办法。第四，对各会计工作岗位的考核办法等。
　　账务处理程序制度主要是对、、等会计核算流程和基本方法的规定。其主要内容包括：第一，根据国家的规定，确定单位和明细科目的设置和使用范围。第二，根据《规范》的规定和单位会计核算的要求，确定本单位的格式、填制要求、审核要求、传递程序、保管要求等。第三，根据《规范》的规定和单位会计核算的要求，确定本单位、、、、各种辅助账等的设置、格式、登记、、、改错等要求。第四，根据国家的要求，确定对外的种类和编制要求，同时根据单位内部管理需要确定单位内部会计指标体系和考核要求。
　　内部牵制制度是内部会计控制制度的重要内容之一。制定内部牵制制度时，应当与会计人员岗位责任制度结合起来考虑。其主要内容包括：内部牵制制度的原则，包括机构、分离、钱账分离、账物分离等；对等岗位的职责和限制性规定；有关部门或领导对限制性岗位的定期检查办法。
　　稽核制度是指在内部指定专人对有关会计账证进行审核、复查的一种制度，该项制度的建立也应当结合会计人员一并进行考虑。其主要内容包括：稽核工作的和具体分工；稽核工作的职责、权限；稽核工作的程序和基本方法等。
　　原始记录是会计核算工作的基础环节，建立规范的原始记录管理制度，对会计核算工作的正常进行能够起到重要保证作用。其主要内容包括：原始记录的格式、内容和填制方法，包括填制、签署、传递、汇集、反馈要求等；原始记录的审核要求；有关人员对原始记录管理的责任等。
　　定额管理制度是指确定单位定额制定依据、制定程序、考核方法、奖惩措施的制度。其主要内容包括：定额管理的范围，如、、、、等；制定和修订定额的依据、方法、程序；定额的执行、考核、奖惩的具体办法等。
　　计量验收制度是财务会计管理工作的基础。其主要内容包括：计量检测手段和方法；计量验收管理的要求；计量验收人员的责任和奖惩办法等。
　　企业应建立和，明确财务财产记录、实物保管、、等措施，确保财产安全。企业应当严格限制未经授权的人员接触和处置财产。
　　企业应实施全面预算管理制度，明确各责任单位在中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化。
　　财务收支审批制度是指确定审批范围、审批人员、审批权限、审批程序及其责任的制度。建立健全财务收支审批制度，是财务会计工作的关键环节。
　　　内部会计控制是为体制服务的，在下，它为单位参与服务。加强内部会计控制制度的建设，对单位提高，规范，防范会计违法犯罪，适应我国加入后的激烈竞争和挑战，规避，有着非常重要的意义。
　　随着我国主义市场经济制度的建立和完善，对加强内部会计控制制度的建设，采取了一系列的措施，也取得了一定成绩。但就目前内部会计控制的现状来看，还存在较多的薄弱环节。一方面是内部会计控制制度还不够完善，如大多数单位都未建立和会计内部牵制制度、定期检查制度、计量验收制度、等，就是已建立了上述制度，也是授权不清、分工不明。尤其是行政事业单位，以上制度不但没有建立，就连与授权批准制度都未执行。另一方面，已建立内部会计控制制度在好多单位形同虚设，如有些单位对稽核和审计制度监督不严，以致使一些素质较低的受一时的利益驱动，利用内部会计控制不严的漏洞或机操作特权，违反，直接或间接参与作案、贪污公款，给单位和国家造成严重经济损失，有些单位对内审制度不重视，虽然设置了审计机构，但只安排一些老弱病残人员充数，机构形同虚设。有的即使安排了内审工作，也只侧重于和等，缺乏对内部会计控制制度了解和重视，即使偶尔发现了，也是大事化小，小事化了。
　　我国在管理中系统地贯彻内部会计控制制度时间很短，要系统、规范、完整地实施这项制度，还有一些难点：
　　（1）单位领导对加强内部会计控制制度建设的观念淡漠，认识不到位。在市场经济体制下，淡漠内部会计控制，就等于放弃单位参与和机会。而目前一些单位领导对加强内部会计控制制度的知识掌握不多，重视不够，片面地认为内部会计控制制度是一种既浪费时间和精力，又消耗财力的管理形式，它看不见、摸不着，又没有直接回报等，因而不重视内部会计控制制度的组织建设、和经费投入。即便制订一些制度，也往往抓不住重点或与业务脱离，造成内部会计控制制度上的片面、零散，不具性和系统性。
　　（2）内部会计控制体系的各项管理措施不到位。单位领导缺乏对单位战略和前景的规划，导致项目和投资以及拓展领域的决策具有主观随意性。忽视为实现预算、、财务及所必要的，对内部会计控制只是缺乏和部署，以致使有些单位会计过多、职责不清，会计的事前审核、事中复核、都流于形式。
　　（3）内部会计控制与外部环境不匹配。从内部会计控制制度的建立和发展，与其在实施过程中存在的问题来看，，不仅是内部会计控制制度失控，而且也与缺乏有效的外部监督环境有关。要杜绝虚假的的产生，预防内部会计控制制度失控，就必须改善内部会计控制的外部环境，通过建立一系列来加强外部监督。但近年来，由于外部约束机制中的人员素质不高、水平有限，有时也为了单位的，不按照规定程序操作，人为造成内部会计控制制度的失控和践踏。
　　内部会计控制是与特定的社会历史条件相互联系的，并受、管理制度及管理水平以及管理实务的特点等诸多因素的影响，同时，也受到人们的认识水平的限制。因此，我们要建立和健全有效的企业内部会计控制制度，必须从我国国情出发，才能研究确定适合中国企业特点的内部会计控制。不言而喻，我国的内部会计控制制度的建设已具备相当的规模，取得重要的成果，但与发达国家相比仍有较大差距。相当一部分人还不了解内部会计控制，甚至有许多误解。这种认识的不深刻与不到位，造成实际运行中的低效与偏差。
　　1、企业内部会计控制的意识淡薄
　　我国一些企业的，由于受后遗症的影响，思想观念和还没有从根本上转变过来，没有把企业当作自主经营、的法人实体，对内部会计控制的认识模糊，认为内部会计控制是一堆堆的手册、文件和，有的认为企业内部会计控制就是内部成本控制、内部财务会计信息控制、准确性及资产安全性与完整性控制、内部监督等，有的认为内部会计控制制度束缚了自己的手脚，不重视内部会计控制制度的建设。更为严重的是有章不循、执法不严，在的具体处理过程中，以强调灵活性为由而不按规定程序办理，已建立的内部会计控制制度成了“写在纸上，贴在墙上”的一种形式，使内部会计控制制度失去了应有的刚性和严肃性。
　　2、内部会计控制制度不健全，执行不得力，考核、奖惩力度不够
　　一个设计良好、运行有效的内部会计控制制度可以做到相关人员的职责权限明确，范围、程序明确，实施的方法和程序明确。从而达到规范企业会计行为，保证真实完整、堵塞漏洞、消除隐患、防止并及时发现错误及舞弊行为，保护企业资产的安全完整，确保国家有关法律法规和企业内部规章制度贯彻执行的目标。而目前的现实是有些企业连账都没有，内部管理混乱；有的企业出纳会计一人兼，发票印章一人管，缺乏相互监督的内部会计控制制度，职能部门之间分工不科学，责权不明，一些重要部门和岗位缺乏严格的监督，以权谋私，特别是在重大决策上不进行调查研究和专家论证，主要由领导拍板，大搞“一言堂”，导致决策失误的事项屡有发生，发生于2002年的天津修37公里路倒下37名干部，“工程上马，干部下马”就是一个典型事件。一些企业制订的内部会计控制制度的执行、检查流于形式，稽核的范围有限，以偏概全，以点代面，缺乏完整性和全面性。有的企业虽然也有奖惩制度，但制度的设计缺乏科学性和合理性，并且没有完全，执行的好坏也缺乏一个奖罚有度的奖惩制度。加之无相应的检查、考核内部会计控制制度实施情况的得力机构，从而削弱了执行内部会计控制自觉性和警惕性。
　　3、不高
　　目前我国企业披露的会计信息，不能真实、完整地反映企业的和，已经成为普遍性的问题，相当多的企业虚增资产，虚构经济业务，掩盖投资项目的潜在风险，或利用、等手段任意调节，人为操纵利润指标。黎明股份就是个典型的例子，该公司在虚拟国内、国外销售对象的同时，编制了假、假货物出库单、、假保管账、假成本计算单等，在一系列假凭证基础上搞真算，而且还虚开或与有关单位对开，虚构，1999年为了粉饰其经营业绩，年报公布的资产、、、、利润等一系列重要，竟然全都做了假，公布5231万元，实际亏损3348万元，在上市第一年就出现如此惊人的造假行为。会计信息失真造成了混乱，妨害。原国务院总理为上海国家会计学院题词“不做”意义深远，“不做假账”虽言简意赅，但却一针见血地指出了我国会计工作当前存在的主要问题。
　　4、不能发挥应有的作用
　　内部审计是企业内部健全、保障所有者权益的重要手段，也是保证会计资料真实、完整的重要措施。由于须对企业的最高领导人负责，且其、升迁、工作地位等都由本企业领导决定，导致内部审计的组织、工作、上不独立，依附于企业领导。、内部审计决定的形成、运用、作用和执行等无不依赖于本单位领导的意识和行为。从监督的运行和协作过程来看，有权力者监督无权力者最为有效，上级监督下级效果显著，同级之间的监督，因权力相等，互相制约，互相抗衡，效果大打，而下级监督上级，不但不能直接产生效力，而且会产生负效应，常会带来上级对下级的压制、打击、报复。
　　5、不完善
　　要求企业建立规范的公司治理结构，、、、经理层相互监督制约。而在我国现阶段，大多数的内部治理结构是“有其名而无其实”，那些未上市的企业情况就更可想而知了。我国的存在以下三个方面的缺陷：
　　(1)的权益意识淡薄，对经营者的约束虚化。
　　(2)定位不明，缺乏分工。
　　(3)关键人物人为控制现象十分突出，形同虚设。
　　需要从内外部环境两方面着手，切实建立起一套行之有效的内部会计控制。外部环境的建设主要是从我国实际出发，充分发挥政府有关部门在企业建立健全内部会计控制方面的权威作用和指导作用；内部基础工作则需要从的完善及内部会计控制的具体环节入手，设计并运行起一套理想的，这样内外环境建设相互结合，最终发挥应有的作用。现就对我国企业内部会计控制存在的问题，谈谈笔者的看法。
　　1、制订或健全相关法律、法规并加大宣传力度
　　尤其是的态度及他们对内部会计控制的认识与管理，事实上在很大程度上决定了企业会计信息的质量。、均要求单位负责人对内部会计控制的建立健全及有效实施负责的规定，可以说抓住了问题的关键，并将对会计信息失真现象进行彻底的根治，管理当局应该充分认识到，经济越发展，越大，内部会计控制就越重要。要想在激烈的中占有一席之地，就必须注重内部会计控制制度的设计与实施，确保每个岗位及人员，每项业务或环节都能按规定的制度办理，真正将内部会计控制制度的构建和实施作为一项长期任务来抓。在许多企业尚未认识到内部会计控制的重要性的情况下，迫切需要法律法规引导，督促企业建立健全内部会计控制制度，以提高企业的经营管理水平。
　　我国企业内部会计控制制度建设是有法可依的，而针对有法不依，执法不严的问题，应该依靠政府通过自身的权威性，按照有关法规来规范企业建立和健全内部会计控制并且有效实施。因此，应不断完善有关法规，使其具体可行，更具可操作性，同时要加大执法力度，对不能加强企业自身内部会计控制，违反法律法规导致企业经营目标没有实现的，应当依法追究管理者的责任。真正把“有法必依，执法必严”落到实处，否则又会走一次“加强内部会计控制制度建设”的过场。
　　2、加强内部会计控制的组织与实施，建立健全有效的内部会计控制系统
　　《会计法》、、对企业建立健全本的规定和要求，为制订内部会计控制制度指明了方向。各单位应以《会计法》、、《内部会计控制规范》等相关法律法规为指导，以为依据，结合本企业部门或系统的内部会计控制规定，自行制订适合本单位业务特点和管理要求的内部会计控制制度，并组织实施，以规范其财务会计工作。在设计时，应注意内部会计控制的整体性，从只注重建章立制向整体框架的构建与认真实施转变，从补救为主的控制向以预防为主的控制转变，使内部会计控制真正达到防患于未然的作用，从向与定期或不定期审计结合转变，从而真正建立起完善的内部会计控制制度。
　　3、加强内部审计对本单位领导的监督
　　加强内部审计对本单位领导的监督，应从以下几个方面着手：
　　(1)加强立法工作，完善对单位领导的法制制度。如，新会计法规定了单位负责人是的主体，对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
　　(2)开展领导。内部审计可以通过开展进行和，以领导的为考察标准，从而对领导形成激励与约束作用。
　　(3)改革现行会计人员，推广，并为会计人员提供切实可行的保护措施。中明确委派会计人员的管理权限，使之不完全受制于单位负责人，同时加强对委派会计人员的后续管理，保证委派会计人员切实履行规定的职责。这样，使会计人员摆脱了与单位之间的依附关系，保持相对的独立性，从而排除干扰，依法办事，发挥会计的监督作用，在要求会计人员恪守职责的同时，应严格执行《会计法》的有关规定，保护会计人员的合法权益。
　　4、以人为本，加强人力资源的管理与控制
　　会计控制是由人制订的，也是靠人去执行和完善的。人既是内部会计控制的主体，也是内部会计控制的客体。基于环境现状而构建的内部会计控制是一种被动性的做法，而应该以人为本，以责为本控制。因此，企业应加强人力资源的管理与控制。
　　(1)严把用人关。用什么样素质的人，特别是企业的主要领导、要害部门和人员的任用，应全面考察其德、能、才、绩等综合素质。
　　(2)提高会计人员的专业技术素质。就是不仅要求会计人员自身应具有相当的会计专业知识，而且要强化对会计人员的，适应不断变化的。同时，要提倡会计人员终身教育的观念，切实帮助会计人员提高素质，积累经验，更新知识。
　　(3)加强建设。在实施企业内部会计控制的过程中，通过“他控”和“自控”，促使企业会计人员进一步树立并增强正确的会计和感，进而达到不断完善与升华的一种状态。从某种意义上而言，内部会计控制的过程，也是会计职业道德的自律过程。
　　(4)对某些实行定期或不定期的轮换制度，以便相互牵制、相互监督。
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大财务是指站在企业层面的、按业务流程进行的、部门间业务的横向的、全员的、经过筹划的、以一定期间为考核期的、以实时反映和风险预警机制为控制手段的财务管理。
大财务观念的具体含义
一、站在企业的高度看问题
因为资源的稀缺，才产生管理。从企业的角度看，应该有效地利用资源，如设备集中管理、资金集中管理、财务集中审批等，避免资源的闲置和浪费，使企业利益最大化；从集团公司的角度出发，应该发挥自身优势，在对成员企业重组的同时，进行资本运作，成为具有国际品牌的公司。
1.资金集中管理。施工企业工程项目分布点多、面广，同一时点现金存量很大，通过网银进行实时划转，形成流量，提高资金使用效率。资金集中后，仅减少贷款所节省的利息，数字也是十分惊人的。
2.设备集中管理。企业应该设置设备管理中心，对大型施工设备进行统一管理，避免有些单位的设备在闲置，而需要这些设备的单位又无法调剂，造成重复设备的重复购置或租赁。
3.财务集中控制。施工企业分散经营的局面在客观上要求企业进行监管，财务集中控制是一种有效的管理形式。目前财务管理的集中控制已成为国际上一种流行的趋势，世界前500强的公司，实现财务集中控制的已达80%。实行财务集中控制有利于保证企业内部财务目标的协调一致，减少内部单位的“内部人控制现象”；有利于有效地进行投资方向的调整，集中一定的财力进行战略方向调整；有利于树立“整体利益观”，实现企业整体利益的最大化。
4.全面预算管理。预算管理是对资源进行有效规划的一种预期管理，它包括中长期战略预算管理和年度预算管理，目前，所编制的年度预算，前瞻性较差，由于缺少一个科学的战略预算，年度预算的编制，只能是“一叶障目，不见森林”，所以，集团公司及成员企业应着手制定战略规划，完善预算管理制度。
5.发挥优势、整合资源。从集团公司角度出发，应发挥成员企业的地理优势和资源优势，按照区域、专业分工对成员企业重组，充分利用核心竞争力，与国内外优势企业建立战略伙伴关系或投资关系，确保国内水电建筑市场继续领先，在国际市场上份额进一步增加，努力打造为全球化的大公司。
6.加大资本经营力度。根据企业发展战略，在资本扩张时期可以选择并购，在资本收缩时期可以选择剥离与分立，进行资本运作，只有这样，在“水电的春天”过去之后，我们还有立足之地。仅以控制公司为例，母公司以1000万元的资本，控制子公司的2000万元股权（假设母公司投入的股本与负债各占50%，以下同）及4000万元的资产，进而控制孙公司的4000万元的股权及8000万元的资产，母公司的资产负债率高达87.5%，风险也非常大，控股公司的财务管理的任务之一就是对资金杠杆作用的利用和风险的防范。
二、按业务流程进行管理（即ERP管理）
对企业而言，仅以工程项目为例，从投标开始，到项目结束为止，过去总是上下级对口部门的管理成分较多，按业务流程进行管理的成分较少，无法形成合力。ERP系统的实施，培养了企业各业务环节的大财务观念，仓库、生产、计划、销售等部门的任何一个操作或物料移动，除了要将相应的物料正确地操作外，还要正确地影响财务上的各项账目。任何一个错误和疏忽，最终都会影响财务处理，并被财务部门核查出来。ERP系统的实施，对传统的管理理念是一种冲击，使决策更加程序化、科学化。
实时控制是一种有效的、必要的手段，作为企业总部，必须及时掌握所属分部的相关信息，传统的以月为周期的报表信息转递已经很难适应现代企业的发展了，目前用友公司的ERP及NC系统技术过关，中国铁道建筑总公司等施工企业在会计信息传递、资金划拨及财务集中审批方面应用的非常成功，所以，集团公司及成员企业这方面有了一定基础，实施起来并不困难，这是一项非常迫切的任务。
三、加强部门间业务的横向管理，确立大成本管理观念。
部门间业务的横向管理，包括市场开发管理、质量成本管理、安全成本管理、技术创新管理、人力资源管理、设备管理、后勤保障管理等等，都不是孤立存在的，然而在过去却很少与财务管理紧密联系，如市场开发，没有过多地考虑企业资源及管理能力，签订了过多的工程合同，导致外工程外包过多，管理上力不从心，或者，在不完全了解和掌握企业生产力水平的情况下，报价脱离实际，导致工程先天性亏损；存货按经济批量采购，总成本才最低；固定资产达到了经济寿命，就应该更新；商品出售后，该收的货款没有及时收回，该交的税却必须缴纳，导致现金支出与收入不同步，如果签订的是分期收款合同，这种局面会缓解，等等，这些都与大财务相关，只有和谐管理，才能使企业价值最大化。
四、确立全员管理观念。
邯钢的成功经验：“模拟市场，成本否决”，已经说明了，一项制度的贯彻和实施，职工参与是最重要的基础，是最终的落脚点。确保管理者的意图充分被实施者接受，这是一个双向沟通、双方互动的过程。施工企业虽不同工业企业，但还是有规律可循的，相关指标可以考核到施工队及班组等内部经济核算单位。我局在尼尔基厂房项目部施工管理过程中，通过内部单价集体承包，能量化的指标都要进行考核，激活了内部市场，调动了职工的积极性，加快了进度，降低了消耗，取得了双赢的效果。
五、进行纳税筹划
掌握各项税法制定的背景，内涵和外延，降低纳税成本，进行纳税筹划，避免纳税风险，对一个企业来说至关重要。以企业所得税为例，对于单个企业而言，税法规定，“固定资产修理与改良支出，发生的修理支出达到固定资产原值 20%以上，应视为固定资产改良支出”，在企业所得税纳税申报中，不能当期全部扣除，所以，在固定资产大修时，要考虑这一规定所带来的影响；对于企业集团而言，要积极争取经国家税务总局批准的“合并缴纳企业所得税”资格，这样以来，成员企业的盈利和亏损可以互相弥补，达到前期少纳税的目的；利用地区税率差异，如税法规定，西部大开发的企业所得税率为15%，所以，可以在制度规定的范围内，进行关联方定价，以减少税负。
六、加强风险管理
风险总是与利益共存的，它是客观存在的，并且是可以衡量的，如在华东BP宁波液化石油气基地站地下开挖工程与我方合作的瑞典的NCC国际AB公司，采用的是概率的方法对安全管理进行评估。在国外，风险管理越来越受到重视，大公司的财务部门专门设置了“保险”业务部。
1.加强财产及人身保险管理。施工生产的存在一定的危险和安全隐患，如对设备参加“建筑工程机器设备一切险”，对高危作业人员参加“人身保险”等，防患于未然。
2.防范经营风险和财务风险。水利部部长汪恕诚曾对水电施工企业提出过三个“三分之一”，即水电、其他建筑业、相关产业各占三分之一。近年来，集团公司在国内水电建筑市场取得较大的份额的同时，建筑业拓展到海外，相关产业已经发展到投资办电，呈现很好的态势。建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。只有财务杠杆和经营杠杆互相搭配，总风险才能控制在一定范围内。
3.加强外汇风险管理。国外工程管理存在着汇率风险，要求在财务上加强外汇风险管理。熟练掌握国际上通行的外汇风险防范手段，如外汇汇率变动趋势预测、结算币种选择、外汇期货买卖、外汇保值条款的运用等，尽可能预防和防范外汇风险，并力求在外汇兑换中换取更大的收益。
七、加强财务分析、建立财务预警机制。
1.加强财务分析。利用会计数据，进行分析、评价，以便采取相应措施，对症下药。目前，财务部门在会计报表编制完成以后，又开始了下一会计周期的工作，财务分析工作普遍没有开展起来，今后应该加强这方面的工作。
2.建立财务预警机制。财务预警系统是以企业信息化为基础，对企业在经营管理活动中的潜在风险进行实时监控。它贯穿于企业经营活动的全过程，以企业的财务报表、经营计划及其他相关的财务资料为依据，利用管理的一些理论，采用比例分析，数学模型等方法，发现企业存在的风险，并向经营者示警。它与财务评价系统相互依赖，互为补充。
八、建立和完善科学的绩效考评机制
企业经营管理中有三个重要期间，即战略规划期，领导任期、项目经营期，以往的考核一般按年进行，往往会出现一些短期行为和粉饰报表行为。延长考核期，可以在一定程度上避免这些行为，对企业的考核应按照战略规划期为时段；对经营者的考核，要引入“期权”概念，把年薪的一部分当成一种预付，余下挂帐，考核期结束，进行清算；对于工程项目负责人，则以项目经营期为考核期，项目结束后，债权债务清理完，权责发生制与收付实现制相统一，对资产盘点、价值认定，具备减值条件要进行减值准备计提，各项资产达到预定可使用状态，然后考核兑现；
以经济利润（EVA）目标为导向，建立和完善考核体系。经济利润是在会计利润的基础上扣除了全部资本费用，它把投资决策必需的现金流量法与业绩考核必需的权责发生制统一起来了，越来越受到重视，集团公司提出的各成员单位上缴投资收益，正是这种思路，促使经营者完成受托责任，通过信息反馈进行过程监控。
九、配备总会计师、设置与管理相适应的财务机构，提高财务人员及管理者的素质。
1.充分发挥总会计师的作用。国资委成立以来，总会计师（CFO）在企业经营管理中的作用越来越受到重视，总会计师要到位，摆正位，成为名副其实的二把手，才能充分发挥其应有的作用。集团及成员企业，目前总会计师基本到位，但还没有摆正位。成员企业内部单位大部分配备了总会计师，但一些少数企业的二级单位及大的工程项目没有设置总会计师，财务人员参与管理的力度不够，基层单位的财务管理是基础，而这些单位的财务管理还很薄弱，需要亟待解决。
2.设置相应的财务机构。财务机构应该包括的部门：资金预算处、会计核算处、财务管理处、税务管理与筹划处，风险管理处、成本管理处、产权管理处、资产管理处及资金结算中心等。
3.提高财务人员及管理者的素质。财务人员应尽快从核算事务中脱离出来，坚持学习，了解和掌握相关知识，养成大局观，充分发挥专业优势，成为大财务观念的倡导者和执行者；相关管理者应掌握财务管理方面的基本知识、业务处理程序，积极参与企业的财务管理。
十、完善管理体制，创新运行机制，改善财务管理的内部环境。
财务管理必须依存一定的环境，否则将成为“空中楼阁”。必须加快国有企业改革的进程，产权多元化，完善法人治理结构，出资人监管必须到位，管人、管事及管资产必须落到实处；建立健全约束和激励机制，防止经营者目标的偏离，在用制度解决问题的同时，还要依靠个人信用和操守来约束经营者；加强内部控制制度，完善相关配套制度，增强制度的执行力，确保企业持续、健康发展。[1]}