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陈老师：请教因收购少数股东股权产生的资本公积，在子公司处置时如何处理？
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本帖最后由 yinzxc 于
22:08 编辑
因购买子公司，在合并报表中冲减的资本公积。后子公司出售，在合并中应对该资本公积如何处理？是转入未分配利润还是不做处理？谢谢。请最好注明问题解答的依据或者出处。
这个应分解为单体报表层次和合并报表层次：
单体报表：在出售子公司后，根据转让价和长期股权投资的余额的差价，计入投资收益；
合并报表：在并入转让前的利润表时，转让时点的资产负债表不需要合并，只需要调整单体报表确认的投资收益和合并报表的差异，所以，原冲减资本公积部分应转入未分配利润。
我是指在合并报表的范围。引用网上搜索到的一段话
由于投资企业持有股权投资的性质未发生改变，在合并报表层面，购买少数股权和在不丧失控制权的前提下部分处置子公司股权都属于权益性交易，由此造成的对合并报表层面的资本公积的调整不属于综合收益，应当计入“资本公积-资本溢价或股本溢价”。这里要明确一个基本概念，由权益性交易导致的资本公积或其他股东权益项目的变动，都不属于综合收益。即使在将来丧失对该子公司的控制权时，原先确认的这部分资本公积也仍然是保留在资本公积中，不能转入损益；
我对上述话得依据有疑惑，有人能解答下吗
合并报表层面，原先权益性交易形成的资本公积即使在以后该子公司被处置从而丧失控制权时，也不转入损益。站在合并报表层面，购买少数股权或者不丧失控制权前提下部分处置子公司股权实质上是少数股东的增资或撤资行为（这也就是把该类交易定性为权益性交易的依据），所以把对价款和对应增减的少数股东权益份额之间的差额计入资本公积。这部分资本公积一旦形成即与导致其最初形成的资产和交易相分离，以后不会像其他综合收益那样转入损益。
此问题在本版面上已讨论过多次，你可以搜索一下。
五、企业通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权，应当如何进行会计处理？
　　答：企业通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，应当按照《关于执行会计准则的上市公司和非上市企业做好2009年年报工作的通知》（财会[2009]16号）和《企业会计准则解释第4号》（财会[2010]15号）的规定对每一项交易进行会计处理。处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，应当将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是，在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额，在合并财务报表中应当确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。
　　处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况，通常表明应将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理：
　　（1）这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；
　　（2）这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；
　　（3）一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；
　　（4）一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的。
陈版：为什么解释5号将“权益性交易”产生的资本公积视为其他综合收益，转让时可以转入损益呢？？
1、解释5号第五条所讨论的是多次交易互相关联，整体上构成一项处置子公司导致丧失控制权的交易的情形，因此这其中的每一个步骤实际上都不是权益性交易，要作为一个整体看待，即整体上构成一项处置子公司股权导致丧失控制权的交易。
2、解释5号的要求是在此类交易中，先把每一步骤的交易差额暂挂在其他综合收益中，到最后所有步骤均完成后一次性确认损益。并不是“权益性交易”产生的资本公积视为其他综合收益，因为各步骤均不涉及权益性交易。
<p id="rate_6879" onmouseover="showTip(this)" tip="感谢答疑。&威望 + 2
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陈版：去年年报审计中某公司大股东收购了部分少数股东股权，收购差额应当冲减合并报表的“资本公积”，但PWC认为，该公司合并报表中的资本公积不属于资本溢价，因此直接冲减了未分配利润！
我的疑问：1、该公司合并报表的资本公积有部分是下属单位公司制改制产生的，应当视为资本溢价处理。
2、即使要冲减也应该先冲减“盈余公积”？
1、下属单位改制，母公司确认的资本公积，应属于其他资本公积，不是资本溢价。2、应当先冲减盈余公积，不应直接冲减未分配利润。&
陈版：如果母公司本年度处置部分子公司股权未丧失控股权，也未明确是否有下一步转让意向，那么注会只能认同差额计入资本公积。来年如发生进一步转让丧失控股权，那么是否认为前期差错？
应根据解释5号第五条的规定，判断这一系列交易是否属于一揽子交易，并作出相应处理。不会导致出现前期差错更正的情况。
如果“母公司本年度处置部分子公司股权未丧失控股权，也未明确是否有下一步转让意向”，则后续进一步处置股权导致丧失控制权的交易与之前的交易并非一揽子交易。此前的交易中计入资本公积的差额部分，在后续丧失控制权时也不会转入损益，而是一直保留在合并报表层面的资本公积中。
<p id="rate_6879" onmouseover="showTip(this)" tip="感谢答疑。&威望 + 2
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陈版：我公司下属子集团A，其下面有孙子公司B，B公司原为集体企业，后评估改制为有限责任公司！B公司确认评估增值计入“资本公积-资本溢价”。A公司确认新的“长投”及“资本公积-其他资本公积”，A公司合并报表中是否需要对评估增值冲回？？！
现在，A公司把资本公积转增为实收资本，我认为是不可以的！但他们还是找人出具了验资报告，这如何处理？？
A的合并报表层面，无须把评估增值冲回。但A把这部分评估增值在个别报表层面形成的资本公积转增资本是不恰当的，因为这并不是股本溢价，而是其他资本公积，不能用于转增资本。&
另外，请教下，如果有限责任公司改制为股份公司后，再引入战略投资者！那么每股收益的计算是否就是股份公司的股本分段加权平均计算了？？
可以这样理解。引入前采用原有净资产折合的股份有限公司股本数；引入后采用期末股本数，按时间长短加权平均计算。&
陈版：还有一个问题我在想，改制企业B下面还有C公司（有限责任），那么B公司在单表中确认评估增值600万，合并报表只有400万，差额200万是否意味着是对于C公司的长投的评估增值！
可以这样理解.&
回复 zico9999 的帖子
应根据解释5号第五条的规定，判断这一系列交易是否属于一揽子交易，并作出相应处理 ...
对该资本公积不作处理的意思是不是，原本未处置时合并报表层面要做一笔借：长股投，贷：资本公积，处置后就不需要做这笔调整了？
处置完成后，今后每年编制合并报表时，还需要通过抵销分录把这笔资本公积恢复出来，其金额与处置前一致。&
对该资本公积不作处理的意思是不是，原本未处置时合并报表层面要做一笔借：长股投，贷：资本公积，处置后 ...
陈老师，那恢复的时候不能够借长股投了吧，否则抵消完对该子公司长股投就不是0了，那应该对应什么科目恢复呢？
以后年度抵销分录中恢复该笔资本公积时，对应科目一般是年初未分配利润。&
陈老师，那恢复的时候不能够借长股投了吧，否则抵消完对该子公司长股投就不是0了，那应该对应什么科目恢 ...
那陈老师，做了借年初未分配利润，贷资本公积后，年初未分配利润和上年年初未分配利润就刚好差了资本公积这个金额是为什么呢，反倒是不还原这笔资本公积能够做平，到底问题出在哪里呢
不清楚具体情况，建议再检查抵销过程。&
那陈老师，做了借年初未分配利润，贷资本公积后，年初未分配利润和上年年初未分配利润就刚好差了资本公积 ...
那陈老师，假如该注销子公司的年初未分配利润200万，截止上年末长股投权益调整金额300万，本年净利润15万，那我抵消分录如下做就能平，资本公积无法加入呢~
权益法调整：
借：投资收益& && && && &&&300万
贷：年初未分配利润& && &&&300万
合并抵消：
借：投资收益& && &15万
贷：未分配利润& & 15万
借：年初未分配利润&&200万
贷：未分配利润& && &200万
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应根据解释5号第五条的规定，判断这一系列交易是否属于一揽子交易，并作出相应处理 ...
陈老师，关于少数股权购买时支付对价与少数股权净资产份额的差异在合并层面调整资本公积，想请教一个问题，倘若后续子公司处置，母公司不再编制合并报表了，那么这笔影响是否在处置当期是要转入未分配利润的，因为是权益性交易因此不影响处置损益。这样使得后续未分配利润余额是跟单体一致。
不转入未分配利润，应始终保留在合并报表的资本公积中，因此以后每年都要做一笔抵销分录，从合并未分配利润中恢复这项资本公积。&
陈老师，关于少数股权购买时支付对价与少数股权净资产份额的差异在合并层面调整资本公积，想请教一个问题 ...
也就是说虽然公司将唯一子公司处置后无需编制合并报表，该期末的合并报表权益跟单体权益还是必须保持该差异。
那陈老师，做了借年初未分配利润，贷资本公积后，年初未分配利润和上年年初未分配利润就刚好差了资本公积 ...
举个极端的例子
14年购买少数股东权益，形成资本公积50.母子公司均为实际运营，合并利润为0.
15年处置，如果 借 年初未分配利润 50
& && && && && && && & 贷&&资本公积& &50
则年初数-50与14年末未分配利润0无法勾稽？
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合并报表层面，原先权益性交易形成的资本公积即使在以后该子公司被处置从而丧失控制权 ...
本公司的子公司改制，改制评估增值1000万元，其中500万元是固定资产增值，200万元是可供出售资产增值，100万元是存货减值，400万元是长期股权投资增值。
请问陈版，
1、子公司改制产生的增值扣除递延所得税后全部确认资本公积，这里的资本公积为资本溢价，没有问题吧？
2、子公司改制调整账务，母公司单户表也相应的调整账务，母公司调整增加的资本公积为资本溢价还是其他资本公积？
1、可以。2、其他资本公积。&
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江浓 天 拄照lCˉ 哺ll=’ =司 饬 合将敌母’F闽 务裉衷 审计 汛专 钅 中兴 午含计 师 扌务所 r特 球昔 迫合伏丿 ZHONGXINGHUA CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTs LLP 地址:北 京市西城区阜外大街 1号 四川大厦东座 15层 邮编:10OO叩 电话 :⒃ 10)6Bs“ 盯 3 传真 :tO10)683鲳 135 江苏叫天科技股份 嘭 ` 丶 计 报 告 ooo :中 兴 华 审 宇 田 01刁 报吉 文号 020:14号 苇 | | 中兴华会 计 师事务 普 通 合 伙) | 目 —、 审计报 告 二 、 审计报 告 附送 1,合 并 资产 负债表 2,合 并利润表 3合 并现金流 量 表 4 合 并所 有者权 益 变动表 5. 母 公 司资产 负债表 冖 6 母 公 司利润 表 ˉ r 7 母公 司现金流 量表 印件 ) 申 计 报 告 审 计 报 告 中兴华 审字 (2017)第 020814号 江 苏 中天科技股 份有 限公 司全体股 东 : 我 们 审计 了后 附 的江 苏 中天 科 技股 份 有 限 公 司 (以 下简称 :“ 中天 科 技 公 ” 司 )财 务报表 ,包 括 2016年 12月 31日 的合并及 母 公 司资产 负债表 ,2016年 度 的合并及 母公 司利润表 、合并及 母 公司现金流 量表和 合 并及 母 公 司股 东权益变 动表 以及合 并及 母公 司财务报表 附注 。 一 、管理层对 财务报表 的责任 编 制 和 公 允 列报 财 务 报 表 是 中天 科 技 公 司管 理 层 的 责任 ,这 种 责任 包 括 : (1)按 照企 业 会计准 则 的规 定编 制财务报表 ,并 使其 实现 公 允反映 ;(2)设 计 、 执 行和维护 必 要 的 内部控 制 ,以 使财务 报表不存在 由于 舞弊或错 误而 导致 的重大 错报 。 二 、注册 会计师 的责任 我们 的责 任是在执 行 审计工 作 的基础上 对财 务报表 发表 审计 意见 。我们 按照 中国注册 会计师 审计准 则 的规定执 行 了审计 工 作 。中国注册 会计 师 审计准 则要求 我们遵 守 中国注册 会 计师职业道德 守则 ,计 划 和执 行 审计 工 作 以对财 务报表是否 不存在重 大错 报 获取 合理保证 。 审计 I作 涉及 实施 审 计程序 ,以 获取有关 财务报 表金额 和披 露 的审计证 据 。 选择 的审计程 序取 决于注册 会计师 的判 断 ,包 括对 由 于舞 弊或错 误 导致 的财 务报 表重大 错报风 险 的评估 。在进行风 险评估时 ,注 册会 计师考虑 财 务报表编 制和公 允列报相 关 的 内部控 制 ,以 设计恰 当的审计程 序 。审 汁工 作还包括 评价管理层选 用 会计政策 的恰 当性 和作 出会计 估计 的合理性 ,以 及 评价财务报表 的 体列报 。 `总 我们相信 ,我 们获取 的审计证 据是充分 、适 当的Ⅱ为 发表 审计 意见 提供 了基 础 。 中 兴 毕 会 计 师 事 务 所 (特 殊 普 通 合 伙 ) 三、审计意见 我们认为,中 天科技公司财务 在所有 方l盯 按照企业会计准则的规定 编制 ,公 允反映了中天科技公茼 ⒛ 6年 12月 1日 的合并及母公司财务状况以 及 2016年 度的合并及母公司经营 和 冖 ∫㈠ 冖 r 〓 ˉ ˉ ˉ 卩 H 卜 国注 会计师 : 〓 3〗 §氵0G3 国注册会计师 : 卩 门 CsQlξ o串 θ17 ○一七年四月苎 Γ 冂 ∷ 〓 冖 H 凵 H 冖 H 中 共 华 会 计 师 氵 务 所 (狩 妹 苷 逞 合 仪 ) 并资产负债表 l⒛ 16年 12月 31日 编制 单位 :江 飞 金额 单 位 :人 民 币元 期末余额 I$/ 注释 年初余额 jk:"hftF, \v arr#{s η 衲蚰泖胛 货 币资金 五 (~) 3,666,243,098 16 、 2,3I9,45269 I 以公 允价值计 量 彐~其 变 动 汁入 当期 损 益 的金 融 资产 //如寸闸:N卜 衍 生 佥融 资产 : 五 (二 ) 45,057,77之 Qρ fr,$ \ 40.876,336.41 应收票据 五 (三 ) zoz.olaJly.ia \- \ r30,933,5si.7c 应 收 账款 五(四 ) ''Y 3,896,302,214.06 预付款项 五(五 ) 184,628,20f,2s 应 攵禾刂`胄 、 ′;l′ 卜· )幺 z刂 洹立刂攵丹殳禾刂 其他 应 收 款 五 (六 ) 201,274,352~79 162,387,81565 存货 五 (七 ) 3,051,684,,728,28607 一 年 内到期的非流 动 资产 五 (丿 \) 71,972,88I 14 其他流动 资产 五 (九 ) 528,497,0,80683 流动资产合计 13"468,360,713,72 10,650,676,671,70 非 流 动 资产 : 可供 出售 金 融 资产 五(十 ) l"I73,073,0,61960 持 有 至到 期 投 资 长 期应收款 五(爿 -— ) 63,325,28655 长期股权投 资 五(十 二) 69,563,712,26 41,077,99849 投 资性房地产 五(十 三 ) 14,835,592.67 16,175,71750 固定资产 五(十 四) 4,334,471,,468,28469 在建△程 五 (十 五 ) 619,856,7,27352 工程物 资 五(十 六 ) 35,096,256 固定资产清理 生产性生物 资产 油气 资产 无形 资产 五 (十 七 ) 526,550,688,03 390,782.357,24 斤发支出 商誉 五 (十 八 ) 5,182,201 93 5,182,201,93 K期 待摊 费 0lJ 五(十 九) 13,298,,53602 递延用T得 税 资产 五(二 十 ) 114,706,,56245 其他非流动 资产 五(二 十 一 ) 77,535,,75871 非流动资产合计 6,984,169,956.83 5,051,590,139,26 资产总计 20,452,530,670.55 I5,702,266,810.96 单位 负 责人 : 主管 会计 工 作负 责人 : 会 汁机构 负责人 : ⒈ △ u ~ 弘 # 资 立 负 债表 帅 ` 田 (续 ) 眸 朋弼 ⒛16年 12月 31日 编制单位:Ⅱ l 公 司 金 额 单 位 :人 民 币元 员 · 讦有者权益 注释 期末余 额 年初余额 Ⅱ 唧 淋 喇 严 流 动 负 债 :、 i0 . 短 期借款 %《 ∶拶 ,/疒 rL\- | _, l,626,792,5606目 l,062,274,41I 81 以公 允价值 汁量 臣其 蹙劾 损 益 的金融 负 债 衍土 金 融 负 债 五 (二 十 四 ) l,037,2626 、 ,38000 应 倒 票据 五 (二 十 五 ) l,389,698,237.9 ∶ ,391,68036 应付账款 rt-tnl 2,644,735,5609昌 | , 693,034 .07 预收款项 五(二 十七 ) +ae ,oaz.o+s'.24 ,.., :''zq+,gqg,sz-i.gg 应 亻刂职△薪酬 li( - l-l\) 219,仕 59`卜 卜5龟 8 叮 r 209,309,43825 应交税 赍 五 (二 十九 ) 1》、429,77-∶ l 94,221,75545 '∶ 应 伺不刂息 五 (三 十 ) .;17,52d;544. l9 7,898,37229 丿立付 月殳不刂 其 他 应 付款 五 (三 十 一 ) 85,377,6,43593 -年 内到期 的非流动 负债 五(三 十 二) 267,896,,33636 其他流动 负债 五 (三 十三 ) 900,000,0,00000 流动 负债合计 7η 758,608,847,71 4,677,498,668.40 非流动 负债 : 长 期借 款 五 (三 十 四 ) 15,529,533 16 260,679,235 ! 应 亻、|债 券 长期应付款 五(三 十五 ) 100,000.000,00 专项应付款 五 (三 十六 ) 106,392,,00000 预 计 负债 递 延 收益 五 (三 十 七 ) 529`,24824 i递 延所得 税 负债 五 (十 九 ) 273,439,8,659,00 其他非流动负债 非流动负债合计 600,890,601,29 635,161,142.43 负债合计 8,359,499,449,00 5,3I2,659,8Iθ ,83 所有者权盍 : 股本 五 (三 十八) 2,610、 771.0660C l,044^308,42600 资本 公积 五 (三 十 九 ) 3,771,878,,048,46939 减 :库 存股 其他综 合收益 五(四 十 ) 862,927,5,03675 盈佘公积 五(四 十 一 ) 391,315,9,61946 本分配利润 五 (四 十 二 ) 4,∶ ;04,902,,053,56627 归属于母公司所 有者杈益合计 11,941,794,831,90 10,247,585,117.87 少 数 股 东权 益 151,236,1,88226 所有者权益合计 12,093,031,221.55 IO,389,607,000.13 负债及所有者 权 --*1 2:,0,,152,530,670.55 I5,702`66,8!Q:9币 单位 负贞 主 管 会 计 ~工 作 负 责 八 : 会计机构负 责人 : l吧 宀 忄 枷ir u 〓〓 如亠 矿 合 羊 禾 讠闰表 I丨 金额 单位 :人 民币元 严△ J石 帛唇 注释 本期金额 上期 金 额 一 、 营业 收入 五 (四 十 工 ) 21,107,950,272.33 16,522,946,227.28 五 (四 十 二 ) 17,649,679^,5o7i19o I3 税 金 及 附加 艹\氵 冲Ι、 五 (四 十 四 ) 87,499,I41 70 30,595,86791 营业费用 五(四 十 五 ) 773,374.o,34476 五 (四 十 六 l,063,693,丨 ) ,56847 五 (四 十 L) 51、 522,59693 罕 847 资产减值损 失 五(四 十 八 70,029、 18483 ) ... it. }"ilrbz, I r5.03 加 :公 允价值 变动收益 五 (四 十 九 ) 3,650,555;97 31 投 资收 益 五(五 十 ) 357,⒊ -6;09⒈ 79 亠10,610,63288 l:× i联 尽叮 苜 企业 和 合 营企 业 的投 资 收 益 五(五 十 ) 5.324.71349 二 、 营业 利 润 l,122,081,020.94 加 :营 业 外 收 入 五 (五 十 一 ) I05;246,,12820 共 冂 :非 流动 资产 处置 利 得 五 (五 十 一 ) 6,174.362o1 l,046,27363 域 :莒 业 外 支 出 五(五 十 二 ) 7,888,I.7199o 具 f卩 :非 流动 资产处置 损失 五(五 十 二 ) 3,814、 ,194o6 三、利润总 额 1,870,526,764,47 l,204,562,429,24 咸:所 得税 费FH 五 (五 十 二 ) 275,054,611 48 193,821,4593 四 、净 利 润 I,595,472,152.99 I,010,74o,969,91 具 I: 丿1丿 禹 ⒈十汁公 ll lli有 者 的 净利 润 l,588.048,25o,74 987,728,5152o 少敛 股 尔 损 益 7,423.、 45471 J^迨 刺 卜尘Ⅱz佾 开,破 含并方在合并前实现的净利润 I15,199,24o7o 五、其他综合 收益的税后净额 2IO,553,567,71 222,782,270,8o lJ属 讨公司所有者的其他综合收益 的税后 净额 五(五 十 四 ) 210,592,3o589 269,208,87567 一)以 后不能章分类进 ( 损益 的其他 综合收 益 l更 猕 汁景设定受益 汁划挣负债或净 资产 的变动 权嵛法下征破投资中位不能丘分炎逃损溢的其他综合收滥屮字佝的份额 (二 )以 后将卓 分类进损益 的其他综合 收益 210,592,3o589 269,208,87567 祜法 卜在被投资屮位 以后将 亟分类逃 损 滥的其他综个收 添巾享 坚 有的份颁 2叫 供 出售 今融 资产 公允 价值变动损益 216,094,788 10 265,l17,18470 3持 仃 伞到 期 投 资 革分类 /x9叫 供 出售 金 融 资产 损 益 4现 盆 溺t屋 套 期损 益 H勺 有 效 部 分 5外 币则务报表 折算差额 3,772,700,68 -3,050、 81271 6其 他 ˉ9,275,,50368 归属于少数股 东的其他综 合收益 的税后净额 五(五 十 四 -46,426,60487 ) -38、 738 18 六 、 综 合 收益 总 额 1,806,025,720.7o 1,233,523,240,71 其屮 :归 属于圩公 司所有者 H勺 综合收益总 额 I,798,640,55663 l,256、 937,39o87 归属 于少数 股 东 的综 合 收 益 总 额 7,385.I64o7 ˉ23,414,150 16 七 、 每 股 收益 : ( ~)丛 本每股收益 五(五 十五 ) 0608 o 3〈 冫 昏驷 卜蚕 ) 0608 屮 5 甲位 负 责 人 ∷ 主 管会 汁工作负责人 : 会 汁机构 负责人 : 灬 印 心 k 、 、 合并 现金 流量表 ⒛ 16年 度 编制单位 :江 扔 利 J殳 ∫兮亻J阝 艮彡 口 与 二 汇lI: '`^= | ^幻 注释 本期金额 上期 金额 一、经营活动; 迎 四 怼 销售商品、提 “翎的现金 (∷ 22,240,71o,l】 43 17,3】 5,83o,536.28 227,701,,89993 H义 刭 共他 与经 宫沽 ,· /iJ石 夫 朐现 金 五 (五 十 六 450,272,829,2 588,854,537o9 经 营 活动 现 金 流 入 小计 22,918,684,429.96 I8,IOI,222,973.30 购买商品、接受劳务支 付 的现金 19,449,726,,5o4,787.02 义何 翁职⊥ 以及 力 职 工支付 的 F/Fb金 977,302,176,oI 7I7,852,78200 支付 的各项税 费 756,606,4,790,15 义π 共 他 与 绐 宫 沽 动 百 大 的 现 金 五 (五 十 六 ) 497,383,223o9 367,373,720,21 经 宫 沽动 现 金 流 出小 计 2I,68I,017,592.51 I6,3I7,216,079.38 经营 活动产生 的现金流量 净额 I,237,666,837.45 I,784,oo6,893.92 二 、投资活动产生 的现金流量 : 仅田技 资收到 的现金 88,302,846.97 118,387,590,7o 驭得 投资收益收 到的现金 6,526,39o.81 9,013,63248 处置 固定资产 、无形资产和 其他长 期资产 收 回的现金 净额 22,298,,883,16 赴置 子公司及 其他 营业单位 收到 的现金净额 收到其他与 投资活动 有关 的现金 五 (五 十 六 264,431,959.98 442,7o725 投资活动现金流入 小计 381,559,4o6.99 I42,627,813.59 购建 固定资产 、无形资产 和其他长 期 资产支付的现金 1,865,045,4,456.65 投资支付 的现金 102,339,516,51 27,870,811 00 取得子公 司及其他营业 单位支 付 的现金净 额 55,I07,579,83 16,625,978,75 支付其他与 投资活动 有关 的现金 五 (五 十 六 1,385,8,48723 投 资活动 现 金 流 出小 计 2,023,877,341.56 1,060,899,733.63 投 资活动产生 的现金流量 净额 I,642,317,934,57 -918,271,92{D。 臼 o4 三 、筹资活动产生 的现金流量 : ` 〓 幺 吸收投资收 到的现金 19,800,000。 ∞ t-!, S62,960,004.08 其中 :子 公司吸收少 数股东投资收 到 的现金 19,800,00 取得借款收 到的现金 2,840,164,813跄 3;0叩 、 ,632,050,⒛ 发 行 债券 收到 的现金 898,275,0o0,00 9阝 50,000.00 ” 收 到其他 与筹 资活动有 关 的现 金 五 (五 十 六 225,852,27298 ' , : 'l 56;997, 42g .96 筹 资活动 现 金 流入 小计 3,984,o92,086.81 4,277;1,.49.482].7 4 偿还债务支 付 的现金 2,851,146,665.oo 3.658,3 '96.81 分配股利 、利润或偿 付利启、支付 的现金 200,322,7 s3 其 中 :子 公司支付 给少数股 东的股利 、利润 8,049,180,20 10,717,680,79 支付其他与 筹资活动有关 的现金 五 (五 十 六 ) 277,708,645,97 136,714,824,67 筹 资活动 现 金 流 出小计 3,329,177,329.09 3,991,096,268.31 筹资活动产生 的现金流量 诤额 654,914,757.72 226,053,216.43 四、汇率 变 动 对 现 金及 现 金 等 价 物 的影 响 21,803,611.88 18,100,011.71 五 、 现金及现金 等价物净增加 额 272,067,272.48 1,109,888,202。 02 加 :期 初现金及现金 等价物余额 3,105,231,769,32 l,995,343,,299,041.80 3,105,231,769.32 徘圳 夕移 会计机构负责人 : 弋″ l 劈讫卜r 冫 & , 〓 _ 甘 聂 讼 照 帘 槲 娟 邛全 榔叩↓ 妲R & 〓 志 忠 “ 妆 〓 姐 〓 t 热 I 一 鞍 志 迁 辽 柜 γ & 〓 ` 妲 忠 莛 g u E冖 钭 公司资产 负债 ⒛ 16年 12月 31口 编制单位 氏 忮刂挞‘)佝 阝k公 ‘” 金额 申位 :人 民 : {l∶ , / η咽 俨 喃胛 注释 期末 余 额 年初 余额 流 动 资产 :l哔 :虏 沪 956,098,89569 l,253,486、 67639 衍生金融资户 、 18,￠ 500 应 收票据 94,437,79I 61 丿立刂攵J!Κ 刂大 十 四(— ) 2,693,870,89495 r tn t4 t14 A7 预付款 J贞 80,406,32.tib7 |23,393,17783 丿立忄攵不刂`自 、 缸W丈 小 ′ )′ 丿立刂攵月殳不刂 、 丿 :i刂 lκ " 其他应收款 l-[[r-t 245、 491,6I75o 77,058^03267 存货 1、 240.078.604o4 930,703,38286 一 午 内i刂 朋 n勺 艹流动 资产 972 I4 其他流动资产 126、 980、 485 16 48,073,22763 流动资产合讠 | 5,s35,718,370,76 4,841,310,158.92 非流动 资产 186.527,,|00,00 持有 罕 到期投 资 长 期应 收款 63,325、 28655 长朋股权投 资 十 四(三 ) 7,698.987、 ,968,010 10 投资性房地产 9,964,41I22 10,744,l1061 固定资产 703,106^0,9丨 5 17 在 建 T柙 58.833.48250 47、 235、 69￡ i 17 T程 物 资 l^75589 囤定 资 丿 清 ∫甲 c∷ 油气资产 无形 资产 67,774,s|0950 开 发支 出 尚誉 长期待摊 费用 递延所 得税 资产 I8,157,9,006Ⅱ 10 其他非流动资产 15,630,、 50000 非流动 资产合计 8,758,98I,608.18 6,608,244,489.09 r-∷ ¨¨、I4,294,699,978.94 1I,449,5砾 ⒗⒋母 01 ;Ⅱ 中位 负贡 主管 会 汁工 作负责人 会计机构负责兀:7饧 礻 氵 l |其 ,⒒ 冫卜 (续 ) 编 制单 位 :江 伞 甯币自拿亻☆,人 艮 tFˉ ` 负 碛圾 r 〓种 「 注释 期末佘额 年初余额 流动 负债: ′ 尸 ih` 』硭 i,、 ’jf亡 短 期 借 款 γ “ ¨ 772、 000,oo00o 51,974,76000 以公允价值 汁量 H其 变动计入当期损益 的金融 负债 衍 △ 企融 负债 应 亻、|票 捌 132,298,861 1o 21,205,22708 应 付 账款 2,375,04o,q"7", 6.67 预收款 项 164,669,928 16 - .',".j'35 l.2l o. |2 应付 职 I薪 酬 51,057,414母 l q4\;'6o,zqot t 应 交税 费 肠 ,棠 7?。 」,64075 丿Ι立小扌不刂'U、 椤06荣 §⒐os 3,558,34673 应 付股 利 其他应付款 299,74o88 82、 I4、 560,27383 一年 内到期的非流 动 负债 250,100.78736 共他流动负债 900,000,0^00000 流动负 债合计 4,:769,145,772.66 2,504,417,93I.29 非 流 动 负债 : K川 估款 15,529,533 16 260,679,235 19 应付债 券 长期应 付款 专项应付款 7.739.60o oo 3,470.00000 顶计 负仕 递延收益 i递 延 所得税 负债 30,927,,61625 共他非流动 负债 非流动负债合计 54,I97,056,38 266,943,851,44 负债 合计 4,823,342,829,04 2,771,361,782,73 所 亻∫者权 益 : 股本 771.、 l,044,308,42600 资本公积 3,758,303,,473,49738 减 :库 存股 其他综合收益 152,834,48781 盈 余 公积 39】 i315,683,40 316,839,61946 爿(‘ 〉酉己不刂氵Il 2,558,132.,571,32244 所 有 者权 益 合计 9,471,357,149.90 8,678,I92,865.28 垒债及所有者 矾 。 94,699,978,94 H,4 bQ1 伽赖揪 Γ J | 母公司 利润表 ⒛ 16年 厦 编制单位 :汪 ∫兮有 阝K彡 冫 ` 金额单位 :人 民币元 注释 本 期 金额 上期 金额 —、 Ⅵ硎 / 营业 收入 Fˉ 十 四(四 ) 6,994,535,751.57 5,512,135,365.30 、 减 : 苜 业 成 本 d%` 灬 1盯 i Ⅱ 十四(四 ) 5,978,910,、 135、 967,39 税 金及 阳加 14,067,,71400 肯 、|`费 川 220,169,07843 19】 ,714,51541 管理 费用 330、 417, 财务 费用 33,450,30022 :减 辶§ ` “ 47652 0 资产 值损失 22,986,8zof7? △ '28,990,85000 加 :公 允价值变动收益 叮 ' 投 资收 益 十 四 (五 ) 239,471,19255 其 中 :对 联 营企业 和合 营 企业 的投 资收益 十 四(E) 2,527,l,851 31 二 、 营业 利润 805,510,219.68 652,307,076,90 加 :苜 业 外收 入 25,674,779,07 10^177,49585 共 中 :非 流动 资产 处 置利得 42^191 11 减 :苗 lll/外 支出 6,028,861 37 4,315,l,,57828 三 、 利润 总额 825,156,I37,38 658,169,460.3ll 减 :所 得税 费用 80.395,,06930 四、净利润 744,760,639.4I 609,741,39I.0ll 五 、其他综合收益 的税后 净额 152,834s48781 (一 )以 后 不 能重 分类进 损 益 的其 他综 合 收益 l重 新计量设 定受益计划 净 负债 或净 资产 的变动 2权 ls法 卜⒍被投喷屮位小能生分类 进损 ’s的 共他综介收滥中字有的份额 (△ )以 后将适 分类进损 Ⅰ益的其他综合收益 152,834,48781 l仪 嵛″`卜 任杓k投 资 Il亻 ⒈以hi丬 彳啦分炎逃丬}t希 的J1他 练个收 肃屮中有的份额 2可 供 ||件 金融 资产 公允价值变动损 益 152,834、 48781 3,持 有至到煳投 资重 分类 为可供 出售 金 融 资产损 益 4现 金流最 套期损益 的有 效 部分 5外 币则务报表折算差额 6共 他 六 、综合收益总额 897,595,I27,22 609,741,391,00 七、每股收益 : (一 )基 本 每股 收益 (I)稀 释 每 Ⅱ 渤 咖 吗 `止 此 单位 负责人 : 主管会计 工作负责人几 ·tl i 泔 { 编 制 单位 :江 苏 屮丿擦 }扌 ~ 滞 · ~ 金额 单 位 :人 民 币元 ι 贼 硭 丿 ‰〓 、 l ‘ ″ 〓 一 υ 饰 注释 本期金额 上 期金额 廿 ‰ 销售 i荀 品 、提 供 劳 鳝 llj现 金 冫严 7,251,392,,032,63687 收到的税 费返还 Ⅱ`Ⅱ 1 26,661,,25784 收到其他 与经 ′0挈 活动有 关 的现 金 387,639,148 】 178,326,68403 经 营活动 现 金流入 小 讠 | 7,665,693,391.29 5,924,I 19,5 叭夕J买 尚占 、接 泛 劳 务艾付 的现 金 6、 249^431,76774 4、 780,5Q0f2勹 8 攴付给职工 以及 为职 △ 艾付 的现 金 290,260^47487 支付的 各项杩t费 174、 997,354 13 88,-95∵ 36550 支付其他与经 自氵动亻f夭 的现 金 :丐 598,594,3Q2I90 ?2.9.3s6.49.\.81 ′ 经 营活动现 金流 出小训 7,313?"S3;899.64 5,314,310,516.29 经 营活动产生 的现金流量 净额 352,^b0,49i`苔 奎 609,809,062,45 投 资活动 产 /± 的现 金流 量 : 收 「投资收到的现 金 取得投资收 益收 到的现 企 280,458.2`66624 处置 固定资产 、无肜 资产和其他长期 资产收 回的现金净额 2,444,225 15 455,12284 处置子公 司及其他 营业单位 收到 的现金净额 收至刂其他 与投 资滔动 有 关的现 金 120,240,32500 投 资活动 现金 流入 小训 403,I42,628.76 303s557,789.08 购 建田定资产 、无形 资产 和共他 K期 资产支付的现金 355,270,9,43676 投 资支亻飞|的 I,b伞 l,714.492、 311 51 872、 870,811 00 取得 子公司及其他 茼 xll/中 位艾付 的J,Rb金 净额 68,000,00000 l,120,,92500 投 资活 动现 金流 出小 计 2,138,882,493.59 1,105,037,172.76 投资活动产生 的现金流量净额 1,735,739,864,83 -801,479,383,68 二 、筹资活z力 产生的现金氵芹i量 : 吸收投 资收到的现金 562,960.004,08 取得借款 收到的现金 l,294,145,3,715 19 发彳债券收到的现金 j∶ 898,275i0,00000 收到其他与筹 资活动有关的现金 6,240,.59947 筹 资活动 现金 流入 小训 2,198,660,795.00 I,405,206,318.74 偿 还 债 务 攴亻刂的现 个 974、 120^3,87O.00 分配股利 、利润或偿付利启、支付的I,nb金 138^485^75726 l丨 6,834,026,82 支付共他 lj荇 资活动有大的现 金 7,514,,47061 筹 资活 动现 金流 出小计 1,I20,I21,004,59 755,446,367.43 筹资活动产生 的现金流量净额 1,078,539,790,41 649,759,95I,31 四 、汇 率变 动对 现 金及 现 金 等 价 物 的影 响 6,128,109.74 2,114,930.91 五 、 现 金及 现 金 等 价 物 净 珀 加 额 -298,662,473.03 460,204,560.99 加 :煳 l初 现金及现金等价物余额 l,236,238,3,64479 六 、期末现金及 额 刂 937,575,732,75 1,236,238,205.78 ’ 〃 丶 〃 币位 负牡人 : 主管会 计工 作负、责人 : 会 汁机构 负责 人 : ¨ ι 〓 帜 E Z & 〓 坦 甘 贤 ◇ 郴 帝 剁 娟 囗 邛品 & 忠 〓 抑 T 9 廿 g 烬胃 世 μ 卣R 七 姻 卩 扯 巛 ’ 申 & 〓 七 g 坦 芒 加 扔 /,天 私}扌攴股 〃 g眼么k刁 2,/6年度 锋舟及 锣么1司财 务蹈 花 铆忽 江 苏中天科技股份有限公司 2016年 度合并及母公司财务报表 附注 (除 特别说 明外 ,以 下金额单位均为人 民 币元 ) 一 、 公司基本情况 1.公 司概况 “ 江 苏 中天科技股份有 限公司(以 下简称 本公司 ”)为 境 内公开发行 A股 股票并在上海证 券交 易所 上 市的股份有 限公司 。 本公 司前身为 1976年 10月 成 立 的如东县河 口砖 瓦厂 ,其 后更名为南通市黄海建材厂 ; 1996年 2月 9日 ,经 如东县经济体 制改革委员会 东改委 [1995]22号 文批准 ,南 通市黄海建材 厂整体 改制为江苏 中天光缆集 团有 限公司 ;1999年 11月 经批准 ,由 有 限责任 公司整体变更 为股份有 限公司 。 经 中国证券监督管理委 员会证监发行字 [⒛ 陇 ]89号 文 《关于核准江苏 中天科技股份有 限 公司公开发行股票 的通知》核准 ,本 公司于 20O2年 10月 15日 采用全部 向二 级市场投资者定 价配售发行方式 ,以 每股发行价格人 民币 5.40元 ,发 行 了每股面值 1,00元 的社会 公众股 7,000 万股 ,并 于 ⒛Ⅱ 年 10月 刎 日在上海证券交 易所 上 市交 易 。 ⒛ 04年 12月 ,如 东县 中天投资有 限公司将持有 的本公司 28%的 股权 5,832,68万 股转 让 给 中天科技集 团有 限公司 (原 名 :江 苏 中天 丝 绸有 限公司 )。 ⒛ 06年 4月 28日 ,公 司召开股权分置 改革相关股东会议 ,审 议通过 了公司股权分置 改 革方案 。对价执行方案为 :公 司第 一 大股东如东县 中天投资有 限公司直接按照 10送 3.2股 的 水平执行对价安排 ;如 东县 中天投资有 限公司 以外 的其他六家非流通股股东仍按 10送 3股 的 对价水平执行 ,剩 余 10送 0.2股 的对价 由第 一 大股东如东县 中天投资有 限公司代为执行 ;南 通 邮 电器材公司在执行完 10送 3股 的对价后 ,剩 佘 的 l,840,523股 股份全部用于代 替中天科 技集 团有 限公司执行对价 。股权登记1日 为 ⒛ 06年 5月 22日 。全体非流通股股 东承诺 :其 持 有 的非流通股股份 自改革方案 实施 之 日起 ,在 12个 月 内不 上 市交 易或者转 让 。股 改方案执行 后 ,普 通股总数为 ⒛ ,831万 股 ,其 中 :非 流通股为 11,591万 股 ,占 发行后股本总额 的 55.“ %; 社会 公众股 9,240万 股 ,占 发行后股 本总额 的 狃 。36%。 ⒛ 06年 6月 6日 公司召开 ⒛ 05年 度股 东大会 ,审 议通过 了公司 ⒛“ 年利润分配方案 : 每 10股 送 红利股 O。 9股 、每 10股 以资本公积金转增股本 2.1股 ,股 权登记 日为 ⒛ 06年 6月 16日 ,变 更后 的注册 资本为人 民币 2`7,080.30万 元 。 ⒛ 07年 7月 5日 ,如 东县 中天投资有 限公司将持有 的本公司 5%的 股权 1,354。 ∞ 万股转 让 给 中天科技集 团有 限公司 。 ⒛ 08年 11月 5-7日 ,本 公司股 东 中天科技集 团有 限公司通过上海证券 交 易所交 易系统 增持本公司股份 2,707,%2股 。 Ι苒 V天秕 吻 钐 场 俊 么叼 2,`6年度 堂并及 锣么k司财 务莜花姆/- 经 中国证券监督 管 理 委 员会 ⒛ 09年 1月 23日 证监 许可 【⒛⒆ 】83号 文 《关于核准江 苏 中天科技股份有 限公司非公开发行股 票 的批复》核准 ,本 公司于 ⒛ 09年 2月 26日 向特 定 投资者非公开发行境 内上市人 民 币普通股 (A股 )5000万 股新股 ,每 股面值为人 民 币 1OO 元 ,发 行价格为 ⒏ω 元/股 。 ⒛ 09年 4月 ⒛ 日至 ⒛ o9年 12月 25日 ,本 公司第 二 大股东如东县 中天投资有 限公司 通过 二 级 市场转让其持有 的本公司 5%的 股权 1,604.⒆ 万股 ;⒛ 10年 3月 1日 至 ⒛ 1o年 4月 15日 ,如 东县 中天投 资有 限公司通过上海证券交 易所系统大宗交 易方式转让其持有 的本公司 5%的 股权 l,ω 4⒆ 万股 。 ⒛ 11年 4月 27日 至 ⒛ ll年 6月 17日 ,本 公司控股股 东 中天科技集 团有 限公司通过上 海证券交 易所交 易系统增持本 公司人 民币普通股 (A)股 13,287,275股 。 经 中国证券监督管理委员会 证监许可 【⒛ l1】 643号 文 《关于核准江苏 中天科技股份有 限公司增发股票 的批复 》核准 ,本 公司于 ⒛ l1年 7月 ” 日公开发行新股 7,058,8235万 股 , 每股面值为人 民币 1.00元 ,发 行价格为 ⒛ 。80元 /股 。 2012年 3月 16日 ,本 公司 ⒛ l1年 度股东大会 审议通过 了 ⒛ 11年 度利润分配方案 :每 10股 以资本 公积金转增股本 8股 ,并 派发现金股利 2元 (含 税 ),股 权登记 日为 ⒛ 12年 5月 9日 。 经 中国证券监督管理委 员会证监许可 ⒛ 14,768号 文 《关于核准江苏 中天科技股份有 限公司非公开发行股票 的批 复 》核准 ,本 公司于 ⒛ 14年 9月 25日 非公开发行新股 15,826.33 万股 ,每 股面值为人 民币 1.00元 ,发 行价格为 14.28元 /股 。 经 中国证券监督管理委 员会证监许可 [⒛ 15]刎 00号 文 《关于核准江苏 中天科技股份有 限 公司 向中天科技集 团有 限公司等发行股份购 买资产并募集配套资金 的批复》核准 ,本 公司于 2015年 11月 11日 向中天科技集 团有 限公司和南通 中昱投 资股份有 限公 司合计发行新股 154,268,1%股 ,购 买其持有 的中天 宽带技术有 限公司 、中天合金技术有 限公司 、江 东金具设 各有 限公司 100%的 股权 ,每 股面值为人 民币 1,00元 ,发 行价格为 14.58元 /股 ;并 于 ⒛ 15年 12月 7日 非公开发行 27,” 2,727股 新股募集本次发行股份购 买资产 的配套 资金 ,每 股面值为 人 民币 1.O0元,发 行价格为 ” .00元 /股 。 2016年 5月 18日 ,本 公司 ⒛ 15年 股 东大会 审议通过 了 ⒛ 15年 度利润分配方案 :以 ⒛ 15年 12月 31日 公司总股本 1,“ 4.308,绲 6股 为基数 ,每 10股 以未分配利润送 3股 、 以资 本公积金转增 12股 ,并 派发现金 红利 1.0O元 (含 税 ),股 权 登记 日为 ⒛ 16年 6月 29日 。 截 至 ⒛ 16年 12月 31日 ,本 公司股本结构如下 : 股 东名称 股本 金 额 (万 元 ) 持股数 量 (万 股 ) 持股 比例 中天 科 技 集 团有 限公 司 76,800.79 76,800.79 29.42o/o 其他流通股股 东 184,276.32 184,276.32 70.58o/o 合计 261,077.11 261,077.11 100.00o/o 统 一 社会信用代码 :陌 70%7L,法 定住所位于江苏省如 东县河 口镇 中天村 , 法定代表人 :薛 济萍 。 本 公司经营范 围 :光 纤预制棒 、光纤 、光缆 、 电线 、 电缆 、导线 、铁路用 贯通地线 、舰 2 】丨}电 统 、舰船光缆 、水密 电缆 、消 、测磁 电纰 、不锈 钢竹 、 金其 、绝缘 Jt、 避雷器 、有源器 件 、尢源器 件 及其他光 电子 器件 、高低 丿【成奁开关 iL器 设备、变 fk器 、大线 、迪估 设符、输 lld电 及控制设 备 、光纤 △合架空地线 、光纤 复介相线 、光纤 笈合绝缘 电缆 、陆用光 电缆 、 海 底 光 电缆 、沟洋竹道 、射频 电缆 、漏泄 电缆 、铁路信 号缆 、 高 /Ju冂 轴缆 、高温线缆 、 太阳能 电池纠件 、太 阳能光伏背板 、光伏接线盒 、连接器 、艾架 、充 电设 各用连接装置 、储 能系统 、 混 合动 力及 电动汽 乍电池 系统 、饣耳!电 池 、钠硫 电池 、钒 电池 、交流 不问断 电源 、一 体化 电源 、 应急 电源 、 充放 电设 符 、逆变设备 、通信 设各用 ll流 远 供 电源设 备 、风机 发 电设 备及相关材 料和附件 、塑料 制 品、高纯石 英玻璃 、 高纯纳米颗粒及其相关 制 品的研 发 、生 产 、销售及衤H 关设计 、安装 、技术服 务 ;锏 合伞 、铝 合金 、镁 合金铸造 、板 、胥 、型 材加 I技 术的丌发 ; 光缆 、电线 、电缆 监测 管理系统 、输 电线路 l监 测管理 系统 、变 电站监控 系统 、温 度测量设各、 网络⊥程 的 没计 、安装 、施 I、 技术服 务 ;光 伏发 电系统 、分布式 电源 、微 电网的设计 、运 行维护 的管理服务 ;送 变 电工程设计 ;电 力通信 丨:程 设 讠|及 相关技术开 发 、 咨询服务 ;输 变 电、 配 电 、通信 、光伏发 电、分布式 电源 T程 总承包 ; 白营和代理 各类 商品及技术 的进 出 凵 业务 ;实 业 投 资 ;通 信及 lsKl络 信息产 品的开 发 :计 算机领域 内的技术开发 、技术转让 、技术 恪 洵 、技术服 务 ;软 硬件 的开 发 、销售 ;承 包 勹企业实 力 、规模 、业 绩相适应 的国外工程 项 冂并对 外派逍 实施上述境外 I稆 所 需的劳务人员。(依 法须经批 准 的项 日,经 相关 部门批准后 方可开展经 营活动 ) 2.合 并财务报表 范 围 子公 司全称 取得 方式 (一 )本 公 司之子公司 中人 电力光缆 有 限公司 设立 屮人科技光纤有 限公司 设立 上 海 中天铝线有 限公司 设立 中天科技海缆有 限公司 设立 江苏 中天科技投资管理有 限公司 设立 中天射频 电缆有 限公司 设立 广 东 中天科技光缆有 限公 司 设立 中天科技 (沈 阳)光 缆有 限公司 设立 中天科技装备 电缆有 限公司 设立 中天 世贸有 限公司 设立 中天光伏技术有 限公司 设立 中天科技 印度有 限公司 设立 中天光伏材料有限公司 设立 江苏 中天科技软件技术有 限公司 设立 中天储能科技有 限公司 设立 中天科技 巴西有 限公司 设立 中人科技集 团上 海 国际贸易有 限公司 同 一 控 制 下企 业 合 并 中天科技精密材料有 限公司 同 一 控 制 下企 业 合 并 了公 司全称 取得方式 屮人介个技术亻j限 公 i刂 |I」 -△ 吲 r个 刂忆介丿午 i刂 屮天宽带技术仃限公 △ 闷 一 控 刂卜企 `|k合 并 |仁 汀 东 伞具设 各有限公 i] llll一 控 制 下企业 台并 屮大科技集 因吞港有 限公 司 设立 氵 东科技有 限公 |∶ f刂 设立 江苏 屮天伯乐达变压 器有限公 il 非 lHl一 控 制 F企 ,ll/介 并 屮大海洋 系统有限公 i刂 设立 南通汀东例料 有限公 ll 设立 (二 )本 公司之子公司之子公司 中天光伏 电力发展如 东有限公司 设立 中天光伏 电力发展海安有限公 司 设立 中大光伏 电力发展肥西 有限公 司 设立 巾天科技集 团如东 电气有限公司 设立 如东中天新能源 电力投 资有 限公司 设立 南通 中入通佶器件有 限公 司 同 一控 制 卜企业 合 并 汀苏 中天科技 电缆 附件有限公司 非 同 一 拴 制 下 企业 合 并 哥伦 比亚 中天科技有 限公 i刊 设立 盐城 中大伯乐达新 能源 I匕 力有 限公司 设立 中天 (泰 国 )有 限公司 设立 中天科技俄 罗斯有 限公司 设立 原 巾天 日立射频 电缆有 限公司吏名为 中天射频 电缆有 限公司 ,原 中天通洋光伏科技如 东 有 限公司吏名为 中天科技集 团如东 电气有 限公司 。 二 、财务报表 的编制基础 (一 )编 制基础 本公司财 务报表 以公司持续经 营为基础 ,根 据 实际发生 的交 易和事项 ,按 照 《企业会计 准则一 基本准 则》和各项具体会计准则 、其后颁布 的应用指南 、解释 以及其他相关规定 (以 “ ” 下统称 企业会计 准则 ) 、以及 中因证券监督管理委 员会 《公开发行证券 的公司信 息披露 编报 规则第 15号 ——— 财务报告 的一 般规 定》 (2014年 修订 )的 披 露规定编制 。 (二 )持 续经 营 本公司 自本报告期末起至未来 12个 月 内 ,持 续经 营能力 正 常 ,不 存在重大不确定性 。 三 、重 要会计政策和会计估计 (— )遵 循企业会计准则 的声 明 本 公司所编制 的财 务报表符 合企业会计准则 的要求 ,真 实 、完整地反映 r本 公司 的财务 状况 、经 营成果和现金流量等有关信启、。在所有重大方面 同时符合 中国证券 Ⅱ仃督管理委 员会 20丨 4午 修 汀的 《公开 发行证 券的公 刊亻宀忌、披宀编 扌朕规‘则第 151子 一 财务报 告的 一股规定》有 关财 务报农 及共附注 的披 I甯 要求 。 (二 )会 计期 间 本公 il会 计朋闸分为年疫和 屮期 ,会 汁年度 白公历 1月 l凵 至 12月 31LJ LL向 (三 )营 业 周期 本公司 以 12个 川为 一 个菏业刑期 ,并 以此作为 资产和 负债流动性划 分 n勹 标准 。 (四 )记 账本位 币 本公 司以人 l民 币为记账本位 币 G (五 )同 一 控制 下和非 同一 控制 下企业合并 的会 计处理方法 1同 一ˉ^控 制 卜企业合 并 ⑴ 本 公司在企业合 并 屮取得 的资产和负 债 ,按 照合并 口被合 并方资产 、负债 (包 括最终 控制方收购被 合并方形成 的商誉 )在 最终控制方合并财 务报表 中的账面价值计量 ;取 得 的诤 资产账面价值 与支付 的合并对 价账而价值 (或 发行股份面值总 额 )的 差额 ,调 整资本公 积 中 的股 本溢价 ,资 本公积 屮股本溢价不足冲减 的 ,调 整 留存收益 。 ⑵ 当被合并方采用 的会计政策与本公司不 '致 时 ,合 并 日按照 本公司会计政 策对被合并 方财 务报表 的相关项 口进行调整 ,并 以调整后 的账面价值计量 。 2,非 同一控制下企业合并 ⑴ 本公司在购 买 日对作 为 企业 合并对价 lvl出 的资产 、发生或承担 的负债按照公 允价值计 量 。公允价值与其账 面价值 的差额 ,计 入 当期损益 。 ⑵ 本公司在合并 日对合 并成本进行分配 ,按 照 以下规定确认 所取得 的被购 买方可辨认 的 各项 资产 、 负债及或有 负债 。 企业合 并 中取得 的被购 买方除无形资产外的共他 tzˉ 项 资产 (不 仅 限于被购 买方原 己确认 的资产 ),其 所带来 的经济利 益很可能流入 本公司 Ⅱ^公 允价值 能够 可靠计量 的 ,单 独确认 并按 公允价值计量 ;公 允价值能够 可靠计景 的无形资产 ,申 独确认为无形 资产 并按 公允价值计董 。 企业合 并 中取得 的被购 买方 除或有 负债 以外 的其他各项 负债 ,履 行有关义务很可能导致 经济利益流 出本公司且公允价值 能够 HJ靠 计量 的 ,单 独确认 并按照公 允价值计量 ;取 得 的被 购买方或有 负债 ,其 公允价值 能够可靠计量 的 ,单 独确认为负债并按照公允价值计量 。 ⑶ 本 公司对合并成本大于合 并 中取得 的被购 买方可辨认净资产公允价值份额 的差额 ,确 认为商誉 ;合 并成 本小于合并 中取得 的被购买方 可辨认净资产公允价值份额 的差额 ,对 取得 被购 买方各项可辨 认 的资产 、 负债及或有负债 的公允价值 以及合并成本 的计量进行复核 ,经 复核后合并成本仍 小于合并 中取得 的被购 买方可辨认净 资产公允价值份额 的 ,其 差额计入 当 期损益 。 3本 公司为进行企业合 并发生 的各项 自接相关费川 ,包 括为进行企业合并 而支亻`J的 审计 费用 、评估费用 、法 律服务费用等 ,于 发生时计入 当期损益 ;为 企业合并发行 的债券或承担 ″ 犭 `/`l天 :〃 〃以′″ 汐贸 女 亻 29/‘ 共他 债务艾亻刂妁 J;续 赀、llll个 t,计 入所发行债券或 共他债 务的初始 汁甘 个额 ;企 业 介并屮 发行权 溢性 汗 券发∫ 的 「续 赀 、佣 个符 赍川 ,抵 诚权 添性 证券溢 价收入 ,溢 价收入不 足冲诚 {∶ 的 ,冲 减 留存收 沦。 (六 )合 并财务报表 的编制方法 从取得子公 i1的 诤 资产 和 产经 营诀策邮j实 向l控 制权之 彐起 ,本 公司开始将其 纳 入 合并 -}∶ 范 围 ;从 史失实际控 制权之 H起 停 止 纳入合并范 二 刈∷∫处置 的 F公 刊,处 詈 H前 的经 营成 l+Jl。 果和现企流量 己经适 当地包括在合并利 润表 和 合并现个流量表 屮 ;当 期处置 的 ∫公 司,不 调 整合并 资产 负债表 的 J拥 初余额 。非 同 一控制下个业合 并增加 的子 公 司,其 购 买 目后 的经营成 果及现金流量 己经适 当地包括在合并利润表和 介并现金流景表 中 ,日 ~不 调整合 并财务报表 的 ^控 制下企业合并增 加 期初余额和对 比数 。 同 的子公司 ,其 自合并当期期初至合并 日的经 营 成果和现金流壁 己经适 当地包括在合并利 润 表和合并现金流量表 中 ,并 且 问时 调整合并财 务 报表 的对 比数 。 在编制合并财务报表 时 ,了 公司与本公 司采用 的会计政策或会计期问不 一 致 的 ,按 照本 公司的会计政 策和 会计期问刈子公司财务报 表进行必要 的调整 。对于非 同一控制 下企业合并 取得 的子公司 !以 购 买 日可辨认 诤 资产 公允价值为基础对其则 务报表进行调 整 。公 nl内 所有 重大往来 佘额 、交 易及未实现利润在合并财 务报表编制时予 以抵销 。 了公司的股 东权 益及 当 期诤损益 中不属于本 公司所拥有 的部分分别作为少数股 东权益及 少数股 东损益在合并财务报 表 中股东权益及诤利润项下 单独列示 。少数股 东分担 的 了公司的亏损超过 了少数股东在该子 公司期初股 东权益 中所享有 的份额 ,冲 减少数股 东权益 。 当囚处置部分股权投资或其他 原囚丧 失 了对原有 子公司的控制权 时 ,对 于剩余股权 ,按 照其在丧 失控制权 H的 公允价值进 行亘新计量 。处置股权取得 的对价与剩余股权 公允价值之 和 ,减 去按原持股 比例计 算应享有 原有子公司 白购 买 日开始持续计 算 的净 资产 的份额 与商誉 之和 的差额 ,计 入丧 失控制权 当期 的投 资收益 。与原有 子公司股权投资相关 的其他综合收益 、 其他所有者权益变动 ,在 丧 失控制权时转入 当期投 资收益 ,由 于被投 资方重新计量设定受益 计划诤负债或净资产变动而产生 的其他综合 收益除外 。其后 ,刈 该 部分剩余股权按照 《企业 会计准则第 2号 —— 长期股权投资》或 《企业会计准则 第 22号 —— 金融工具确认和计量 》等 ” 相关规 定进行后续计量 ,详 见本 附注 三 、(|ˉ 工 )“ 长期股权投 资 或木 附注 二 、(丿 L)“ 金融 ” 工具 。 本公司通过多次交 易分步处置对子公司股权投资 直至丧 失控制权 的 ,需 区分处置对子公 司股权投 资直至丧 失控制权 的各项 交易是 否属于 一揽子 交 易 。处置对 了公司股权投资 的各项 交 易的条款 、 条件 以及经济影 响符合 以下 一 种或多种情况 ,通 常表 明应将 多次交 易事项作为 一揽子交 易进行会计处理 :① 这些交 易是 同时或者在考虑 了彼此影响的情况下 汀立 的 ;② 这 些交 易整体才能达 成 一项完整 的商业结果 ;③ ^项 交 易的发生取决于其他至少 一 项交 易的发 生 ;④ 一 项交 易单独看是不经济 的 ,但 是和其他交 易一 并考虑 时是经济 的 。不属于 一揽子交 “ 易的 ,对 其 中的每 一 项交 易视情况 分别按照 不丧失控制权 的情况下部分处置对子公司的长 ” “ 期股权投 资 (详 见本 附注 三 、(十 2、 (3))和 囚处置部分股权投 资或其他原 因丧失 了 =)、 ”(详 对原有 了公 司的控 制权 见前段 )适 用 的原则进 行会计处理 。处置对 子公司股权投 资直至 ″ 彬 〃`彳 〃〃贺 ″ 乃袱r么 、〃 2〃 /6 丧失控 制权 的 各巧i交 幼属 j1^揽 1t交 芴的 ,将 符项交 埸作为 ^项 处 氍 J-公 i刂 并 陡失控制 权 的 交 幼过 行 会计处 F但 足 ,在 陡失控 制权之 前每 ^次 处置 价启 rJ处 置投 资对应 的享 有 该 r公 司净 资产份额的并额 ,在 合并财务报 茯巾确认 为其他综 合收 嵛 ,在 良失控 制权 时 -并 转入 丧 失控 制权 当期 n勺 损 氵i。 本公 司l lsl购 买少数股权新取得 的 K期 股权投 资 Lj按 照新增持股 比例计 箅应亨有子 公 司 广l购 买 凵 (或 合并 凵 )丌 始持续计算的诤 资产份额之 问的差额 ,调 整合并资产 负债表 中的资 本公积 中股本溢价 ,资 本公积 中股本溢价 不足冲减 的 ,调 整留存收益 。 (七 )现 金等价物 的确定标准 本公司在编制现金流章表时 ,将 |司 时具 各期 限短 (从 购 买 凵起二 个月 内到期 )、 流动性 强 、 易于转换为 己知现金 、价值变动风险很小 四个条件 的投资 ,确 定为现金等价物 。权益性 投 资不作 为现金等价物 。 (八 )外 币业务和外 币报表折算 (l)本 公司外 币业 务采用交 易发生 口的即期汇 率作为折算汇率 ,折 合成 人 民币记账 。 外 币货 币性项 日余额按 资产 负债表 口即期汇率折 合成人 民 币佥额进行调 整 ,以 公允价值计竞 的 外 币非货 币性项 闰按公 允价值确定 凵的即期汇 率折合成人 民 币金额进行调整 。外 币专 门借款 账户期末折算左额 ,可 苜接 归属于符合 资本化条件 的资产 的购 建或者生产 的 ,按 规 定予 以资 本化 ,计 入相 关 资产成本 ;共 余 的外 币账户折算差额均计入财务费用 。不 同货 币兑换形成 的 折算差额 ,均 计入财务 费用 。 (2)对 ∫境外经 营 ,本 公司在编制 财务报表 时 ,将 其记账本位 币折算为人 民 币:对 资产 “ 负债表 中的资产和 负债项 日,采 用 资产 负债表 H的 即期汇率折算 ,所 有者权益项 目除 未分 ” 配利润 项 日外 ,其 他项 目采用发生时 的即期汇率折算 ;利 润表 中的收入和 费用项 目,采 用 交 易发 生 当期 平均汇率折算 。按照本方法折箅产生 的外 币报表折算差额 ,确 认为其他综 合收 益并在资产 负债表 中所有者权益项 Fl卜 单独列示 ,处 置境外经营时将 与该境外经营相关 的其 他综合收益转入处置 当期损益 ,部 分处置 的按处置 比例计 算 。外 币现 金流景 以及境外子公 司 现金流量 ,采 用现金流量发牛 当期平均汇率折算 。汇率变动刈现金 的影响额作为调节项 冂 , 在现金流童表 中单独列报 。 (九 )金 融 工 具 金融 I具 包括金融资产 、金融负债和权 益⊥具 。 1 金融⊥具 的分类 本公司管理层按照取得或承担金融资产和金融负债 的 目的 、基 于风险管理 、战略投 资需 要等所作 的指定 以及金融资产 、金融负债 的特征 ,将 金融工具划分为 :以 公允价值计量且其 变动计入 当期损益 的金融资产或金融负债 ,包 括交易性金融 资产或金融负债和直接指定为 以 公允价值计量 日~其 变动计入 当期损益 的金融资产或金融负债 ;持 有至到期投资 ;贷 款和应 收 款项 ;可 供 出售金融资产 ;其 他金融负债等 。 2,金 融I具 的确认依椐和计量方法 ″ 彬 r//彳 〃〃〃 ″ 〃∥ y宀 /P叨 ‘任t泠 艹 (〃 公 刁似 夸贺 赶阝{△氵/ /· (l)以 公允价值计量 H^其 变刀J计 入 当期损益的 今融 资产 (个 融 负亻Ji) 取符时 以公 允价值 (扣 除 己∴ 竹但 尚未发放 H勹 现企股利 |丿 t匚 到付启、期但 尚未领取 的债券 、)作 为初始确认 伞额 。 持有期 间将 取得 的利 息或现 金股利 确认 为投 资收益 ,期 术将 公允价 值变动计入 当期损 蓝盍。 处 雷时 ,其 公允价值 与初始入账金额之 1叫 的左额确认 为投资收益 ,同 时调整公允价值变 动损益 。 (2)持 有 个 到期投 资 取得时按公允价值 (扣 除 已到付启、期但 尚未领取 的债券利息 )和 相关交 易费用之和作为 初始确认 金额 。 持有期闸按照摊余成本和实 际利率 (如 实际利率与票而利 率孝别较 小的 ,按 票面利率 ) 计算确认利窟、收入 ,计 入投 资收益 。实 际利 率在取得时确定 ,在 该预期存续期 间或适用 的更 短期 问 内保持不变 。 处晋时 ,将 所取得价款 Ij该 投 资账面价值之 间的差额 计人投 资收益 。 如架本公司 J1到 期 冂前 出售或重 分类 了较大金额 的持有至到期类投资 (较 大金额是指相 对 该类投 资出售或重分类前 的总金额而 言 ),则 本公司将 该类投资的剩余部分 重分 类为可供 出 售金融资产 ,日 ^在 本会计期 问及 以后两个完整 的会计年度 内不再将该金融 资产划分为持有至 到期投 资 ,但 下列情况除外 :出 售 凵或重分类 日距离该项投资到期 日或赎 回 口较近 (如 到期 前 ∷ 个月 内 ),市 场利率变化对 该项投资 的公允价值没有显著影响 ;根 据合 Fol约 定 的定期偿付 或提前还款方式收 丨凵|该 投资几乎所有初始本金后 ,将 剩余部分予 以出售或重分类 ;出 售或重 分类是 由于本 公司无法控制 、预期不会重复发 生且难 以合理预计 的独 立 事项所 引起 。 (3)应 收款项 本公司对外销售商 品或提供劳务形成 的应收债权 ,通 常应按从购货方应收 的合 同或协议 价款作为初始确认金额 。 收 回或处置 时 ,将 取得 的价款与该应收款项账面价值之 问的差额计入 当期损益 。 (4)町 供 出售金融资产 取得时按公允价值 (扣 除 己宣 告但 尚未发放 的现金股利或 己到付息期但 尚未领取 的债券 利启、)和 相关 交易费用之和作为初始确认金额 。 持有期问将取得 的利息或现金股利确认为投 资收益 。期末将公允价值变动计 入其他综合 收益 。在活跃 市场 中没有报价且其公允价值不 能可靠计量 的权益 工 具投 资 ,以 及与该权 益工 具挂钩并须通过交付 该权 益工具结 算 的衍生金融 资产 ,按 照成本计章 。 处 胃时 ,将 取得 的价款 与 该金融资产账面价值之 问的差额 ,计 入投资损益 ;同 时 ,将 原 直接计入所有者权 益 的公 允价值变动 累计额对应处置部分 的金额转 出 ,计 入投资损益 。 (5)其 他金融 负债 按其公允价值和相关交 易费用之 和作为初始确认金额 。 通常采用摊余成本进 行后续计量 。 3.金 融资产转移 的确认依据和计量方法 本公司发生金融 资产转移时 ,如 己将金融资产所有权 上 儿 平所有 的风险和报酬转移给转 ^的 入 力 ,贝 刂终 丨|i确 丿、该金融 资 jc∷ ;如 |保 留 J'伞 融 资产 所有权 ⒈丿j乎 所 伯 风险和报酬 的 ,则 不 终 !|∶ 确认 该金融资产 。冶iy刂 断个触 资产转移赴 fi满 足 会计准 则规 定的金融 资产终 止 确认条件 时 ,采 片i实 质 ΙEI形 式 的原贝 c木 公 司将 个舳 资产转 移 |κ 分为 个融资产整体 转 移和部 分转移 。 金触 资产 整体转移 满足终 止 确认条件 的 ,将 卜列两项 伞额 的荐额计入 当期损 益 : ⑴ 所转移金融 资产 的账而价值 ; (2)l囚 转移而收到 的对价 ,与 原 自按讠{入 所有者权益的公 允价值变动 累计额 (氵 步及转移 的 佥融 资产 为可供 出售金融 资产 的情形 )之 和 。 金融 资产 部分转移满足终 l卜 确认 条件 的 ,将 所转移金融 资产整休 的账面价值 ,在 终 l卜 确 认部分和 未终 止确 认部分 (在 此种情况 下 ,所 保 留的服 务资产应 当视 同未终止确认金融 资产 的 ^部 分 )之 问 ,按 照各 白的才H刈 公允价值进行分摊 ,并 将 卜列两项金额 的差额计入 当期损 益 : ⑴ 终止确认部分 的账 丨臼i价 值 ; (2)终 lL确 认邯 分的对价 ,与 原 白接计 入所 有者权斋 的公允价值变动 累计额 巾X,J应 终止确 认部分的金额 (涉 及转移 的金融资产为 卩J供 出售金融资产 的情形 )之 和 。 金融 资产转移不满足终止确认 条件 的 ,继 续确认该金融资产 ,所 收到 的对价确认 为 ·项 金融 负债 。 4.金 融 负债终止确认 条件 金融负债 的现时 义务全部或部分 己经 解 除的 ,则 终止确认 该金融负债或其 一 部分 。本公 司若 与债权 人签切 协议 ,以 承担新金融负债方式替换现存金融负债 ,且 新金融 负债与现存 金 融负债合 同条款实质上不 同的 ,则 终止确认现存伞融负债 ,并 同时确认新金融负债 。 对现存金融 负债全部或部分合 同条款作 出实质性修 改的 ,则 终止确认 现存金融负债或其 一 部分 ,同 时将修 改条款后 的金融 负债确认为 一 项新金融负债 。 金融负债全部或部分终 I⒈ 确认时 ,终 止 确认 的金融负债账面价值与支付对价 (包 括转 出 的非现金 资产或承担 的新金融负债 )之 间的差额 ,计 入 当期损益 。 本 公司若 回购部分金融负债 的 ,在 回购 日按照继续确认部分 圬终 止 确认部分 的相对公 允 价值 ,将 该金融负债整体 的账面价值进 行分配 。分配给 终止确认部分 的账面价值 与支 lxi对 价 (包 括转 出的非现金 资产或承担 的新金融负债 )之 问的差额 ,计 入 当期损益 。 5,金 融 资产和金融负债公允价值 的确定方法 本公司采用公 允价值计量 的金融资产和金融负债全部 直 接参考活跃市场 中的报价 ;不 存 在活跃市场 的 ,采 用估值技术确定其公允价值 。估值技术包韬参考熟悉情况并 自愿交 易的各 方最近进 行 的 市场交 易中使用 的价格 、参照 实质 上相 同的其仙‘金融工具当前 的公 允价值 、现 金流量折现法和期权定价模型等 。 6,金 融 资产 (不 含应 收款项 )减 值准备 本 公司在每个 资产负债表 口对交 易性金融资产 以外的金融资产 的账面价值进行检查 ,当 客观证据表 明金融资产发生减值 ,则 对 该金融资产进行减值测试 ,并 根据测试结果计捉金 融 资产减值准各 。 ⑴ 持有 至 到期投 资减值 持有 至到期投 资减值损 失的计量 比照应 收款项减值损 矢计量方法处理 。 (2)丨 刂供出彳氵:金 融 资产诚 竹 J∴ 1综 介 {关 州素判町i「 供丨l|卩 |权 益 ∷Jt投 资公允价亻广[卜 {丨 I∫ r失 足 9I′ lFl或 非暂时性 卜跌 时 ,丧 明该可供 H刂 售权 举 ∷且投 诱发生诫值 。 刂供 丨丨|竹 金触 资产发生诚值时 ,将 原 汁入其他综合收 益的 llNl公 允价值 下降形成 的 累计损 失 于以转 H{并 计 入 当期损益 ,该 转 丨||的 累计损 失为该 资产初女f)取 得成本扣除 已收 臼l本 金和 己 摊销 金额 、 当前公 允价值和原 己计入 损益 的减值损 失后的余额 。 在确认减值损 失后 ,期 后如 有客观证据表 明该金融 资产价值 已恢复 ,且 客观 L与 确认 该 损 失后发生 的芋项有关 ,原 确认 的减值损 失予 以转 同 ,可 供 HJ售 权 益工具 投 资的减值损 失转 |Q丨 确认 为其他综 合收益 ,可 供 出仕债务 丨i具 的减亻卢i损 失转 回讠|入 当期损 益。 在活跃 巾场 中没有报价且 其公允价值 不能可靠计量 的权益工具投 资 ,或 与该权益工其持 钩并须逦过交 付该权益 工 其结算 的衍生金融资产 的减值损失 ,不 于转 回 。 (十 )应 收款项坏账准备 l坏 账准 备的确认标准 本 公 司在 资产 负债表 冂对应 收款项账面价值进 行检 查 ,刈 存在 下列客观证据 表 明应收款 项发牛减值 的 ,计 提减值准备 :① 债务人发牛严 重的财 务困难 ;② 债 务人违反合 同条款 (如 l 偿付利虑、或本金发牛违约或逾 期等 ); ③债 务人很可能倒 闭或进行其他财 务重组 ; ④其他表 明应 收款项发生减值 的客观依据 。 2坏 账准 备的计提方法 ⑴ 单项金额重大 并 单项计提坏账准各的应 收款项 单项金 额 重大 的判 断依据 或 确认 应收账款金 额在 500万 元 以上 (包 括 500万 元 ) 标准 他应收款金额在 100万 元 以上 (包 括 100万 元 ) 单独进 行减值测试 ,按 预计 未来现金流量现值低 于其 账面价值 的差额计提坏账准 备 ,确 认减值损失 ;经 单 单项 金 额 重 大 的应 收款 项坏 账 准 独测试 后未减值 的 ,按 类似信用风险特征划 分为若干 备的计提方法 组合 ,再 按这些应 收款项组合在期末余额 的 一定 比例 计算确定减值损失 ,计 提坏 账准备 。 ⑵ 按 组合 计 捉 坏 账 准备 应 收款 项 除 单项 金额 袁大 目~己 单独 计 提 坏 账准 备 的应 收款 项 外 ,本 公 司根 据 信用风 险特 征组合 的 以往 经验 并结 合 实 际情 况 判 断 ,以 账龄 作 为信 用 风 险特 征组 合 的划 确 定依据 分依据 。 根据信用风险特征组合确定 的计提方法 不 同信用风险特征组合 ,根 据 以往 实际情况分析 ,预 计相应 的减值 比例 ,按 比例计提减 值 损失。 纽 个屮 ,采 i{扌 账龄 分析法计捉:坏 账准 备 W长 齿令 丿t{lll小 讧刂攵杉(计 扌足比伢刂 丨年 以内 (↑ l亻 「) 3V。 39。 1 2tl 5【 l/o 59。 2-3年 79。 79‘ 3-4年 259。 25% 4-5年 50V。 50V。 5年 以 卜 1009。 1009。 ⑶ 巾项伞额虽不重人但 单项计提坏账准各的应收款项 巾项 金额虽不重大 ,但 当存在客观证据 丧明本 公 i刂 将尢法按应 收款项 的原有条款收 冂款 项时 ,计 提坏 账准 备并计入 当期损益 。 (十 一 )存 货 l。 存货的分类 本 公司存 货分类为 :原 材料 、在产 品、库存 尚品 、委托加 工 物 资 、低值 易耗 品等 。 2.取 得和发 出的计价方法 本公司存货取得时按实助1成 本计价 ;发 出时按加权平均法计价 。 本公 司囚债务重组取得债务人用 以抵债 的存货 ,以 该存货 的公允价值为基础确 定其入账 价值 。 本公 司在非货 币性 资产交换 具 备商业 实质和换入 资产或换 出资产 的公 允价值能够可靠 计景 的前提下 ,非 货 币性资产交换:换 入 的存 货通常 以换 出资产 的公允价值为基础确定其入 账 价值 ,除 非有确淌讠T据 表 明换入 资产 的公允价值更加可靠 ;不 满足 上述前捉 的非货 币性 资产 交换 ,以 换 出资产 的账面价值和应 支付 的相关税费作为换入存货 的成本 。 本 公司 以同一 控制 下 的企业 吸收合 并方式取 得 的存货按被合 并方 的账面价值确 定其入 -控 账价值 ;以 非 同 制 下的企业吸收合并方式取得 的存货按公允价值确定其入账价值 。 3.存 货 。J变 现净值 的确定依据及存货跌价准 备的计提方法 本公司期末对存货进 行全面清查后 ,按 存货的成本与可变现净值孰低提取或调整存货跌 价准 备 。 产成 品 、 商品和用 j=出 售 的材料等直接用于 出售 的商 品存货 ,在 正 常生产经营过程 中 , 以该存货 的估计售价减去估计 的销售费用和相关税 费后 的金额 ,确 定其可变现净值 ; 需要经过加 工 的材料存货 ,在 正常生产经营过程 中 ,以 所生产 的产成 品的估计售价减去 至完 I时 估计 将要发生 的成本 、估计 的销售 费用和相关税 费后的金额 ,确 定其可变现诤值 ; 为执行销售合 同或者劳务合 同而持有 的存货 ,其 可变现诤值 以合 同价格为基础计算 ,若 持有存货 的数筻多于销售 合同订购数量 的 ,超 出部分 的存货 的可变现诤值 以一 股销售价格 为 基础计算 。 期 末通常按照单个存 货项 日计提存货跌价准 备 ;对 于数量繁 多 、单价较低 的存货 ,按 照 存货类另1计 捉 仃货跌 价准 符 ; Ij在 |刊 ^地 |× ∫丨li氵 :^l钔 告的产 品系列桕关 、其 仃村l冂 或类似鼓 终用途或 H的 , 丨|难 以 ljJt他 烦 H分 丌计 ÷ 的存 货 ,则 个并计提存 货跌价准 备 。 i∶ 以前诚 i己 TJ· 货价值 的影 响 lJxl萦 己经 消失 的 ,减 记 的佥额千 以恢 复 ,丿 i=在 原 己计提 的存 货 跌 价准 符伞额 内转 冂 ,转 回的金额 汁入当期损 益。 4,存 货的盘存制度 本公 i司 存 货采用永续 斜存制 。 5.低 值 易耗 品的摊销方法 本公司低值 易耗 品采用 一次摊销法摊销 。 (十 二 )长 期股权投资 本部分所指 的长期股权投 资是指 本公 |刂 能够对被投 资单位实施控制 、霾大影 响的权益性 投 资 ,以 及对 其合营企业 的权 斋性投资。 本公司对被投 资单位不具有拴制 、共 冂控芾刂或 熏大影响 的其他投 资 ,作 为可供 出倍金融 资产或 以公允价值计景 日^其 变动计入当期损益 的金融 资产核算 ,其 会计政策详 见附注 ∷、(九 ) “ ” 金融工具 。 l。 投 资成本 的确定 ⑴个业 合并形成 的长期股权投 资 本 公 nl对 同一 控制下的企业合并取得 的长期股权投资 ,在 合并 日按照取得被合 并方所有 者权益在最终控制方合并财 务报表 屮账面价值 的份额作为初始投 资成本 。 本 公司对非 同一控制下的企业个并取得 吖j长 期股权投 资 ,以 在购 买 日为取得对被购买方 的控 制权而付 出的资产 、发生或承担 的负债 以及发行 的权 益性证券 的公允价值作为合并成本 。 ⑵ 其他方式取得 的长期股权投 资 以支付现金方式取得 的长期股权投 资 ,按 照实际支付 的购买价款作为初始投资成本 。 以发行权益性证券取得 的长期股权投 资 ,按 照发行权益性证券 的公允价值作为初始投 资 成本 。 投 资者投入 的长期股权投 资 ,按 照投 资合 同或协议约定的价值 (扣 除 己宣 告但 尚未发放 的现金股利或利润 )作 为初始投 资成本 ,但 合 同或协议约定价值不公允的除外 。 在非 货 币性 资产 交换 具各商业 实质和换入 资 产或 换 出资产 的公 允价值 能够 可靠计 量 的 前提 下 ,非 货 币性 资产交换换入 的 κ期股权投 资 以换 出资产 的公允价值为基础 确定其初始投 资成 本 ,除 非有确凿 证据表 明换入 资产 的公允价值吏加 。]靠 ;不 满足 上述前提 的非货 币性 资 产交换 ,以 换 出资产 的账面价值和应支付 的相 关税 费作为换入 Γ攵期股权投资 的初始投 资成本 。 通过债 务重组取得 的长期股权投 资 ,其 初始投资成本按 照公允价值为基础确定 。 2.后 续 计量及损 益确认方法 本公司对被投 资单位 能够实施控制 的长期股权投 资 ,采 用成本法核 算 ,编 制合并财务报 表 时按照权益法进行调整 。 对被投资单位 具有共 同控制或 重大影响 的长期股权投资 ,采 用权益法核算 。如果本公司 无法取得被投 资单位会计政 策 的详细 资料Ⅱ 贝Ⅱ本公司与被投 资单位之 问的关系不认 定为重大 影响 、共 同控 制 ,对 该项权益性投 资将 重新进 行分类并确定其核 算方法 。 ⑴ 成 本法核 淖的 K丿 叨股 仪投 啖 丨l成 本法核箅时 ,K期 股 权 投“按初始投 资成 本讠丨价 ,除 取符投 啖时实际攴亻、J的 价款 或者对价 巾包 含的 己氵 il但 尚未发放的现 金股利或 捋利润外 ,当 期投 i灸 收嵛按照享 仃被投 资 屮位∴古发放的现金股利或利润确认 。 ⑵ 权谥法核算的长翔j股 权投资 采用权 斋法核 算时 ,长 期股权投 资的初始 投资成本人十投 资时应 亨有被投 资 单位 可辨认 诤 资产公允价值份额 的 ,不 调整长期股权投 资的初始投 资成本 ;初 始投 资成本 小 J1投 资时应 字有被投 资单位 nl辨 认净资产公允价值份额 的 ,共 差额讠{入 当煳J损 益 ,|司 时调整 Κ期股权投 资的成本 。 采用权益法核箅时 ,当 期投资损益为应享有或应分担 的被投资单位 当年实现 的诤损益 的 份额 。在确认 应享有被投 资 荦位诤损益 的份额时 ,以 取得投 资时被投资单位各项可辨认 资产 等 的公允价仇 为基础 ,并 按照本公司的会计政策及会计期问 ,对 被投资单位 的诤利润进行调 整丿「了确认 。对 于本公司与联 营企业及合营企业之问发生 的未实现 内部交 易损益 ,按 照持股 比 例计 算属 于本 公司 的部分予 以抵销 ,在 此基础 上确 认投资损益 。但本公司 Ij被 投 资单位发生 的未实现 内部交 易损 失 ,按 照 《企业会计准 则第 8号 —— 资产减值》等规 定属于所转让 资产 减值损失 的 ,不 予 以抵销 。对被投资单位 的其他综合收益 ,相 应调整长期股权投资的账 面价 值确认为其他综合收益 。对 扌被投 资单位 除净损益 、其他综合收益和利润分配 以外 的所有者 权益 的共他变动 ,调 整长期股权投 资的账面价值并计 入股东权益 。后续处 置该 κ期股权投 资 时 ,将 此处计 入股东权益 的金额按 比例或全 部转入投 资收益 。 在确认应分担被投 资 弟位发生 的净亏损 时 ,以 长期股权投资的账面价值和其他实质上构 成对被投 资单位净投 资的长期权益减 记至 零为 限 。此 外 ,如 本公司对被投 资 单位 负有承担额 外损 失的 义务 ,则 按预计承担 的义务确认预计 负债 ,计 入 当期投 资损失 。被投 资单位 以后期 间实现净利润 的 ,本 公司在 收益分享额弥补未确认 的亏损分担额后 ,恢 复确认 收益分享额 。 ⑶ 处置长期股权投 资 在合并财务报表 中 ,母 公司在不丧 失控制权 的情况 下部分处置对子 公司的长期股权投 资 ,处 置价款 与处置长期股权投资相对应享有子公司诤 资产 的差额计入股东权益 ;母 公司部 分处置对 子公 司的长期股权投 资导致丧失对子 公司控制权 的 ,按 本 附注 二、(六 )“ 合并财务 ” 报表编制 的方法 中所述 的相关会计政策处理 c 其他情形下的长期股权投资处置 ,对 T处 置 的股权 ,其 账面价值与实际取得价款 的差额 , 计入 当期损益 ;采 用权益法核算 的长期股权投 资 ,在 处置时将原计 入股 东权益 的其他综合 收 益部分按相应 的比例采川 与被投资单位直接 处置相关 资产或负债相 |司 的基础进行会计处理 。 对于剩余股权 ,按 其账面价值确认 为长期股权投资或其他相关金融资产 ,并 按前述长期股权 投 资或金 融资产 的会计政 策进行后续计量 。涉 及对剩余股权 由成本法转为权益法核算 的 ,按 相关规定进行追溯调整 。 3确 定对被投 资单位具有控制 、共 同控 制 、重 大影响的依据 控制 ,是 :指 通过参与被投资方 的相关活动而享有可变 回报 ,并 彐^有 能力运用对被投 资方 的权 力影响其 回报金额 。 共 同控制 ,是 指按照合 同约定对某项 经 济活动所共有 的控制 ,仪 在与该项经济活动相关 · 臼勹 要财 务和经∫f决 策卩i些 分 字拧 制权 的投 资方 ^致 |司 意时存在 。 :lV。 熏人形 凵向,足 指刈∷一个 个业 的财 务利|经 l∵ 政 策有 参与 决策的权 力 ,但 并不能够控 制或氵 ∷ 与其他力 一起 共冂拎 制这哔政 策的制定 6公 ll能 够 对被投 资 s廴 位施加 霾人形 响的,被 投 资J}1 位为共联 苜企 业。 4减 竹氵贝刂试力法及减估准 备计捉力 V∶ 期木 ,本 公 i刂 对长刿j股 权投 资进行逐项检奋 ,)I1存 在减值迹 象时进行减值测 试 ,确 认其 i可 收 凵金额 ,按 其账 面价值 lJ仨 l^收 |h|金 额孰低 的斧额确认减 值损 失 ,计 提减值准各。 |J企 业 合并形成 的商誉 ,无 沦足否存在减 值迹 象 ,每 年都进行减值测试 。长期股权投 资减值损 失 一 经确认 ,在 以后会计期 问不再转 |!刂 |c 可收 回金额按长期股权投 资 |伫 |竹 的公允价值净额 与预计 未来现金流量按类似金触 资产 当时 巾场 收 益率折现 的现仇孰鬲确 定 。 (十 三 )投 资性房地产 1.投 资性房地产确认 条件 本公司投 资性房地产是指为赚取租个或 资本增值 ,或 两者兼有而持有 的房地产 ,包 括 己 出租 的上地 使 用权 、持有并准 备增值后转让 的 △地使用权 、∈‘出租 的建筑物 。投资性房地产 在满足下列条 件时予 以确认 : ⑴ 与该投 资性房地产有关 的经济利益很可能流入本公司 ; ⑵ 该投资性房地产 的成本能够 ll靠 计量 。 2.投 资性房地产 的计量 木公司投 资性房地产按照成本进行初始计量 。 ⑴ 外购投 资性房地产 的成本 ,包 括购买价款 、相关税费和可直接 归属于该资产 的其他支 出。 ⑵ 自行建造投资性房地产 的成本 ,由 建造 该项 资产达到预定可使用状态前所发生 的必要 支 出构成 。 ⑶ 以其他方式取得 的投资性房地产 的成本 ,按 照相关会计准则 的规定确定 。 与投资性房地产有关 的后续支 出,采 用成本模式计量 的建筑物 的后续计量 ,参 照 固定资 产核算的制度执行 ,采 用成本模式计量 的土地 使用权 的后续计量 ,参 照无形 资产核算 的制度 执行 。 3.投 资性房地产减值 期末 ,本 公司对投资性房地产进行逐项检查 ,当 存在减值迹 象时进行减值测试 ,确 认其 可收 回金额 ,按 其账面价值 与可收 回金额孰低 的差额确认减值损 失 ,计 提减值 准备 。 固定 资 产减值损 失 一 经确认 ,在 以后会计期 问不再转 回 。 (十 四 )固 定资产 1,固 定资产确认条件 本公司同定资产是指为生产商 品、提供劳务 、出租或经 营管理而持有 ,并 且 使用年 限超 过 一 年 的有形 资产 。 固定资产在 同时满足下列条件 时予 以确认 : (I)lj该 ll定产 有关 H勺 经济 利 ii很 |j能 流入 个业 i资 ; · (2)i亥 田定资产 的成 本能够 叮 ·地计蚩 。 2,固 定 资产 的分类 本公司田定 i灸 产分类 为 :房 屋及建筑物 、光伏 「L站 、机器设 备 、运 输 设各 、办公及其他 设各 c 3 冂定资产 的初始计 l亏 ! 本公司 ÷ll定 诱产通常按照实际成 本作为初始 计董 。 本公司购买固定资产的价款超过 正常佶用条件 延期支付 ,实 质上具有融资性质 的 ,固 定 资产 的成本 以购买价款 的现值 为基础确定 。 本公司债 务l聂 组取得 债 务人用 以抵债 的固定 资产 ,以 该固定资产 的公允价值为纂础确定 共入账价值 ,并 将章组债 务的账 咱i价 值 与该用 以抵债 的固定资产 公允价值之闸 n勺 左额 ,计 入 当期损益 ;在 ‖货 币性 资产交换具各商 业实质和换入 资产或挨:出 资 产的公 允价值能够 口J靠 计 量的前提 卜,非 货 币性资产交换换入 的固定资产通常 以换 出资产 的公允价值为基础确定其入 账价值 ,除 非有确凿证据表 明换入 资产 的公允价值更加 Rl靠 ;犭 (满 足 卜述前提 的非货 币性 资 产交换 ,以 换 出资产的账面价值和应支付 的相关税 费作为换入 固定资产 的成本 ,不 确认损益 。 本 公司 以同 一控 制 卜的个业 吸收合 并方式取 得 的固定资产按被合并方 的账而价值确 定 其入账价值 ;以 非 同一 控制 r的 企业吸收 合并方式取得 的固定资产按 公允价值确定其入账价 值。 4.固 定资产折 旧计提方法 本公司固定资产折 旧采用年 限平均法分类计提 ,根 据 固定资产类别 、预计使用年 限和预 计诤残值率确 定折 旧率 。 符合 资本化条件 的固定资产装修 费用 ,在 两次装修期 闸 勹固定资产 尚可使用年 限两者 中 较短 的期 汩J内 ,采 用年 限平均法单独计提折 旧。 各类 固定资产折 旧年 限和年折 旧率如下 : 类别 预 计 使用 年 限 净残 值 率 年折 旧率 房屋及建筑物 ⒛ 年 59乞 光 伏 电站 20伺 59。 机 暑蕾设 各 6丬 o年 5V。 95-1583o/o 运输设各 10年 59乇 办公及其他设各 5年 5V。 5.固 定资产 的减值测试方法 、减值准备 计提方法 期末 ,本 公司对 固定 资产进 行逐项检查 ,当 存在减值迹象时进行减值测试 ,确 认其可收 回金额 ,按 其账面价值与可收 回金额孰低 的左额确认减值损失 ,计 提减值准备 。 固定资产减 值损 失 ^经 确认 ,在 以后会计期 问不再转 回 。 可收 回金 额根据 资产 的公允价值减 去 处置 费用后 的净额与 资产预计 未来现金流量 的现 值 两者之 问较高者确定 。 资产减值损失确认后 ,减 值 资产 的折 旧或者摊销 费用在 未来期 间作相应调整 ,以 使 该资 产在 舶 佘使丿1j苻 命内 ,系 统地 分摊训整 l的 淡 ic'账 :价 值 (扣 除预计净残亻庐i)。 l「 i自 佝迹 象表明 ˉ项 资产 刂△匕 ⒈诚亻广["勺 ,个 业 以 中项 资产为基础估计其 可收 凵个额 c个 业 ^收 难 以对 巾项 资产 Ji刂 「l佥 额进 行亻 {的 I丨 f讠 ,以 i亥 资产所属的资产匆l为 皋础确定 资9c=纟 [l的 收 "」 "〈 「l金 额 。 资产组 n勹 认 定 ,以 资广纰产牛 的i喽 I/G个 流入足 否独 立 J1其 他 资产或 者 资产组 的现金流 入 为依Jfl。 丨司时 ,在 认定资it组 时 ,考 虑本公司管 Tl「 层管 lql牛 产经 苜活动 的方式和对 资产的 持续 使川或者处置 的决策力式耸 。 资产纠t^经 确定 ,各 个会计期 闸保持 -致 。 几项 资丿 的组合生产 的产 品 (或 者其他产 出 )存 在活跃 市场 的 ,Ru使 部分或者所有这哔 r`∶ 产 品 (或 者其他产 出 )均 供 内部使川 ,出 在符 合前款规定的情况 下 ,将 这儿项资产 的纽 合认 定为 一个资产组 。如果该资产组 的现金流 入受 内部转移价格 的影 响 ,按 照本公 I刂 管理层在公 T交 易中对未来价格 的最仕估计数 来确 定资产纰 的未来 T,L金 流量 。 6融 资租入 固定资产 的认 定依据 、计价方法 本公司租赁诱产符合下列条 件之 一 的 ,将 确认其 为融资 l入 资产 J· : ⑴ 租赁期满后租赁 资产所有权 归属本 T公 司 ; (2)本 公司具有购 买资产 的选择权 ,购 买价款远远低于行使选择权 时 该资产 的公 允价值 , 在 资产租赁开始 日就 j合 理确定 本公司将会行使该选择权 ; ⑶ 租赁期 占所租赁资产使用寿命 的人部分 ; ⑷ 租赁开始 口的最低租赁 付款额 的现值 ,与 该资产 的公允价值不存在较大差异 ; ⑸ 租赁 资产性质特殊 ,如 不作较大改造 ,只 有本公司才 能使川 。 本公司融资租入 的田定资产 ,按 租赁廾始 日租赁资产公允价值与最低租 赁付款额现值 两 者 中较低 者作 为入账价值 ,将 最低租赁付款额作为长期应付款 的入 账价值 ,其 并额作为未确 认 融资费用 。 融 资租赁方式租入 的固定资产 ,能 合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所 有权 的 , 在租赁资产 尚可使用年限内计提折 旧;无 法合理确定租赁期届满 时能够取得租赁 资产所有权 的 ,在 租赁期 与租赁 资产 尚可使用年限两者 中较短 的期 间内计提折 |H。 (十 五 )在 建 工 程 1.在 建 I程 类别 本 公司在建 工 程 以立项项 目分类核算 。 2.在 建I程 的初始计量和后续计量 本公司在建 工 程按照实际发生 的支 出确定其 I程 成本 ,并 单独核箅 。工 程达到预定可使 用状 态前 因进行试运转所发生 的净支 出 ,计 入工程成本 。在建 工 程项 日在达到预定可使用状 态前所取得 的试运转过程 屮形成 的 、能够对 外销售 的产 品 ,其 发生 的成本 ,计 入在建工程成 本 ,销 售或转为库存雨 品时 ,按 实际销售收入或按预计售价冲减 I程 成本 。在建 I程 发生 的 借款 费用 ,符 合估款 费用资本化 条件 的 ,在 所购建 的固定资产达 到预计可使用状态前 ,计 入 在建 I程 成本 。 3.在 建 工程结转为同定资产 的时点 本公 司在建 I程 项 冂按建造该项资产达到预 定可使用状 态前所发生 的全部支 出 ,作 为 固 定资丿 的入账价亻∫ 所 /+适 的冂定诱产在建 I程 已达 到预定 c亻 [勹 |1「 {l状 态 ,但 尚未办Tll竣 I决 箅的 ,丨 :|达 到预定可使川状 态之 H起 ,根 掘 l∶ 程预 箅 、迕 价或 扦I稆 文际成本 {,按 估讠|的 价值转 入 围定资产 ,芹 按本公 司H定 资产折 丨H政 策计提 冂定资iP'的 折 旧 ,待 办理竣 I决 算 ll, 再按实际成本调整原来 的暂估价值 ,但 不 调繁原 已 汁提 的折 |||额 。 “ ” 卜述 达到预 定 。l使 Hj状 态 ,足 指 Flll定 资产 己达 到本公 i司 预 定的 Ul使 用状态 。当存在 F列 情况之 ^时 ,则 认 为所购建 的田定资ic'已 达到预 定 口J使 用状态 : ⑴ 固定资产 的实体建迕 (包 扦安装 )工 仵 己经余 邮完成或者实质 L己 经仝 部完成 ; (2)己 经过 试生产或 试运 行 ,丿 i=且 其结 果表 明资产能够正市I运 行或者能够稳定地生产 出合 格产 品时 ,或 者试运行结 果农 gll能 够正常运转或营业时 ; ⑶ 该项建选 n勹 田定资产 卜的支 出佥额很少或者儿乎不冉 发牛 ; ⑷ 所购建 的田定 资产 己经达 到设计或 合 FJ耍 求 ,或 与设计或合 同要求才H符 或基本相符 , 即使有极个别地力 }j设 计或 合同耍求不相符 ,出 不足 以影响其正常使用 。 4.在 建 ⊥程 的减值测试方法 、减值准备计提方法 期末 ,本 公 亍刂对在建 I程 进行逐项检 奋 ,当 存在减值迹 象时进行减值测试 ,确 认其可收 uJ金 额 ,按 其账而价值 lj可 收 「..l佥 额孰低 的差额确认减值损 失 ,计 提减值准各 。在建 ⊥ 程减 值损失 ^经 确认 ,在 以后会计 期问不再转 冂 。 可收 回金额根据 资产 的公允价值减 去处置 费用后 的净额 与资产预计 未来现金流量 的现 值两者之 间较 高者确定 。 (十 六 )借 款 费用 1.借 款 费用 资本化 的确认原 则 本 公司发生 的借款 费用 ,可 直接归属 ∫符 合资本化条件 的资产 的购建或者生产 的 ,予 以 资本化 ,计 入相关资产成本 ;其 他借款 费用 ,在 发生时根据其发生额确认为费用 ,计 入 当期 损益 。 符合 资本化条件 的资产 ,是 指 需要经过相 当长 时问的购建或者生产活动才能达到预定可 使用或者可销售状态 的固定资产 、投资性房地产和存货等资产 。 借款 费用 同时满足下列条件时开始 资本化 : ⑴ 资产支 出 己经 发生 ,资 产支 出包括为购建或者生产符合 资本 化条件 的资产而 以支付现 金 、转移非现金资产或者承担带息债务形式发 生 的支 出 ; ⑵ 借款费用 己经发生 ; ⑶ 为使 资产达 到预定可使用或者可销售状态所 必要 的购建或者生产活动 己经开始 。 当符合资本化条件 的资产在购 建或者生产过程 中发生非 iF常 中断 、且 中断时闸连续超过 3个 月的 ,借 款 费用 暂停资本化 。 当购建或者生产符合资本化 条件 的资产达到预定可使用或者可销售状态时 ,借 款 费用停 止 资本化 。 当购建或者生产符合 资本化条件 的资产 中部分项 口分别 完I且 可单独使用 时 ,该 部分 资 产借款 费用停 l⒈ 资本化 。 2.借 款 费用 资本化金额的确定}