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贴现票据(bill discounted)
　　贴现票据是指办理过贴现手续的。即将工商业未到期的票据，根据，扣去自贴现日至到期日的贴现利益，然后将票面余额付给持票人。银行办理后成为。
　　贴现票据具有如下特点：
　　(一)体现了与相结合的特点。银行针票据进行贴现是商业信用向银行信用的进一步转化，将商业信用与银行信用有机地结合起来，这有利于银行信用在信用领域的主导作用。
　　(二)体现了与相结合的特点。票据作为一种，到期凭票付款，但从票款清算角度看，它又是一种。，来讲，是；从银行业务来讲，是银行的授信业务，属于信贷范畴。贴现票据到期后，由贴现银行直接向()结算收回票款；体现了结算与信贷相结合的特点。这一特点把直接对的贷款转变为间接向票据承兑人的，把结算工具与信用工具两者密切结合起来，拓宽了和信贷的职能作用。
　　(三)贴息与在收取利息的形式上不同。贴现利息先收，后收。因为贴现是票据的，在正常情况下，票据贴现后，贴现人与贴现银行已不发生关系，所以银行办理贴现时要及时收取贴现利息，并在贴现票据的金额中预先扣收，再将实付贴现金额付给贴现人。这与银行贷款所采取的、或按月、按季、按年结息办法不同，解决了承兑票据转让后，的利息补偿问题。
　　根据《商业汇票承兑、贴现与再贴现管理暂行办法》银发[号()第二十一条规定，贴现人选择贴现票据应当遵循效益性、安全性和流动性的原则，贴现资金投向应符合国家和信贷政策。
　　可以向(从广义上说)办理贴现的票据主要有：、、、、等。
　　决定在全国范围内逐步实行的商业汇票的结算办法中，对贴现票据作了如下规定：
　　(一)贴现对象
　　关于贴现的对象，人民银行制定的《商业汇票办法》规定：的或时，可持未到期的商业承兑汇票或银行承兑汇票并填写，向其开户银行申请贴现。这个规定从原则上规定了贴现对象，即商业汇票的收款人或被背书人都可申请办理贴现，并且只能向其开户银行申请办理，之所以作如此限制，就在于如未开户的银行为其办理贴现，一旦发生，持票人不便迫索票款。
　　(二)贴现期限
　　《商业汇票办法》对贴现期限规定为：贴现的期限从其贴现之日起至止。
　　(三)贴现利率、贴现利息和实付贴现金额
　　1．贴现利率。《办法》规定：贴现利率按现有同当信用贷款利率下浮3％执行。掌握略低于信用贷款相应利率，是考虑到贴现先收的复利因素。
　　2．。贴现利息按实际贴现天数计算。其计算公式是：贴现利息 = 贴现票据票面金额 * 实际贴现天数(贴现日至汇票到期的前一日) * (月贴现率30)
　　3．实付贴现金额。《办法》规定：实付贴现金额按扣除贴现日至汇票到期前一日的利息计算。其计算公式是：实付贴现金额 = 汇票金额 - 贴现利息
　　(四)贴现到期的处理
　　《办法》中第二十四条规定：贴现到期，贴现银行应向承兑入收取票款。如收到退回的商业承兑汇票，贴现银行应从贴现申请人内收取票款。
　　1．发出托收处理
　　对贴现的汇票应每天检查贴现凭证上票据的到期日，根据承兑汇票的到期日匡算委托收款凭证邮寄的邮程时间，提前向承兑人发出。
　　已贴现票据需发出委托收款的，在发出委托收款的票据背面背书栏加盖银行结算专用章和柜员名章，注明“委托收款”字样，填制委托收款凭证(电委凭证)，在“委托收款凭证凭据名称”栏注明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票。字样及其汇票号码，连同贴现票据向承兑人办理委托收款。委托收款凭证第二联附贴现凭证第五联后配套保管，如下：
　　表外　　收：应收托收款项——应收委托收款户
　　2．款项划回的账务处理
　　会计分录如下：
　　借：联行往账
　　贷：贴现——汇票户
　　表外　　付：应收托收款项——应收委托收款户
　　3．逾期未划回票据的处理
　　逾期未划回的贴现票据资金(同城票据到期后2个、异地票据到期后5个工作日后仍未划回款项)，应及时通知信贷部门并发出催收公函。
　　4．承兑人退票的处理
　　柜员收到承兑人开户银行或退回的委托收款凭证、票据和拒绝付款理由书或付款人未付款通知书后，应及时通知信贷部门追索票款。分别以下情况处理：
　　(1)承兑银行无理拒付的承兑汇票
　　应经主管签批后再次发出委托收款，并随寄催收公函，要求其支付延期利息及有关，同时在第五联贴现凭证上注明“无理拒付(退票)重新托收”字样和重托日期。重托收回款项的，有关延期利息及费用人相关账尸。
　　(2)从贴现申请人账户扣收
　　贴现申请人存款户足以支付贴现票款的，抽出专夹保管的第五联贴现凭证，填制二联特种转账借方凭证，在转账原因栏注明“未收到XX号贴现票据款、延付利息、追索费用，已从你账户扣收”字样，并经有权人签章。一联特种转账借方凭证加盖转讫章作为支款通知随同票据和拒付理由书或付款人未付款通知书交贴现申请人签收，一联作为贴现申请人存款户借方凭证，第五联贴现凭证作为贴现科目贷方凭证。同时填制利息收入账户和追索费用户的转账贷方凭证，进行。会计分录如下：
　　借：——申请人户
　　贷：贴现——汇票户
　　　　贴现利息收入(延付部分)
　　　　XX科目——追索费用垫款户
　　表外　　付：应收托收款项——应收委托收款户
　　(3)向贴现申请人的和承兑人追索贴现票据
　　柜员对不获承兑人由信贷部门办理迫索的贴现票据，应填制特种转账凭证将贴现资金从票据贴现户转入垫款账户。会计分录如下：
　　借：——
　　贷：贴现——汇票户
　　对信贷部门经追索后收回贴现资金的，应另填制和凭证，经签批后进行账务处理。会计分录如下：
　　借：联行来账或
　　贷：逾期贷款——银行承兑汇票垫款
　　　　贴现利息收入(延付部分)
　　　　XX科目——追索费用垫款户
李伟民主编.金融大辞典
3.黑龙江人民出版社,2002.11.
曹翔.怎样签订金融合同.改革出版社,1997年11月第1版.
宋文瑄主编.农村合作金融监管知识读本.山东大学出版社,2006.7.
于连胜主编.中小企业信用体系.吉林人民出版社,2002.
赵志洪编著. 商业银行业务会计.清华大学出版社,2005年04月第1版.
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来源：天扬君合
作者：天扬君合 人气： 发布时间：
摘要：案例 营改增前以集团公司资质中标，实际由子公司托管施工的A项目，于2012年底完工，项目已并账到清算组，尚有工程尾款未收回、发票未开具。2016年7月，集团公司清算组进行尾款清收，业主同意付款并要求提供发票，集团公司和子公司应如何开具发票收款？ 解决...
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&营改增&前以集团公司资质中标，实际由子公司托管施工的A项目，于2012年底完工，项目已并账到清算组，尚有工程尾款未收回、发票未开具。2016年7月，集团公司清算组进行尾款清收，业主同意付款并要求提供发票，集团公司和子公司应如何开具发票收款？
根据《》（）附件2《》规定，一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
第一种方案：A项目为建筑工程老项目，集团公司和子公司可以选择简易计税方法，按照3%的征收率在建筑服务发生地差额缴纳增值税，同时需要按照建筑服务发生地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。
税务风险及执行难点：A项目为集团公司中标，子公司实际托管施工的项目，集团公司和子公司分包差为0，若按照差额纳税政策，集团公司为0申报，主管税务局可能不认可0申报，同时A项目已完工且已并账至清算组，需要重新办理外管证、报验登记和简易计税备案手续，程序繁琐，给企业和税务部门增加了不必要的工作量，加大了征纳成本。&
第二种方案：A项目为建筑工程老项目，集团公司和子公司可以选择差额简易计税方法纳税，因项目已完工，在建筑服务所在地缴纳税款程序上存在难度，采用分别在各自机构所在地进行申报缴纳。即，集团公司差额纳税零申报，子公司按照3%征收率在机构所在地缴纳增值税，同时按照机构所在地城市维护建设税率及征收率计算缴纳附加税。
税务风险及执行难点：A项目总体增值税款并未少缴，但未按规定在建筑服务发生地预缴，面临税收机关检查风险；同时城市维护建设税及附加税费因适用较高的税率，加大税收成本。
第三种方案：A项目为建筑工程老项目，可以按照3%的征收率计算缴纳增值税。由集团公司按照工程款全额开具3%的增值税发票，在机构所在地进行纳税申报，同时按照机构所在地的税率计算缴纳城市维护建设税及教育费附加，税款通过内部往来转由子公司承担。
税务风险及执行难点：A项目总体增值税款并未少缴，但未按规定在建筑服务发生地预缴，子公司未在主管税务机关申报纳税，存在核算和申报不相符的税务检查风险。
第一种方案：
（1）发票方面
发票流向：
子公司》集团公司》业主
发票金额：工程款全额
发票备注：注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称
（2）合同方面
签订内部承包合同，解决资质共享问题，完善增值税抵扣链条。
（3）简易计税方式备案
分别在机构所在地和建筑服务发生地进行简易计税方式备案。
（4）税收征管
重新办理外管证，在建筑服务发生地进行报验登记。收到工程款时，集团公司和子公司分别在建筑服务发生地进行预缴，预缴时提供以下资料：
① 《增值税预缴税款表》；
② 与发包方签订的建筑合同复印件（加盖纳税人公章）；
③ 与分包方签订的分包合同复印件（加盖纳税人公章）；
④ 从分包方取得的发票复印件（加盖纳税人公章）。
集团公司和子公司在建筑服务发生地预缴税款后，在纳税申报期内分别向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
第二种方案：
（1）发票方面
同第一种方案。
（2）合同方面
同第一种方案。
（3）简易计征备案
分别在机构所在地进行简易计税方式备案。
（4）税收征管
A项目不再办理&外管证&。收到工程款时，集团公司在机构所在地进行差额零申报；子公司收到集团公司拨付工程款，按照简易计征3%征收率在其机构所在地进行纳税申报。
第三种方案：
（1）发票方面
发票流向：
集团公司》业主
其他：同第一种方案。
（2）合同方面
同第一种方案。
（3）简易计征备案
由集团公司在机构所在地进行简易计征备案。
（4）税收征管
A项目不再办理外管证。集团公司收到拨付工程款，按照简易计征3%征收率在机构所在地进行纳税申报。
（5）税款承担
税款通过内部往来转由子公司承担。【图文】门诊收费子系统_百度文库
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