2015年小微企业企业所得税优惠政策解答
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2015年小微企业企业所得税优惠政策解答
来源:大学生创业网
　　现代企业的税务筹划有利于最大限度实现财务目标，在不违反政策、法规的前提下对企业筹资、投资、经营等方面活动 ，乃至生产经营、利润分配等环节的业务进行事先策划，制定一整套最优纳税操作方案 ，尽可能为企业减轻税负 ，实现企业利润最大化。成功企业不仅懂得如何利用筹划赢取利润，更懂得如何利用筹划合理避税 ，在互联网时代背景下不仅懂得如何利用信息化工具筹划企业经营活动、更懂得筹划企业成长未来 ，不同纬度的筹划对企业经济效益增长、财务管理规范、市场竞争力和纳税意识的增强等多方面产生重要影响。
　　什么是小型微利企业?
　　答：企业所得税优惠政策中所说的小型微利企业，是指符合企业所得税法及其实施条例规定的小型微利企业。小型微利企业的特点主要体现在&小型&和&微利&上。除了要求从事国家非限制和禁止的行业以外，还包括三个标准：一是资产总额，工业企业资产总额不超过3000万元，其他企业的资产总额不超过 1000万元;二是从业人数，工业企业从业人数不超过100人，其他企业从业人数不超过80人;三是税收指标，年度应纳税所得额不超过30万元。
　　新政策的主要内容及变化是什么?
　　答：财税〔2015〕34号文件的主要内容是：自日至日，对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
　　同时文件明确：小型微利企业标准中的从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：
　　季度平均值=(季初值+季末值)&2
　　全年季度平均值=全年各季度平均值之和&4
　　年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
　　国家税务总局公告2015年第17号的主要内容是：符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收方式，均可享受小型微利企业所得税优惠政策。小型微利企业在季度、月份预缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。
　　本次新政策调整，主要有三个变化：一是将享受小型微利企业减半征税的标准由年应纳税所得额10万元以下扩大到20万元以下，进一步加大了优惠力度(举个简单的例子，A企业符合小微企业条件，2014年应纳税所得额20万，按法律规定可以享受20%的优惠税率，应纳税额为4万元，减免税额1万元。 2015年应纳税所得额仍为20万，按新政策其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，即应纳税额为2万元，减免税额3万元，优惠幅度大大增加);二是从业人数和资产总额由按月度平均值改为按季度平均值来确定，简化了计算方法;三是小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表&从业人数、资产总额&等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。
　　小型微利企业享受优惠政策减免需要办理什么手续?是否需要审批?
　　答：符合规定条件的小型微利企业在季度、月份预缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表&从业人数、资产总额&等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。
　　日以后小型微利企业预缴企业所得税时如何享受优惠?
　　答：(1)实行查账征收的小型微利企业，上年度符合小型微利企业条件，且上年度应纳税所得额不超过20万元(含20万元)的，如果预缴方式为按实际利润额预缴，累计实际利润额不超过20万元的，可以享受小型微利企业所得税优惠政策;超过20万元的，应停止享受减半征税政策。如果是按上年度应纳税所得额的季度(或月份)平均额预缴企业所得税的，可以享受小型微利企业减半征税政策。
　　(2)实行核定征收的小型微利企业，有定率征税、定额征税二种方式。
　　采用定率征税方式的小微企业，上年度符合小型微利企业条件，且上年度应纳税所得额不超过20万元(含20万元)的，本年度预缴企业所得税时，累计应纳税所得额不超过20万元的，可以享受优惠政策;超过20万元的，不享受减半征税政策。
　　采用定额征税方式的小微企业，由当地主管税务机关按照新的优惠政策规定相应调减定额后，继续采取定额征税办法。
　　(3)本年度新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过20万元的，可以享受减半征税政策;超过20万元的，应停止享受减半征税政策。
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月收入2万以下的小型微利企业如何享受税收优惠政策
月收入2万以下的小型微利企业如何享受税收优惠政策
国务院总理李克强24日主持召开国务院常务会议，会议决定进一步减轻小微企业税负，暂免征收部分小微企业增值税和营业税；之前，软银财务曾报道了2万以内的公司免征其增值税（或营业税），但没有操作细节等相关说明。随着与此相关的税收法规的出台，对此，我们需要向您特别说明，在享受此政策时需注意：
1. 公司需属于小型微利企业。对于尚未认定为小型微利企业的公司，应尽快向税务办理申请小型微利企业。
2. 当月的销售收入在2万以下。非全年平均收入。
3. 本政策从8月1日开始，这个时间是纳税所属期间，而非报税期。由于目前上海的很多非一般纳税人的小型微利企业的增值税或营业税实行按季度申报，纳税申报时如果操作有待税务机关进一步明确具体操作细节。
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外资财务代理 财务公司小微企业税收优惠政策落实中存在的问题及建议
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来源：作者：责任编辑：赵艳艳
山东省临沂市国税局
近日，临沂市国税局就小微企业税收优惠政策落实情况进行专题调研。结果显示，2014年，全市享受企业所得税优惠的共有9842户，受惠面达100%，减免所得税额5676万元，户均减税5767元；截至日，享受增值税优惠的共有3510户，减免增值税1270万元，户均减税3618元。调研过程中，部分小微企业反映存在税收优惠政策设计过于复杂、享受条件苛刻、政策待遇不公等新问题。
一是小微企业因缴纳税种的不同、增值税纳税人类别的不同，享受的税收优惠有天壤之别。2013年以来，国家出台的一系列扶持小微企业发展的税收优惠政策，对缴纳增值税的小微企业适用范围均明确限定为小规模纳税人，而将具有增值税一般纳税人资格的小微企业排除在外。假设有一家月销售额不超过3万元的小微企业，如果该企业缴纳营业税，或者缴纳增值税但类别是小规模纳税人，则能享受全额免税；但如果缴纳增值税又申请办理了增值税一般纳税人资格，则必须全额纳税。这对同样急需扶持的该类小微企业是不公正的。同时，调研中有基层税务干部反映，已发现有一般纳税人小微企业采取另外注册一家或几家小规模纳税人的办法，转移或分散销售收入以求享受免税待遇。这种一家企业多副面孔的投机做法，对培育市场主体的诚信经营、依法纳税意识、鼓励公平竞争是非常不利的。
二是起征点上下的小微企业生产经营状况差别不大，享受的税收优惠却有云泥之差。如，有甲、乙两家小微企业的月销售收入分别为30000元和30001元，那么甲企业因为没有达到起征点而不纳税，乙企业的收入由于超过起征点，需全额计税。两家企业的销售收入差别很少，但享受的税收优惠却有天壤之别。同样的问题也存在于企业所得税小微企业税收优惠政策中。
三是小微企业税负仍然过重，不利于鼓励大众创业。例如，某工业小微企业的月销售收入为3万元，假设利润率为10%（2014年工业企业主营业务利润率为5.69%），且不计算房产税、城镇土地使用税等税收负担，该企业的月收益为3000元，而国家统计局公布的2014年农民工月均收入为2864元，这意味着投入较大的资金和精力去经营一家企业，收益仅与农民工工资相仿，这显然会严重挫伤群众创业热情，或倒逼企业采取隐瞒收入等不法手段追求或维持经营利润。另外，很多企业反映，房产税、城镇土地使用税在小微企业缴纳的税收中占有不小比例，负但较重。
四是小微企业划分标准不一，容易引起误导误解。工信部联企业〔号文对小型、微型企业有详细明确的认定标准，但增值税条例只将纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人两类，企业所得税法中只有小型微利企业而无小型、微型企业的概念，相关概念及划型标准的不统一、相关文件之间的不衔接，容易误导社会公众，尤其使纳税人对国家扶持小微企业发展相关优惠政策产生误解，激化了征纳矛盾冲突，增大了税收优惠政策执行阻力。
五是制度设计过于复杂、享受优惠政策条件苛刻。现行小微企业所得税优惠政策设定了行业判定、盈利水平、从业人数、资产总额四个限制性适用条件，这种多点设限的方式虽然提高了优惠政策的针对性，但实际操作中对所属行业、财务核算、税务处理、用工情况四方面逐一核实难度大，特别是季节性经营、临时性经营或按合同、计划生产的小微企业，其从业人数更是经常变化，职工人数平均数的计算繁杂且准确性差。由于设定的限制性条件多且各条件之间关联性不强、操作性不高，大部分小微企业因不能同时具备全部条件而无法享受。
针对以上问题，建议：一是按照工信部联企业〔号文的小微企业划型标准确定优惠适用对象。二是增值税方面，优惠方式由起征点改为免征额，并由3万元适度提高到10万元，同时不再区分一般纳税人与小规模纳税人，将优惠红利覆盖全部小微企业。三是企业所得税方面，以工信部联企业〔号文确定的小微企业划型标准作为企业所得税优惠的适用条件，取消从业人员限制。四是对月销售收入未超过免征额的小微企业，同时免征房产税、城镇土地使用税。对超过免征额的小微企业，减半征收房产税、城镇土地使用税。
[责任编辑:赵艳艳]
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